Πολύ συχνά, οι φορολογούμενοι κάνουν λάθη κατά τον υπολογισμό των φόρων και. Τι να κάνετε εάν βρείτε ένα τέτοιο σφάλμα στη δήλωσή σας, θα εξετάσουμε σε αυτό το άρθρο.

Οι λόγοι για τον λανθασμένο υπολογισμό του ΦΠΑ μπορεί να είναι ανακρίβειες όπως η εσφαλμένη δημιουργία τιμολογίων ή η εσφαλμένη απεικόνιση δεικτών στα βιβλία αγορών και πωλήσεων. Επίσης, η απλή άγνοια της φορολογικής νομοθεσίας μπορεί να προκαλέσει λανθασμένους φορολογικούς υπολογισμούς. Προκειμένου να αποφευχθούν συνέπειες όπως επανακαταμέτρηση, πρόστιμα, ποινές, το σφάλμα που βρέθηκε πρέπει να διορθωθεί. Στη συνέχεια, θα δούμε πώς να το κάνουμε αυτό.

Πώς να διορθώσετε τα λάθη που έγιναν κατά τον υπολογισμό του ΦΠΑ

Θα πρέπει να γνωρίζετε ότι οι κανόνες για τη διόρθωση σφαλμάτων παρουσιάζονται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 1, άρθρο 54). Ο κανόνας αυτός ορίζει ότι, εάν εντοπιστούν λάθη στον υπολογισμό της φορολογικής βάσης (σε περιπτώσεις που τα λάθη αυτά αφορούν προηγούμενες φορολογικές περιόδους), στην τρέχουσα περίοδο, γίνεται εκ νέου υπολογισμός για την ίδια περίοδο που έγιναν αυτά τα λάθη ή στρεβλώσεις. Τι πρέπει να κάνετε εάν ο φορολογούμενος δεν μπορεί να προσδιορίσει ανεξάρτητα την περίοδο εκτέλεσης ενός συγκεκριμένου σφάλματος. Σε αυτή την περίπτωση, ο νόμος επιτρέπει τον επανυπολογισμό στην περίοδο που ανακαλύφθηκε το σφάλμα ή η παραμόρφωση.

Η διόρθωση ενός λάθους πρέπει πάντα να ξεκινά από τη στιγμή που έγινε. Αυτό συμβαίνει σε πολλά σημεία:

• κατά το ταμείο ή την παραλαβή ενός τιμολογίου
• κατά την εγγραφή στο βιβλίο αγορών και πωλήσεων,
• όταν αντικατοπτρίζονται επιχειρηματικές συναλλαγές
• κατά τη συμπλήρωση της δήλωσης.

Το πιο εύκολο να διορθωθεί είναι τα λάθη που έγιναν κατά τη συμπλήρωση της δήλωσης. Για παράδειγμα, οι γραμμές απλώς ανακατεύονται. Το πιο χρονοβόρο είναι η διόρθωση λαθών που σχετίζονται με τον υπολογισμό του φόρου (και η πλειονότητα αυτών των λαθών). Όταν εργάζεστε με σφάλματα που έγιναν στα τιμολόγια, θα πρέπει να ανατρέξετε στο διάταγμα της ρωσικής κυβέρνησης αριθ. 1137 της 26ης Δεκεμβρίου 2011. Αφού γίνουν αλλαγές στα τιμολόγια, είναι απαραίτητο να γίνουν οι αλλαγές και στο καθολικό πωλήσεων και αγορών.

Άρα διορθώθηκε το τιμολόγιο, έγιναν αλλαγές στα φορολογικά μητρώα. Σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 402 της 6ης Δεκεμβρίου 2011, όλοι οι οργανισμοί υποχρεούνται να τηρούν λογιστικά αρχεία. λογιστική Ως εκ τούτου, περαιτέρω είναι απαραίτητη η προσαρμογή των λογιστικών στοιχείων. Έτσι, το σφάλμα ανακαλύφθηκε και διορθώθηκε. Ο φορολογούμενος έρχεται αντιμέτωπος με το ερώτημα: «Πώς συμπληρώνεται σωστά η ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ».

Υποβολή επικαιροποιημένης δήλωσης

Για να υποβάλετε σωστά, και κυρίως έγκαιρα, μια ενημερωμένη φορολογική δήλωση, πρέπει να καθοδηγηθείτε από τους εγκεκριμένους κανόνες που θεσπίζονται από τον ίδιο φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δηλαδή το άρθρο 81.

Από το άρθρο αυτό προκύπτει ότι:

• Εάν ένας φορολογούμενος έχει ανακαλύψει σε ήδη υποβληθείσα δήλωση πληροφορίες που δεν αντικατοπτρίζονται ή δεν αντικατοπτρίζονται πλήρως ή λάθη που οδηγούν σε μείωση του ποσού του φόρου, τότε πρέπει να υποβάλει διορθωτική δήλωση.
• Η υποβολή της ενημερωμένης δήλωσης πρέπει να γίνει πριν από την προθεσμία υποβολής.
• Εάν υπάρχοντα λάθη και ανακρίβειες δεν μειώνουν το ποσό του φόρου που καταβλήθηκε, τότε η υποβολή ενημερωμένης δήλωσης μετά τη λήξη της προθεσμίας υποβολής δεν αποτελεί παράβαση.
• Εάν ο φορολογούμενος δεν είχε χρόνο να υποβάλει επικαιροποιημένη δήλωση πριν από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής, αλλά πριν από τη λήξη της προθεσμίας καταβολής των φόρων σε αυτήν, απαλλάσσεται από την ευθύνη για μη εμπρόθεσμη υποβολή της ενημερωμένης δήλωσης.
• Εάν ο φορολογούμενος δεν είχε χρόνο να υποβάλει ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ πριν από τη λήξη της περιόδου πληρωμής του φόρου, τότε η υποχρέωση αίρεται μόνο εάν η δήλωση υποβληθεί πριν από την άφιξη της ειδοποίησης από τη φορολογική αρχή για τη διαπίστωση λάθους.

Σημειώνεται ότι η απαλλαγή από την υποχρέωση που ορίζεται παραπάνω θα ισχύει και για τους φορολογικούς πράκτορες.

Προθεσμίες υποβολής επικαιροποιημένης δήλωσης

Πολλά λέγονται παραπάνω για την επικαιρότητα υποβολής ενημερωμένης δήλωσης. Ας σημειώσουμε για άλλη μια φορά σε ποιο χρονικό πλαίσιο - αυτό πρέπει να γίνει.

Σύμφωνα με το νόμο (δηλαδή, παράγραφος 1 του άρθρου 174 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), ένας φόρος όπως ο ΦΠΑ πρέπει να καταβληθεί πριν από την 25η ημέρα μετά το προηγούμενο τρίμηνο. Η δήλωση ΦΠΑ πρέπει να υποβληθεί το αργότερο μέχρι τις 25. Τέτοιες αλλαγές έγιναν στον Φορολογικό Κώδικα του Ομοσπονδιακού Νόμου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 29ης Νοεμβρίου 2014 Αρ. 382.

Κατά συνέπεια, η υποβληθείσα δήλωση προσαρμογής ΦΠΑ εντός αυτών των προθεσμιών, λαμβάνοντας υπόψη τις απαιτήσεις του άρθρου 81 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, θεωρείται ότι έχει υποβληθεί εμπρόθεσμα. Ωστόσο, η έγκαιρη υποβολή μιας διορθωτικής (διευκρινισμένης) δήλωσης δεν είναι η όλη διαδικασία διόρθωσης λαθών. Πριν επικοινωνήσετε με την εφορία με δήλωση προσαρμογής, πρέπει να πληρώσετε ένα επιπλέον ποσό φόρου (αν υποτιμήθηκε), καθώς και να υπολογίσετε το ποσό των προστίμων και να το πληρώσετε.

Σημειώνεται ότι ο φορολογούμενος μπορεί να αποφύγει πρόστιμο (20% του απλήρωτου ποσού). Το πρόστιμο αυτό καθορίζεται από το άρθ. 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αλλά αυτό είναι δυνατό μόνο εάν ανακάλυψε το σφάλμα και ο ίδιος καθυστερήσει. Επίσης πλήρωσε τα πάντα μέχρι να υποβληθεί η ενημερωμένη δήλωση. Διαφορετικά, η συλλογή δεν μπορεί να αποφευχθεί.

