UTIIείναι ένα ειδικό φορολογικό καθεστώς που μπορεί να χρησιμοποιηθεί από εκπροσώπους μικρών επιχειρήσεων (ΕΠΕ και μεμονωμένους επιχειρηματίες) που δραστηριοποιούνται σε συγκεκριμένους τομείς δραστηριότητας. Το "Τιμολόγιο" απλοποιεί σημαντικά τη διαδικασία υπολογισμού του ποσού του φόρου και προετοιμασίας εκθέσεων για τον οργανισμό, τη διαδικασία ελέγχου επί των φορολογουμένων για κρατικούς φορείς.

Το ειδικό καθεστώς βασίζεται στην υπόθεση ότι το ύψος του κέρδους μιας εμπορικής δομής επηρεάζεται από τον αριθμό των μονάδων ενός φυσικού δείκτη. Με άλλα λόγια, ο νομοθέτης καθοδηγείται από τη λογική: όσο περισσότερους υπαλλήλους, μετρητές χώρων λιανικής ή οχήματα έχει μια LLC ή μεμονωμένος επιχειρηματίας, τόσο περισσότερα έσοδα θα έχει. Αυτό σημαίνει ότι το ποσό του φόρου θα πρέπει να αυξηθεί.

Το πραγματικό εισόδημα μιας εμπορικής δομής δεν λαμβάνεται υπόψη. Το κράτος της «καταλογίζει» ένα συγκεκριμένο νούμερο για τα μέσα έσοδα του κλάδου. Δεν έχει σημασία αν η LLC ή ο μεμονωμένος επιχειρηματίας λειτουργεί πραγματικά: εξακολουθούν να είναι υποχρεωμένοι να πραγματοποιούν τριμηνιαίες πληρωμές προϋπολογισμού.

Μέχρι το 2013, ο «καταλογισμός» ήταν υποχρεωτικό σύστημα για τις LLC και τους μεμονωμένους επιχειρηματίες σε ορισμένους τομείς δραστηριότητας. Το UTII το 2016 και το 2017 είναι ένα εθελοντικό καθεστώς και οι επιχειρηματίες έχουν το δικαίωμα να επιλέξουν μεταξύ αυτού, του OSNO, του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και του συστήματος διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας.

Ποιος μπορεί να μεταβεί στο UTII;

Ένας εξαντλητικός κατάλογος των τύπων δραστηριοτήτων για τις οποίες είναι διαθέσιμος ο "καταλογισμός" παρέχεται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (άρθρο 346.29). Το να έχετε την περιοχή εργασίας σας σε αυτήν τη λίστα δεν αρκεί. Ο κατάλογος έχει συμβουλευτικό χαρακτήρα και η απόφαση για τη χορήγηση του δικαιώματος χρήσης ειδικού καθεστώτος σε συγκεκριμένο τύπο επιχείρησης λαμβάνεται από τις δημοτικές αρχές. Ο κατάλογος των OKVED μπορεί να βρεθεί στους κανονισμούς σε επίπεδο πόλης ή περιοχής.

Σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ενιαίος τεκμαρτός φόροςΔιατίθεται για τους παρακάτω επιχειρηματικούς τομείς:

• παροχή οικιακών υπηρεσιών στον πληθυσμό (επισκευή παπουτσιών και ρούχων, συναρμολόγηση και επισκευή επίπλων, στεγνό καθάρισμα, στούντιο φωτογραφίας, συντήρηση λουτρών και σάουνων κ.λπ.)
• μεταφορά επιβατών και φορτίου·
• κτηνιατρικές δραστηριότητες·
• δημόσια εστίαση?
• παροχή χώρων προσωρινής διαμονής·
• τοποθέτηση διαφημιστικού υλικού·
• μεταφορά ατόμων και εμπορευμάτων.

Το να ανήκεις σε συγκεκριμένο τομέα δραστηριότητας δεν είναι η μόνη προϋπόθεση για τη μετάβαση σε τεκμαρτό φόρο για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία ή LLC. Αυτή η λειτουργία προοριζόταν αρχικά ως σύστημα για μικρές επιχειρήσεις. Επομένως, υπάρχουν οικονομικά κριτήρια που πρέπει να πληροί μια εμπορική δομή:

• ο μέσος αριθμός εργαζομένων τους τελευταίους 12 μήνες δεν υπερβαίνει τα 100 άτομα·
• περιοχή εμπορικού χώρου – όχι περισσότερο από 150 τ.μ. (αυτός ο αριθμός περιλαμβάνει μόνο το υλικό της αίθουσας που χρησιμοποιείται για την προβολή των εμπορευμάτων· το μέγεθος των βοηθητικών χώρων και των χώρων αποθήκευσης δεν λαμβάνεται υπόψη).
• υπολειμματική αξία των παγίων στοιχείων ενεργητικού - όχι περισσότερο από 150 εκατομμύρια ρούβλια.
• που δεν ανήκουν στην ομάδα «μεγαλύτεροι φορολογούμενοι» (περιλαμβάνει οργανισμούς που αποφέρουν τα μεγαλύτερα έσοδα στον τοπικό προϋπολογισμό, βάσει επίσημης απόφασης της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας).

Ο τεκμαρτός φόρος περιλαμβάνει ορισμένες νομικές απαιτήσεις για πιθανούς πληρωτές. Δεν επιτρέπεται η οργάνωση μιας εταιρείας ως απλής εταιρικής σχέσης ή μιας δομής που ασχολείται με τη διαχείριση περιουσίας. Το μερίδιο των νομικών προσώπων στο κεφάλαιο μιας LLC δεν πρέπει να υπερβαίνει το ¼.

Ποιους φόρους αντικαθιστά ο καταλογισμός;

Ένα σημαντικό χαρακτηριστικό του UTII είναι ότι αυτό το ειδικό καθεστώς περιλαμβάνει την αντικατάσταση πολλών φόρων με έναν. Αυτό απλοποιεί σημαντικά τη διαδικασία υπολογισμού των ποσών των υποχρεωτικών μεταφορών για τον φορολογούμενο.

Ο ενιαίος φόρος επί του τεκμαρτού εισοδήματος απαλλάσσει έναν επιχειρηματία ή μια LLC από την πληρωμή:

• φόρος ακίνητης περιουσίας;
• φόρος εισοδήματος;

Είναι σημαντικό να κατανοήσουμε ότι η εξαίρεση ισχύει μόνο για τον τομέα εργασίας που υπόκειται σε «καταλογισμό». Με άλλα λόγια, τα ακίνητα και τα κέρδη που συνδέονται με «τεκμαρτές» δραστηριότητες δεν φορολογούνται. Οι LLC και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες δεν χάνουν την υποχρέωση καταβολής ΦΠΑ για τελωνειακές και πρακτορικές υποχρεώσεις.

Ο «κατηγορούμενος» εξακολουθεί να έχει την υποχρέωση να μεταφέρει ασφάλιστρα και φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για τους υπαλλήλους του και για τον εαυτό του. Η μη συμμόρφωση θα αποτελεί παράβαση του νόμου και θα επιφέρει πρόστιμα και κυρώσεις.

Για τον υπολογισμό του ποσού της πληρωμής του προϋπολογισμού, χρησιμοποιείται ο τύπος:

Φόρος = Τεκμαρτό εισόδημα* Κ1* Κ2* Συντελεστής.

Επεξήγηση συμβόλων:

• Το τεκμαρτό εισόδημα είναι το προϊόν ενός φυσικού δείκτη (αριθμός εργαζομένων, θέσεις στάθμευσης, τετραγωνικά χώρων λιανικής κ.λπ.) και βασικής κερδοφορίας. Η έννοια του τελευταίου μπορεί να διευκρινιστεί στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή στο υποκατάστημα "σας" της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.
• Κ1 – αποπληθωριστής – συντελεστής που ορίζεται από το Υπουργείο Οικονομικής Ανάπτυξης σε ετήσια βάση. Περιλαμβάνει τον ρυθμό αύξησης των βιομηχανικών τιμών των αγαθών. Το 2017, το ποσοστό αυτό είναι 1.798 εκ.
• Το K2 είναι ένας «τοπικός» συντελεστής που λαμβάνει υπόψη τις ιδιαιτερότητες της διεξαγωγής δραστηριοτήτων σε έναν συγκεκριμένο δήμο. Καθιερώνεται από τις αρχές της πόλης ή της περιφέρειας. Η εφορία θα σας πει την αξία του δείκτη.
• Ο συντελεστής - που καταλογίστηκε το 2017 προϋποθέτει μεταβολή των συντελεστών στον διάδρομο από 7,5 σε 15%. Η ακριβής τιμή αυτής της παραμέτρου καθορίζεται με απόφαση των περιφερειακών αρχών.

Η βασική απόδοση αναφέρεται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ανά μήνα. Η περίοδος για την οποία μεταφέρεται ο φόρος είναι ένα τέταρτο. Για να βρείτε την τριμηνιαία τιμή, πρέπει να πολλαπλασιάσετε το αποτέλεσμα που προκύπτει από τον τύπο επί τρία.

Ένα παράδειγμα υπολογισμού φόρου στο UTII

Η Romashka LLC δραστηριοποιείται στη λιανική πώληση μη εδώδιμων προϊόντων. Το εμπόριο πραγματοποιείται μέσω καταστήματος εμβαδού 75 τ.μ. Ας συλλέξουμε δεδομένα για αντικατάσταση στον τύπο:

• η βασική κερδοφορία για αυτήν τη γραμμή δραστηριότητας είναι 1.800 ρούβλια. ανά τ.μ.
• φυσικός δείκτης - υλικό αποθήκευσης, ίσο με 75 τετραγωνικά μέτρα.
• Το K1 φέτος είναι 1.798.
• K2 – καθορίζεται στο INFN στο οποίο έχει εκχωρηθεί η LLC· για ευκολία υπολογισμών, θα το πάρουμε ίσο με 1.
• ποσοστό – κυμαίνεται από 7,5 έως 15%, ας υποθέσουμε ότι σε μια συγκεκριμένη περιοχή είναι ίσο με τη μέγιστη τιμή.

Αντικαταστήστε τις τιμές στον τύπο υπολογισμού:

Μηνιαίος φόρος = 1.800* 75* και 1.798* 1* 01,15 = 36.409,5 ρούβλια.

Για να προσδιορίσετε το τριμηνιαίο ποσό φόρου, πολλαπλασιάστε αυτόν τον αριθμό επί τρία:

36.409,5*3 RUB = 109.228,5 RUB

Πρόκειται για έναν ενιαίο φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος (UTII), τον οποίο η LLC πρέπει να μεταφέρει στις λεπτομέρειες της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας «της» με βάση τα αποτελέσματα της εργασίας της για το τρίμηνο.

