Много често данъкоплатците правят грешки при изчисляването на данъците и. Какво да направите, ако откриете такава грешка в декларацията си, ще разгледаме в тази статия.

Причините за неправилно изчисляване на ДДС могат да бъдат такива неточности като неправилно генериране на фактури или неправилно отразяване на показатели в книгите за покупки и продажби. Също така простото непознаване на данъчното законодателство може да доведе до неправилни данъчни изчисления. За да се избегнат такива последствия като преброяване, глоби, наказания, откритата грешка трябва да бъде коригирана. След това ще разгледаме как да направим това.

Как да коригирате грешки, допуснати при изчисляване на ДДС

Трябва да знаете, че правилата за коригиране на грешки са представени в Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 1, член 54). Тази норма предвижда, че ако се открият грешки при изчисляването на данъчната основа (в случаите, когато тези грешки се отнасят за предходни данъчни периоди), в текущия период се извършва преизчисляване за същия период, в който са направени тези грешки или изкривявания. Какво да направите, ако данъкоплатецът не може самостоятелно да определи периода на извършване на конкретна грешка. В този случай законът позволява преизчисляване в периода, когато е открита грешката или изкривяването.

Коригирането на грешка винаги трябва да започва от момента, в който е направена. Това се случва в няколко точки:

• при плащане или получаване на фактура
• при регистрация в книгата за покупки и продажби,
• при отразяване на стопански операции
• при попълване на декларацията.

Най-лесни за коригиране са грешките, допуснати при попълването на декларацията. Например линиите просто са смесени. Най-отнемащото време е коригирането на грешки, свързани с изчисляването на данъка (и по-голямата част от такива грешки). Когато работите с грешки, направени във фактурите, трябва да се обърнете към Постановление на правителството на Руската федерация № 1137 от 26 декември 2011 г. След като са направени промени във фактурите, е необходимо да се направят промените и в книгата за продажби и покупки.

И така, фактурата е коригирана, направени са промени в данъчните регистри. В съответствие с Федерален закон № 402 от 6 декември 2011 г. всички организации са длъжни да поддържат счетоводна документация. счетоводство Следователно, допълнително е необходимо да се коригират счетоводните данни. И така, грешката беше открита и коригирана. Данъкоплатецът е изправен пред въпроса: „Как правилно да попълните актуализираната декларация за ДДС“.

Подаване на актуализирана декларация

За да подадете актуализирана данъчна декларация правилно и най-важното навреме, трябва да се ръководите от одобрените правила, установени от същия Данъчен кодекс на Руската федерация, а именно член 81.

От тази статия следва, че:

• Ако данъкоплатецът е открил във вече подадена декларация информация, която не е отразена или не е напълно отразена, или грешки, които водят до намаляване на размера на данъка, тогава той трябва да подаде коригираща декларация.
• Подаването на актуализираната декларация трябва да стане преди крайния срок за подаване.
• Ако съществуващите грешки и неточности не намаляват размера на платения данък, то подаването на актуализирана декларация след крайния срок за подаване не е нарушение.
• Ако данъкоплатецът не е имал време да подаде актуализирана декларация преди изтичането на крайния срок за подаване, но преди изтичането на крайния срок за плащане на данъци върху нея, той се освобождава от отговорност за несвоевременно подаване на актуализираната декларация.
• Ако данъкоплатецът не е имал време да подаде актуализирана декларация за ДДС преди края на периода за плащане на данъка, тогава отговорността ще бъде премахната само ако декларацията е подадена преди пристигането на уведомлението от данъчния орган за откриване на грешка.

Трябва да се отбележи, че освобождаването от отговорност, посочено по-горе, ще се прилага и за данъчни агенти.

Срокове за подаване на актуализирана декларация

По-горе е казано много за навременността на подаване на актуализирана декларация. Още веднъж да отбележим в какъв срок – това трябва да стане.

В съответствие със закона (а именно параграф 1 от член 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация), такъв данък като ДДС трябва да бъде платен преди 25-ия ден след предходното тримесечие. Декларацията по ДДС се подава не по-късно от 25-ти. Такива промени бяха направени в Данъчния кодекс на Федералния закон на Руската федерация от 29 ноември 2014 г. № 382.

Следователно подадената коригираща декларация за ДДС в рамките на тези срокове, като се вземат предвид изискванията на член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се счита за подадена навреме. Подаването на коригираща (изяснена) декларация навреме обаче не е цялата процедура за коригиране на грешки. Преди да се свържете с данъчната служба с декларация за корекция, трябва да платите допълнителна сума данък (ако е била подценена), както и да изчислите размера на санкциите и да ги платите.