Προκειμένου να μειωθεί ο φορολογικός κίνδυνος, είναι απαραίτητο να πληρωθούν τόσο καθυστερήσεις όσο και πρόστιμα. Φυσικά το άρθρο 122 δεν κάνει λόγο για ποινές. Αλλά αν αναλύσουμε τη δικαστική πρακτική, οι ομοιόμορφες αποφάσεις για αυτό το θέμα λαμβάνονται από το δικαστήριο αρκετά σπάνια.

Πολύ συχνά τίθεται το ερώτημα για την ανάγκη αποστολής συνοδευτικής επιστολής μαζί με ενημερωμένη δήλωση. Δεν απαιτούνται συνοδευτικές επιστολές από το νόμο! Κι όμως, πολλοί εφοριακοί ζητούν μια τέτοια επιστολή. Σε αυτή την περίπτωση, μπορείτε απλά να κάνετε πολλές προτάσεις. Για παράδειγμα, «Παρακαλώ αποδεχτείτε την ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ. Μετά την υποβολή της δήλωσης φόρου προστιθέμενης αξίας για (την απαιτούμενη περίοδο αναφοράς), εντοπίστηκαν σφάλματα στον υπολογισμό του ποσού της φορολογικής βάσης, τα οποία προέκυψαν λόγω αστοχίας του προγράμματος υπολογιστή. Τα λάθη εντοπίστηκαν και διορθώθηκαν ανεξάρτητα».

Όπως και με κάθε άλλο νομικό ζήτημα, η παροχή επικαιροποιημένης δήλωσης ΦΠΑ έχει επίσης τις δικές της ειδικές περιπτώσεις.

• Εάν η πρώτη φορολογική δήλωση δεν υποβλήθηκε για οποιονδήποτε λόγο (λανθασμένο έντυπο, λήθη λογιστή, απώλεια κατά την αποστολή), τότε η υποβληθείσα τροποποιημένη δήλωση δεν θα γίνει δεκτή. Σε αυτή την περίπτωση δεν υπάρχει απλώς τίποτα να διευκρινιστεί.
• Η ενημερωμένη (αναπροσαρμογή) δήλωση υποβάλλεται με τη μορφή που ίσχυε κατά την περίοδο για την οποία γίνονται αλλαγές. Κατά συνέπεια, οι ενημερωμένες δηλώσεις για την περίοδο πριν από την 01/01/2014 μπορούν να υποβληθούν σε έντυπη μορφή.
• Σε περίπτωση αλλαγής της νόμιμης διεύθυνσης και, κατά συνέπεια, του τόπου εγγραφής του οργανισμού, υποβάλλεται στον νέο τόπο εγγραφής ενημερωμένη δήλωση για το χρονικό διάστημα που ο οργανισμός βρισκόταν σε διαφορετική διεύθυνση.
• Εάν πραγματοποιήθηκε αναδιοργάνωση με τη μορφή συγχώνευσης, οι ενημερωμένες δηλώσεις υποβάλλονται στον τόπο εγγραφής του οργανισμού υποδοχής.

Και τέλος, η υποβολή ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ προκαλεί πάντα το ενδιαφέρον της φορολογικής επιθεώρησης για εσάς. Επομένως, για να αποφύγετε επιτόπιους και επιτραπέζιους ελέγχους, να ελέγχετε και να ελέγχετε πάντα τα στοιχεία κατά τη συμπλήρωση της δήλωσης.

Πρέπει να υποβάλλεται ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ όταν εντοπίζονται σφάλματα που οδηγούν σε υποτίμηση του φόρου ή σε υπερεκτίμηση του ποσού του που συγκεντρώθηκε για επιστροφή. Η υποβολή ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ σε άλλες περιπτώσεις είναι δικαίωμα του φορολογούμενου και όχι υποχρέωσή του. Θα σας πούμε πώς να κάνετε και θα υποβάλετε μια διευκρίνιση.

Η υποβολή ενημερωμένης ή διορθωτικής δήλωσης ΦΠΑ στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία επιτρέπει στον φορολογούμενο να διορθώσει τα λάθη που έγιναν στην προηγούμενη έκδοση αυτού του εγγράφου. Εάν εντοπιστεί υποεκτίμηση του δεδουλευμένου φόρου, η υποβολή ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ είναι υποχρεωτική (Ρήτρα 1, άρθρο 81 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η νομοθεσία δεν υποχρεώνει να αναπροσαρμόζεται η δήλωση ΦΠΑ, στην οποία το ποσό του φόρου ήταν υπερεκτιμημένο, αλλά ενδιαφέρεται ο ίδιος ο φορολογούμενος.

Η φορολογική επιθεώρηση, όταν διενεργεί επιτραπέζιο έλεγχο που ξεκίνησε λόγω της υποβολής ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ που μειώνει το ποσό του πληρωτέου φόρου, έχει το δικαίωμα να ζητήσει εξηγήσεις από τον φορολογούμενο (ρήτρα 3 του άρθρου 88 του φορολογικού κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδία). Οι εξηγήσεις (ή ο υπολογισμός) πρέπει να περιέχουν την αιτιολόγηση των αλλαγών που έγιναν στην ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ και ο φορολογούμενος πρέπει να τις παράσχει εντός 5 ημερών από την παραλαβή αυτού του αιτήματος.

Εάν υποβληθεί δήλωση προσαρμογής ΦΠΑ 2 χρόνια μετά το τέλος της περιόδου αναφοράς προκειμένου να γίνουν διορθώσεις, τότε σύμφωνα με την ρήτρα 8.3 του άρθ. 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η εφορία μπορεί να ζητήσει από τον φορολογούμενο όχι μόνο εξηγήσεις σχετικά με την ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ, αλλά και πρωτογενή έγγραφα και αναλυτικά μητρώα.

Η υποβολή ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ, κατά κανόνα, συνεπάγεται αίτημα για διευκρίνιση (ή, αντίθετα, η ίδια η ενημέρωση λειτουργεί ως απάντηση στο αίτημα των φορολογικών αρχών). Από το 2017, η Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση Φορολογικής Υπηρεσίας δέχεται τέτοιες εξηγήσεις μόνο σε ηλεκτρονική μορφή (ρήτρα 3 του άρθρου 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ως εκ τούτου, η καθιερωμένη ηλεκτρονική μορφή μιας τέτοιας υποβολής μπορεί επίσης να χρησιμεύσει ως υπόδειγμα επεξήγησης της επικαιροποιημένης δήλωσης ΦΠΑ, που συντάσσεται οικειοθελώς και υποβάλλεται με πρωτοβουλία του φορολογούμενου ταυτόχρονα με την επικαιροποιημένη δήλωση.

Διαβάστε σχετικά με τις συνέπειες της υποβολής εξηγήσεων σε μη ηλεκτρονική μορφή στο υλικό «Διευκρινίσεις ΦΠΑ γίνονται δεκτές μόνο σε ηλεκτρονική μορφή» .

Πώς να διορθώσετε μια δήλωση ΦΠΑ; Πώς να κάνετε μια δήλωση προσαρμογής ΦΠΑ; Εάν προκύψει το ερώτημα πώς να κάνετε μια δήλωση ΦΠΑ που διευκρινίζει τις αξίες που έχουν ήδη κατατεθεί, τότε η απάντηση είναι απλή: πρέπει να συντάξετε μια νέα δήλωση με τα σωστά ποσά. Πώς να συμπληρώσετε μια ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ; Είναι απαραίτητο να εισαγάγετε πλήρως όλες τις τιμές σε αυτό και να μην εμφανίζεται μόνο η διαφορά μεταξύ των λανθασμένων και σωστών. Έτσι, ένα δείγμα ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ είναι μια κανονική δήλωση, που περιέχει μόνο τους σωστούς (ενημερωμένους σε σύγκριση με το προηγουμένως υποβληθέν παραστατικό) αριθμούς.

Όσον αφορά τους φορολογικούς φορείς, στη διευκρίνιση εμφανίζουν στοιχεία μόνο για όσους φορολογούμενους διαπιστώθηκαν λάθη.

