Contabilitate Bani pe contul curent se menține pentru a asigura reflectarea corectă a decontării și a tranzacțiilor de numerar, credit și alte tranzacții financiare ale organizației. Principalul document legislativ pentru plățile fără numerar este Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse sub nr. 2-P din 12 aprilie 2001. Pentru a rezuma datele despre fondurile de ruble, se utilizează contul 51 „Conturi de decontare”, pentru străinătate. valută - contul 52 „Conturi valutare”. Luați în considerare procedura de formare a înregistrărilor tipice pentru tranzacțiile contabile într-un cont curent și caracteristicile contabilității sintetice și analitice.

Contabilitatea tranzacțiilor în cont curent

Conform Planului de Conturi (aprobat prin Ordinul nr. 94n din 31 octombrie 2000), contabilitatea sintetică a tranzacțiilor în contul curent se realizează prin introducerea operațiunilor în ordinea priorității calendaristice la conturile active 51, 52. Următoarele susțin documentele sunt temeiul reflectării informațiilor:

• Extrase bancare ale companiei.
• Ordine de plata/reclamatii.
• Cecuri de casierie.
• Colectie.
• Alții.

În același timp, contabilitatea analitică a operațiunilor din contul de decontare se efectuează separat pentru toate conturile curente ale întreprinderii. Un debit înseamnă o creștere a fondurilor, un credit înseamnă o anulare a banilor / o scădere a soldului. Fiecare postare tipică trebuie să fie însoțită de documentație primară, care este o confirmare a faptelor activitate economică organizatii.

Notă! În plus, poate fi utilizat contul 55 „Conturi speciale”, destinat înregistrării mișcării documentelor monetare sub formă de cecuri, acreditive, depozite etc. Contabilitatea acestui cont se efectuează în mod similar conturilor de decontare obișnuite.

Verificarea tranzacțiilor în cont

Contabilitatea fondurilor din conturile de decontare ale companiei, inclusiv divizii și sucursale separate, este ținută de un ofițer responsabil. Mai jos sunt tranzacțiile de credit pe contul 51.

Chitanță în contul curent - înregistrări:

Tipul operațiunii	Debit	Credit
Numerar depus de la casieria companiei, inclusiv prin colectare
A rambursat un credit acordat unei alte persoane juridice
A returnat avansul enumerat anterior de la furnizor
A primit plata pentru produs de la cumparator
A primit un împrumut - pe termen scurt / pe termen lung		66/67 in functie de termen
A primit compensații de la FSS
Parte contribuită capitalul autorizat ca o contribuție a fondatorului

Contabilitatea fondurilor în contul curent al întreprinderii - principalele înregistrări tipice pentru anulare:

Tipul operațiunii	Debit	Credit
Numerar retras prin cec din contul bancar la casierie
Mărfuri plătite furnizorului
Avansul primit de la cumpărător este transferat înapoi
Împrumutul primit pe termen scurt/lung este rambursat
Impozite acumulate/avans transferate la buget
Salariul acumulat este transferat pe cardurile personalului
Banii au fost transferați pe cardurile angajaților din cont
Listată creanţe pentru servicii fara TVA

Pentru a controla mișcarea rublei, valutei și fondurilor speciale fără numerar, formarea postărilor trebuie efectuată zilnic. Perioada de păstrare a documentației bancare primare (conform articolului 29 din Legea nr. 402-FZ) este de 5 ani.

Procedura de deschidere a unui cont bancar.

Pentru a stoca fonduri și a efectua tranzacții de decontare în formă nenumerară, întreprinderea deschide conturi curente în bancă. Dreptul de a deschide un cont curent se acordă unei organizații care este persoană juridică și are un bilanţ independent. Pentru a deschide un cont curent, compania furnizează băncii următoarele documente:

- cerere de deschidere a unui cont curent,

– certificat de înregistrare a întreprinderii,

– o copie legalizată a statutului și a actului constitutiv al societății,

– un card (în 2 exemplare) cu semnături mostre ale conducătorului întreprinderii și contabilului-șef, adjuncții acestora și cu amprenta sigiliului întreprinderii, certificată de notar,

– certificat de inregistrare la fisc si fonduri extrabugetare.