Трябва да се отбележи, че данъкоплатецът може да избегне глоба (20% от неплатената сума). Тази глоба се определя от чл. 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Но това е възможно само ако той сам открие грешката и просрочието. Платил е и всичко до подаване на актуализираната декларация. В противен случай събирането не може да бъде избегнато.

За да се намали данъчният риск, е необходимо да се плащат както просрочени задължения, така и неустойки. Разбира се, член 122 не говори за наказания. Но ако анализираме съдебната практика, единни решения по този въпрос се вземат от съда доста рядко.

Много често възниква въпросът за необходимостта от изпращане на мотивационно писмо заедно с актуализирана декларация. Законът не изисква мотивационни писма! И въпреки това много данъчни инспектори искат такова писмо. В този случай можете просто да направите няколко изречения. Например „Моля, приемете актуализираната декларация по ДДС. След подаване на декларацията за данък върху добавената стойност за (необходимия отчетен период) са открити грешки при изчисляване размера на данъчната основа, възникнали поради повреда в компютърната програма. Грешките бяха идентифицирани и коригирани независимо.

Както всеки друг правен въпрос, предоставянето на актуална справка-декларация по ДДС също има своите специални случаи.

• Ако първата данъчна декларация не е била подадена по някаква причина (неправилен формуляр, забравяне на счетоводител, загуба по време на изпращане), тогава подадената коригирана декларация няма да бъде приета. В този случай просто няма какво да се изяснява.
• Актуализираната (коригираща) декларация се подава във вида, който е бил в сила през периода, за който се правят промените. Следователно актуализирани декларации за периода преди 01.01.2014 г. могат да се подават на хартиен носител.
• В случай на промяна на юридическия адрес и вследствие на това на мястото на регистрация на организацията, на новото място на регистрация се подава актуализирана декларация за времето, когато организацията е била на друг адрес.
• Ако е извършена реорганизация под формата на сливане, актуализираните декларации се подават на мястото на регистрация на приемащата организация.

И последно, подаването на актуална декларация по ДДС винаги предизвиква интереса на данъчната инспекция към Вас. Ето защо, за да избегнете проверки на място и документи, винаги проверявайте и препроверявайте информацията при попълване на декларацията.

Актуализирана декларация за ДДС трябва да се подаде, когато се установят грешки, които водят до подценяване на данъка или надценяване на начислената му сума за възстановяване. Подаването на актуална декларация по ДДС в останалите случаи е право на данъкоплатеца, а не негово задължение. Ще ви кажем как да направите и подадете разяснение.

Подаването на актуализирана или коригираща декларация за ДДС до Федералната данъчна служба позволява на данъкоплатеца да коригира грешки, направени в подадената преди това версия на този документ. Ако се установи занижаване на размера на начисления данък, подаването на актуализирана декларация за ДДС е задължително (клауза 1, член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Законодателството не задължава декларацията за ДДС да бъде коригирана, в която данъчната сума е надценена, но данъкоплатецът сам се интересува от това.

Данъчната инспекция, когато извършва документна ревизия, започнала поради подаването на актуализирана декларация за ДДС, която намалява размера на дължимия данък, има право да поиска обяснение от данъкоплатеца (клауза 3 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация федерация). Обясненията (или изчислението) трябва да съдържат обосновката за направените промени в актуализираната декларация по ДДС и данъкоплатецът трябва да ги предостави в 5-дневен срок от получаване на такова искане.

Ако се подаде коригираща декларация за ДДС 2 години след края на отчетния период, за да се направят корекции, тогава в съответствие с клауза 8.3 на чл. 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчната служба може да поиска от данъкоплатеца не само обяснения относно актуализираната декларация за ДДС, но и първични документи и аналитични регистри.

Подаването на актуализирана декларация по ДДС, като правило, включва искане за разяснение (или, обратно, самата актуализация служи като отговор на искането на данъчните власти). От 2017 г. Инспекторатът на Федералната данъчна служба приема такива обяснения само в електронна форма (клауза 3 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно установеният електронен формат на такова подаване може да служи и като образец за разяснение на актуализираната декларация-декларация по ДДС, съставена доброволно и подадена по инициатива на данъкоплатеца едновременно с актуализираната декларация.

Прочетете за последствията от подаването на обяснения в неелектронна форма в материала „Разясненията по ДДС се приемат само в електронен вид“ .

Как да коригирам декларация по ДДС? Как да направите корекция ДДС декларация? Ако възникне въпросът как да направите декларация по ДДС, която изяснява вече подадените стойности, тогава отговорът е прост: трябва да съставите нова декларация с правилните суми. Как се попълва актуализирана декларация по ДДС? Необходимо е да въведете всички стойности в него изцяло, а не да показвате само разликата между погрешно подадените и правилните. По този начин образец на актуализирана декларация по ДДС е обикновена декларация, която съдържа само правилните (актуализирани в сравнение с предишния документ) номера.