Η διαδικασία αναφοράς για «καταλογισμό»

Η περίοδος αναφοράς για τον «καταλογισμό» είναι ένα τέταρτο. Αυτό σημαίνει ότι οι εμπορικές δομές που έχουν αλλάξει σε αυτό το καθεστώς απαιτείται να υποβάλλουν δήλωση UTII μία φορά κάθε τρεις μήνες. Αυτό πρέπει να γίνει το αργότερο την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο.

Το συμπληρωμένο έντυπο UTII το 2017 μπορεί να υποβληθεί στο INFS με δύο τρόπους:

1. Ηλεκτρονικά - μέσω χειριστών διαχείρισης ηλεκτρονικών εγγράφων ή στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Εάν μια LLC ή ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν έχει περισσότερους από 25 υπαλλήλους, τότε μόνο αυτή η μέθοδος αναφοράς είναι αποδεκτή.
2. Στα χαρτιά - ένας επιχειρηματίας ή γενικός διευθυντής μιας LLC φέρνει τη δήλωση στην εφορία αυτοπροσώπως. Το έγγραφο πρέπει να εκτυπωθεί σε δύο αντίγραφα: το ένα παραμένει στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, το δεύτερο επιστρέφεται στον διαχειριστή με ένδειξη αποδοχής. Μπορείτε να στείλετε την αναφορά ταχυδρομικώς· σε αυτήν την περίπτωση, η απόδειξη της παροχής της είναι μια απογραφή του συνημμένου της επιστολής και μια απόδειξη για την αποστολή της.

Εάν η τεκμηρίωση για το UTII το 2017 για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία ή LLC προσκομιστεί στη φορολογική αρχή όχι από τον ίδιο τον διαχειριστή, αλλά από άλλο υπάλληλο της LLC ή μεμονωμένο επιχειρηματία, πρέπει να του εκδοθεί συμβολαιογραφικό πληρεξούσιο.

Μπορείτε να κατεβάσετε το έντυπο της δήλωσης στις ιστοσελίδες πληροφοριών και νομικών συστημάτων. Αποτελείται από μια σελίδα τίτλου και τρεις ενότητες. Κατά γενικό κανόνα, η συμπλήρωση της φόρμας ξεκινά με τη δεύτερη ενότητα. Όλες οι παράμετροι που αντικαθίστανται στον τύπο υπολογισμού φόρου υποδεικνύονται εκεί: βασική κερδοφορία, αριθμός μονάδων φυσικού δείκτη, συντελεστές K1 και K2, πληροφορίες σχετικά με τη διεύθυνση και την κατεύθυνση της δραστηριότητας της LLC ή του μεμονωμένου επιχειρηματία.

Το τρίτο τμήμα της δήλωσης είναι η προσαρμογή του ποσού της υποχρεωτικής πληρωμής για τα ασφάλιστρα που μεταφέρονται για υπαλλήλους LLC ή μεμονωμένο επιχειρηματία (ή τον ίδιο τον επιχειρηματία, εάν δεν υπάρχουν υπάλληλοι). Το αποτέλεσμα είναι το τελικό ποσό φόρου, το οποίο καταγράφεται στην πρώτη ενότητα.

Η σελίδα τίτλου της δήλωσης είναι γενικές πληροφορίες για τον οργανισμό (όνομα, ΑΦΜ, KPP, ΟΚΤΜΟ), την ημερομηνία συμπλήρωσης του εγγράφου και την υπογραφή του υπεύθυνου.

Σπουδαίος! Από το 2017 έχει τεθεί σε ισχύ νέο έντυπο δήλωσης, το οποίο έχει υποστεί τεχνικές αλλαγές σε σχέση με την προηγούμενη έκδοση.

Διαδικασία πληρωμής UTII

Ο φόρος τεκμαρτού εισοδήματος του 2017 καταβάλλεται το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς - τρίμηνο.

Οι ημερομηνίες για την πραγματοποίηση πληρωμών του προϋπολογισμού για το 2017 έχουν ως εξής:

Εάν οι καθορισμένες ημερομηνίες εμπίπτουν σε αργίες ή Σαββατοκύριακα, τότε η LLC ή ο μεμονωμένος επιχειρηματίας υποχρεούται να πραγματοποιήσει την πληρωμή την πρώτη εργάσιμη ημέρα που ακολουθεί.

Ο τεκμαρτός φόρος μεταφέρεται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, στην οποία έχει ανατεθεί το νομικό πρόσωπο ή ο μεμονωμένος επιχειρηματίας. Η πληρωμή γίνεται με βάση απόδειξη, το ποσό της οποίας υπολογίζεται με τον παραπάνω τύπο.

Η παραβίαση των προθεσμιών για τη μεταφορά φόρων οδηγεί στο γεγονός ότι η LLC ή ο μεμονωμένος επιχειρηματίας υπόκειται σε πρόστιμο. Για κάθε ημέρα καθυστέρησης, επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με το 1/300 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης που καθορίζεται από την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Πώς να μειώσετε τη φορολογική επιβάρυνση στους «κατηγορούμενους»

Ο τεκμαρτός φόρος για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες το 2017 μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των ασφαλίστρων. Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν έχει υπαλλήλους, έχει το δικαίωμα να αφαιρέσει από το ποσό της πληρωμής του προϋπολογισμού ολόκληρο το ποσό των εισφορών που καταβάλλονται σε ταμεία εκτός προϋπολογισμού για τον εαυτό του.

Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει προσλάβει προσωπικό, τότε ο επιχειρηματίας έχει το δικαίωμα να αφαιρέσει από το ποσό του φόρου το ποσό των εισφορών από τη μισθοδοσία που μεταφέρεται σε ταμεία εκτός προϋπολογισμού για τους εργαζόμενους και πάγιες πληρωμές "για τον εαυτό του". Ταυτόχρονα, το μέγεθος του UTII δεν πρέπει να μειωθεί περισσότερο από 50%.

Για να εξοικονομήσετε χρήματα στις μεταφορές προϋπολογισμού, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε κάποια εφευρετικότητα. Δεδομένου ότι οι συντελεστές K2 διαφέρουν ανάλογα με την τοποθεσία, μπορείτε να επιλέξετε μια πόλη ή περιοχή με την ελάχιστη τιμή της για τη διεξαγωγή επιχειρήσεων. Η βελτιστοποίηση του φυσικού δείκτη παίζει σημαντικό ρόλο. Η μείωση του αριθμού των εργαζομένων ή η μείωση του χώρου λιανικής μπορεί να σημαίνει σημαντική εξοικονόμηση φόρων.

Πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα του «καταλογισμού»

Το UTII είναι μια βολική λειτουργία για μικρές επιχειρήσεις επειδή έχει πολλά πλεονεκτήματα:

• απλουστευμένες λογιστικές και φορολογικές λογιστικές διαδικασίες για μικρές εταιρείες·
• Αντικατάσταση πολλών φόρων με έναν.
• τη χρήση συντελεστών προσαρμογής (Κ1 και Κ2), οι οποίοι μειώνουν τη φορολογική βάση λαμβάνοντας υπόψη εξωτερικούς παράγοντες και συνθήκες·
• ευκολία προετοιμασίας τριμηνιαίας αναφοράς: ο φόρος επί του τεκμαρτού εισοδήματος περιλαμβάνει τη συμπλήρωση μιας δήλωσης, που αποτελείται από μόνο τέσσερα φύλλα.
• τη δυνατότητα μείωσης της φορολογικής βάσης κατά το ποσό των ασφαλιστικών εισφορών που μεταφέρονται σε ταμεία εκτός προϋπολογισμού για τους εργαζόμενους.

Παρά τον μεγάλο αριθμό πλεονεκτημάτων, ο «καταλογισμός» έχει σημαντικά μειονεκτήματα που πρέπει να ληφθούν υπόψη κατά την επιλογή ενός φορολογικού καθεστώτος:

• Περιορισμένος κύκλος μεμονωμένων επιχειρηματιών και ΕΠΕ που μπορούν να εφαρμόσουν το UTII (αυτός ο φόρος είναι διαθέσιμος μόνο για τους τομείς δραστηριότητας που αναφέρονται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• Διογκωμένες αξίες βασικής κερδοφορίας που δεν έχουν πραγματική οικονομική δικαιολογία. Οι νομοθέτες δεν έλαβαν υπόψη ότι πολλοί μεμονωμένοι επιχειρηματίες που δεν έχουν υπαλλήλους ασχολούνται με δραστηριότητες χαμηλού κέρδους.
• Δεν υπάρχει εξάρτηση του ποσού της πληρωμής του προϋπολογισμού από το κέρδος μιας LLC ή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία. Το σύστημα τεκμαρτής φορολογίας είναι επωφελές για εξαιρετικά επικερδείς τομείς εργασίας, αλλά είναι εντελώς ανεφάρμοστο για οργανισμούς χαμηλού κέρδους και εμπορικές δομές που υφίστανται ζημίες.
• Περιορισμός του κύκλου των πιθανών αντισυμβαλλομένων. Εάν μια LLC ή ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας συνεργάζεται με μεγάλες εταιρείες, ο «καταλογισμός» γι 'αυτό είναι ένας δρόμος προς το πουθενά. Οι πελάτες δεν θα συνεργαστούν με αυτή τη δομή, επειδή η απουσία ΦΠΑ στην τιμή των αγαθών για μια επιχείρηση στο OSNO σημαίνει αύξηση της τιμής του προϊόντος κατά 18%.

Το UTII είναι η βέλτιστη επιλογή για ΕΠΕ και μεμονωμένους επιχειρηματίες με υψηλό επίπεδο εισοδήματος. Το ποσό του φόρου δεν θα αλλάξει με την αύξηση των εσόδων, και αυτό είναι επωφελές για τις επιχειρήσεις. Εάν εργάζεστε «στο μηδέν» ή έχετε απώλειες, ο «καταλογισμός» δεν θα σας ταιριάζει.

Εάν βρείτε κάποιο σφάλμα, επισημάνετε ένα κομμάτι κειμένου και κάντε κλικ Ctrl+Enter.