Σήμα ενημερωμένου εγγράφου είναι ένας ειδικός κωδικός (αριθμός προσαρμογής), ο οποίος πρέπει να αναγράφεται στη σελίδα τίτλου σε ξεχωριστό πεδίο στη δήλωση ΦΠΑ. Ο αριθμός διόρθωσης αντιστοιχεί στον αύξοντα αριθμό της διευκρίνισης που υποβλήθηκε για τη φορολογική περίοδο που διαπιστώθηκαν τα λάθη.

Ένα άλλο σημείο που διακρίνει την ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ είναι η ένδειξη συνάφειας στις ενότητες 8 και 9. Ο κωδικός συνάφειας στην ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ έχει 2 έννοιες (άρθροι 46.2, 48.2 της Διαδικασίας Συμπλήρωσης, που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας του Ρωσία με ημερομηνία 29 Οκτωβρίου 2014 Αρ. ММВ-7-3/558@):

• 0 - εάν στην αρχική έκδοση της δήλωσης οι ενότητες 8, 9 δεν συμπληρώθηκαν ή έγιναν αλλαγές σε αυτές.
• 1 - εάν αυτές οι ενότητες δεν απαιτούν διόρθωση δεδομένων.

Η πραγματοποίηση αλλαγών απαιτεί τη συμπλήρωση των παραρτημάτων στις ενότητες 8, 9. Τα σχεδιαστικά χαρακτηριστικά αυτών των τμημάτων και των παραρτημάτων σε αυτά περιγράφονται στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 21 Μαρτίου 2016 Αρ. SD-4-3/4581@.

Διαβάστε σχετικά με τα συνηθισμένα λάθη στη συμπλήρωση δηλώσεων στο άρθρο «Οι εφοριακοί γενικεύουν τα λάθη: ελέγξτε τη δήλωση ΦΠΑ» .

ΣΠΟΥΔΑΙΟΣ! Η ενημερωμένη δήλωση συμπληρώνεται στο έντυπο που ίσχυε κατά την περίοδο για την οποία γίνονται αλλαγές (ρήτρα 5 του άρθρου 81 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Θα πρέπει επίσης να λαμβάνεται υπόψη κατά την υποβολή διευκρίνισης, με την οποία θα είναι δυνατό να κριθεί η υπερκαταβολή του φόρου, ότι η εφορία επιστρέφει το αχρεωστήτως καταβληθέν ποσό φόρου (ή κάνει πίστωση) μόνο εάν δεν έχουν περάσει ακόμη τρία χρόνια από την ημερομηνία πληρωμής του «υπερβάλλοντος» φόρου (ρήτρα 7, άρθρο 78 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Μπορείτε να υποβάλετε μια ενημέρωση για να λάβετε έκπτωση ΦΠΑ εντός 3 ετών μετά την καταχώριση ή την εισαγωγή αγαθών (εργασία, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας) στο έδαφος της Ρωσίας (ρήτρα 1.1 του άρθρου 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν υποβληθούν διευκρινίσεις για την περίοδο κατά την οποία υποβλήθηκε ένα ενιαίο (απλοποιημένο) έντυπο δήλωσης, θα πρέπει να υποβάλετε το συνηθισμένο (πλήρες) έντυπο δήλωσης, αλλά να αναφέρετε σε αυτό ότι πρόκειται για διευκρίνιση. Αυτό γίνεται εάν αναφέρονται φορολογητέες συναλλαγές για τις οποίες είχαν δοθεί προηγουμένως πληροφορίες σχετικά με την απουσία τους (στην περίοδο αναφοράς). Αυτός ο κανόνας διευκρινίστηκε από το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών στην επιστολή του της 8ης Οκτωβρίου 2012 αριθ. 03-02-07-1-243.

Εάν ο φορολογούμενος έχει αλλάξει τη διεύθυνση εγγραφής και μεταβεί σε υπηρεσία σε άλλη Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, τότε η διευκρίνιση υποβάλλεται στη νέα εφορία, αλλά το ίδιο το έντυπο υποδεικνύει τον κωδικό OKTMO (OKATO) της προηγούμενης εδαφικής φορολογικής υπηρεσίας (επιστολή του Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 30 Οκτωβρίου 2008 Αρ. 20-12 /101962).

Διαδικασία υποβολής διευκρινίσεων το 2019

Πώς να υποβάλετε μια ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ; Υπάρχουν προθεσμίες για την υποβολή ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ; Επί του παρόντος, οι φορολογούμενοι υποχρεούνται να υποβάλλουν ηλεκτρονικά τις φορολογικές δηλώσεις. Σύμφωνα με την παράγραφο 5 του άρθρου. 174 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι δηλώσεις που υποβάλλονται σε χαρτί αντί της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής μορφής θεωρούνται μη υποβληθείσες.

Αυτοί οι κανόνες ισχύουν επίσης για ενημερωμένες δηλώσεις (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 20 Μαρτίου 2015 Αρ. GD-4-3/4440@). Συνεπώς, το 2019 υποβάλλονται και σε ηλεκτρονική μορφή.

Δεν υπάρχουν όμως συγκεκριμένες προθεσμίες για την υποβολή διευκρινίσεων. Σε αυτήν την περίπτωση, είναι καλύτερο να το υποβάλετε αμέσως μετά τον ανεξάρτητο εντοπισμό του σφάλματος, καθώς ο εντοπισμός αυτού του σφάλματος από τη φορολογική αρχή μπορεί να οδηγήσει σε πρόστιμο.

Συνέπειες υποβολής διευκρίνισης

Εάν υποβληθεί ενημέρωση κατά την περίοδο κατά την οποία δεν έχει λήξει ακόμη η προθεσμία για την υποβολή της δήλωσης αναφοράς, τότε θεωρείται ότι δεν έχει ενημερωθεί, αλλά υποβάλλεται εγκαίρως (ρήτρα 2 του άρθρου 81 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν υποβληθεί διευκρινιστική δήλωση μετά τη λήξη της προθεσμίας που έχει παραχωρηθεί για την υποβολή της αναφοράς, αλλά πριν από τη λήξη της πληρωμής του φόρου, τότε ο φορολογούμενος μπορεί να αποφύγει την ευθύνη εάν αυτό το σφάλμα δεν ανακαλύφθηκε νωρίτερα από τη φορολογική αρχή.

Μπορείτε να αποφύγετε τη λογοδοσία κατά την υποβολή ενημέρωσης μετά το τέλος της περιόδου πληρωμής του φόρου εάν:

• πριν από την υποβολή μιας τέτοιας τροποποιημένης δήλωσης, καταβλήθηκαν τα καθυστερούμενα φορολογικά και πρόστιμα επί της τροποποιημένης δήλωσης ΦΠΑ·
• η φορολογική αρχή δεν εντόπισε αυτό το λάθος εάν είχε γίνει έλεγχος πριν από την υποβολή της διευκρίνισης.

Μια εντολή πληρωμής για πρόσθετη πληρωμή ΦΠΑ σε μια ενημερωμένη δήλωση συντάσσεται με τη συνήθη μορφή, αναφέροντας σε αυτήν την περίοδο για την οποία πραγματοποιείται η πρόσθετη πληρωμή και το είδος της πληρωμής που αντιστοιχεί στην αποπληρωμή της οφειλής (ZD αντί για TP) .

Εάν υποβληθεί ενημερωμένη δήλωση κατά τη στιγμή του επιτραπέζιου ελέγχου της προηγούμενης δήλωσης, τότε η εφορία πρέπει να διακόψει τον εν εξελίξει έλεγχο (ρήτρα 9.1 του άρθρου 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Τώρα μπορεί να ξεκινήσει ένας έλεγχος γραφείου μετά την υποβολή της διευκρίνισης.

Διαβάστε σχετικά με το εάν η παραβίαση της προθεσμίας για επιθεώρηση γραφείου από την επιθεώρηση μπορεί να έχει συνέπειες στις ακόλουθες δημοσιεύσεις:

• "Πώς να τιμωρήσετε έναν φορολογικό επιθεωρητή για παραβίαση των προθεσμιών ελέγχου"
• «Η επιθεώρηση έσφιξε το δωμάτιο κάμερας. Υπάρχει περίπτωση να ανατραπεί η απόφαση; .