Pe baza acestor documente, banca și întreprinderea încheie un acord „Cu privire la servicii de decontare și numerar”, contului curent i se atribuie un număr specific de 20 de cifre, conform căruia se fac toate calculele.

Pentru a credita bani în contul curent, precum și pentru a le transfera din contul curent, compania asigură banca ordin de plata sau cerere de plată - comandă. Aceste documente trebuie să conțină semnăturile șefului și contabilului șef, care sunt verificate pe cardul stocat în bancă. De asemenea, cecurile în numerar și anunțurile pentru contribuții în numerar sunt folosite pentru a efectua tranzacții pe un cont curent. Nu sunt permise corectări ale acestor documente.

Contabilitate analitica si sintetica pe contul curent.

Contabilitatea analitica a tranzactiilor in contul curent se realizeaza pe baza unui extras din contul curent, cu documente primare anexate, furnizate de banca. Frecvența furnizării extraselor depinde de mișcarea fondurilor în contul curent, de obicei zilnic. Pe baza extrasului bancar se întocmește corespondența conturilor în contul 51 „Cont de decontare”, dar trebuie să se țină cont de următoarea caracteristică: EXTRASTUL BANCAR SE CITEȘTE ÎN OVERSEAP. Aceasta înseamnă că sumele indicate în extrasul bancar pentru împrumut sunt reflectate în evidența contabilă a întreprinderii în debitul contului 51, adică. rulajele creditare din extras reflectă primirea de fonduri în contul curent și, în consecință, rulajele debitoare ale extrasului sunt reflectate de întreprindere ca o cheltuială, de exemplu. la creditul contului 51. Soldurile din contul din extras se reflecta corespunzator asupra creditului, intrucat in contabilitate soldul contului 51 poate fi doar debitor.

Registrul de menținere a contabilității sintetice pentru contul curent este extrasul nr. 2, unde, pe baza extraselor bancare, se reflectă primirea de bani în contul curent și jurnalul - ordinul nr. 2, unde fondurile sunt debitate în termen de o lună.

Sumele debitate în mod eronat din contul curent sunt creditate în contul 76/2 „Calcule pe daune” Dt 76/2 Kt 51.

Cea mai comună formă de plată este ordinul de plată și ordinul de cerere de plată, acestea sunt formulare standard, completate în mai multe exemplare. Ordinele de plată sunt utilizate în decontările pentru bunurile primite și serviciile prestate, precum și în cazurile de plăți în avans. Ordinele de plată plătesc și plățile către buget, organele de asigurări sociale, salariile virate în conturile angajaților deschise la o bancă etc.

Un ordin de plată este un ordin de la o întreprindere către o bancă de a transfera suma solicitată din contul său curent în contul altei întreprinderi.

Decontările prin cereri de plată se fac între întreprinderi pentru mărfurile expediate (eliberate), lucrările executate și serviciile. În acest caz, cererea-comanda de plată se transmite la banca plătitorului cu documente care confirmă expedierea. Plătitorul, după ce a primit o copie a cererii de plată, o acceptă (își dă acordul pentru plata acesteia) sau refuză să plătească. Sumele sunt anulate fără acceptare printr-o hotărâre judecătorească, printr-o hotărâre a autorităților fiscale sau financiare, pentru furnizarea de energie electrică, căldură și apă, pentru servicii de comunicații, dobânzi la un împrumut și plata pentru serviciile unei bănci deservitoare.

Transferat la furnizor pentru materiale Dt 60 Kt 51

Impozitele au fost virate la bugetul Dt 68 Kt 51

Impozit pe venit platit Dt 68 Kt 51

Penalități transferate în fonduri în afara bugetului Dt 69 Kt 51

Venituri primite de la cumparatori Dt 51 Kt 62

Numerar primit de la casierie în contul curent Dt 51 Kt 50

1.3 Contabilitatea fondurilor într-un cont în valută

Contabilitatea sintetică a valorilor valutare.