Що се отнася до данъчните агенти, в пояснението те показват информация само за онези данъкоплатци, за които са открити грешки.

Знак за актуализиран документ е специален код (номер за корекция), който трябва да бъде посочен на заглавната страница в отделно поле в декларацията по ДДС. Номерът на корекцията съответства на поредния номер на подаденото разяснение за данъчния период, в който са открити грешките.

Друг момент, който отличава актуализираната декларация по ДДС, е указанието за уместност в раздели 8 и 9. Кодът за уместност в актуализираната декларация по ДДС има 2 значения (клаузи 46.2, 48.2 от Процедурата за попълване, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 29 октомври 2014 г. № ММВ-7-3/558@):

• 0 - ако в първоначалната версия на декларацията раздели 8, 9 не са попълнени или са направени промени в тях;
• 1 - ако тези раздели не изискват корекция на данните.

Извършването на промени изисква попълване на приложения към раздели 8, 9. Характеристиките на дизайна на тези раздели и приложенията към тях са описани в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 21 март 2016 г. № SD-4-3/4581@.

Прочетете за често срещаните грешки при попълване на декларации в статията „Данъчните служители обобщават грешките: проверете декларацията си за ДДС“ .

ВАЖНО! Актуализираната декларация се попълва във формуляра, който е бил в сила през периода, за който се правят промените (клауза 5 от член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Трябва също така да се вземе предвид при подаване на разяснение, чрез което ще бъде възможно да се прецени надплащането на данъка, че данъчната служба възстановява надвнесената сума на данъка (или прави кредит) само ако все още не са изминали три години от датата на плащане на „излишния“ данък (клауза 7, член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Можете да подадете актуализация, за да получите приспадане на ДДС в рамките на 3 години след като стоките (работа, услуги, права на собственост) са регистрирани или внесени на територията на Русия (клауза 1.1 от член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако се подават разяснения за периода, в който е подадена единна (опростена) декларация по образец, следва да се подаде обичайната (пълна) декларация, но върху нея да се посочи, че това е уточнение. Това се прави, ако са посочени облагаеми сделки, за които преди това е била предоставена информация за липсата им (в отчетния период). Тази норма беше пояснена от руското Министерство на финансите в писмо от 8 октомври 2012 г. № 03-02-07-1-243.

Ако данъкоплатецът е променил адреса на регистрация и е преминал към служба в друга Федерална данъчна служба, тогава изяснението се подава в новата данъчна служба, но самият формуляр посочва кода OKTMO (OKATO) на предишната териториална данъчна служба (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация за Москва от 30 октомври 2008 г. № 20-12 /101962).

Ред за подаване на разяснение през 2019г

Как да подадете актуална декларация по ДДС? Има ли срокове за подаване на актуализирана ДДС декларация? В момента данъкоплатците са длъжни да подават данъчни декларации по електронен път. В съответствие с параграф 5 на чл. 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация декларациите, подадени на хартиен носител вместо задължителния електронен формат, се считат за неподадени.

Тези правила важат и за актуализирани декларации (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 20 март 2015 г. № GD-4-3/4440@). Затова през 2019 г. те се подават и в електронен вид.

Но няма конкретни срокове за подаване на разяснения. В този случай е по-добре да го подадете веднага след независимо идентифициране на грешката, тъй като откриването на тази грешка от данъчния орган може да доведе до глоба.

Последици от подаване на разяснение

Ако актуализацията е подадена през периода, когато крайният срок за подаване на отчетната декларация все още не е изтекъл, тогава тя се счита за неактуализирана, но подадена навреме (клауза 2 от член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако изясняваща декларация бъде подадена след края на периода, определен за подаване на отчета, но преди края на плащането на данъка, тогава данъкоплатецът може да избегне отговорност, ако тази грешка не е открита по-рано от данъчния орган.

Можете да избегнете търсенето на отговорност при подаване на актуализация след края на периода на плащане на данъка, ако:

• преди подаване на коригираната декларация са платени просрочените данъци и неустойки по коригираната декларация по ДДС;
• данъчният орган не е открил тази грешка, ако е извършен одит преди подаването на пояснението.

Платежно нареждане за довнасяне на ДДС по актуализирана декларация се съставя по обичайния образец, като в него се посочва периодът, за който се извършва довнасянето и видът на плащането, съответстващ на погасяването на задължението (ЗД вместо ТР) .

Ако актуализирана декларация е подадена по време на документна проверка на предишната декларация, тогава данъчната служба трябва да спре текущата проверка (клауза 9.1 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Сега документен одит може да започне след подаване на разяснението.