Εάν υποβληθεί τροποποίηση και καταβληθούν τα καθυστερούμενα, αλλά δεν καταβληθεί το πρόστιμο, επιβάλλεται πρόστιμο στον φορολογούμενο (Ψήφισμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Απριλίου 2011 Αρ. 11185/10) .

Η φορολογική επιθεώρηση μπορεί να προγραμματίσει δεύτερο επιτόπιο έλεγχο όταν ο φορολογούμενος υποβάλει επικαιροποιημένη δήλωση που μειώνει το ποσό του ΦΠΑ, αφού ολοκληρώσει τον προηγούμενο επιτόπιο έλεγχο και συντάξει έκθεση για τα αποτελέσματά του (εδάφιο 2, παράγραφος 10, άρθρο 89 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 21 Δεκεμβρίου 2009 Αρ. 03 -02-07/2-209 και Απόφαση του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της 16ης Μαρτίου 2010 Αρ. 8163/09).

Σε σχέση με φορολογούμενους των οποίων ο έλεγχος διενεργείται με τη μορφή φορολογικής παρακολούθησης, όταν υποβάλλουν επικαιροποιημένη δήλωση με μείωση του ποσού του πληρωτέου φόρου, μπορεί να ανατεθεί και επιτόπιος έλεγχος (εδάφιο 4, ενότητα 5.1, άρθρο 89 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Διαβάστε σχετικά με το πώς πραγματοποιείται επιτόπια επιθεώρηση στο υλικό «Διαδικασία διενέργειας επιτόπιου φορολογικού ελέγχου (αποχρώσεις)» .

Αποτελέσματα

Ο φορολογούμενος υποβάλλει τροποποιημένη δήλωση εάν διαπιστωθούν λάθη μετά τη λήξη της φορολογικής περιόδου που οδηγούν σε μείωση/αύξηση του ποσού του φόρου. Η ενημέρωση συντάσσεται στο έντυπο που ίσχυε την προσαρμοσμένη περίοδο και υποβάλλεται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σε ηλεκτρονική μορφή. Εάν ως αποτέλεσμα διόρθωσης λάθους έχει προκύψει φορολογική καθυστέρηση, πρέπει να εξοφληθεί μαζί με την καταβολή προστίμου μέχρι τη στιγμή της υποβολής της επικαιροποιημένης δήλωσης. Και αν, κατά την υποβολή ενημέρωσης, προκύψει υπερπληρωμή φόρου, δεν μπορεί να αποκλειστεί η πιθανότητα επιτόπιου ελέγχου. Από το 2017, μια επιστολή σε επικαιροποιημένη δήλωση ΦΠΑ (επεξήγηση) μπορεί να υποβληθεί μόνο ηλεκτρονικά στην καθορισμένη μορφή.

Η ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ είναι ένα έγγραφο που υποβάλλεται στην εφορία εάν ο φορολογούμενος έκανε λάθος στους υπολογισμούς του φόρου.

Αγαπητοι αναγνωστες! Το άρθρο μιλά για τυπικούς τρόπους επίλυσης νομικών ζητημάτων, αλλά κάθε περίπτωση είναι ατομική. Αν θέλετε να μάθετε πώς λύσε ακριβώς το πρόβλημά σου- επικοινωνήστε με έναν σύμβουλο:

ΑΙΤΗΣΕΙΣ ΚΑΙ ΚΛΗΣΕΙΣ ΓΙΝΟΝΤΑΙ ΔΕΚΤΕΣ 24/7 και 7 ημέρες την εβδομάδα.

Είναι γρήγορο και ΔΩΡΕΑΝ!

Η νομοθεσία προβλέπει την υποβολή επικαιροποιημένων δηλώσεων για όλους τους φόρους, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ. Αυτό πρέπει να γίνει σύμφωνα με τους κανόνες.

Νομικοί λόγοι

Αυτό το άρθρο αναφέρει ότι είναι ευθύνη του φορολογούμενου να υποβάλει ενημερωμένη δήλωση εάν εντοπιστούν σφάλματα στους υπολογισμούς για την προηγούμενη ή την τρέχουσα φορολογική περίοδο.

Η επικαιροποιημένη δήλωση ΦΠΑ υποβάλλεται στην ίδια φορολογική αρχή με την τακτική δήλωση.

Μια τέτοια δήλωση θα πρέπει να περιέχει μόνο δεδομένα προσαρμογής ΦΠΑ· δεν θα πρέπει να υπάρχουν προηγούμενοι υπολογισμοί.

Ποιοι μπορεί να είναι οι λόγοι

Όπως αναφέρθηκε ήδη, ο λόγος για την υποβολή δήλωσης προσαρμογής μπορεί να είναι σφάλματα στους υπολογισμούς του λογιστή.

Ορισμένοι λογιστές υποβάλλουν μια «διευκρίνιση» εάν ο φόρος επιβλήθηκε ή μειώθηκε επιπλέον κατά τη διάρκεια φορολογικού ελέγχου.

Δεν χρειάζεται να γίνει αυτό. Στην παράγραφο 1 του άρθρου. Το 81 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει σαφώς ότι είναι απαραίτητο να υποβληθεί δήλωση προσαρμογής εάν το σφάλμα ανακαλύφθηκε ανεξάρτητα.

Τα αποτελέσματα του ελέγχου καταγράφονται σε υλικό που παραμένει στις φορολογικές αρχές. Αντικατοπτρίζουν ανεξάρτητα τα ενημερωμένα δεδομένα στην κάρτα προσωπικού λογαριασμού του φορολογούμενου.

Εάν ο φορολογούμενος υποβάλει τροποποιημένη δήλωση, αυτό θα είναι διπλή αντανάκλαση των ίδιων δεικτών.

Άλλα έγγραφα που ζητούνται από τις φορολογικές αρχές

Δεν είναι μόνο η δήλωση προσαρμογής που πρέπει να υποβληθεί στην εφορία.

Οι φορολογικές αρχές θα ζητήσουν επίσης μια συνοδευτική επιστολή, η οποία πρέπει να αναφέρει:

1. Ο φόρος για τον οποίο υποβάλλεται η «διευκρίνιση». Στην περίπτωση αυτή είναι απαραίτητο να αναγράφεται Φ.Π.Α.
2. Η περίοδος αναφοράς και η φορολογική περίοδος για την οποία έγινε ο επανυπολογισμός.
3. Λόγοι υποβολής τέτοιας δήλωσης.
4. Δείκτες που έχουν αλλάξει. Πρέπει να καθοριστούν μόνο νέες τιμές.
5. Γραμμές της δήλωσης που υπόκεινται σε διόρθωση.
6. Στοιχεία παραστατικών πληρωμής σύμφωνα με τα οποία μεταφέρθηκαν τα ελλείποντα ποσά φόρου.
7. Υπογραφή είτε του διευθυντή είτε του προϊσταμένου λογιστή, εφόσον έχει τέτοια εξουσία.

Επίσης, είναι απαραίτητο να επισυνάψετε αντίγραφο που να βεβαιώνει ότι ο φορολογούμενος έχει καταβάλει τον φόρο και τα πρόστιμα.

Κατά τη διάρκεια ενός ελέγχου γραφείου, οι φορολογικοί υπάλληλοι μπορούν επίσης να ζητήσουν κύρια έγγραφα από τα οποία εντοπίστηκε σφάλμα.

Διαδικασία υποβολής ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ

Η διαδικασία υποβολής επικαιροποιημένης δήλωσης ΦΠΑ καθορίζεται στο άρθ. 81 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σερβίρεται όταν:

• το ποσό του επανυπολογισμένου φόρου είναι μικρότερο από την αξία που αναφέρεται στην ήδη υποβληθείσα δήλωση·
• το ποσό του ΦΠΑ που υπολογίστηκε εκ νέου είναι μεγαλύτερο από αυτό που αναγράφεται στην ήδη υποβληθείσα δήλωση.

Με μειωμένο οφειλόμενο ποσό

Εάν ένας φορολογούμενος υποβάλει δήλωση ΦΠΑ για μείωση του ποσού του φόρου που καταβλήθηκε, θα ακολουθήσει αμέσως έλεγχος γραφείου. Εάν δεν έχει πραγματοποιηθεί επιτόπιος έλεγχος για μεγάλο χρονικό διάστημα, τότε μπορεί να πραγματοποιηθεί.