Το UTII είναι ένα ειδικό φορολογικό καθεστώς για μικρές επιχειρήσεις, το οποίο σας επιτρέπει να πληρώνετε πολύ λιγότερα στον προϋπολογισμό από . Φυσικά, τίθεται το ερώτημα: εγκρίνονται οι τύποι δραστηριοτήτων για το UTII στη Μόσχα το 2019; Μπορούν οι μητροπολιτικοί επιχειρηματίες να μειώσουν τη φορολογική τους επιβάρυνση επιλέγοντας τον καταλογισμό; Αυτή είναι μια δύσκολη ερώτηση, σας προσκαλούμε να την εξετάσετε μαζί μας.

Ποια είναι η ουσία του UTII

Η πλήρης επίσημη ονομασία αυτού του καθεστώτος είναι: «Φορολογικό σύστημα με τη μορφή ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων». Δεν είναι πολύ σαφές, επομένως πρέπει να μιλήσουμε για το τι είναι με απλά και κατανοητά λόγια για έναν μη ειδικό.

Όπως μπορείτε να δείτε, το όνομα του φορολογικού καθεστώτος περιλαμβάνει την έννοια του «τεκμαρμένου εισοδήματος». Τεκμαρτό σημαίνει αποδιδόμενο, υποτιθέμενο, αναμενόμενο. Συνεπώς, το τεκμαρτό εισόδημα δεν έχει σχέση με το πραγματικό εισόδημα.

Και ποιος καταλογίζει ή υπολογίζει το εισόδημα για τον πληρωτή UTII 2019; Το τεκμαρτό εισόδημα υπολογίζεται σύμφωνα με ειδικό υπολογισμό που παρέχεται στο άρθρο 346.29 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για τον υπολογισμό του φόρου, πρέπει να γνωρίζετε τα ακόλουθα στοιχεία:

• FP - φυσικός δείκτης (εμβαδόν περιοχής πωλήσεων ή εγκατάστασης εστίασης σε τετραγωνικά μέτρα, αριθμός εργαζομένων ή οχημάτων κ.λπ.).
• BD - βασική κερδοφορία, υπολογισμένη ανά μονάδα φυσικού δείκτη σε ρούβλια.
• Το K1 είναι ένας συντελεστής αποπληθωριστή, ο οποίος εγκρίνεται ετησίως με εντολή του Υπουργείου Οικονομικής Ανάπτυξης της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• – πρόκειται για διορθωτικό συντελεστή, που υιοθετείται από τις τοπικές αρχές και μπορεί να κυμαίνεται από 0,005 έως 1.

Με την πρώτη ματιά, όλοι αυτοί οι υπολογισμοί φαίνονται πολύ περίπλοκοι, αλλά δεν είναι. Ας το δείξουμε με ένα παράδειγμα.

Παράδειγμα

Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ασχολείται με τη μεταφορά εμπορευμάτων· κατέχει δύο μονάδες εμπορευματικών μεταφορών. Τι φόρο πρέπει να πληρώσει για τέτοιου είδους δραστηριότητα;

Ας πάρουμε τους δείκτες FP και DB από το 346.29 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

• Φυσικός δείκτης (αριθμός οχημάτων που χρησιμοποιούνται για τη μεταφορά εμπορευμάτων) = 2;
• Βασική κερδοφορία ανά μονάδα FP = 6.000 ρούβλια.

Το K1 το 2019 είναι ίσο με 1.915 για όλες τις περιοχές της Ρωσίας. Το μόνο που μένει είναι. Για παράδειγμα, ας πάρουμε τη μέγιστη τιμή του K2, δηλ. 1.

Αντικαθιστούμε όλες τις τιμές στον τύπο για τον υπολογισμό του τεκμαρτού εισοδήματος: 6.000 * 2 * 1.915 * 1 = 22.980 ρούβλια. Αυτό ακριβώς είναι το εισόδημα που αποδίδει το κράτος σε έναν μεταφορέα με δύο μονάδες εμπορευματικών μεταφορών. Αλλά στην πράξη, στις περισσότερες περιπτώσεις, το πραγματικό εισόδημα είναι τουλάχιστον μια τάξη μεγέθους υψηλότερο από αυτά τα εκτιμώμενα στοιχεία.

Τώρα θα μάθουμε πόσος φόρος σε αυτό το εισόδημα πρέπει να καταβληθεί στον προϋπολογισμό. Για να γίνει αυτό, πολλαπλασιάζουμε το τεκμαρτό εισόδημα με τον φορολογικό συντελεστή 15%, παίρνουμε 3.447 ρούβλια. Όχι τόσο πολύ· με βάση ένα φορτηγό, ο φόρος θα είναι μόνο 1.723 ρούβλια το μήνα.

Αλλά, όπως λένε στη διαφήμιση, δεν είναι μόνο αυτό. Ο υπολογιζόμενος φόρος UTII 2019 μπορεί να μειωθεί περαιτέρω κατά το ποσό των ασφαλίστρων που καταβάλλουν οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες για τους ίδιους και για τους υπαλλήλους τους. Ας υποθέσουμε ότι ο επιχειρηματίας από το παράδειγμά μας κατέβαλε εισφορές ύψους 15.000 ρούβλια το τρίμηνο αναφοράς και ο φόρος για το τρίμηνο ανήλθε σε 10.341 ρούβλια.

Υπάρχει περιορισμός για τους εργοδότες - ο υπολογιζόμενος φόρος μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των εισφορών που καταβάλλονται, αλλά όχι περισσότερο από 50%. Έτσι, ο επιχειρηματίας μας θα πληρώσει μόνο το μισό του υπολογιζόμενου ποσού στον προϋπολογισμό, δηλ. μόνο 5.170 ρούβλια ανά τρίμηνο.

Συμφωνείτε ότι μια τόσο χαμηλή φορολογική επιβάρυνση αξίζει πολύπλοκους υπολογισμούς. Και επιπλέον, δείξαμε ξεκάθαρα γιατί το UTII είναι τόσο ελκυστικό για τις μικρές επιχειρήσεις.

Είναι απαραίτητο να εγκαταστήσετε μια ηλεκτρονική ταμειακή μηχανή για μεμονωμένους επιχειρηματίες στο UTII:

Τι μπορούν να κάνουν οι φορολογούμενοι για τεκμαρτό εισόδημα;

Φυσικά, το κράτος περιορίζει αυστηρά τη λίστα των δραστηριοτήτων που επιτρέπονται στο UTII, επειδή οι φόροι από αυτούς είναι πολύ μικροί. Μεταξύ αυτών είναι κτηνιατρικές και οικιακές υπηρεσίες, σε έκταση έως 150 τετραγωνικών μέτρων. μ., μεταφορές κ.λπ. Ο κατάλογος των επαγγελματικών περιοχών καθορίζεται από το άρθρο 346.26 του Φορολογικού Κώδικα, μπορείτε να εξοικειωθείτε με αυτό.

Επιπλέον, κάθε περιφέρεια έχει το δικαίωμα να μειώσει τους προβλεπόμενους τύπους δραστηριοτήτων, μέχρι την πλήρη απαγόρευσή τους. Και γενικά, οι αρχές σκοπεύουν να καταργήσουν το φορολογικό καθεστώς UTII για τις μικρές επιχειρήσεις. Ωστόσο, προς το παρόν η ημερομηνία λήξης του καταλογισμού έχει μετατεθεί από το 2018 στο 2021.

Μετά από αυτό, η επιλογή των φορολογικών καθεστώτων για τους οργανισμούς θα περιοριστεί σε και, αλλά οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες θα μπορούν επίσης να εργαστούν, κάτι που στην ουσία μοιάζει πολύ με το UTII.

Μπορούν οι επιχειρηματίες της Μόσχας να εργαστούν στο UTII;

Λοιπόν, το κύριο ερώτημα του άρθρου μας είναι - μπορούν οι επιχειρηματίες του κεφαλαίου να εργαστούν στον καταλογισμό; Δυστυχώς, για το UTII στη Μόσχα το 2019, οι τύποι δραστηριοτήτων που καθορίζονται στο άρθρο 346.26 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας απαγορεύονται πλήρως. Και ακόμη και τη στιγμή που επιτρεπόταν αυτό το καθεστώς στην πρωτεύουσα, μόνο ένας τύπος μεταφέρθηκε σε αυτό - η υπαίθρια διαφήμιση χρησιμοποιώντας διαφημιστικές δομές.

Επιπλέον, το UTII χρησιμοποιείται σε συντομευμένη μορφή σε άλλες πόλεις ομοσπονδιακής σημασίας: στη Σεβαστούπολη και την Αγία Πετρούπολη. Εδώ επιτρέπονται μόνο ορισμένοι τύποι δραστηριοτήτων. Η λογική των νομοθετών είναι σαφής, επειδή ο κύκλος εργασιών των επιχειρήσεων σε αυτές τις πόλεις υπερβαίνει σημαντικά το μερίδιο εσόδων από παρόμοιες δραστηριότητες σε άλλες τοποθεσίες. Και τα δημοσιονομικά έξοδα αυτών των πόλεων είναι σημαντικά και πρέπει να καλυφθούν από το ταμείο. Εάν οι επιχειρήσεις σε ομοσπονδιακές πόλεις επιτρέπεται να λειτουργούν στο UTII, τότε οι μεγαλουπόλεις απλά δεν θα καλύψουν τα έξοδά τους.

Τι να κάνετε εάν ένας οργανισμός ή ένας επιχειρηματίας είναι εγγεγραμμένος στη Μόσχα; Έχουν την ευκαιρία να εργαστούν για το UTII; Δυστυχώς όχι στην πρωτεύουσα. Αλλά μπορείτε να εγγραφείτε ως φορολογούμενος για τεκμαρτό εισόδημα στην περιοχή της Μόσχας ή σε άλλη περιοχή της Ρωσίας.

Για να γίνει αυτό, ένας οργανισμός με νόμιμη διεύθυνση στη Μόσχα πρέπει να καταχωρίσει ένα ξεχωριστό τμήμα στον τόπο της επιχείρησης σε οποιαδήποτε περιοχή όπου λειτουργεί το UTII. Επιπλέον, πρέπει να εγγραφείτε στην τοπική εφορία υποβάλλοντας την κατάλληλη φόρμα.

Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες με εγγραφή στη Μόσχα έχουν παρόμοια ευκαιρία, αλλά δεν χρειάζεται να εγγράψουν ξεχωριστό τμήμα.

Δεν έχετε ανοίξει ακόμη την επιχείρησή σας και απλώς σχεδιάζετε να συντάξετε έγγραφα για την εγγραφή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία; Η δωρεάν ηλεκτρονική υπηρεσία από το 1C-Start θα σας βοηθήσει να προετοιμάσετε έγγραφα για εγγραφή γρήγορα και χωρίς σφάλματα.