Прочетете дали неспазването на срока за документна проверка от инспектората може да има последствия в следните публикации:

• „Как да накажем данъчен инспектор за нарушаване на сроковете за проверка“;
• „Огледът забави камерата. Има ли шанс да се отмени решението? .

Ако е внесена поправка и просрочените задължения са платени, но неустойката не е платена, на данъкоплатеца се налага глоба (Постановление на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 26 април 2011 г. № 11185/10) .

Данъчната инспекция може да насрочи втора проверка на място, когато данъкоплатецът подаде актуализирана декларация, която намалява сумата на ДДС, след приключване на предишната проверка на място и съставяне на протокол за резултатите от нея (подточка 2, параграф 10, член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 21 декември 2009 г. № 03 -02-07/2-209 и Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд от 16 март 2010 г. № 03-02-07/2-209. 8163/09).

По отношение на данъкоплатците, чийто контрол се извършва под формата на данъчен мониторинг, когато подават актуализирана декларация с намаление на размера на дължимия данък, може да се възложи и проверка на място (подточка 4, клауза 5.1, член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Прочетете как се извършва проверка на място в материала „Процедура за извършване на данъчна проверка на място (нюанси)“ .

Резултати

Данъкоплатецът подава коригирана декларация, ако след края на данъчния период са открити грешки, които водят до намаление/увеличение на размера на данъка. Актуализацията се изготвя във формуляра, който е бил в сила в коригирания период, и се изпраща на Федералната данъчна служба в електронен формат. Ако в резултат на коригиране на грешка е възникнало просрочие за данък, то трябва да бъде погасено заедно с плащането на неустойка до момента на подаване на актуализираната декларация. И ако при подаване на разяснение възникне надплащане на данък, не може да се изключи възможността за проверка на място върху него. От 2017 г. писмо до актуализирана декларация по ДДС (разяснение) може да се подава само по електронен път в установения формат.

Актуализираната декларация за ДДС е документ, който се представя на данъчните власти, ако данъкоплатецът е направил грешка в данъчните изчисления.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за разрешаване на правни проблеми, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и БЕЗПЛАТНО!

Законодателството предвижда подаването на актуализирани декларации за всички данъци, включително ДДС. Това трябва да стане според правилата.

Правни основания

Тази статия гласи, че е отговорност на данъкоплатеца да подаде актуализирана декларация, ако бъдат открити грешки в изчисленията за предходни или текущи данъчни периоди.

Актуализираната декларация за ДДС се подава до същия данъчен орган като редовната декларация.

Такава декларация трябва да съдържа само данни за корекция на ДДС; не трябва да има предишни изчисления.

Какви може да са причините

Както вече споменахме, причината за подаване на декларация за корекция може да са грешки в изчисленията на счетоводителя.

Някои счетоводители подават „разяснение“, ако данъкът е бил доначислен или намален при данъчна ревизия.

Няма нужда да правите това. В параграф 1 на чл. 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация ясно посочва, че е необходимо да се подаде декларация за корекция, ако грешката е открита независимо.

Резултатите от проверката се записват в материали, които остават в данъчните власти. Те независимо отразяват актуализираните данни в личната карта на данъкоплатеца.

Ако данъкоплатецът подаде коригирана декларация, това ще бъде двойно отразяване на едни и същи показатели.

Други документи, изисквани от данъчните власти

Не само корекционната декларация трябва да се подаде на данъчния орган.

Данъчните власти също ще изискват придружително писмо, което трябва да посочва:

1. Данъкът, за който се подава „уточнението“. В този случай е необходимо да се посочи ДДС.
2. Отчетният и данъчен период, за който е извършено преизчисляването.
3. Основания за подаване на такава декларация.
4. Индикатори, които са се променили. Трябва да се посочат само нови стойности.
5. Редове от декларацията, които са били обект на корекция.
6. Данни за платежни документи, по които са преведени липсващите данъчни суми.
7. Подпис или на управителя, или на главния счетоводител, ако има такива правомощия.

Също така е необходимо да приложите копие, което потвърждава, че данъкоплатецът е платил данъка и санкциите.

По време на документна проверка данъчните служители могат да поискат и първични документи, в които е установена грешка.

Ред за подаване на актуализирана декларация по ЗДДС

Редът за подаване на актуализирана справка-декларация по ЗДДС е посочен в чл. 81 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Сервира се когато:

• размерът на преизчисления данък е по-малък от стойността, посочена във вече подадената декларация;
• преизчисленият размер на ДДС е по-голям от посочения във вече подадената декларация.

С намалена дължима сума

Ако данъкоплатец подаде декларация по ДДС за намаляване на размера на платения данък, незабавно следва документна ревизия. Ако проверка на място не е извършвана дълго време, тогава може да се проведе.