Εάν κατά τη διάρκεια ελέγχου οι φορολογικές αρχές επιβεβαιώσουν το γεγονός της μείωσης του ΦΠΑ, τότε θα εμφανιστεί υπερπληρωμή στον προσωπικό λογαριασμό του φορολογούμενου.

Μπορεί να επιστραφεί στον τρέχοντα λογαριασμό του φορολογούμενου ή να «συμψηφιστεί» για ΦΠΑ ή άλλους φόρους.

Σε κάθε περίπτωση, ο φορολογούμενος θα χρειαστεί να συντάξει αίτηση που θα απευθύνεται στον προϊστάμενο της εφορίας είτε για είτε για.

Απαιτείται επιπλέον πληρωμή ΦΠΑ

Εάν πρέπει να υποβάλετε «προσαρμογή» για τον ΦΠΑ όταν αυξάνεται ο φόρος και να πληρώσετε πρόσθετο φόρο, τότε πρέπει πρώτα να πληρώσετε το ποσό της υστέρησης και μετά να υποβάλετε δήλωση.

Αυτή η διαδικασία είναι απαραίτητη ώστε οι φορολογικές αρχές να μην «κατακλύζουν» τον φορολογούμενο με πρόστιμο για καθυστερημένη μη καταβολή φόρων.

Εάν ο φορολογούμενος δει ότι το ποσό της πρόσθετης πληρωμής έφτασε στον λήπτη, μπορεί να υποβάλει τη δήλωση αυθημερόν. Όμως, κατά κανόνα, πρέπει να υποβληθεί την επόμενη εργάσιμη ημέρα.

Οι φορολογικές αρχές συχνά επιβάλλουν πρόστιμο. Για σαφέστερη κατανόηση, μπορείτε να διαβάσετε αυτό το άρθρο.

Ωστόσο, εάν ο φορολογούμενος «κατάφερε» να πληρώσει τόσο το πρόστιμο όσο και τις ποινές πριν από τον έλεγχο γραφείου, το πρόστιμο μπορεί να προσβληθεί στο δικαστήριο. Εάν δεν έχετε χρόνο, το πρόστιμο πρέπει να πληρωθεί το συντομότερο δυνατό.

Πότε να υποβάλετε μια προσαρμογή (προθεσμίες υποβολής)

Ανάλογα με το πότε διαπιστώθηκε το λάθος στους υπολογισμούς, εξαρτάται και η προθεσμία για την υποβολή ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ.

Εάν ένας φορολογούμενος έχει ανακαλύψει ένα σφάλμα για την τρέχουσα φορολογική περίοδο, πρέπει να υποβάλει μια «ενημέρωση» το συντομότερο δυνατό.

Εάν η αναπροσαρμοσμένη δήλωση υποβληθεί πριν από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής δήλωσης ΦΠΑ τρέχουσας φορολογικής περιόδου, τότε η εφορία «μετράει» τη διορθωτική δήλωση. Μόνο το λάθος πρέπει να είναι για την ίδια φορολογική περίοδο.

Εάν ο φορολογούμενος υποβάλει επικαιροποιημένη δήλωση μετά τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης ΦΠΑ, αλλά πριν από τη λήξη της προθεσμίας πληρωμής της, τότε η εφορία δεν θα του επιβάλει πρόστιμο ή πρόστιμο.

Γεγονός είναι ότι ο φορολογούμενος «διόρθωσε» πριν ανακαλύψουν οι εφοριακοί το λάθος.

Εάν ο φορολογούμενος υποβάλει «διευκρίνιση» όταν έχουν ήδη παρέλθει όλες οι προθεσμίες, υπόκειται σε ευθύνη βάσει του άρθρου. 122 – για καθυστερημένη πληρωμή φόρου.

Ωστόσο, στην παράγραφο 4 του άρθ. Το 81 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας απαριθμεί περιπτώσεις κατά τις οποίες ένας φορολογούμενος μπορεί να αποφύγει την ευθύνη για φορολογικό αδίκημα.

Πρόκειται για περιπτώσεις όπως:

• εάν ο φορολογούμενος ανακάλυψε σφάλμα και πλήρωσε τις καθυστερούμενες οφειλές με πρόστιμα νωρίτερα από ό,τι το γεγονός αυτό ανακαλύφθηκε από τις φορολογικές αρχές·
• εάν, μετά την υποβολή επικαιροποιημένης δήλωσης, διενεργήθηκε επιτόπιος ή επιτραπέζιος έλεγχος, κατά τον οποίο οι φορολογικές αρχές δεν εντόπισαν το λάθος που υπέδειξε ο φορολογούμενος.

Πρέπει να υποβάλετε δήλωση προσαρμογής εντός της ίδιας προθεσμίας που προβλέπεται για την υποβολή δήλωσης σε αυτήν τη φορολογική περίοδο - πριν από την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου, δηλαδή το τρίμηνο.

Πρακτική διαιτησίας

Η δικαστική πρακτική για την υποβολή τροποποιημένης δήλωσης ΦΠΑ είναι διφορούμενη. Σε ορισμένες περιπτώσεις, τα δικαστήρια υποστηρίζουν τις φορολογικές αρχές, και σε άλλες, τους επιχειρηματίες.

Εάν οι φορολογικές αρχές εκδώσουν πρόστιμο σε προσαρμοσμένη δήλωση ΦΠΑ για ποσό φόρου που δεν καταβλήθηκε εμπρόθεσμα, ο φορολογούμενος μπορεί να αμφισβητήσει αυτήν την απόφαση στο δικαστήριο, εάν ο φόρος και οι πρόστιμα καταβλήθηκαν πριν το μάθουν οι φορολογικές αρχές.

Εάν ο φορολογούμενος δεν καταβάλει το πρόστιμο, αυτό δεν αποτελεί φορολογικό αδίκημα. Σχεδόν όλα τα δικαστήρια συμμερίζονται αυτήν την άποψη. Ωστόσο, ορισμένα δικαστήρια αναγνωρίζουν τη νομιμότητα της επιβολής προστίμου για μη καταβολή ποινών.

Άλλωστε, αποτελούν αναπόσπαστο μέρος της απαλλαγής του φορολογούμενου από την ευθύνη βάσει του άρθ. 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Επίσης, τα δικαστήρια είναι ξεκάθαρα με το μέρος της επιχείρησης εάν οι φορολογικές αρχές διενεργούν αρκετούς ελέγχους γραφείου βάσει της ίδιας ενημερωμένης δήλωσης.

Εξαίρεση στον κανόνα αποτελεί η υποβολή πολλών διαδοχικών δηλώσεων με την ένδειξη «ενημερωμένη» για τον ίδιο φόρο, για την ίδια φορολογική περίοδο.

Συμπλήρωση ενημερωμένης δήλωσης

Η ενημερωμένη δήλωση πρέπει να υποβληθεί την ίδια φορολογική περίοδο κατά την οποία διαπιστώθηκε το σφάλμα.

Επιπλέον, υπάρχουν ορισμένοι κανόνες που πρέπει να τηρούνται κατά την υποβολή δήλωσης προσαρμογής. Πώς να συμπληρώσετε μια δήλωση προσαρμογής;

Το ενημερωμένο έντυπο δήλωσης μοιάζει ακριβώς με το αρχικό έντυπο δήλωσης. Στη σελίδα τίτλου, στη γραμμή «αριθμός διόρθωσης», πρέπει να βάλετε τον αριθμό «1».

Αυτό σημαίνει ότι ο φορολογούμενος υποβάλλει για πρώτη φορά τροποποιημένη δήλωση. Εάν υπάρχουν περισσότερες τέτοιες δηλώσεις, τότε κάθε μία πρέπει να φέρει αύξοντα αριθμό της προσαρμογής.

Στην ενημερωμένη δήλωση, πρέπει να υποδείξετε τις σωστές τιμές, δεν χρειάζεται να εμφανίζονται οι παλιές.

Η δήλωση πρέπει να συνοδεύεται από συνοδευτική επιστολή και αντίγραφο του παραστατικού πληρωμής, που να επιβεβαιώνει την πρόσθετη καταβολή του φόρου (αν αυτός ήταν ο λόγος της αναπροσαρμογής) και τις κυρώσεις σε αυτήν.