Θα χρειαστείτε

• - αίτηση εγγραφής UTII-1 ή UTII-2.
• - δήλωση σχετικά με το UTII.
• - λογιστική των φυσικών δεικτών σύμφωνα με το UTII.

Οδηγίες

Προηγουμένως, η χρήση του UTII ήταν υποχρεωτική. Ένας επιχειρηματίας που υπαγόταν σε αυτό το φορολογικό καθεστώς έπρεπε να εγγραφεί εντός πέντε ημερών από την έναρξη των δραστηριοτήτων. Σε αντίθετη περίπτωση αντιμετώπισε πρόστιμο. Τώρα οι επιχειρηματίες έχουν την ελευθερία να επιλέξουν εάν θα χρησιμοποιήσουν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (OSNO) ή το UTII.

Για να ξεκινήσετε να εφαρμόζετε το UTII, πρέπει να γράψετε μια αίτηση στην οποία θα ειδοποιήσετε την εφορία σχετικά. Η αίτηση υποβάλλεται σε αυστηρά καθορισμένη μορφή, για μεμονωμένους επιχειρηματίες είναι UTII-2, για οργανισμούς - UTII-1. Πρέπει να μεταφερθεί στην εφορία στον τόπο εγγραφής μεμονωμένων επιχειρηματιών και LLC ή στον τόπο της επιχείρησης. Η ημερομηνία έναρξης για τη χρήση του UTII θα είναι η ημερομηνία που αναφέρεται στην αίτηση του φορολογούμενου. Το κύριο πράγμα είναι ότι ο φορολογούμενος έχει χρόνο να εγγραφεί στο UTII εντός 5 ημερών από την έναρξη μιας τέτοιας δραστηριότητας. Σύμφωνα με το νόμο, φορολογούμενοι με περισσότερους από 100 υπαλλήλους, καθώς και εταιρείες με μερίδιο συμμετοχής τουλάχιστον 25% άλλων οργανισμών σε αυτούς, δεν μπορούν να στραφούν σε καταλογισμό.

Ο φορολογικός συντελεστής για το UTII ορίζεται σε 15%. Ταυτόχρονα, η φορολογική βάση δεν εξαρτάται από το πραγματικό εισόδημα, αλλά από φυσικούς δείκτες: αριθμός εργαζομένων, θέσεις, οχήματα, χώρος ορόφου κ.λπ. Κατά τον υπολογισμό του φόρου, ο πραγματικός αριθμός των ημερών κατά τις οποίες η εταιρεία (IP ) που διεξάγει τις δραστηριότητές του λαμβάνεται υπόψη. Οι φόροι UTII καταβάλλονται με βάση τα αποτελέσματα κάθε τριμήνου έως την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο.

Για τον υπολογισμό του φόρου UTII για ένα μήνα, η βασική κερδοφορία (καθορίζεται από το νόμο για κάθε είδος δραστηριότητας) πρέπει να πολλαπλασιαστεί με την τιμή του φυσικού δείκτη και με τους συντελεστές K1 (το 2014 είναι 1,672) και K2 (το καθένα η περιοχή έχει τη δική της). Στη συνέχεια, πρέπει να διαιρέσετε τον αριθμό που προκύπτει με τον αριθμό των ημερολογιακών ημερών του μήνα και να πολλαπλασιάσετε με τον αριθμό των ημερών που η εταιρεία πραγματοποίησε την τεκμαρτή δραστηριότητα.

Οι πληρωτές του UTII απαλλάσσονται από την καταβολή ΦΠΑ, φόρου εισοδήματος ή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και φόρου περιουσίας. Αξίζει να ληφθεί υπόψη ότι είναι αδύνατο να ληφθούν υπόψη τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν στο UTII.

Οι τεκμαρτές φόροι μπορούν να μειωθούν με ασφαλιστικές εισφορές που καταβάλλονται σε ταμεία για μεμονωμένους επιχειρηματίες και εργαζομένους. Ταυτόχρονα, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες με εργαζόμενους και ΕΠΕ μπορούν να μειώσουν τον φόρο με περιορισμούς έως και 50%. Δεν υπάρχουν περιορισμοί για μεμονωμένους επιχειρηματίες χωρίς μισθωτούς· μειώνουν τον φόρο στο 100%.

Οι λογιστικές και φορολογικές αναφορές στο πλαίσιο του UTII περιορίζονται στο ελάχιστο. Για τους επιχειρηματίες, αρκεί σύμφωνα με τα αποτελέσματα του τριμήνου σύμφωνα με το UTII (μέχρι την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τέλος του τριμήνου). Δεν χρειάζεται να τηρούν αρχεία εσόδων και εξόδων, μόνο εάν συνδυαστούν πολλά φορολογικά καθεστώτα.

Η εφορία καθιερώνει ειδικό έλεγχο στη λογιστική των φυσικών δεικτών στο UTII. Εάν αυτός είναι ο αριθμός των εργαζομένων, τότε είναι απαραίτητο να τηρούνται όλα τα έγγραφα προσωπικού και τα αρχεία χρόνου εργασίας. Για το λιανικό εμπόριο, ο φυσικός δείκτης είναι ο χώρος λιανικής, επομένως η εταιρεία πρέπει να συνάψει σύμβαση μίσθωσης που να αναφέρει την περιοχή του καταστήματος.

Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες και οι LLC στο UTII που ασχολούνται με το λιανικό εμπόριο μπορούν να λειτουργούν χωρίς ταμειακή μηχανή. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι οι φόροι τους δεν εξαρτώνται από το ποσό του εισοδήματος που εισπράττουν. Επιπλέον, σε κάθε περίπτωση, υποχρεούνται να εκδίδουν αυστηρά έντυπα αναφοράς στους πελάτες (κατά την παροχή υπηρεσιών) ή αποδείξεις πώλησης (κατά την πώληση αγαθών).

Το σύστημα UTII (ενιαίος φόρος επί του τεκμαρτού εισοδήματος) χρησιμοποιείται από μικρομεσαίους μεμονωμένους επιχειρηματίες. Μπορείτε να μεταβείτε στο καθεστώς εθελοντικά κατά την εγγραφή ή κατά τη διάρκεια οποιασδήποτε περιόδου επιχειρηματικής δραστηριότητας. Η επιλογή ενός συστήματος κατά την εγγραφή δεν δικαιολογείται πάντα. Είναι απαραίτητο να καταβληθεί ένας ενιαίος φόρος από την ημέρα που ένα άτομο έχει εγγραφεί ως πληρωτής UTII.

Η επιτυχία της χρήσης ενός ειδικού συστήματος βασίζεται στις συγκεκριμένες συνθήκες υπό τις οποίες οι επιχειρηματίες:

• Πρέπει να πληρώσει μόνο ένα σταθερό ποσό, ανεξάρτητα από το ποσό του εισοδήματος που έλαβε.
• Έχουν τη δυνατότητα να μειώσουν τον φόρο στις υποχρεωτικές πληρωμές σε εξωδημοσιονομικά ταμεία.
• Δεν επιτρέπεται να χρησιμοποιούν ταμειακές μηχανές όταν πραγματοποιούν πληρωμές στον πληθυσμό όταν λαμβάνουν εισόδημα.
• Είναι σε θέση να έχουν έναν ελάχιστο αριθμό λογιστών στο προσωπικό λόγω της απουσίας σημαντικών λογιστικών απαιτήσεων.

Σταθερά ποσά που πρέπει να καταβληθούν κατά τον καταλογισμό σας επιτρέπουν να προγραμματίσετε τα έξοδα. Κατά τον προσδιορισμό του κόστους, λαμβάνονται υπόψη οι ετήσιες τιμαριθμικές αναπροσαρμογές των συντελεστών αποπληθωριστή, οι οποίες επηρεάζουν το ποσό του φόρου. Ποια ποσά υποχρεώσεων πρέπει να πληρωθούν το νέο ημερολογιακό έτος πρέπει να μάθουμε από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Η χρήση του UTII δικαιολογείται για λιανικό εμπόριο και παρόμοιες δραστηριότητες υπό τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

• Διαθεσιμότητα μεγάλου τζίρου εισοδήματος.
• Έλλειψη σημαντικών κερδών, που επιτρέπει σε μεγάλο προσωπικό να τηρεί αρχεία.
• Έλλειψη ικανότητας διατήρησης λεπτομερών αρχείων ονοματολογίας.

Οι τεκμαρτές επιχειρηματίες πρέπει να τηρούν αρχεία μόνο του φυσικού δείκτη στον οποίο βασίζεται το τεκμαρτό εισόδημα. Τι είναι ένας φυσικός δείκτης; Αυτό είναι το μέγεθος του αριθμού των εργαζομένων, ο αριθμός των θέσεων, των μονάδων μεταφοράς, του πλάνα και άλλες παραμέτρους, το μέγεθος ή η ποσότητα των οποίων καθορίζει το ύψος του τεκμαρτού εισοδήματος. Ένας επιχειρηματίας δεν μπορεί να επιλέξει ανεξάρτητα μια παράμετρο. Ο ορισμός του δείκτη είναι ευθύνη της νομοθεσίας.

Πώς να ασκήσετε το δικαίωμα εφαρμογής του συστήματος

Εάν τα δεδομένα του μεμονωμένου επιχειρηματία πληρούν τις απαιτήσεις, το άτομο μπορεί να μεταβεί στο καθεστώς υποβάλλοντας μια ειδοποίηση. Η εγγραφή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία ως πληρωτή UTII πραγματοποιείται εντός 5 ημερών. Στο τέλος της περιόδου, ο επιχειρηματίας μπορεί να λάβει ειδοποίηση σχετικά με την εγγραφή.

Μπορείτε να εγγραφείτε και να χρησιμοποιήσετε το σύστημα αμέσως μετά την υποβολή της ειδοποίησης. Εάν το πρώτο τρίμηνο χρέωσης είναι ατελές, ο φόρος πρέπει να καταβληθεί ανάλογα με τις ημέρες της περιόδου.

Περιορισμοί του συστήματος

Το καθεστώς έχει φορολογικές ελαφρύνσεις, οι οποίες καθορίζουν περιοριστικές απαιτήσεις για τους φορολογούμενους. Ένας επιχειρηματίας έχει το δικαίωμα να εγγραφεί στο πλαίσιο του UTII εάν πληρούνται οι προϋποθέσεις για τον περιορισμό του αριθμού των εργαζομένων.

