Operațiuni comerciale efectuate la întreprindere, pe baza impactului acestora asupra valorii activelor și pasivelor bilanț sunt împărțite în patru tipuri.

Operații de primul tip modifica compoziția proprietății, adică afectează numai activul din bilanţ. În acest caz, moneda bilanţului nu se modifică:

Operații de al doilea tip schimba sursele de formare a proprietatii intreprinderii, i.e. afectează numai pasivele bilanţului. În acest caz, moneda bilanţului nu se modifică:

Operații de al treilea tip modifică simultan valoarea proprietății și sursele formării acesteia, în timp ce modificările au loc în sensul creșterii. În plus, bilanțul pentru active și pasive crește cu o sumă egală:

Operații de al patrulea tip modifică simultan valoarea proprietății și sursele formării acesteia, în timp ce modificările se produc în sensul reducerii. Mai mult, bilanțul pentru active și pasive scade cu o sumă egală:

Ce este creditul și debitul

Creditul și debitul (accentul se pune întotdeauna pe prima silabă) sunt concepte care sunt folosite în contabilitate pentru a monitoriza procesele de afaceri ale unei companii. Există o mulțime de conturi contabile, peste o sută, sunt create pentru a reflecta mai detaliat fiecare operațiune din viața companiei. Fiecare cont are propriul său număr și nume.

Debitul se referă la toate activele întreprinderii, adică la ceea ce are aceasta la data curentă. Poate fi bani gheata pe conturi bancare, numerar în mână, valoarea costului total al materialelor din depozite, valoarea costului mijloacelor fixe, datoria contrapărților. Cu cât activele organizației sunt mai mari, cu atât este considerată mai de succes și mai mare.

Datoriile sau cifra de afaceri a creditelor sunt datorii și surse de formare a activelor. Datoriile includ: restanțe salariale, datorii către contrapărți, deprecieri, datorii către fondatorii sau proprietarii companiei pentru distribuirea profitului. Sursele de formare a activelor sunt, de exemplu, capitalul autorizat sau alt capital.

Pentru ce se folosește cifra de afaceri debit și credit?

Fiecare cont este înregistrat separat. Arata asa: debitul in contextul contului este scris in stanga, iar creditul in dreapta. Fiecare tranzacție este reflectată în postare. Acest cont sau acela poate fi utilizat frecvent în perioada de raportare. Sumele se înregistrează în coloanele debit sau credit, în funcție de tipul tranzacției. După natura soldului contului se împart în activ, pasiv, activ-pasiv.

Creșterea cifrei de afaceri a debitelor în conturile active sau activ-pasive înseamnă o creștere a proprietății organizației sau a disponibilității creanțelor. O creștere a cifrei de afaceri a creditelor, dimpotrivă, arată scăderea acestora.

În conturile pasive, tranzacțiile se reflectă în sens invers. Aceste conturi există astfel încât să se poată vedea unde și cum au ajuns fondurile către organizație.

La sfârșitul perioadei, rulajele debitoare și creditare se însumează separat. Se dovedește bilanţul final final. Dacă sumele rulajelor debitoare și creditare sunt aceleași, atunci contul este închis, deoarece este resetat la zero. Există o serie de conturi care au neapărat sold zero la sfârșitul perioadei, în principal acestea sunt conturi la care sunt debitate cheltuieli.

Sensul existenței debitului și creditului reflectă o intrare dublă. Esența constă în nume - dublu. Adică, o operațiune ar trebui înregistrată de două ori, folosind două conturi. Pe primul cont, suma operațiunii merge la debit, pe al doilea - la credit, rezultă soldul. Prin urmare, echilibrul trebuie să convergă întotdeauna. Daca rulajul total al debitului nu converge cu rulajul total al creditului, atunci undeva s-a facut o eroare contabila.

Modalități de a remedia erorile

Yandex.Direct

Când dezvăluie fapte de reflectare incorectă a economic
tranzacții în cont contabilitate o contabilitate
certificat de corecturi. Procedura de compilare a unor astfel de
certificatul nu este reglementat, obligația de a-l întocmi nu este pre-
considerată. Cu toate acestea, este recomandabil să se întocmească un astfel de certificat
şi justificată din punct de vedere al cerinţei de completitudine a reflectării a
formaţiuni privind activităţile organizaţiei în contabilitate.
Efectuarea de corecții la casele de marcat și documente bancare Nu
permis. Dacă se găsesc erori în ele, numerar și bancar
documentele nu pot fi acceptate spre executare şi trebuie să fie
aşezat din nou. În alte documente contabile primare, utilizați
tablele se pot face numai de comun acord cu persoanele care
cei care au semnat aceste documente, care trebuie semnate
aprobat prin semnăturile persoanelor care indică data corectărilor.