Ако по време на проверка данъчните власти потвърдят факта на намаление на ДДС, тогава в личната сметка на данъкоплатеца ще се появи надплащане.

Тя може да бъде върната в текущата сметка на данъкоплатеца или да бъде „поставена“ в компенсация за ДДС или други данъци.

Във всеки случай данъкоплатецът ще трябва да напише заявление, адресирано до ръководителя на данъчната служба или относно, или относно.

Изисква се допълнително плащане на ДДС

Ако трябва да подадете „корекция“ за ДДС, когато данъкът се увеличи и да платите допълнителен данък, тогава първо трябва да платите сумата на недоплащането и след това да подадете декларация.

Тази процедура е необходима, така че данъчните власти да не „затрупат“ данъкоплатеца с глоба за забавено неплащане на данъци.

Ако данъкоплатецът види, че сумата на доплащането е достигнала до получателя, той може да подаде декларацията в същия ден. Но по правило трябва да бъде подаден на следващия работен ден.

Данъчните власти често налагат глоби. За по-ясно разбиране можете да прочетете тази статия.

Въпреки това, ако данъкоплатецът е „успял“ да плати както глобата, така и санкциите преди документалната проверка, глобата може да бъде оспорена в съда. Ако нямате време, глобата трябва да бъде платена възможно най-бързо.

Кога да подадете корекция (крайни срокове за подаване)

В зависимост от това кога е открита грешката в изчисленията зависи и срокът за подаване на актуализирана декларация по ДДС.

Ако данъкоплатецът е открил грешка за текущия данъчен период, той трябва да изпрати „актуализация“ възможно най-бързо.

Ако коригираната декларация е подадена преди крайния срок за подаване на декларация за ДДС за текущия данъчен период, тогава данъчните власти „преброяват“ коригиращата декларация. Само грешката трябва да е за същия данъчен период.

Ако данъкоплатецът подаде актуализирана декларация след крайния срок за подаване на ДДС-декларацията, но преди крайния срок за плащането му, тогава данъчните власти няма да му наложат глоба или санкция.

Факт е, че данъкоплатецът се е „поправил“, преди данъчните инспектори да открият грешката.

Ако данъчно задълженото лице подаде „уточнение”, когато всички срокове вече са изтекли, той носи отговорност по чл. 122 – за забавено плащане на данък.

Въпреки това, в параграф 4 на чл. 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация изброява случаите, когато данъкоплатецът може да избегне отговорност за данъчно престъпление.

Това са случаи като:

• ако данъкоплатецът е открил грешка и е платил просрочените задължения с неустойки преди този факт да бъде открит от данъчните власти;
• ако след подаване на актуализирана декларация е извършена проверка на място или документна проверка, по време на която данъчните власти не са открили посочената от данъкоплатеца грешка.

Трябва да подадете корекционна декларация в същия срок, предвиден за подаване на декларация в този данъчен период - преди 20-ия ден на месеца, следващ края на данъчния период, тоест тримесечието.

Арбитражна практика

Съдебната практика за подаване на коригирана декларация за ДДС е нееднозначна. В някои случаи съдилищата подкрепят данъчните власти, а в други - предприемачите.

Ако данъчните власти наложат глоба върху коригирана декларация за ДДС за неплатен навреме данък, данъкоплатецът може да оспори това решение в съда, ако данъкът и санкциите са били платени, преди данъчните власти да научат за това.

Ако данъкоплатецът не плати глобата, това не е данъчно нарушение. Почти всички съдилища споделят това мнение. Някои съдилища обаче признават законността на налагането на глоба за неплащане на санкции.

В крайна сметка те са неразделна част от освобождаването на данъкоплатеца от отговорност по чл. 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Освен това съдилищата явно са на страната на бизнеса, ако данъчните власти извършват няколко документни проверки въз основа на една и съща актуализирана декларация.

Изключение от правилото е подаването на няколко подред декларации с надпис „актуализирана“ за един и същи данък, за един и същи данъчен период.

Попълване на актуализирана декларация

Актуализираната декларация трябва да бъде подадена в същия данъчен период, в който е открита грешката.

Освен това има някои правила, които трябва да се спазват при подаване на декларация за коригиране. Как се попълва корективна декларация?

Актуализираният формуляр на декларация изглежда абсолютно същият като оригиналния формуляр на декларация. На заглавната страница в реда „номер за корекция“ трябва да поставите числото „1“.

Това означава, че данъкоплатецът подава коригирана декларация за първи път. Ако има повече такива декларации, то всяка трябва да бъде отбелязана с пореден номер на корекцията.

В актуализираната декларация трябва да посочите правилните стойности, няма нужда да показвате старите.

Декларацията трябва да бъде придружена от придружително писмо и копие от платежния документ, който потвърждава доплащането на данък (ако това е причината за корекцията) и глоби върху него.