Ο αριθμός των εργαζομένων δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 100 άτομα. Για τον υπολογισμό, λαμβάνεται υπόψη το προσωπικό όλων των μεμονωμένων επιχειρηματιών, ανεξάρτητα από τον αριθμό των συνδυασμένων τρόπων λειτουργίας. Ποιες κατηγορίες εργαζομένων λαμβάνονται υπόψη στον μέσο αριθμό εργαζομένων, μπορείτε να μάθετε από τις οδηγίες των στατιστικών αρχών.

Εκτός από τον περιορισμό του αριθμού των εργαζομένων, η εγγραφή ως πληρωτής UTII δεν ισχύει για τις ακόλουθες δραστηριότητες:

• Οργάνωση εστίασης σε ιατρικά και κοινωνικά ιδρύματα.
• Διαχείριση ιατρικών ή εκπαιδευτικών ιδρυμάτων.
• Περί μίσθωσης πρατηρίων καυσίμων.

Για να αποφύγετε παράπονα από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και την εμφάνιση πιθανών προβλημάτων κατά την υποβολή εκθέσεων, πρέπει να επιλέξετε ποιους τύπους δραστηριοτήτων θα χρησιμοποιεί ο μεμονωμένος επιχειρηματίας. Ένας αριθμός κωδικών χρησιμοποιούνται μόνο για καταλογισμό, οι οποίοι πρέπει να ληφθούν υπόψη κατά την εγγραφή.

Προσοχή! Η εφαρμογή του καθεστώτος είναι διαθέσιμη για περιορισμένους τύπους δραστηριοτήτων που καθορίζονται ανά περιοχή.

Δημοφιλείς τύποι δραστηριοτήτων για τη διατήρηση του UTII

Οι συνήθεις τύποι που υπόκεινται σε φορολογία είναι:

• Λιανικό εμπόριο με το δημόσιο και τις επιχειρήσεις που αγοράζουν αγαθά για προσωπική χρήση. Το μέγεθος της αίθουσας περιορίζεται στα 150 τ. Μ.
• Παροχή οικιακών υπηρεσιών σε ιδιώτες.
• Οι υπηρεσίες μεταφοράς υπόκεινται σε όριο 20 τεμαχίων εξοπλισμού.
• Άλλοι τύποι που επιτρέπονται από τους περιφερειακούς νόμους.

Ένας τεκμαρτός επιχειρηματίας έχει την ευκαιρία να χρησιμοποιήσει διάφορους τύπους τεκμαρτών δραστηριοτήτων, η χρήση των οποίων απαιτεί την καταβολή φόρου για κάθε είδος εργασίας ή υπηρεσίας. Στη δήλωση, διαφορετικά είδη εισοδήματος θα πρέπει να υπολογίζονται χωριστά. Για κάθε τύπο, πρέπει να εγγραφείτε και να εγγραφείτε ως πληρωτής UTII.

Φορολογικά οφέλη του καθεστώτος

Κατά τη λειτουργία του συστήματος, ένας επιχειρηματίας λαμβάνει φορολογική απαλλαγή:

• Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που καταβάλλεται κατά την εφαρμογή του γενικά καθιερωμένου καθεστώτος. Το άτομο διατηρεί την υποχρέωση του φορολογικού πράκτορα να πληρώσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για παροχές εργαζομένων.
• Φόρος που καταβάλλεται σε ακίνητα που χρησιμοποιούνται για τη δημιουργία εισοδήματος. Εάν το ακίνητο ανήκει σε ακίνητα για τα οποία έχει θεσπιστεί φορολογική διαδικασία, ο φόρος καταβάλλεται. Τα κτίρια πρέπει να έχουν βεβαιωμένη κτηματολογική αξία και να είναι καταχωρημένα στο μητρώο φορολογητέων αντικειμένων.
• ΦΠΑ που επιβαρύνει τους καταναλωτές αγαθών, έργων, υπηρεσιών. Εξαίρεση αποτελεί ο φόρος που καταβάλλεται κατά την εισαγωγή στη χώρα.

Το όφελος δεν ισχύει για υποχρεώσεις που πληρώνει ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ως ιδιώτης - φόροι μεταφορών και γης. Οι επιχειρηματίες δεν απαλλάσσονται από την καταβολή φόρων επί των αποδοχών των εργαζομένων. Είναι υποχρεωτικό για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία να καταβάλει εισφορές στη δική του συνταξιοδοτική και ασφάλιση υγείας.

Φορολογία βάσει του UTII

Το ποσό του φόρου και η σύνθεση των επιτρεπόμενων τύπων δραστηριοτήτων διαφέρουν σε κάθε μεμονωμένη περιοχή.

Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες πρέπει να πληρώσουν έναν ενιαίο φόρο, το ύψος του οποίου εξαρτάται από τις ακόλουθες παραμέτρους:

• Η βασική κερδοφορία καθορίζεται ξεχωριστά για κάθε είδος δραστηριότητας.
• Ένας φυσικός δείκτης, η αξία του οποίου καθορίζει το πολλαπλάσιο του τεκμαρτού εισοδήματος.
• Διορθωτικοί συντελεστές Κ1 και Κ2, ίδιοι για διαφορετικές μορφές δραστηριότητας.
• Ποσά που μειώνουν το ποσό του δεδουλευμένου φόρου.

Η αναφορά υποβάλλεται ανά τρίμηνο έως την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου (τρίμηνο). Η αναφορά υποβάλλεται από την ημερομηνία καταχώρισης του καταλογισμού. Η πληρωμή πραγματοποιείται το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα. Εάν οι ημερομηνίες εμπίπτουν σε μη εργάσιμες ημέρες, η προθεσμία μεταφέρεται στην επόμενη εργάσιμη.

Προσοχή! Η προθεσμία για την υποβολή δήλωσης επιτρέπει στον μεμονωμένο επιχειρηματία να υπολογίσει τις εισφορές που καταβάλλονται στα ταμεία και να μειώσει τον φόρο επί του ποσού των πληρωμών.

Αποθεματικά για μείωση φόρου

Η νομοθεσία παρέχει τη δυνατότητα μείωσης του ενιαίου φόρου επί των εισφορών σε ταμεία:

• Εάν υπάρχουν εργαζόμενοι - για ποσά που προέρχονται από αποδοχές και καταβάλλονται στα ταμεία. Το μέγιστο ποσό μείωσης περιορίζεται στο 50% της υποχρέωσης.
• Εάν ο μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν έχει υπαλλήλους, χρησιμοποιήστε εισφορές που καταβάλλονται στο Ταμείο Συντάξεων για τη δική του ασφάλιση. Το ποσό της υποχρέωσης UTII μειώνεται κατά ολόκληρο το ποσό των εκπτώσεων.

Για τη μείωση των φόρων, είναι απαραίτητο να προγραμματιστούν οι πληρωμές σε ταμεία. Για την ομοιόμορφη μείωση των ποσών σε κάθε τρίμηνο, οι εισφορές στα ταμεία καταβάλλονται σε τριμηνιαίες δόσεις. Η προθεσμία για να πληρώσουν οι επιχειρηματίες για τη δική τους ασφάλιση είναι η 31η Δεκεμβρίου. Η καλύτερη επιλογή είναι να χωρίσετε τις πληρωμές σε τριμηνιαίες δόσεις.

Προσοχή! Οι υποχρεώσεις μπορούν να μειωθούν μόνο με ποσά που καταβάλλονται σε συγκεκριμένη φορολογική περίοδο (τρίμηνο).

Δυνατότητα συνδυασμού τρόπων λειτουργίας

Ένα από τα πλεονεκτήματα του UTII είναι η δυνατότητα συνδυασμού του καθεστώτος με άλλες μορφές. Τι είναι ο συνδυασμός και πόσο επικερδής είναι η οργάνωση της λογιστικής;

Η συγχώνευση σάς επιτρέπει:

• Χρησιμοποιήστε σωστά τα αποθεματικά μεμονωμένων επιχειρηματιών για τη βελτιστοποίηση της φορολογίας.
• Δεν χρειάζεται εγγραφή εάν χρειάζεται να διεξάγετε μορφές δραστηριότητας που εμπίπτουν σε διαφορετικά καθεστώτα φορολογίας εισοδήματος.
• Είναι ευκολότερο να μεταβείτε σε ένα γενικό ή απλοποιημένο καθεστώς εάν αρνηθείτε να χρησιμοποιήσετε το UTII.

Για τον τερματισμό της χρήσης λογιστικής πρέπει να υποβληθεί ειδοποίηση στην εφορία. Οι φορολογικές αρχές έλαβαν προθεσμία 5 ημερών για να διαγράψουν έναν πληρωτή UTII. Ο τελικός φόρος πρέπει να υπολογίζεται αναλογικά με τις ημέρες του τριμήνου. Μπορείτε να καθορίσετε ποια ποσά πρέπει να καταβληθούν στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Απώλεια του δικαιώματος χρήσης του καθεστώτος

Εάν ο μεμονωμένος επιχειρηματίας υπερβαίνει τα επιτρεπόμενα πρότυπα για τον αριθμό των εργαζομένων, χάνεται το δικαίωμα στο UTII, το οποίο συνεπάγεται αυτόματη μετάβαση στο γενικό καθεστώς ή στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, εάν το σύστημα εγκρίθηκε νωρίτερα.

Θα χρειαστεί να κάνετε τα εξής:

• Υποβολή εκθέσεων χρησιμοποιώντας ένα γενικό ή απλοποιημένο σύστημα φορολόγησης του εισοδήματος.
• Υποβάλετε τους απαιτούμενους φόρους. Επιτρέπεται η πληρωμή λαμβάνοντας υπόψη τις πληρωμές ενιαίου φόρου, εφόσον συμπίπτουν οι προϋπολογισμοί. Διαφορετικά, τα αχρεωστήτως καταβληθέντα ποσά πρέπει να επιστραφούν στον λογαριασμό.
• Υπολογίστε και πληρώστε τις οφειλόμενες ποινές.

Προσοχή! Απαιτούνται μηνιαίοι υπολογισμοί για να αποφευχθεί η υπέρβαση του αριθμού των εργαζομένων.

Κατά την έναρξη της συζήτησης για τους φόρους μεμονωμένων επιχειρηματιών, αξίζει να σημειωθεί αμέσως ότι ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν είναι νομικό πρόσωπο, αλλά απλό φυσικό πρόσωπο, αλλά με δικαίωμα άσκησης επιχειρηματικών δραστηριοτήτων (μεμονωμένος επιχειρηματίας). Λόγω αυτής της σημαντικής διαφοράς από τις LLC, τις JSC κ.λπ., οι φόροι που καταβάλλονται από μεμονωμένους επιχειρηματίες μπορεί να είναι πολύ ευκολότεροι και απλούστεροι από αυτούς των νομικών προσώπων.