Τι ερωτήσεις μπορεί να υπάρχουν;

Εάν ένας λογιστής υποβάλλει μια τροποποιημένη δήλωση για πρώτη φορά, μπορεί να έχει κάποιες ερωτήσεις.

Εάν υποβληθεί πριν από την προθεσμία

Εάν υποβληθεί επικαιροποιημένη δήλωση πριν από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής δήλωσης για την τρέχουσα περίοδο, αυτό δεν θεωρείται φορολογικό αδίκημα.

Αυτό σημαίνει ότι ο φορολογούμενος εντόπισε το σφάλμα πριν το ανακαλύψουν οι εφοριακοί. Αυτό αναφέρεται στο άρθ. 81 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ποιες είναι οι συνέπειες της υποβολής προσαρμογής στη δήλωση (συνέπειες);

Η υποβολή τροποποιημένης δήλωσης δεν μπορεί να είναι χωρίς συνέπειες για τον φορολογούμενο. Οι «ελάχιστες» συνέπειες είναι ένας έλεγχος γραφείου.

Εάν ένας φορολογούμενος ανακαλύψει σφάλμα στους υπολογισμούς, το οποίο οδηγεί σε υπερεκτίμηση της φορολογικής βάσης, οι φορολογικές αρχές μπορούν επίσης να διατάξουν επιτόπιο έλεγχο, ειδικά εάν δεν έχει διεξαχθεί για μεγάλο χρονικό διάστημα.

Σε περίπτωση υποβολής διορθωτικής δήλωσης για αύξηση, οι εφορίες θα διενεργούν μόνο επιτραπέζιο έλεγχο.

Τι γίνεται εάν η «διευκρίνιση» υποβληθεί κατά την περίοδο ενός επιτραπέζιου ελέγχου;

Εάν ένας φορολογούμενος υποβάλει επικαιροποιημένη δήλωση στην εφορία όταν δεν έχει ακόμη ολοκληρωθεί ο επιτραπέζιος έλεγχος της αρχικής δήλωσης και δεν έχει συνταχθεί η έκθεση (ή δεν έχει ακόμη παραδοθεί στον φορολογούμενο), τότε αυτό μπορεί να οδηγήσει σε ορισμένες συνέπειες.

Στην περίπτωση αυτή, οι φορολογικές αρχές θα διακόψουν τον έλεγχο γραφείου της αρχικής δήλωσης και θα ξεκινήσουν τον έλεγχο της ενημερωμένης.

Ωστόσο, μια τέτοια κατάσταση δεν είναι δυνατή για τον ΦΠΑ. Σε αυτήν την περίπτωση, οι φορολογικές αρχές υποχρεούνται να ολοκληρώσουν τον αρχικό έλεγχο, να εκδώσουν αναφορά στον φορολογούμενο και μόνο μετά από αυτό να ξεκινήσει ο επιτραπέζιος έλεγχος της ενημερωμένης δήλωσης.

Βίντεο: κυρώσεις για γεγονότα που οδήγησαν στην ανάγκη υποβολής ενημερωμένης δήλωσης

Οι φορολογούμενοι ΦΠΑ πρέπει να υποβάλλουν φορολογική δήλωση κάθε περίοδο αναφοράς. Αλλά μερικές φορές οι λογιστές κάνουν λάθη, επομένως η αναφορά πρέπει να διευκρινιστεί. Σε αντίθετη περίπτωση, η εφορία θα θεωρήσει ότι ο φόρος δεν έχει καταβληθεί πλήρως. Επομένως, είναι απαραίτητο να γνωρίζετε σαφώς πώς να συντάσσετε σωστά μια ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ.

Τα λογιστικά σφάλματα θεωρούνται συχνά ο κύριος λόγος για την υποβολή τροποποιημένης δήλωσης ΦΠΑ. Μια δήλωση διευκρίνισης δημιουργείται μόνο όταν τα σφάλματα εντοπίζονται ανεξάρτητα. Ο εφοριακός καταχωρίζει όλα τα στοιχεία στην κάρτα του φορολογούμενου.

Η μορφή και η διαδικασία καθορίζονται από τη φορολογική νομοθεσία και δεν μπορούν να καταρτιστούν αυθαίρετα. Αλλά οι προθεσμίες δεν ρυθμίζονται, πράγμα που σημαίνει ότι πρέπει να υποβληθεί αμέσως μετά τον εντοπισμό λάθους.

Συνιστάται να συμπληρώσετε τη «διευκρίνιση» κατά την περίοδο αναφοράς. Αλλά είναι πολύ πιθανό να υποβάλετε ένα τέτοιο έγγραφο μετά τη λήξη της περιόδου αναφοράς. Είναι σημαντικό να γνωρίζετε ότι χρειάζεται να υποβάλετε μόνο νέα δεδομένα, δεν χρειάζεται να επαναλάβετε τα παλιά.

Κάθε περίπτωση πρέπει να εξετάζεται ειδικά, επειδή ένα διορθωμένο σφάλμα δεν απαιτεί πάντα διευκρίνιση της δήλωσης:

• Υπάρχει μια κατάσταση όπου μια εταιρεία έχει υποβάλει δήλωση με υπερβολικό ποσό φόρου. Σε αυτή την περίπτωση, η εταιρεία έχει το δικαίωμα να υποβάλει δήλωση προσαρμογής για μείωση φόρου ή να μην υποβάλει απολύτως τίποτα. Αλλά τότε δεν θα μπορείτε να κάνετε απλώς προσαρμογές στην επόμενη περίοδο.
• Μπορεί να υπάρξει μια κατάσταση όταν ένα λάθος που έγινε δεν μπορεί να επηρεάσει το ποσό του φόρου, τότε δεν χρειάζεται να υποβάλετε το έγγραφο, απλά πρέπει να εξηγήσετε τα πάντα στους επιθεωρητές.
• Υπάρχει μια κατάσταση κατά την οποία οι λογιστές υποβάλλουν στοιχεία όταν εντοπίζουν μείωση ή αύξηση φόρου μετά από έλεγχο. Δεν χρειάζεται να κάνετε τέτοιες ενέργειες.

Λάβετε 267 μαθήματα βίντεο στο 1C δωρεάν:

Όταν υποβάλλεται «διευκρίνιση» κατά τη διάρκεια ελέγχου από εφοριακούς, ο έλεγχος αυτός διακόπτεται. Στη συνέχεια, οι φορολογικοί υπάλληλοι ξεκινούν έλεγχο χρησιμοποιώντας τα ενημερωμένα δεδομένα. Όμως για τον ΦΠΑ, σύμφωνα με το νόμο, οι φορολογικές αρχές θα πρέπει να ολοκληρώσουν τον πρώτο έλεγχο, να εκδώσουν έγγραφο που να επιβεβαιώνει την ολοκλήρωσή του και να ξεκινήσουν νέο. Όλες οι ανακρίβειες και τα λάθη που εντοπίζει ανεξάρτητος φορολογικός υπάλληλος θα έχουν συνέπειες. Η εφορία σίγουρα θα επιβάλει πρόστιμο.

Σημαντικό σημείο είναι το γεγονός ότι είναι αδύνατο να διεξαχθούν περισσότεροι από ένας έλεγχοι στην ίδια δήλωση.

Στη «διευκρίνιση» επισυνάπτεται συνοδευτική επιστολή. Εδώ πρέπει να αναφέρετε τους λόγους για τις διορθώσεις. Συντάσσεται σε οποιαδήποτε μορφή. Εάν είναι απαραίτητο, παρέχεται πρόσθετη τεκμηρίωση.

Ένα ενδιαφέρον σημείο είναι ότι μια συνοδευτική επιστολή δεν θεωρείται νομικά απαραίτητη. Αλλά κάθε εφοριακός ζητά να στείλει ένα τέτοιο έγγραφο μαζί με τη δήλωση. Επειδή εκεί αναφέρονται όλοι οι λόγοι για τα σφάλματα που έγιναν:

Οι συνέπειες της εισαγωγής διευκρινίσεων θα εκφραστούν στους ελέγχους γραφείου. Ως εκ τούτου, καλό είναι οι φορολογούμενοι να μάθουν πώς να υποβάλλουν σωστά τα απαραίτητα στοιχεία για την αποφυγή δυσάρεστων καταστάσεων.