Conform Legii Federației Ruse din 09.10.92 nr. 3615-1 „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”, tranzacțiile valutare includ tranzacții legate de utilizarea valutei străine ca mijloc de plată. Tranzacțiile valutare între organizațiile rusești sunt interzise. Reglementarea normativă a contabilității acestor operațiuni este stabilită prin PBU 3/2000 „Contabilitatea activelor și pasivelor organizației, a căror valoare este exprimată în valută”.

Contabilitatea tranzacțiilor valutare se ține în contul 52 „Cont valutar” simultan în valută și în ruble. Traducerea în ruble se efectuează la cursul de schimb al Băncii Rusiei la momentul creditării monedei și la fiecare dată de raportare.

1. Conturi valutare din tara

2. Conturi valutare în străinătate

Pe subcontul 1, pot fi deschise subconturi de ordinul doi:

52.1.1 - curent

52.1.2 - tranzit

52.1.3 - cont bancar special

Tranzacțiile valutare sunt reflectate în contabilitate în două estimări - în valută și în valută Federația Rusă. La determinarea evaluării în ruble a activelor și pasivelor exprimate în valută străină, se utilizează cursul de schimb al Băncii Rusiei de la data tranzacției. Data tranzacției pe conturile în valută este data extrasului bancar, data tranzactii cu numerar este data unei comenzi în numerar de intrare sau de ieșire; la vânzarea pentru export, data determinării încasărilor este data semnării actului de acceptare a lucrărilor, produselor sau serviciilor. Data tranzacției la importul de stocuri și alte proprietăți este recunoscută ca data acceptării lor pentru contabilitate și cursul de schimb corespunzător al Băncii Rusiei pentru a determina evaluarea în ruble a proprietății și a conturilor de plătit, dacă nu este plătită. La rambursarea datoriei unei persoane responsabile în valută se ia cursul de la data aprobării raportului de avans. Data tranzacției de formare a capitalului autorizat în valută este data înregistrării de stat a întreprinderii.

Astfel, pentru fiecare tranzacție în valută, valoarea activelor și pasivelor este convertită în ruble la cursul de schimb al Băncii Rusiei la data tranzacției. Cu toate acestea, de la data raportării, este necesar să se recalculeze următoarele tipuri de active și pasive la rata Băncii Rusiei în ultima zi calendaristică a perioadei de raportare: numerar, valori mobiliare, fonduri în decontări cu persoane juridice și persoane fizice , soldurile de finanțare vizată. Toate celelalte active și pasive sunt reflectate în situațiile financiare în evaluarea rublei în care au fost acceptate pentru contabilitate la data tranzacției.

Diferențele de schimb

Atunci când cursul de schimb se modifică la data tranzacției și la data raportării, în contabilitate apar diferențe de curs valutar, care sunt contabilizate ca venituri sau cheltuieli neexploatare în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. La formarea capitalului autorizat în valută, diferențele de curs valutar sunt luate în considerare ca parte a capitalului suplimentar.

Este necesar să se distingă conceptul de diferențe de sumă, care includ diferențele care apar la cursuri de schimb diferite la data formării și rambursării datoriilor. În contabilitate, diferențele de sumă sunt reflectate, precum și cursurile de schimb, ca parte a veniturilor sau cheltuielilor neexploatare ale contului 91.

Luați în considerare formarea diferențelor de curs valutar pe un exemplu condiționat 1.