Συνιστούμε την πληρωμή φόρων και τη διεξαγωγή επιχειρηματικών συναλλαγών σε μορφή χωρίς μετρητά χρησιμοποιώντας ένα ειδικό.

Η φορολογική επιβάρυνση ενός μεμονωμένου επιχειρηματία δεν αποτελείται μόνο από τους ίδιους τους φόρους, αλλά και από τους ίδιους τους φόρους. Σε αντίθεση με τους φόρους που καταβάλλονται, το ύψος των οποίων μπορεί να ρυθμιστεί με την επιλογή του σωστού φορολογικού συστήματος, τα ασφάλιστρα είναι ένα σταθερό ποσό. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες δεν χρειάζεται να πληρώσουν φόρους εάν δεν ασκούν ακόμη επιχειρηματική δραστηριότητα, αλλά πρέπει να πληρώσουν ασφάλιστρα για τον εαυτό τους, εφόσον τα δεδομένα του επιχειρηματία αναφέρονται στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Ατομικών Επιχειρηματιών, δηλ. αμέσως μετά την εγγραφή.

Ως ασφάλιστρα νοούνται οι εισφορές στη συνταξιοδοτική και ασφάλιση υγείας, καθώς και στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων, εάν ο μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει μισθωτούς. Το ύψος των ασφαλίστρων δεν εξαρτάται από το φορολογικό καθεστώς που επιλέχθηκε ή από το αν ασκείται καθόλου επιχειρηματική δραστηριότητα. Στη συνέχεια, προσπαθήσαμε να μιλήσουμε για φόρους και εισφορές μεμονωμένων επιχειρηματιών σε μια γλώσσα κατανοητή και όσο το δυνατόν πιο δομημένη.

Ασφάλιστρα ατομικού επιχειρηματία 2019

Εισφορές ιδιωτών επιχειρηματιών στην υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση

Τα ασφάλιστρα μεμονωμένων επιχειρηματιών για υποχρεωτική ασφάλιση το 2019 είναι ένα σταθερό ποσό που καθορίζεται από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας - 29 354 ρούβλι για ολόκληρο το έτος. Αυτός ο τύπος ισχύει κατά τον υπολογισμό των εισφορών, εκτός εάν το εισόδημα του μεμονωμένου επιχειρηματία για το 2019 δεν υπερβαίνει τα 300 χιλιάδες ρούβλια. Εάν το εισόδημα που εισπράττεται είναι μεγαλύτερο, τότε το ποσό των ασφαλίστρων αυξάνεται κατά 1% ακόμη του εισοδήματος που εισπράττεται πάνω από αυτό το όριο.Υπάρχει επίσης ανώτατο όριο για το ύψος των ασφαλιστικών εισφορών στο Ταμείο Συντάξεων - όχι περισσότερο 234 832 ρούβλι

Εισφορές μεμονωμένων επιχειρηματιών στην υποχρεωτική ασφάλιση υγείας

Τα ασφάλιστρα ατομικών επιχειρηματιών για την υποχρεωτική ασφάλιση υγείας για το 2019 ορίζονται σε 6 884 ρούβλι Λάβετε υπόψη ότι οι εισφορές υποχρεωτικής ασφάλισης υγείας δεν αυξάνονται με την αύξηση του εισοδήματος και παραμένουν στο ίδιο ποσό.

Συνολικά, οι συνεισφορές των μεμονωμένων επιχειρηματιών το 2019 για τον εαυτό τους με ετήσιο εισόδημα που δεν υπερβαίνει τα 300 χιλιάδες ρούβλια (συμπεριλαμβανομένης της απουσίας δραστηριότητας ή κέρδους από αυτό) θα είναι 36238 ρούβλια

Εισφορές μεμονωμένων επιχειρηματιών για τους υπαλλήλους τους

Εάν ένας επιχειρηματίας χρησιμοποιεί μισθωτή εργασία, τότε εκτός από τα ασφάλιστρα για τον εαυτό του, πρέπει να πληρώσει και ασφάλιστρα για τους υπαλλήλους του.

Γενικά, τα ασφάλιστρα για τους εργαζομένους αποτελούνται από:

• πληρωμές για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση στο Ταμείο Συντάξεων - 22%.
• πληρωμές για υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων - 2,9%.
• πληρωμές για υποχρεωτική ασφάλιση υγείας στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης - 5,1%.

Επιπρόσθετα, καταβάλλεται εισφορά στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων για υποχρεωτική ασφάλιση κατά των εργατικών ατυχημάτων και των επαγγελματικών ασθενειών (από 0,2% σε 8,5%). Στην Τέχνη. 58 του νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 Αρ. 212-FZ Αναφέρονται επίσης μειωμένοι συντελεστές ασφαλίστρων για τους εργαζομένους, οι οποίοι μπορούν να εφαρμοστούν ανάλογα με το είδος της δραστηριότητας, τις κατηγορίες εργαζομένων, το επιλεγμένο φορολογικό σύστημα και άλλους όρους.

Οφέλη για την πληρωμή των ασφαλίστρων

Από το 2013 ισχύουν οι λεγόμενες περίοδοι χάριτος για μη καταβολή ασφαλίστρων, όταν ο επιχειρηματίας δεν ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα, επειδή... υπηρετεί σε στρατολογία, είναι σε άδεια για τη φροντίδα παιδιού κάτω του ενάμιση έτους, ανάπηρο, άτομο άνω των 80 ετών ή είναι σύζυγος συμβασιούχου στρατιώτη ή διπλωματικού υπαλλήλου και δεν έχει ευκαιρίες απασχόλησης. Για να λάβετε αυτό το επίδομα, πρέπει να επικοινωνήσετε με την εφορία σας με αίτηση και αποδεικτικά στοιχεία ότι δεν ασκείται επιχειρηματική δραστηριότητα.

Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις - πρόσθετη εργασία για μίσθωση ή αστική σύμβαση, συμπλήρωση ηλικίας συνταξιοδότησης, έλλειψη δραστηριότητας ή κέρδος από αυτήν - ο επιχειρηματίας πρέπει να μεταφέρει ασφαλιστικές εισφορές για τον εαυτό του. Η φορολογική επιθεώρηση θα σταματήσει να τα συγκεντρώνει μόνο αφού αφαιρεθούν τα δεδομένα του μεμονωμένου επιχειρηματία από το κρατικό μητρώο.

Για τους επιχειρηματίες που είναι εγγεγραμμένοι όχι από την αρχή του έτους, τα ασφάλιστρα δεν υπολογίζονται εξ ολοκλήρου, αλλά λαμβάνοντας υπόψη τις ημέρες που έχουν περάσει από την ημερομηνία.

Αριθμομηχανή ασφαλίστρων

Είναι απαραίτητη η καταβολή ασφαλίστρων στο ύψος των: - r.

Η πληρωμή αποτελείται από:

Φόροι ιδιωτών επιχειρηματιών

Για να αποφύγετε μια κατάσταση στην οποία δεν θα μπορείτε να εφαρμόσετε ένα προνομιακό φορολογικό καθεστώς, θα πρέπει να εξετάσετε προσεκτικά την επιλογή των κωδικών OKVED για μεμονωμένους επιχειρηματίες, καθώς η εφορία δεν επιτρέπει την υποβολή εκθέσεων βάσει ειδικών καθεστώτων για ορισμένες δραστηριότητες. Για όσους χρειάζονται βοήθεια για την επιλογή των επιτρεπόμενων κωδικών, μπορούμε να προσφέρουμε μια δωρεάν επιλογή κωδικών OKVED.

Για να διασφαλίσετε ότι οι φόροι ενός μεμονωμένου επιχειρηματία δεν θα γίνουν το κύριο στοιχείο των εξόδων του, αξίζει να κάνετε μερικές ερωτήσεις.

1.Το αναμενόμενο εισόδημα θα είναι σταθερό ή θα αλλάξει το μέγεθός του;

Υπάρχει άμεση σύνδεση μεταξύ της παρατυπίας εισοδήματος και της επιλογής του φορολογικού συστήματος και, βάσει αυτού, αξίζει να υπολογιστεί το αναμενόμενο εισόδημα τουλάχιστον ένα τέταρτο εκ των προτέρων. Στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, ενοποιημένη γεωργική φορολογία και τρόποι λειτουργίας συστήματος φορολογική βάση, δηλ. το ποσό επί του οποίου θα υπολογιστούν οι φόροι προκύπτει μόνο όταν ο επιχειρηματίας αρχίσει να λαμβάνει πραγματικό εισόδημα. Στα καθεστώτα UTII και PSN, η βάση για τέτοιους υπολογισμούς είναι άλλοι δείκτες που καθορίζονται στον Φορολογικό Κώδικα, επομένως, σε αυτές τις περιπτώσεις, ο μεμονωμένος επιχειρηματίας πρέπει να πληρώσει φόρους ανεξάρτητα από το ποσό του εισοδήματος που έλαβε, συμπεριλαμβανομένου του αν δεν υπάρχει καθόλου εισόδημα.

Εάν δεν έχετε κανονικό εισόδημα στην αρχή της επιχείρησής σας, συνιστούμε να επιλέξετε ένα απλοποιημένο σύστημα, με το οποίο μπορείτε στη συνέχεια να μεταβείτε σε UTII ή σε δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, αφού πρώτα υπολογίσετε το ποσό των φόρων σύμφωνα με αυτά τα καθεστώτα και βεβαιωθείτε ότι περίπτωση θα είναι πιο κερδοφόρο.

2.Θα συμμετέχουν μισθωτοί και πόσοι εργάτες θα χρειαστούν;

Ο αριθμός των εργαζομένων κατά την επιλογή ενός φορολογικού συστήματος μπορεί να γίνει περιοριστικός παράγοντας, για παράδειγμα, για το PSN ο αριθμός των εργαζομένων δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 15 άτομα και για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και το UTII - 100 άτομα. Το κόστος ενός διπλώματος ευρεσιτεχνίας θα εξαρτηθεί επίσης από τον αριθμό των εργαζομένων, σε αυτές τις περιοχές και για εκείνους τους τύπους δραστηριοτήτων που λαμβάνουν υπόψη αυτόν τον δείκτη.Η παρουσία των εργαζομένων θα είναι επίσης σημαντική σε περιπτώσεις όπου ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει τη δυνατότητα να μειώσει τον πληρωτέο φόρο σε βάρος του καταβληθέντοςασφάλιστρα (σε όλα τα φορολογικά συστήματα, εκτόςευρεσιτεχνία).