Πώς να συμπληρώσετε μια ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ

Πρέπει να ξέρετε πώς να συμπληρώσετε σωστά ένα τέτοιο έγγραφο. Αυτή είναι μια εντελώς ξεχωριστή φόρμα στην οποία εισάγονται μόνο οι σωστοί δείκτες που δεν υπήρχαν την προηγούμενη φορά.

Η επικαιροποιημένη δήλωση αποτελείται από τα ίδια φύλλα που υποβλήθηκαν για πρώτη φορά. Εδώ πρέπει να αντικαταστήσετε τα λανθασμένα δεδομένα με σωστά ή να προσθέσετε κάτι που δεν αναφέρθηκε προηγουμένως.

Στη σελίδα τίτλου υπάρχει μια στήλη Αρ. της διόρθωσης, πρέπει να συμπληρωθεί:

Οι ενότητες 8 έως 12 συμπληρώνονται μόνο σε περίπτωση διευκρινίσεων στο Παράρτημα 001. Όταν γίνονται αλλαγές στο βιβλίο αγορών ή πωλήσεων μετά την περίοδο αναφοράς, πρέπει να συμπληρωθεί το Παράρτημα 1 στις Ενότητες 8 και 9.

Πρέπει να γνωρίζετε ποιες παράμετροι περιλαμβάνονται στον δείκτη συνάφειας. Τα πεδία συμπληρώνονται μόνο με τους αριθμούς 0 και 1:

• Ο αριθμός 0 δίνεται πάντα όταν τα δεδομένα στις ενότητες 8 και 9 δεν παρέχονται προηγουμένως. Μια άλλη περίπτωση είναι η αντικατάσταση παλαιών πληροφοριών.
• Μια μονάδα ορίζεται όταν οι πληροφορίες που παρέχονται από τον φορολογούμενο θεωρούνται σχετικές και αξιόπιστες:

Το σύμβολο συνάφειας επινοήθηκε για να αποτρέψει τους φορολογούμενους από την αντιγραφή δεδομένων. Εάν υπάρχουν πολλά σφάλματα, μπορείτε να ορίσετε το 0 σε όλες τις ενότητες, τότε τα δεδομένα θα εκφορτωθούν πλήρως.

"Ενημερώθηκε" με αυξημένο ποσό προς πληρωμή

Είναι σημαντικό να γνωρίζετε ότι κατά τη διευκρίνιση της φορολογικής δήλωσης σε περίπτωση αύξησης του φόρου πρέπει πρώτα να πληρώσετε τον φόρο και μετά να υποβάλετε το παραστατικό. Εάν αυτό δεν γίνει, οι εφοριακοί θα επιβάλουν πρόστιμο για καθυστερημένη φορολογία. Η δήλωση υποβάλλεται την επόμενη ημέρα μετά την εξόφληση όλων των οφειλών:

"Εξευγενισμένος"με μειωμένο καταβλητέο ποσό

Μόλις ο φορολογούμενος υποβάλει δήλωση μείωσης φόρου, οι εφοριακοί προγραμματίζουν έλεγχο γραφείου. Ή μπορεί να προγραμματιστεί επιτόπιος έλεγχος.

Εφόσον διαπιστωθεί ότι ο φορολογούμενος είναι οφειλόμενος, το πλεονάζον ποσό θα επιστραφεί στον λογαριασμό του. Αλλά για να συμβεί αυτό, πρέπει να γράψετε μια δήλωση.

Η διευκρίνιση πρέπει να υποβληθεί το συντομότερο δυνατό εάν η περίοδος αναφοράς δεν έχει λήξει ακόμη. Τότε η εφορία θα δεχθεί τη διορθωμένη δήλωση. Εάν η προθεσμία έχει λήξει, αλλά υποβληθεί δήλωση πριν από τη λήξη της προθεσμίας πληρωμής του φόρου, δεν θα επιβληθεί πρόστιμο ή πρόστιμο. Αν όμως καθυστερήσει η ενημέρωση, επιβάλλεται πρόστιμο σύμφωνα με το νόμο.

Ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ: δικαίωμα ή υποχρέωση;

Καθ' όλη τη διάρκεια του 2015, οι λογιστές συνήθισαν να αναφέρουν τον ΦΠΑ σύμφωνα με τους τροποποιημένους κανόνες. Η νέα δήλωση προκάλεσε πολλά ερωτηματικά και πολλά αιτήματα από εφοριακούς επιθεωρητές για διευκρίνιση πρόσθεσαν περισσότερη δουλειά στο λογιστήριο. Τώρα ακόμη και ένα μικρό λάθος μπορεί να προσελκύσει την προσοχή των επιθεωρητών, επειδή τα δεδομένα του προμηθευτή και του αγοραστή αντικατοπτρίζονται. Από το άρθρο θα μάθετε ποια σφάλματα πρέπει να διορθωθούν χρησιμοποιώντας μια ενημερωμένη δήλωση και ποια μπορούν να εξηγηθούν με οποιαδήποτε μορφή.

Ανεξάρτητα από το είδος του σφάλματος και τη σημασία του, ο φορολογούμενος υποχρεούται να απαντήσει στο αίτημα της φορολογικής επιθεώρησης εντός πέντε εργάσιμων ημερών (ρήτρα 3 του άρθρου 88 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν ο οργανισμός έλαβε το αίτημα μέσω Διαδικτύου μέσω χειριστή του EDF, πρέπει να στείλετε μια απόδειξη παραλαβής του αιτήματος εντός έξι ημερών από την ημερομηνία αποστολής του αιτήματος στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Δεν χρειάζεται να καθυστερήσετε την αποστολή της απόδειξης αποδοχής του αιτήματος· η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μπορεί να μπλοκάρει τον λογαριασμό 10 ημέρες μετά τη λήξη της προθεσμίας για την αποστολή επιβεβαίωσης (ρήτρα 5.1 του άρθρου 23, παράγραφος 2 της ρήτρας 3 του άρθρου 76 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 6 Νοεμβρίου 2015 αριθ. ED-4-15/19395).

Όταν δεν χρειάζεται «διευκρίνιση».

Υπάρχει μια σειρά από λάθη στη δήλωση ΦΠΑ που δεν απαιτούν την υποβολή ενημερωμένης δήλωσης. Εάν διαπιστωθούν τέτοιες ελλείψεις, η εφορία θα ζητήσει διευκρινίσεις.

Εάν ο φορολογούμενος εντοπίσει σφάλματα ενώπιον της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, θα πρέπει να εξηγήσει ανεξάρτητα την ουσία τους γραπτώς.

Εάν τα σφάλματα δεν επηρέασαν το ποσό του φόρου ή οδήγησαν σε υπερεκτίμηση, θα πρέπει να παρέχεται εξήγηση. Η διευκρίνιση σε αυτή την περίπτωση είναι δικαίωμα, όχι υποχρέωση (ρήτρα 1 του άρθρου 81 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Οι φορολογικές αρχές εξακολουθούν να συνιστούν την υποβολή τροποποίησης εάν ο φόρος είναι υπερεκτιμημένος (για παράδειγμα, όταν απεικονίζεται ένα επιπλέον παραστατικό πώλησης), καθώς σε αυτήν την περίπτωση η φορολογική βάση αλλάζει.

Εκπρόθεσμο τιμολόγιο

Στις περισσότερες περιπτώσεις, ο ΦΠΑ μπορεί να εκπέσει μόνο βάσει τιμολογίου. Μερικές φορές τα τιμολόγια φτάνουν μετά την υποβολή της αναφοράς. Μέχρι το 2015 ο λογιστής όφειλε να υποβάλει διευκρίνιση με την προσθήκη εκπρόθεσμου παραστατικού.

Η νέα διαδικασία λογιστικής ΦΠΑ δίνει στους οργανισμούς το δικαίωμα έκπτωσης του φόρου εντός τριών ετών από την αποδοχή αγαθών (υπηρεσιών) για λογιστική (ρήτρα 1.1 του άρθρου 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Για παράδειγμα, μπορείτε να διεκδικήσετε μια κράτηση σε τιμολόγιο με ημερομηνία 13 Ιανουαρίου 2016 τόσο στο πρώτο τρίμηνο όσο και στο δεύτερο τρίμηνο. Αυτό σημαίνει ότι ένα εκπρόθεσμο τιμολόγιο σε αυτήν την κατάσταση δεν απειλεί την υποβολή τροποποιημένης δήλωσης.