1. La 20 martie, contul în valută a primit venituri în valoare de 2000 de dolari, la rata Băncii Rusiei de 28 de ruble / dolari. Contabilitatea ar trebui să reflecte intrarea Dt 52 Kt 62 în valoare de 2000 * 28 = 56.000 de ruble. Soldul contului 52 din 1.04. - 2000 USD Cursul de schimb al dolarului la 1,04. va fi de 28,5 ruble / dolar, prin urmare, în echivalent ruble, soldul este de 2000 * 28,5 = 57.000 de ruble.		Luați în considerare schema de cont 52: Sold pe 1.04.
Se pare că există o discrepanță între tranzacțiile reflectate cu 1000 de ruble, această sumă se numește diferență de schimb valutar, deoarece apare la rate diferite la data tranzacției și la data raportării. Diferența trebuie raportată. Dt 52 Kt 91/1 pentru suma 1000 de ruble. - obținem venituri, prin urmare diferența este pozitivă.		1000 Sold pe 1.04.
2. Dacă în condiția anterioară doar cursul de schimb al dolarului este modificat la 1,04. până la 27 de ruble / dolari și lăsați restul neschimbat, obținem următoarele: Discrepanța rezultată trebuie eliminată printr-o înregistrare în creditul contului 52 pentru 2000 de ruble. Această sumă va fi o diferență negativă de curs valutar Dt 91/2 Kt 52 - 2000 de ruble.		56000 2000 Sold pe 1.04.
3. Soldul contului 50 / Casa de schimb valutar la 1.04. se ridica la 150 de dolari. Cursul de schimb al Băncii Rusiei la 1,04. - 32 ruble/dolar 4.04. Din casa de marcat a fost emisă suma de 150 de dolari. pentru cheltuielile de călătorie. Cursul de schimb al Băncii Rusiei din 4.04. - 31,3 ruble / dolar. Dacă nu au existat alte tranzacții în numerar în această lună, atunci soldul este 1.05. ar trebui să fie zero. Pentru a corecta aceste inexactități, este necesar să se reflecte diferența negativă de curs valutar Dt 91/2 Kt 50 / Birou valutar pentru suma 105 rub.	Luați în considerare schema de cont: 50/ Biroul valutar Sold pe 1.04. 150*32=4800 rub. Sold la 1.05. 105 rub. (4800-4695) 50/ Biroul valutar Sold pe 1.04. 4800 de ruble (150*32) 4695 rub. (150*31,3) 105 rub. __________________________________ ____________ _rev:4800 (4695+105) Sold la 1.05.

Pentru a efectua decontări în valută străină, întreprinderile deschid conturi în valută în băncile autorizate de Banca Rusiei pentru a efectua tranzacții valutare. Pentru a deschide conturi în valută, compania pune la dispoziție băncilor aceleași documente ca la deschiderea unui cont curent. Între bancă și întreprindere se încheie un acord „Cu privire la servicii de decontare și numerar”. Contabilitatea sintetică a fluxului de numerar în valută este reflectată în mandatul-jurnal nr. 2/1 și declarațiile nr. 2/1.

A primit valută străină din contul valutar curent la casierie pentru plata indemnizațiilor de călătorie Dt 50 / Casa de schimb valutar Kt 52.1.1

La cumpărarea de valută pe piața valutară, suma este creditată într-un cont special în valută de tranzit Dt 52.1.3 Kt 57

La achiziționarea de valută este necesară deschiderea unui cont de depozit în valoare de 20% din suma monedei achiziționate Dt 55 Kt 51. Valuta străină achiziționată trebuie transferată partenerului străin în termen de 7 zile. Comisionul către bancă poate fi inclus în contabilitate în costul bunurilor de valoare achiziționate, iar în contabilitatea fiscală ca parte a altor cheltuieli.

La primirea veniturilor în valută străină de la cumpărător, compania îl creditează într-un cont în valută străină.

1.4 Contabilitatea fondurilor pe conturi bancare speciale

Pentru a contabiliza fondurile în conturile bancare speciale, planul de conturi prevede contul 55 „Conturi bancare speciale”.

Pentru a deschide aceste conturi, banca trebuie să furnizeze aceleași documente ca la deschiderea unui cont curent.

Pe subcontul 55-1 „Acreditive” se ia în considerare mișcarea fondurilor în acreditive. Acreditivele sunt deschise pentru decontări cu un anumit furnizor pentru o anumită livrare de valori. Pentru a face acest lucru, întreprinderea cumpărătoare trimite băncii sale o comandă pentru a transfera fonduri din contul curent în acreditiv, iar după ce banca primește documente de la furnizor care confirmă vânzarea, banca debitează fondurile din contul special în favoarea al furnizorului, care se raportează proprietarului acreditivului cu extras.

Transferul de fonduri în acreditive se reflectă în debitul contului 55 și creditul conturilor 51, 52, 66 și alte conturi similare.