3.Ποιο ποσοστό των εσόδων θα είναι έξοδα και θα μπορείτε να τα τεκμηριώσετε;

Όταν επιλέγετε μεταξύ των επιλογών του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος "Έσοδα 6%" ή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος "Έσοδα μείον έξοδα 15%", πρέπει να φανταστείτε το μέγεθος των αναμενόμενων δαπανών. Σε περιπτώσεις όπου τα πιθανά έξοδα θα υπερβούν το 60% του εισοδήματος, θα πρέπει να επιλέξετε «Έσοδα μείον έξοδα», αλλά μόνο εάν μπορείτε να τεκμηριώσετε τα έξοδα. Εάν δεν υπάρχουν δικαιολογητικά ή το μερίδιο των εξόδων είναι μικρότερο από το 60% των εσόδων, τότε η επιλογή «Έσοδα» είναι πιο κερδοφόρα.

4.Ποιοι τύποι δραστηριοτήτων στην περιοχή σας περιλαμβάνονται στις λίστες τύπων για PSN και UTII;

Οι τύποι δραστηριοτήτων για το UTII και το PSN καθορίζονται ετησίως από τους περιφερειακούς νόμους και στη συγκεκριμένη επικράτειά σας αυτές οι λίστες μπορούν είτε να επεκταθούν (για το PSN) είτε να μειωθούν (για το UTII), σε σύγκριση με αυτά που καθορίζονται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Μπορεί να περνάς δύσκολα τώρασυγκρίνετε όλα αυτά τα κριτήρια, αλλά στη συνέχεια θα εξετάσουμε κάθε καθεστώς με περισσότερες λεπτομέρειες, γεγονός που θα ξεκαθαρίσει το θέμα της επιλογής ενός φορολογικού συστήματος.

Και για όσους προτιμούν μια ατομική προσέγγιση, μπορούμε να προσφέρουμε μια δωρεάν διαβούλευση με έναν φοροτεχνικό που θα σας βοηθήσει να επιλέξετε ένα φορολογικό καθεστώς λαμβάνοντας υπόψη τις ιδιαιτερότητες της επιχείρησης και της περιοχής σας.

Φόροι ιδιωτών επιχειρηματιών στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Ας ξεκινήσουμε με το πιο δημοφιλές σύστημα μεταξύ των μικρών επιχειρήσεων και των μεμονωμένων επιχειρηματιών - το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (STS) ή, όπως συνήθως αποκαλείται μεταξύ των ανθρώπων, «απλοποιημένο». Οι επιχειρηματίες που εργάζονται σε απλουστευμένη βάση είναι πληρωτές ενός ενιαίου φόρου, ο οποίος αντικαθιστά για αυτούς την πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για τις επιχειρηματικές δραστηριότητες και του φόρου περιουσίας που χρησιμοποιείται στις επιχειρήσεις. Αντικείμενο φορολογίας στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα είναι το εισόδημα ή το εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των εξόδων, επομένως εδώ μπορείτε να επιλέξετε την επιλογήή .

Ως έσοδα δεν αναγνωρίζονται μόνο οι εισπράξεις από την πώληση αγαθών και υπηρεσιών, δηλ. έσοδα, αλλά και κάποια άλλα, που ονομάζονται μη λειτουργικά. Στα έξοδα περιλαμβάνονται όχι εκείνα που ο ίδιος ο επιχειρηματίας θεωρεί δικαιολογημένα, αλλά μια κλειστή λίστα αυτών, που δίνεται στο άρθ. 346.16 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Πρέπει να πούμε ότι αυτός ο κατάλογος είναι αρκετά εκτενής και ως επί το πλείστον αναγνωρίζει τα πραγματικά έξοδα των μεμονωμένων επιχειρηματιών. Εκτός από τα ίδια τα έξοδα, ο κωδικός καθορίζει και τη διαδικασία αναγνώρισής τους· συγκεκριμένα, τα έξοδα μπορούν να ληφθούν υπόψη μόνο μετά την πληρωμή. Πρέπει επίσης να ακολουθήσετε μια υπεύθυνη προσέγγιση για την τεκμηρίωση των δαπανών, επειδή... Η παράβαση των απαιτήσεων για τα δικαιολογητικά μπορεί να οδηγήσει σε μη αναγνώρισή τους από τη φορολογική επιθεώρηση.

Η φορολογική βάση για την επιλογή «Εισόδημα» είναι η χρηματική αξία του εισοδήματος. Για την επιλογή «Έσοδα μείον έξοδα», η φορολογική βάση θα είναι η χρηματική αξία του εισοδήματος μειωμένη κατά το ποσό των εξόδων. Για να υπολογίσετε το ποσό του πληρωτέου φόρου, πρέπει να πολλαπλασιάσετε τη φορολογική βάση με τον φορολογικό συντελεστή, ο οποίος είναι 6% για το "Έσοδα" και 15% για το "Έσοδα μείον έξοδα".

Για την ανάπτυξη ορισμένων τύπων δραστηριοτήτων και την προσέλκυση επενδύσεων στις περιφέρειες, οι τοπικές αρχές μπορούν να μειώσουν τον κανονικό φορολογικό συντελεστή από 15% σε 5%. Μπορείτε να μάθετε ποιος συντελεστής και για ποια δραστηριότητα εγκρίνεται στην επικράτειά σας, στον περιφερειακό νόμο για τη θέσπιση διαφοροποιημένων φορολογικών συντελεστών του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Αυτή η προτίμηση ισχύει μόνο για την επιλογή «Έσοδα μείον έξοδα» και το ποσοστό για την επιλογή «Έσοδα» παραμένει αμετάβλητο - 6%. Έτσι, εάν η περιοχή σας έχει μειωμένο φορολογικό συντελεστή και μπορείτε να επιβεβαιώσετε τα έξοδά σας, τότε οι φόροι μεμονωμένων επιχειρηματιών κατά την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος «Εισόδημα μείον έξοδα» μπορούν να ελαχιστοποιηθούν.

Αλλά ακόμα και αν λάβουμε υπόψη το κόστος, είναι σημαντικό να μην το παρακάνετε, γιατί... εδώ ο μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει την υποχρέωση να πληρώσει τον ελάχιστο φόρο. Τι σημαίνει? Αν δούλεψες με ζημιά, π.χ. Τα έξοδα υπερβαίνουν το εισόδημα που λάβατε, θα πρέπει να πληρώσετε ελάχιστο φόρο 1% του εισοδήματος που λάβατε.

Η επιλογή Εισοδήματος μπορεί να είναι μια ιδιαίτερα ελκυστική ευκαιρία για τη μείωση του ενιαίου φόρου στα καταβαλλόμενα ασφάλιστρα. Ταυτόχρονα, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες χωρίς μισθωτούς μπορούν να μειώσουν τον δεδουλευμένο φόρο κατά ολόκληρο το ποσό των εισφορών και με μικρά εισοδήματα μπορεί να προκύψει μια κατάσταση ότι δεν θα υπάρχει καθόλου ενιαίος πληρωτέος φόρος. Οι ιδιώτες επιχειρηματίες με μισθωτούς μπορούν να μειώσουν τον ενιαίο φόρο λόγω των ποσών των ασφαλίστρων που καταβάλλονται τόσο για τους ίδιους όσο και για τους εργαζομένους τους, αλλά όχι περισσότερο από 50%.

Για τα "Έσοδα μείον έξοδα" δεν επιτρέπεται η μείωση του ενιαίου φόρου που υπολογίζεται για πληρωμή κατά το ποσό των ασφαλίστρων, αλλά τα ασφάλιστρα που πληρώνουν οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες για τον εαυτό τους και για τους υπαλλήλους τους μπορούν να ληφθούν υπόψη στα έξοδα κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης , το οποίο μειώνει επίσης τον ενιαίο καταβλητέο φόρο.

Ας ολοκληρώσουμε τη γνωριμία μας με απλοποιημένους περιορισμούς που πρέπει να τηρούνται για να δουλέψουμε σε αυτό το σύστημα. Για μεμονωμένους επιχειρηματίες υπάρχουν λίγοι από αυτούς - ο αριθμός των εργαζομένων δεν πρέπει να υπερβαίνει τα εκατό άτομα· το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα δεν επιτρέπεται κατά την εξόρυξη και την πώληση ορυκτών (εκτός από τα κοινά) και την παραγωγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Επιπλέον, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας μπορεί να χάσει το δικαίωμα στην απλοποίηση αφού το εισόδημά του για το 2019 υπερβεί τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.

Εάν βρίσκετε το απλοποιημένο σύστημα ωφέλιμο και βολικό για τον εαυτό σας, τότεΜπορείτε να προετοιμάσετε μια αίτηση για μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 2019 εντελώς δωρεάν:

Φόροι ιδιωτών επιχειρηματιών στο PSN

Το φορολογικό σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας ή το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας IP είναι το μόνο φορολογικό καθεστώς που προορίζεται μόνο για μεμονωμένους επιχειρηματίες. Ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας μπορεί να αποκτηθεί για οποιοδήποτε καθορίζεται στο άρθρο. 346.43 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτή η λίστα μπορεί να επεκταθεί από τις τοπικές αρχές και πρέπει να μάθετε για ποιους τύπους δραστηριοτήτων μπορείτε να αγοράσετε ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας σύμφωνα με τους περιφερειακούς νόμους ή την εφορία.

Το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας ισχύει μόνο στην επικράτεια του δήμου όπου εκδόθηκε, επομένως ο μεμονωμένος επιχειρηματίας πρέπει να υποβάλει αίτηση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στον τόπο όπου ισχύει το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας. Για τη μεταφορά φορτίου, επιτρέπεται η χρήση ενός διπλώματος ευρεσιτεχνίας κατά την παροχή υπηρεσιών σε διαφορετικές περιοχές της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αλλά μόνο εάν οι συμβάσεις μεταφοράς συνάπτονται στον τόπο εγγραφής του μεμονωμένου επιχειρηματία. Οι περιορισμοί για αυτό το καθεστώς ισχύουν μόνο για τον αριθμό των μισθωτών - όχι περισσότερο από 15, και η απώλεια του δικαιώματος χρήσης PSN θα συμβεί εάν το ετήσιο εισόδημα υπερβαίνει τα 60 εκατομμύρια ρούβλια.