Какви въпроси може да има?

Ако счетоводител подаде коригирана декларация за първи път, той може да има някои въпроси.

Ако е подадено преди крайния срок

Ако актуализирана декларация е подадена преди крайния срок за подаване на декларация за текущия период, това не се счита за данъчно нарушение.

Това означава, че данъкоплатецът е идентифицирал грешката, преди данъчните инспектори да я открият. Това е посочено в чл. 81 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Какви са последиците от подаване на корекция в декларацията (последици)?

Подаването на коригирана декларация не може да остане без последствия за данъкоплатеца. „Минималните“ последствия са документен одит.

Ако данъкоплатецът открие грешка в изчисленията, което води до надценяване на данъчната основа, данъчните власти могат също да наредят проверка на място, особено ако тя не е била извършвана дълго време.

При подадена коригираща декларация за увеличение данъчните ще направят само документална ревизия.

Ами ако „разяснението“ е подадено в периода на документен одит?

Ако данъкоплатецът подаде актуализирана декларация в данъчната служба, когато документната проверка на оригиналната декларация все още не е приключила и протоколът не е съставен (или все още не е предаден на данъкоплатеца), тогава това може да доведе до определени последствия.

В този случай данъчните власти ще прекъснат документната проверка на оригиналната декларация и ще започнат проверка на актуализираната.

Подобна ситуация обаче не е възможна за ДДС. В този случай данъчните органи са длъжни да завършат първоначалната проверка, да издадат доклад на данъкоплатеца и едва след това да започнат документна проверка на актуализираната декларация.

Видео: санкции за факти, довели до необходимостта от подаване на актуализирана декларация

Данъкоплатците по ДДС трябва да подават данъчна декларация за всеки отчетен период. Но понякога счетоводителите допускат грешки, така че отчитането трябва да бъде изяснено. В противен случай данъчната служба ще счита, че данъкът не е платен изцяло. Следователно е необходимо ясно да знаете как правилно да съставите актуализирана декларация за ДДС.

Счетоводните грешки често се считат за основна причина за подаване на коригирана декларация по ДДС. Декларация за пояснение се създава само когато грешките се идентифицират независимо. Данъчният служител въвежда всички данни в картата на данъкоплатеца.

Формата и процедурата се определят от данъчното законодателство, не могат да бъдат съставени произволно. Но сроковете не са регламентирани, което означава, че трябва да се подаде веднага след установяване на грешка.

Препоръчително е да попълните „разяснението“ през отчетния период. Но е напълно възможно да представите такъв документ след изтичане на отчетния период. Важно е да знаете, че трябва да подадете само нови данни, не е необходимо да повтаряте стари.

Всеки случай трябва да се разглежда конкретно, тъй като коригираната грешка не винаги изисква изясняване на декларацията:

• Има ситуация, при която фирма е подала декларация с прекомерно висок размер на данъка. В този случай компанията има право да подаде коригираща декларация за намаляване на данъка или изобщо да не подава нищо. Но тогава няма да можете просто да правите корекции в следващия период.
• Може да има ситуация, при която направена грешка не може да повлияе на размера на данъка, тогава не е необходимо да подавате документа, просто трябва да обясните всичко на инспекторите.
• Има ситуация, при която счетоводителите подават данни, когато установят намаление или увеличение на данъка след ревизия. Не е необходимо да се извършват подобни действия.

Вземете безплатно 267 видео урока за 1C:

Когато по време на ревизия от данъчни служители се подаде „разяснение“, ревизията се прекъсва. След това данъчните служители започват проверка, използвайки актуализираните данни. Но за ДДС, според закона, данъчните власти ще трябва да извършат първата ревизия, да издадат документ, потвърждаващ нейното завършване, и да започнат нова. Всички неточности и грешки, които данъчният служител идентифицира независимо, ще носят последствия. Данъчните определено ще наложат глоба.

Важен момент е фактът, че е невъзможно да се извършват повече от една проверка на една и съща декларация.

Към „уточнението“ е приложено мотивационно писмо. Тук трябва да посочите причините за корекциите. Съставя се във всякаква форма. При необходимост се предоставя допълнителна документация.

Интересен момент е, че мотивационното писмо не се счита за задължително по закон. Но всеки данъчен служител иска да изпрати такъв документ заедно с декларацията. Защото именно там са посочени всички причини за допуснатите грешки:

Последствията от въвеждането на разяснения ще бъдат изразени в камерни одити. Ето защо е препоръчително данъкоплатците да се научат как правилно да подават необходимите данни, за да избегнат неприятни ситуации.

Как да попълните актуализирана декларация по ДДС

Трябва да знаете как да попълните правилно такъв документ. Това е напълно отделна форма, в която се въвеждат само правилните показатели, които не са били там последния път.