Fondurile din acreditive acceptate în contabilitate în contul 55 sunt anulate pe măsură ce sunt utilizate, conform extraselor bancare, la debitul contului 60. Fondurile neutilizate din acreditive după recuperarea de către o instituție de credit în contul din care au fost transferate sunt reflectate în creditul contului 55 în corespondență cu scorul 51 sau 52.

Contabilitatea analitică pentru subcontul 55-1 „Acreditive” se menține pentru fiecare acreditiv emisă de organizație.

Sub-contul 55-2 „Cecuri” ia în considerare mișcarea fondurilor în carnetele de cecuri.

Depunerea de fonduri la emiterea carnetelor de cecuri se reflectă în debitul contului 55 și creditul conturilor 51, 52, 66 și alte conturi similare. Sumele din carnetele de cecuri primite de la o organizație de credit sunt debitate pe măsură ce se face plata pentru cecurile emise de organizație, de exemplu. în sumele de răscumpărare de către instituția de credit a cecurilor de decontare prezentate acesteia, conform declarațiilor instituției de credit, de la creditul contului 55 la debitul conturilor pentru contabilizarea decontărilor. Sumele din cecurile de decontare emise dar neachitate de o instituție de credit (neprezentate la plată) rămân în contul 55.

Soldul de pe subcontul 55-2 „Cecuri” trebuie să corespundă soldului de pe extrasul instituției de credit. Sumele din cecurile de decontare returnate organizației de credit (rămâne neutilizate) sunt reflectate în creditul contului 55 în corespondență cu contul 51 sau 52.

Contabilitatea analitică pentru subcontul 55-2 „Cecuri” este menținută pentru fiecare carnet de cecuri primit.

Subcontul 55-3 „Conturi de depozit” ia în considerare mișcarea fondurilor investite de organizație în depozite bancare și alte depozite.

Transferul fondurilor la depozite este reflectat de organizație în debitul contului 55 în corespondență cu conturile 51 sau 52. Atunci când instituția de credit returnează sumele depozitelor, se fac înregistrări inverse în contabilitatea organizației.

Contabilitatea analitică pentru subcontul 55-3 „Conturi de depozit” se menține pentru fiecare depozit.

Subconturile separate deschise la contul 55 iau în considerare mișcarea fondurilor de finanțare cu destinație specială stocate separat într-o instituție de credit, fondurile pentru finanțarea investițiilor de capital acumulate și cheltuite de organizație dintr-un cont separat etc.

Contabilitatea sintetică a fluxurilor de numerar pe conturile bancare speciale este reflectată în jurnalul de ordine nr. 3 și extrasul nr. 3.

1.5 Contabilitatea transferurilor în tranzit

În activitățile financiare și economice, poate exista un interval de timp între creditarea banilor într-un cont curent sau alte conturi bancare și debitarea acestora de la casieria unei întreprinderi, de exemplu, atunci când se transferă venituri către o bancă prin colectori sau mandat poștal. . Pentru aceasta, planul de conturi prevede un cont activ 57 „Transferuri în curs”. Acesta este conceput pentru a rezuma informații despre mișcarea fondurilor (transferuri) în moneda Federației Ruse și valutele străine în tranzit, de exemplu. sume de bani (în principal venituri din vânzarea de bunuri ale organizațiilor care desfășoară activități comerciale) plătite la casierie organizatii de credit sau casele de marcat ale oficiilor poștale pentru livrare la decontare sau alt cont al organizației, dar necreditate încă la destinație.

Baza pentru acceptarea sumelor în contul 57 „Transferuri în curs” (de exemplu, la predarea veniturilor din vânzări) sunt chitanțele de la o instituție de credit, un oficiu poștal, copiile extraselor însoțitoare pentru predarea veniturilor către colectori etc.

Pe baza unei chitanțe pentru un mandat poștal, fondurile au fost debitate Dt 57 Kt 50

Numerar a fost trimis pentru conversie (schimb) în valută, cu condiția ca acesta să fie efectuat pentru mai mult de o zi Dt 57 Kt 50

Fonduri în valută străină utilizate pentru conversia Dt 57 Kt 52

Sume reflectate transferate de cumpărător, dar neîncasate în contul de decontare al întreprinderii Dt 57 Kt 62

Numerar primit prin mandat postal Dt 50 Kt 57.