Ο υπολογισμός του ετήσιου κόστους ενός διπλώματος ευρεσιτεχνίας είναι αρκετά απλός. Για να το κάνετε αυτό, πρέπει να γνωρίζετε το «δυνητικά πιθανό ετήσιο εισόδημα» για τον επιλεγμένο τύπο δραστηριότητας και να το πολλαπλασιάσετε κατά 6%. Μπορείτε επίσης να μάθετε το ποσό των πιθανών εσόδων από τον περιφερειακό νόμο για το PSN. Μια άλλη επιλογή είναι ο υπολογισμός του κόστους ενός διπλώματος ευρεσιτεχνίας. Το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας εκδίδεται για περίοδο από έναν έως δώδεκα μήνες, αλλά εντός ενός ημερολογιακού έτους. Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας μπορεί να έχει πολλά διπλώματα ευρεσιτεχνίας και να υπολογίσει την αξία του για καθένα από αυτά.

Η πληρωμή για ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας γίνεται ως εξής:

• Ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας που εκδίδεται για περίοδο έως έξι μήνες πρέπει να πληρωθεί πλήρως το αργότερο μέχρι την ημερομηνία λήξης του·
• Εάν η περίοδος ισχύος του διπλώματος ευρεσιτεχνίας είναι από έξι μήνες έως ένα έτος, τότε το ένα τρίτο του πλήρους κόστους του πρέπει να καταβληθεί το αργότερο 90 ημέρες μετά την έναρξη ισχύος και τα δύο τρίτα - το αργότερο μέχρι την ημερομηνία λήξης του διπλώματος ευρεσιτεχνίας.

Είναι αδύνατο να μειωθεί το κόστος ενός διπλώματος ευρεσιτεχνίας με καταβεβλημένα ασφάλιστρα, αλλά προβλέπεται μειωμένος συντελεστής ασφαλίστρων για μεμονωμένους επιχειρηματίες που εργάζονται υπό αυτό το καθεστώς.

Φόροι μεμονωμένων επιχειρηματιών στο UTII

Ένας τεκμαρτός φόρος ή καταλογισμός, όπως ακριβώς ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, ισχύει μόνο σε σχέση με ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων που καθορίζονται στο άρθρο. 346,26. Οι περιφερειακοί νόμοι μπορεί όχι μόνο να περιορίζουν αυτόν τον κατάλογο, αλλά και να μην επιτρέπουν τη χρήση αυτού του καθεστώτος στην επικράτειά τους (για παράδειγμα, στη Μόσχα). Ο ενιαίος φόρος για τον μήνα υπολογίζεται χρησιμοποιώντας έναν μάλλον περίπλοκο τύπο - DB * FP * K1 * K2 * 15%.

Ας καταλάβουμε τι σημαίνει αυτό το σύνολο γραμμάτων και αριθμών:

• Το DB είναι ανά μήνα σε ρούβλια (το βρίσκουμε στον πίνακα που δίνεται στο άρθρο 346.29 του φορολογικού κώδικα)
• FP - φυσικός δείκτης (υποδεικνύεται εκεί)
• Το K1 είναι ένας συντελεστής αποπληθωρισμού, που εγκρίνεται ετησίως από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το 2019 το Κ1 ισούται με 1.915
• K2 - συντελεστής διόρθωσης, που ορίζεται από τους περιφερειακούς νόμους στην περιοχή από 0,005 έως 1.

Δεδομένου ότι η φορολογική περίοδος για το UTII είναι ίση με ένα τέταρτο, το ποσό φόρου υπολογίζεται συνήθως για τρεις μήνες. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες πρέπει να πληρώσουν τον τεκμαρτό φόρο έως την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο αναφοράς.

Στο UTII, καθώς και στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, είναι δυνατή η μείωση του ενιαίου φόρου που καταβάλλεται σε βάρος των ασφαλίστρων που καταβάλλονται για τον ίδιο και για τους εργαζομένους. Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας εργάζεται μόνος του, τότε μπορείτε να αφαιρέσετε ολόκληρο το ποσό των εισφορών που καταβάλλονται για τον εαυτό σας και όταν ένας επιχειρηματίας έχει υπαλλήλους, τότε μπορείτε να λάβετε υπόψη τις εισφορές για εσάς και για αυτούς και ο φόρος δεν μπορεί να μειωθεί περισσότερο από 50%.Εκτός από τον περιορισμό στον αριθμό των εργαζομένων (όχι πάνω από εκατό), αυτή η λειτουργία έχει επίσης συγκεκριμένους φυσικούς περιορισμούς, για παράδειγμα, η περιοχή του ορόφου πωλήσεων δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 150 τετραγωνικά μέτρα. Μ.

Φόροι ιδιωτών επιχειρηματιών στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο

Ο ενιαίος αγροτικός φόρος προορίζεται για τους αγροτικούς παραγωγούς, δηλ. όσοι παράγουν, επεξεργάζονται και πωλούν αγροτικά προϊόντα. Αυτό περιλαμβάνει επίσης αλιευτικές οργανώσεις και επιχειρηματίες. Η κύρια προϋπόθεση γιαΕνιαίος αγροτικός φόρος - το μερίδιο των εσόδων από την πώληση γεωργικών προϊόντων ή αλιευμάτων πρέπει να υπερβαίνει το 70% του συνολικού εισοδήματος από αγαθά και υπηρεσίες.

Ο αγροτικός φόρος υπολογίζεται σύμφωνα με τις ίδιες αρχές με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα «Έσοδα μείον έξοδα», αλλά ο φορολογικός συντελεστής είναι αμετάβλητος και ανέρχεται στο 6% του εισοδήματος μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών. Ο ενιαίος γεωργικός φόρος δεν επιτρέπεται για τους φορολογούμενους που παράγουν αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

Φόροι ιδιωτών επιχειρηματιών στο OSNO

Και τέλος, εάν ο μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν έχει επιλέξει κανένα από τους ειδικούς τρόπους λειτουργίας, τότε θα εργαστεί στο κύριο φορολογικό σύστημα. Εκτός από τον συντελεστή 20%, 10% ή 0%, θα πρέπει να πληρώσετε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (NDFL). Η φορολογική βάση για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες στο πλαίσιο αυτού του καθεστώτος θα είναι εισόδημα από επιχειρηματικές δραστηριότητες, στις οποίες επιτρέπεται να εφαρμόζονται οι λεγόμενες επαγγελματικές κρατήσεις - τεκμηριωμένες και οικονομικά δικαιολογημένες δαπάνες. Εάν τα έξοδα δεν μπορούν να επιβεβαιωθούν, τότε τα εισοδήματα που λαμβάνονται μπορούν να μειωθούν μόνο κατά 20%.

Ο φορολογικός συντελεστής εδώ θα είναι γενικά ίσος με 13% εάν ο επιχειρηματίας ήταν φορολογικός κάτοικος Ρωσίας κατά το έτος αναφοράς, δηλ. παρέμεινε στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τουλάχιστον 183 ημέρες σε διαδοχικούς 12 ημερολογιακούς μήνες.

Αλλά αν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας στο γενικό σύστημα αποφάσισε να πραγματοποιήσει επιχειρηματική δραστηριότητα από το εξωτερικό και δεν αναγνωρίστηκε ως φορολογικός κάτοικος, τότε, ακόμη και ως Ρώσος πολίτης, πέφτει σε μια μεγάλη οικονομική παγίδα - όλα τα εισοδήματα που λαμβάνει φορολογούνται με συντελεστή 30%, με επαγγελματικές κρατήσεις δεν μπορούν να χρησιμοποιηθούν.

Τα ασφάλιστρα για το OSN μπορούν να ληφθούν πλήρως υπόψη ως έξοδα, τόσο για εσάς όσο και για τους εργαζόμενους. Αξίζει να επιλέξετε το OSN εάν η πλειονότητα των πελατών σας θα είναι υπόχρεοι ΦΠΑ, οι οποίοι θα ωφεληθούν από τη συνεργασία μαζί σας, επειδή θα έχουν τη δυνατότητα να λαμβάνουν υπόψη τον ΦΠΑ εισροών. Και στη συνέχεια, πρέπει να υπολογίσετε προσεκτικά το εκτιμώμενο εισόδημά σας και τα επιβεβαιωμένα έξοδά σας.

Συνδυασμός φορολογικών καθεστώτων για τη μείωση των φόρων για μεμονωμένους επιχειρηματίες

Μια άλλη ευκαιρία για όσους ξέρουν να μετρούν τα χρήματά τους είναι ο συνδυασμός διαφορετικών φορολογικών καθεστώτων. Αυτό σημαίνει ότι μπορείτε να υπολογίσετε την αναμενόμενη φορολογική επιβάρυνση και να εργαστείτε σε έναν τύπο δραστηριότητας σε μία λειτουργία και να επιλέξετε μια πιο κερδοφόρα επιλογή για έναν άλλο τύπο. Ο συνδυασμός τρόπων λειτουργίας είναι επίσης δυνατός για μία δραστηριότητα, εάν διεξάγετε επιχειρήσεις σε διαφορετικές εγκαταστάσεις.Υπάρχουν πιθανές επιλογές για το συνδυασμό UTII και απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, PSN και απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, UTII και PSN, Unified Agricultural Tax και UTII. Δεν μπορείτε να συνδυάσετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με τον ενιαίο γεωργικό φόρο και το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με τον φόρο λειτουργίας.

Είναι δύσκολο να μιλήσουμε για τα οφέλη του συνδυασμού τρόπων λειτουργίας χωρίς να δώσουμε παραδείγματα, γιατί Για να γίνει αυτό, πρέπει να υπολογίσετε το ποσό των φόρων για το τεκμαρτό καθεστώς και το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας σε μια συγκεκριμένη περιοχή και ανά τύπο δραστηριότητας, αλλά απλώς πρέπει να γνωρίζετε ότι τέτοιες επιλογές έχουν το δικαίωμα να υπάρχουν. Αυτό ολοκληρώνει την εξέταση των γενικών αρχών για την επιλογή ενός φορολογικού συστήματος, λαμβάνοντας υπόψη ποιοι φόροι μεμονωμένων επιχειρηματιών μπορούν να μειωθούν νομικά.

Εάν δεν καταφέρατε να πληρώσετε φόρους ή εισφορές εγκαίρως, τότε εκτός από τον ίδιο τον φόρο, θα πρέπει να πληρώσετε και ένα πρόστιμο με τη μορφή προστίμου, το οποίο μπορεί να υπολογιστεί χρησιμοποιώντας την αριθμομηχανή μας.