Λανθασμένα στοιχεία προμηθευτή

Δεδομένου ότι οι δείκτες του καθολικού πωλήσεων και του καθολικού αγορών είναι πλέον διπλοί στη δήλωση ΦΠΑ, η εφορία μπορεί να εκδώσει απαίτηση εάν εντοπίσει σφάλματα στα δεδομένα του προμηθευτή.

Λανθασμένο ΑΦΜ ή διεύθυνση, διαφορετικός αριθμός τιμολογίου από τον αριθμό του προμηθευτή κ.λπ. - όλα αυτά είναι σφάλματα που δεν επηρεάζουν το ποσό του ΦΠΑ. Επομένως, ο φορολογούμενος μπορεί απλώς να υποβάλει εξηγήσεις χωρίς επικαιροποιημένη δήλωση.

Τέτοια σφάλματα μπορούν να διορθωθούν με τη βοήθεια πρόσθετων φύλλων, ακυρώνοντας το λανθασμένο τιμολόγιο: πρέπει να σημειώσετε τους δείκτες κόστους του λανθασμένου παραστατικού με ένα μείον, υποδεικνύοντας τους δείκτες του σωστού τιμολογίου παρακάτω.

Πότε πρέπει να υποβάλετε μια ενημερωμένη δήλωση;

Όπως προαναφέρθηκε, θα πρέπει να υποβληθεί επικαιροποιημένη δήλωση εάν ο ΦΠΑ είναι υποεκτιμημένος.

Εάν το ποσό του ΦΠΑ υπερεκτιμηθεί, ενδέχεται να μην υποβληθεί προσαρμογή, αλλά όλες οι αλλαγές πρέπει να αντικατοπτρίζονται στο βιβλίο αγορών ή στο βιβλίο πωλήσεων με τη σύνταξη πρόσθετων φύλλων (Ψήφισμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 Αρ. 1137) .

Κατά την υποβολή ενημερωμένης δήλωσης, είναι απαραίτητο να συμπεριληφθούν σε αυτήν όλα τα τμήματα από την πρωτογενή έκθεση, ακόμη και τα τμήματα στα οποία δεν έχει αλλάξει τίποτα (ρήτρα 2 της Διαδικασίας για τη συμπλήρωση φορολογικής δήλωσης ΦΠΑ).

Για τις ενότητες 8-12 της δήλωσης, οι οποίες περιέχουν το κύριο σώμα δεδομένων, παρέχεται μια ειδική γραμμή 001 που αντικατοπτρίζει τη συνάφεια των πληροφοριών. Τα παραρτήματα στις ενότητες 8 και 9 περιέχουν επίσης μια γραμμή που υποδεικνύει τη συνάφεια.

Εάν ο φορολογούμενος δεν αλλάξει κάτι σε μια συγκεκριμένη ενότητα, η τιμή «1» πρέπει να εισαχθεί στη γραμμή 001. Αυτό σημαίνει ότι τα δεδομένα είναι επίκαιρα και αξιόπιστα. Σε περίπτωση ηλεκτρονικής αναφοράς, η ενότητα με τα τρέχοντα δεδομένα δεν θα σταλεί ξανά στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Εάν στην προηγουμένως υποβληθείσα δήλωση δεν δόθηκαν πληροφορίες για το αντίστοιχο τμήμα της δήλωσης ή περιέχουν ανακριβή στοιχεία, η τιμή «0» πρέπει να εισαχθεί στη γραμμή 001. Στη συνέχεια, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία θα ενημερώσει τα δεδομένα για την τροποποιημένη ενότητα.

Εάν ένας οργανισμός τοποθετήσει κατά λάθος το "0" σε μια ενότητα στην οποία τα δεδομένα δεν έχουν αλλάξει, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία θα αποδεχτεί μια τέτοια δήλωση και απλώς θα αντικαταστήσει πλήρως την αντίστοιχη ενότητα. Αλλά κατά την εκ νέου ανέβαση των στοιχείων, η εφορία μπορεί να ανακαλύψει λάθη που δεν έδωσε σημασία στην αρχική αναφορά. Επομένως, συνιστάται να μην επαναλάβετε τις σωστές ενότητες και να ορίσετε τον δείκτη συνάφειας σε "1".

Ας δούμε παραδείγματα τυπικών λαθών.

Λάθος #1.Η εταιρεία δεν συμπεριέλαβε τιμολόγιο για πωλήσεις στο βιβλίο πωλήσεων για το πρώτο τρίμηνο του 2016.

Τι να κάνω.Στην περίπτωση αυτή υπήρξε υποεκτίμηση του πληρωτέου φόρου, κάτι που σημαίνει ότι πρέπει να υποβληθεί επικαιροποιημένη δήλωση. Για να γίνει αυτό, το «ξεχασμένο» τιμολόγιο θα πρέπει να καταχωρηθεί σε ένα επιπλέον φύλλο του βιβλίου πωλήσεων για το πρώτο τρίμηνο.

Στη συνέχεια, πρέπει να κάνετε μια διευκρίνιση δημιουργώντας το παράρτημα 1 στην ενότητα 9. Στη γραμμή 001 του παραρτήματος πρέπει να υποδείξετε "0" και να εμφανίσετε τα δεδομένα του πρόσθετου φύλλου. Δεδομένου ότι το πρόσθετο φύλλο περιέχει το ποσό του βιβλίου πωλήσεων πριν από την πραγματοποίηση αλλαγών (που αντικατοπτρίζεται στην κύρια δήλωση) και μετά τις αλλαγές, η ενότητα 9 δεν μπορεί να αντικατασταθεί και μπορεί να προστεθεί το σύμβολο «1».

Πριν στείλετε την ενημερωμένη δήλωση, πρέπει να πληρώσετε πρόσθετο φόρο και πρόστιμα (Ρήτρα 4, άρθρο 81 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν αυτό δεν γίνει, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία θα επιβάλει πρόστιμο επιπλέον της ποινής.

Λάθος #2.Η υποτίμηση του ΦΠΑ προέκυψε λόγω τεχνικού σφάλματος στο τιμολόγιο αποστολής.

Τι να κάνω. Ο πωλητής πρέπει να εκδώσει διορθωμένο τιμολόγιο. Στη συνέχεια, χρησιμοποιώντας μια καταχώριση στην πρόσθετη λίστα, πρέπει να ακυρώσετε το εσφαλμένο τιμολόγιο και να καταχωρήσετε το διορθωμένο παραστατικό. Το πρώτο τιμολόγιο θα έχει πρόσημο μείον, το δεύτερο θα έχει σύμβολο συν.

Λάθος #3.Διπλασιασμός του τιμολογίου αποστολής στο βιβλίο πωλήσεων.

Τι να κάνω.Σε ένα πρόσθετο φύλλο στο βιβλίο πωλήσεων με το σύμβολο μείον, απεικονίστε το περιττό τιμολόγιο.

Τα σημάδια συνάφειας θα είναι τα εξής: τμήματα 8 και 9 - «1». Προσάρτημα 1 στην Ενότητα 9 της Διακήρυξης - «0».

Λάθος #4.Λανθασμένα η εταιρεία εισήγαγε ανύπαρκτο τιμολόγιο στο βιβλίο αγορών.

Τι να κάνω.Είναι απαραίτητο να ακυρώσετε το έγγραφο εισάγοντάς το με το σύμβολο μείον σε ένα επιπλέον φύλλο στο βιβλίο αγορών.

Τα σημάδια συνάφειας θα είναι τα εξής: τμήματα 8 και 9 - «1». Παράρτημα 1 στο τμήμα 8 της δήλωσης - «0».

Δεδομένου ότι οι φορολογούμενοι έχουν πολλές ερωτήσεις σχετικά με την επιλογή του δείκτη συνάφειας στην ενημερωμένη δήλωση, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία εξέδωσε επεξηγηματική επιστολή με ημερομηνία 21 Μαρτίου 2016 Αρ. SD-4-3/4581@.

Πώς να συμπληρώσετε μια δήλωση ΦΠΑ χωρίς σφάλματα, δείτε το άρθρο του ειδικού μας.

Service Expert Standard
Rogacheva E.A.