Și având un echilibru independent.

Fondurile gratuite în moneda Federației Ruse sunt păstrate în contul curent. Conturile de decontare sunt folosite și pentru a face decontări cu bugetul, furnizorii, cumpărătorii și altele. Emiterea și transferul de fonduri din acest cont se efectuează de către bancă, de regulă, pe baza unei comenzi din partea titularului de cont (organizație) sau cu acordul acestuia (acceptare). Cu toate acestea, în unele cazuri, banca anulează sume din contul curent fără acordul proprietarului său.

Plățile din contul curent se fac în ordinea priorității calendaristice. Operațiunile în contul de decontare se realizează prin următoarele documente. Un anunț pentru o contribuție în numerar este emis atunci când banii sunt depusi de la casierie în contul curent. cec în numerar servește drept ordin al organizației către bancă să emită din contul curent suma de numerar indicată în cec. Cecul de decontare este utilizat pentru a transfera fonduri din contul de decontare al plătitorului în contul de decontare al destinatarului. Ordinul de plată are același scop. Cerere de plata, spre deosebire de un cec de decontare și un ordin de plată, este emis de către destinatarul fondurilor (furnizor). Este destinat plăților pentru produse, lucrări și servicii.

Organizația primește periodic de la bancă extras de cont, cuprinzând operațiunile efectuate, cifrele de afaceri și soldurile. Extrasul este însoțit de documente de decontare bănească, în baza cărora s-au efectuat tranzacții în contul curent. Pe baza extraselor se țin evidența în conturile de decontare.

Contabilitatea analitică pentru 51 de „conturi de decontare” trebuie păstrată pentru fiecare cont de decontare.

Contabilitatea sintetică a tranzacțiilor pe conturile de decontare este ținută de departamentul de contabilitate al organizației pe contul activ 51 „Conturi de decontare”. Cifrele de afaceri la creditul acestor conturi se înregistrează pe baza extraselor bancare în jurnalul-ordin nr. 2, iar la debit - în extrasul nr. 2. Se însumează sumele cu conturile corespunzătoare corespunzătoare fiecărui extras. și înregistrate în jurnalul-ordine și declarație în urma rezultatelor. Soldul debitor al contului 51 înseamnă disponibilitatea fondurilor în contul curent la începutul lunii, cifra de afaceri debitoare înseamnă o creștere, adică primirea de fonduri, iar pentru un împrumut, o scădere, adică scrierea -scăderea fondurilor.

Debitul contului 51 „Conturi de decontare” reflectă următoarele tranzacții principale:

1. Livrarea numerarului în conturile bancare:

• creditul contului 50 „Casiera”.

2. Transferul veniturilor din vânzarea produselor (lucrări, servicii):

• debitul contului 51 „Conturi de decontare”,
• creditul contului 62 "Decontari cu cumparatori si clienti",
• creditul contului 90-1 „Venit”.

3. Creditarea fondurilor primite pentru mijloacele fixe, materiale, active necorporale și alte active vândute:

• debitul contului 51 „Conturi de decontare”,

4. Creditarea în conturi a creditelor și împrumuturilor pe termen scurt și lung:

• debitul contului 51 „Conturi de decontare”,
• creditul contului 66 "Decontari la credite si imprumuturi pe termen scurt",
  creditul contului 67 „Calcule pt împrumuturi pe termen lungși împrumuturi”.

5. Creditarea soldurilor neutilizate ale acreditivelor și carnetelor de cecuri:

• debitul contului 51 „Cont de decontare”,
• creditul contului 55 „Conturi bancare speciale”.

6. Transferul amenzilor, penalităților, pierderilor primite de la alte organizații pentru încălcarea termenilor contractelor:

• debitul contului 51 „Conturi de decontare”,
• creditul contului 91-1 „Alte venituri”.

7. Creditarea creantelor:

• debitul contului 51 „Conturi de decontare”,
• creditul contului 76 "Decontari cu diferiti debitori si creditori".