Certificatul contabil de înregistrări corective remediate
faptul reflectării incorecte a tranzacțiilor comerciale în conturi
contabilitate și justifică necesitatea de corectare
înregistrări efectuate în registrele contabile. Referința dată în
În acest caz, joacă rolul documentului contabil primar,
pe baza cărora se fac înscrieri în registrele contabile.
Un astfel de certificat trebuie să îndeplinească cerințele, prezentând
atașate documentelor contabile primare și conțin următoarele
rechizite:

Denumirea documentului (extrasul contabil);

data întocmirii;

Contoare cantitative (în valoare monetară și naturală)
razhenie - la corectarea înregistrărilor tranzacțiilor asociate cu
nyh cu mișcarea articolelor de inventar);

Numele posturilor persoanelor responsabile cu contabilizarea datelor
exploatare (contabil șef, contabil) și personalul acestora
semnături.

Corectarea erorilor din registrele contabile se realizează de către
metoda recturală, metoda postărilor suplimentare și
bong „partea roșie”.

Metoda corectivă este utilizată în cazurile în care eroarea
nu afectează corespondența facturii sau este detectată rapid
și nu a afectat totalurile înregistrărilor contabile. Text greșit sau
suma este tăiată cu o linie subțire pentru a putea citi
tăiat (întregul număr este barat, chiar dacă se comite o greșeală
într-o singură cifră), iar cea corectă este trecută peste bară
text sau sumă. Corectarea erorii este negociată și confirmată
se dă: în acte - prin semnăturile persoanelor care au semnat documentul, în
registre contabile - prin semnătura persoanei care face corectarea.
Se face o clauză de corectare în margini sau la sfârșitul paginii.
și conține cuvântul „corectat” și textul sau suma corectă.
Metoda postărilor suplimentare este utilizată în cazurile în care
in inregistrarea contabila si in registrele contabile corecta
corespondența conturilor, dar valoarea tranzacției este subestimată. Pentru
corectarea unei astfel de erori constituie un contabil suplimentar-
skuyu postare pe diferența dintre corect și subestimat
sumele tranzacțiilor.

Dacă conturile conţin corespondenţă incorectă
conturi, apoi pentru corectarea erorilor, metoda „roșu
inversare”: la început, postarea eronată se repetă în aceeași corespondență
pondensii conturi, dar înscrierea se face cu cerneală roșie. Acest
cablarea este înregistrată cu cerneală roșie și în corespunzătoare
registre contabile. La calcularea totalurilor în registrele contabile
sumele scrise cu cerneală roșie nu se adună, ci se scad
se topesc departe de total. Astfel, introducerea incorectă este anulată,
trude cu numere negative. După aceea, inventează un nou
afisarea cu corespondenta corecta a conturilor si inregistrata in
se înregistrează cu cerneală obișnuită. Corectarea intrărilor eronate
metoda „inversare roșie” este prezentată în exemplul 1.

Exemplu 1. Pentru debitul contului „Producție principală” și credit
conturi „Decontări cu personalul cu salariu” în loc de sumă
48 500 de ruble. a înregistrat 52.500 de ruble. Metoda de corectare a erorilor
„invers” se va reflecta după cum urmează.

Contul „Producție principală”

1. 52 500-00 (intrare eronată)

2. 4000-00 (intrare inversare)

Contul "Decontari cu personal pentru salarii"

52 500-00 (intrare greșită)

4000-00 (intrare inversare)

Yandex.Direct

În funcție de impactul asupra bilanțului, toate operațiunile de afaceri

de obicei sunt împărțite în 4 tipuri.

Primul tip de tranzacții comerciale se caracterizează printr-o modificare a elementelor de activ cu o monedă de bilanț constantă (plus un activ și minus un activ pentru aceeași sumă).

De exemplu, să reflectăm următoarea operațiune în bilanț. Produsele finite în valoare de 5.000 de ruble au fost eliberate din producție și depozitate.

Operațiunea a afectat două elemente din soldul activelor. Acolo a fost un

regruparea proprietății în activ. Pentru aceeași sumă

„Costurile în curs de desfășurare” au scăzut, în timp ce postul „Produse finite” a crescut. Totalul total al bilanțului a rămas neschimbat.

Acest tip poate include și operațiuni de primire a fondurilor în contul de decontare de la casierie sau de la debitori, pentru eliberarea de bani de la casierie către persoane responsabile, pentru restituirea sumelor necheltuite de către persoana responsabilă la casierie. , pentru eliberarea materialelor din depozit si productie, pentru expeditie produse terminate de la depozit la cumparatori etc.

Astfel, tranzacțiile comerciale de primul tip provoacă modificări numai în activele bilanţului, totalul (moneda) bilanţului nu se modifică.

Primul tip de modificări ale echilibrului poate fi scris prin ecuația:

unde A este un activ;

P - pasiv;

A + X - X \u003d P,

X - modificarea activelor sub influența tranzacțiilor comerciale.

Al doilea tip de tranzacții comerciale se caracterizează printr-o modificare a elementelor de pasiv cu o monedă de bilanț constantă (plus pasive și minus pasive cu o sumă egală).