Актуализираната декларация се състои от същите листове, които са подадени за първи път. Тук трябва да замените неправилните данни с правилни или да добавите нещо, което не е посочено преди това.

На заглавната страница има колона № на корекцията, която е задължителна за попълване:

Раздели от 8 до 12 се попълват само в случай на разяснения в Приложение 001. Когато се правят промени в книгата за покупки или продажби след отчетния период, трябва да се попълни Приложение 1 към Раздели 8 и 9.

Трябва да знаете какви параметри са включени в индикатора за релевантност. Полетата се попълват само с цифри 0 и 1:

• Числото 0 винаги се дава, когато данните в раздели 8 и 9 не са били предоставени преди това. Друг случай е подмяна на стара информация.
• Единица се определя, когато информацията, предоставена от данъкоплатеца, се счита за уместна и надеждна:

Знакът за релевантност е измислен, за да попречи на данъкоплатците да дублират данни. Ако има много грешки, можете да зададете 0 във всички секции, тогава данните ще бъдат напълно разтоварени.

„Актуализиран“ с увеличена сума за плащане

Важно е да знаете, че при изясняване на данъчната декларация при увеличение на данъка първо трябва да платите данъка и след това да подадете документа. Ако това не бъде направено, данъчните служители ще наложат глоба за просрочени данъци. Декларацията се подава на следващия ден след изплащане на всички задължения:

"рафиниран"с намалена дължима сума

Веднага след като данъкоплатецът подаде данъчна декларация за намаление, данъчните служители насрочват документна проверка. Или може да бъде назначена проверка на място.

След като се установи, че данъкоплатецът е дължим, надплатената сума ще бъде възстановена по сметката му. Но за да се случи това, трябва да напишете декларация.

Разяснението трябва да бъде представено възможно най-рано, ако отчетният период все още не е изтекъл. Тогава данъчната служба ще приеме коригираната декларация. Ако срокът е изтекъл, но декларацията е подадена преди крайния срок за плащане на данъка, няма да се налага глоба или санкция. Но ако информацията е закъсняла, се налага глоба съгласно закона.

Актуализирана декларация по ДДС: право или задължение?

През цялата 2015 г. счетоводителите свикнаха да отчитат ДДС в съответствие с изменените правила. Новата декларация повдигна много въпроси, а многобройните искания на данъчни инспектори за разяснения добавиха повече работа на счетоводството. Сега дори една незначителна грешка може да привлече вниманието на инспекторите, тъй като данните на доставчика и купувача са огледални. От статията ще научите кои грешки трябва да бъдат коригирани с помощта на актуализирана декларация и кои могат да бъдат обяснени във всякаква форма.

Независимо от вида на грешката и нейното значение, данъкоплатецът е длъжен да отговори на искането на данъчната инспекция в рамките на пет работни дни (клауза 3 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако организацията е получила искането по интернет чрез оператор на EDF, трябва да изпратите разписка за получаване на искането в рамките на шест дни от датата на изпращане на искането до Федералната данъчна служба.

Няма нужда да отлагате изпращането на разписката за приемане на искането; Федералната данъчна служба може да блокира акаунта 10 дни след крайния срок за изпращане на потвърждение (клауза 5.1 на член 23, клауза 2 на клауза 3 на член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 6 ноември 2015 г. № ED-4-15/19395).

Когато не е необходимо „изясняване“.

Има редица грешки в декларацията по ДДС, които не изискват подаване на актуализирана декларация. Ако бъдат открити такива недостатъци, данъчната служба ще поиска разяснение.

Ако данъкоплатецът открие грешки пред Федералната данъчна служба, той трябва самостоятелно да обясни същността им в писмен вид.

Ако грешките не са повлияли на размера на данъка или са довели до надценяване, трябва да се предостави обяснение. Пояснението в този случай е право, а не задължение (клауза 1 на член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчните власти все още препоръчват подаване на изменение, ако данъкът е надценен (например при отразяване на допълнителен документ за продажба), тъй като в този случай данъчната основа се променя.

Късна фактура

В повечето случаи ДДС може да се приспадне само на базата на фактура. Понякога фактурите пристигат след подаване на отчет. До 2015 г. счетоводителят трябваше да представи разяснение чрез включване на закъснял документ.

Новата процедура за отчитане на ДДС дава на организациите право да приспадат данъка в рамките на три години след приемане на стоки (услуги) за счетоводство (клауза 1.1 от член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Например, можете да поискате приспадане на фактура от 13 януари 2016 г. както през първото, така и през второто тримесечие. Това означава, че закъснялата фактура в тази ситуация не застрашава подаването на коригирана декларация.