8. Sumele primite de la furnizori în rambursarea lipsurilor se creditează:

• debitul contului 51 „Conturi de decontare”,
• creditul contului 76-2 „Calcule la daune”.

Pe creditul contului activ 51 „Conturi de decontare” se înregistrează următoarele tranzacții principale:

1. Numerar primit la casierie din contul curent:

• contul de debit 50 "Casiera",

2. Plata catre furnizori si antreprenori pentru produse, lucrari, servicii:

• debitul contului 60 "Decontari cu furnizorii si antreprenorii",
• creditul contului 51 „Conturi de decontare”.

3. Transferul plăților impozitelor către buget:

• debitul contului 68 „Calculele impozitelor și taxelor”,
• creditul contului 51 „Conturi de decontare”.

4. Plata dobânzii către bancă la împrumuturi:

• debitul contului 91-2 "Alte cheltuieli",
• creditul contului 51 „Conturi de decontare”.

5. Rambursarea datoriilor pe bonurile bancare (valoarea nominală a cambiei):

• creditul contului 51 „Conturi de decontare”.

6. Rambursarea datoriilor la creditele și împrumuturile primite:

• debit al contului 66 "Decontari la credite si imprumuturi pe termen scurt",
• debitul contului 67 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen lung”,
• creditul contului 51 „Conturi de decontare”.

7. Transfer pentru rambursarea datoriilor către organismele de asigurări sociale și de securitate:

• debitul contului 69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate”,
• creditul contului 51 „Conturi de decontare”.

8. Implementarea investițiilor financiare:

• debitul contului 58 „Investiții financiare”,
• creditul contului 51 „Conturi de decontare”.

9. Rambursarea conturilor de plătit:

• debitul contului 76 "Decontari cu diferiti debitori si creditori",
• creditul contului 51 „Conturi de decontare”.

Pe lângă conturile de decontare, organizațiile pot avea și alte conturi în bănci: 52 „Conturi valutare”, 55 „Conturi speciale în bănci”.

Toate aceste conturi. Contabilitatea tranzacțiilor pe acestea este similară cu contabilizarea tranzacțiilor pe conturile curente. Contabilitate analitică în contul 52 „Conturi valutare” trebuie ținute pentru fiecare cont deschis pentru păstrarea fondurilor în valută. Iar pe contul 55 este necesar să se asigure primirea datelor privind mișcarea fondurilor în acreditive, depozite, cecuri etc.

Activitatea oricărei întreprinderi, într-un fel sau altul, este legată de plăți în numerar sau fără numerar. Contabilitatea numerarului, numerarului și nu este reflectată în contabilitatea conturilor:

50 - casierie, unde sunt reflectate tranzacțiile legate de plățile în numerar;

51 - cont de decontare, unde operațiunile se efectuează prin intermediul unei bănci;

52 - se aplică dacă societatea are decontări în valută;

55 - fonduri deţinute pe scrisori de credit, carduri bancare corporative;

57 - fonduri pentru care s-a efectuat o operațiune asupra întreprinderii, dar din anumite motive nu au ajuns la o anumită dată la bancă.

În general, contabilitatea se desfășoară în principal pe conturile 50 și 51. Prin aceste conturi au loc majoritatea tranzacțiilor financiare.

Contabilitatea fondurilor în contul curent se efectuează pentru decontări între întreprinderi cu ajutorul instituțiilor de credit.

Principalele operațiuni efectuate cu un cont curent sunt transferul de fonduri prin ordine de plată pentru plata bunurilor, materialelor și serviciilor. De asemenea, se fac calcule cu bugetul, dar mai există un moment în care organele fiscale pot retrage suma din contul curent pentru achitarea datoriilor restante și a penalităților fiscale. Încasarea se face conform cererii de plată fără acceptare. Conform cererii de plată, puteți deconta și cu organizația destinatară, de exemplu, servicii, dar în acest caz cu acceptarea cererii de plată. De asemenea, puteți retrage numerar dintr-un cont curent utilizând un carnet de cecuri pentru anumite scopuri: plata salariilor, achiziționarea de produse etc. Scopurile indicate în carnetul de cecuri pentru care sunt retrase fonduri trebuie să fie documentate.

Contabilitatea fondurilor este controlată cu ajutorul unui extras de cont bancar. Acesta reflectă atât toate încasările în contul curent, cât și cedările cu furnizarea de date analitice privind contrapartidele. Ordinele de plată și facturile furnizorilor sunt atașate extrasului.

În prezent, băncile lucrează pentru servicii pentru clienți fără contact. Cu ajutorul internetului și a programului „Bank-client”, („Sberbank Online”), compania efectuează operațiuni pe contul curent.

Contabilitatea mijloacelor băneşti la întreprindere prin casierie se ţine în contul 50. Decontările de numerar se fac pentru decontări cu salariaţii pe salariu, pentru decontări cu furnizorii, pentru eliberarea de fonduri în baza raportului.

Persoanele juridice pot face decontări, dar există o restricție: în cadrul unui contract nu ar trebui să existe mai mult de 100 de mii de ruble. De asemenea, întreprinderile sunt obligate să transmită băncii un calcul la începutul anului, care este aprobat într-o anumită sumă pentru fiecare zi. Încasările zilnice de numerar trebuie cheltuite sau colectate astfel încât soldul de numerar să nu depășească limita aprobată.

Contabilitatea fondurilor se realizează folosind documente primare: comenzile de intrare, de ieșire - precum și păstrarea evidenței tuturor tranzacțiilor în raportul de numerar și cartea de numerar. trebuie să corespundă formei documentelor unificate și să fie completate pe formulare gata făcute sau prin imprimare pe calculator. în mod similar, poate fi format în în format electronic, dacă în program se ține contabilitatea, dar trebuie tipărită zilnic și prinsă într-un liant, atunci la sfârșitul perioadei de raportare este cusută și dantelă.

Soldul contului este suma de bani pe care deponentul a lăsat-o într-o bancă sau în orice alt cont după ce a retras o anumită sumă. Soldul fondurilor se mai numește și suma de bani pe care o mai are antreprenorul după achitarea tuturor deducerilor pasive și fiscale, în acest caz soldul va fi venitul antreprenorului. ÎN institutii financiare prevede de obicei anumite acțiuni de utilizare a soldului fondurilor.

Soldul contului și funcțiile sale economice

Prima funcție a soldurilor conturilor este „viabilitatea contului”. Uneori, băncile oferă deponenților să deschidă conturi în condiții preferențiale (cu dobânzi crescute etc.), beneficiile vor fi valabile până la închiderea contului. Dacă deponentul retrage totul din contul bancar, atunci acesta este închis automat. Pentru a nu pierde beneficii, deponentul poate lăsa o parte din sumă în cont. Băncile stabilesc criterii speciale conform cărora contul poate rămâne deschis, de exemplu, dacă suma lăsată de deponent o depășește pe cea specificată, atunci contul va fi supus închiderii, sau beneficiile pentru acesta vor înceta să mai funcționeze.

Al doilea sens este plățile fiscale. Unii antreprenori plătesc impozite nu pe venit, ci pe suma care rămâne după cheltuirea fondurilor. Dacă compania tocmai a intrat, atunci aproape toate veniturile vor deveni parte din capitalul de lucru, reinvestite. Pentru a nu lipsi de oportunități financiare, statul percepe bani din sold. Dacă considerăm soldul contului ca fiind doar suma rămasă după toate tranzacțiile financiare, atunci titularul de cont va trebui să plătească impozit din acesta la rata stabilită.

A treia valoare - soldul fondurilor din cont poate fi folosit de antreprenor ca o garanție a stabilității financiare: soldul este o rezervă pentru o „zi ploioasă”. decide să nu-l folosească, ci pur și simplu să-l păstreze până la nevoie de bani.

A patra funcție - deponentul poate lăsa în mod intenționat o parte din bani în cont pentru a-și îmbunătăți raportul financiar - contul bancar va fi trecut în bilanţ în coloana activelor, iar cu cât sunt mai multe active, cu atât nivelul este mai mare. de încredere într-o persoană din partea organizațiilor de credit și a altor companii financiare .

Fiți la curent cu toate evenimentele importante ale United Traders - abonați-vă la site-ul nostru