Неправилни данни за доставчика

Тъй като индикаторите за книгата за продажби и книгата за покупки вече се дублират в декларацията за ДДС, данъчната служба може да издаде изискване, ако открие грешки в данните на доставчика.

Неправилен TIN или адрес, номер на фактура, различен от номера на доставчика и т.н. - всичко това са грешки, които не влияят на размера на ДДС. Следователно данъкоплатецът може просто да представи обяснения без актуализирана декларация.

Такива грешки могат да бъдат коригирани с помощта на допълнителни листове, анулиращи неправилната фактура: трябва да запишете показателите за разходите на грешния документ с минус, като посочите показателите на правилната фактура по-долу.

Кога е необходимо да подадете актуализирана декларация?

Както бе споменато по-горе, ще трябва да се подаде актуализирана декларация, ако ДДС е занижен.

Ако размерът на ДДС е надценен, корекцията не може да бъде подадена, но всички промени трябва да бъдат отразени в книгата за покупки или книгата за продажби чрез съставяне на допълнителни листове (Постановление на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 1137) .

При подаване на актуализирана декларация е необходимо да включите в нея всички раздели от първичния отчет, дори раздели, в които нищо не се е променило (клауза 2 от Процедурата за попълване на декларация за ДДС).

За секции 8-12 от декларацията, които съдържат основната част от данните, е предвиден специален ред 001, за да се отрази уместността на информацията. Приложенията към раздели 8 и 9 също съдържат ред, указващ уместността.

Ако данъкоплатецът не промени нищо в конкретен раздел, стойността „1“ трябва да бъде въведена в ред 001. Това ще означава, че данните са актуални и надеждни. В случай на електронно отчитане разделът с текущи данни няма да бъде изпратен отново до Федералната данъчна служба.

Ако в подадената преди това декларация информация за съответния раздел на декларацията не е предоставена или съдържа неточни данни, в ред 001 трябва да се въведе стойността „0“. След това Федералната данъчна служба ще актуализира данните за променения раздел.

Ако дадена организация погрешно постави „0“ в раздел, в който данните не са се променили, Федералната данъчна служба ще приеме такава декларация и просто напълно ще замени съответния раздел. Но при повторно качване на данните данъчната служба може да открие грешки, на които не е обърнала внимание в първоначалния отчет. Ето защо е по-препоръчително да не повтаряте правилните раздели и да зададете индикатора за уместност на „1“.

Нека да разгледаме примери за типични грешки.

Грешка №1.Дружеството не е включило фактура за продажби в книгата за продажби за първо тримесечие на 2016 г.

Какво да правя.В случая е налице занижаване на дължимия данък, което означава, че трябва да се подаде актуализирана декларация. За да направите това, „забравената“ фактура трябва да бъде регистрирана в допълнителен лист от книгата за продажби за първото тримесечие.

След това трябва да направите пояснение, като създадете приложение 1 към раздел 9. В ред 001 на приложението трябва да посочите „0“ и да покажете данните на допълнителния лист. Тъй като допълнителният лист съдържа сумата от книгата за продажби преди извършване на промени (отразени в първичната декларация) и след промените, раздел 9 не може да бъде заменен и може да се добави знак „1“.

Преди да изпратите актуализираната декларация, трябва да платите допълнителен данък и санкции (клауза 4, член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако това не бъде направено, Федералната данъчна служба ще наложи глоба в допълнение към наказанието.

Грешка №2.Занижението на ДДС е станало поради техническа грешка във фактурата за пратка.

Какво да правя. Продавачът трябва да издаде коригирана фактура. След това, като използвате запис в допълнителния списък, трябва да анулирате неправилната фактура и да регистрирате коригирания документ. Първата фактура ще има знак минус, втората ще има знак плюс.

Грешка #3.Дублиране на фактурата за пратка в книгата за продажби.

Какво да правя.В допълнителен лист към книгата за продажби със знак минус отразете ненужната фактура.

Знаците за уместност ще бъдат както следва: раздели 8 и 9 - „1“; Приложение 1 към Раздел 9 от Декларацията - “0”.

Грешка #4.Фирмата погрешно е въвела несъществуваща фактура в книгата за покупки.

Какво да правя.Необходимо е да анулирате документа, като го впишете със знак минус в допълнителен лист към книгата за покупки.

Знаците за уместност ще бъдат както следва: раздели 8 и 9 - „1“; Приложение 1 към раздел 8 от декларацията - “0”.

Тъй като данъкоплатците имат много въпроси относно избора на индикатор за релевантност в актуализираната декларация, Федералната данъчна служба издаде разяснително писмо от 21 март 2016 г. № SD-4-3/4581@.

Как да попълните декларация за ДДС без грешки, вижте статията на нашия експерт.

Сервизен експертен стандарт
Рогачева Е.А.