De exemplu, să reflectăm următoarea operațiune în bilanț: o parte din profitul organizației în valoare de 20.000 de ruble. are ca scop majorarea capitalului de rezervă.

Ambele articole asupra cărora se reflectă operațiunea sunt pasive. Un articol a crescut (capital de rezervă), celălalt a scăzut (adăugare).

adevărat) pentru aceeași sumă. Soldul total (moneda) a rămas același.

Al doilea tip include, de asemenea, operațiuni de reținere a impozitelor din salariile lucrătorilor și angajaților, anularea unei părți din venitul amânat din profitul perioadei de raportare.

Astfel, tranzacțiile comerciale de al doilea tip conduc la modificări numai în pasivele bilanțului. Bilanțul total nu se modifică.

Al doilea tip de modificări ale echilibrului poate fi scris prin ecuația:

A \u003d P + X - X.

Al treilea tip de tranzacții comerciale. Ele determină o creștere a articolului atât în ​​activ, cât și în pasivul bilanțului, totalurile activului și pasivului cresc, dar egalitatea dintre ele rămâne. Există o creștere a activelor organizației.

Acest tip poate include tranzacții comerciale legate de primirea mijloacelor fixe, salarii către muncitori și angajați pentru fabricarea produselor, primirea materialelor de la furnizori etc. De exemplu, a fost primit un împrumut pe termen scurt pentru a plăti salariile angajaților în suma de 80.000 de ruble.

Operațiunile de al treilea tip conduc la o creștere simultană cu aceeași sumă a unui element din activ, iar celălalt - în partea pasivelor a bilanțului. Bilanțul crește. Egalitatea este menținută.

Vom reflecta acest tip de modificări de echilibru în ecuație:

A + X = P + X.

Al patrulea tip de tranzacții comerciale determină modificări în scădere a elementelor de activ și pasiv atunci când moneda bilanțului este egală (minus activul și minus datoriei cu o sumă egală). De exemplu, a fost rambursat un împrumut bancar pe termen scurt de 45.000 de ruble. în re-

Ca urmare a acestei tranzacții, a avut loc o scădere a fondurilor la postul „Numerar”, iar datoria față de bancă a scăzut cu aceeași sumă, ceea ce se reflectă în pasivele bilanţului la postul „Pe termen scurt împrumuturi și credite”. Astfel, toate operațiunile de al patrulea tip provoacă o scădere a activelor și pasivelor din bilanţ. Totalurile activului și pasivului sunt reduse cu o sumă egală. Egalitatea între ei este păstrată. Acest tip de tranzacții comerciale este reflectat de ecuația: A - X \u003d P - X.

Familiarizarea cu fiecare dintre tipurile de modificări de echilibru va permite

ne permite să tragem o serie de concluzii importante.

De asemenea, este important de remarcat faptul că egalitatea rezultatelor activului și

Bilanțul se păstrează întotdeauna, după orice tranzacție comercială.

doar patru tipuri de modificări ale bilanțului cauzate de tranzacțiile comerciale corespunzătoare:

primul tip – modificări care determină o creștere a proprietății în activ echilibru cu o creștere simultană a pasivelor în pasivele sale;

al doilea tip – modificări care determină o scădere a activului echilibru cu o scădere simultană a pasivelor sale;

al treilea tip – modificări care determină o regrupare în componența și plasarea proprietății numai în activ echilibru fără a-și modifica răspunderea;

al patrulea tip – modificări care determină o regrupare a capitalului și pasivelor doar în pasive echilibru fără a-și schimba activul.

Orice companie in cursul activitatii sale desfasoara anumite operatiuni. Acestea trebuie înregistrate în contabilitate. Aceasta implică conturi. Ei participă la raportare.

Ce sunt tranzacțiile comerciale

O tranzacție comercială (CW) este o acțiune specifică care modifică fie compoziția proprietății, fie locația acesteia, fie sursele formării acesteia. De asemenea, CW poate fi asociat cu modificări în formarea bugetului, structura proprietății companiei, capitalul propriu și fondurile împrumutate și capitalul de rezervă. Faptul unei tranzacții comerciale stă la baza creării unei înregistrări contabile. Afișarea se formează pe baza documentelor care confirmă operațiunea.

Un anumit eveniment implică o schimbare a indicatorilor. De exemplu, capitalul, valoarea proprietății se poate modifica. Valorile pot fie să crească, fie să scadă. Modificările capitalurilor proprii determină modificări în moneda bilanţului. În consecință, se modifică și valoarea activelor și pasivelor.

Exemple de tranzacții comerciale în contabilitate

Luați în considerare exemple de operații și structura lor aproximativă:

• Livra. Exemple de CW: primirea materiilor prime, transferul de fonduri către furnizor, introducerea materiilor prime în producție.
• Implementarea. Exemple de CW: cheltuieli pentru vânzări de produse, încasări de venituri, vânzare de bunuri.
• Productie. Exemple de CW: salariile angajaților, amortizarea mijloacelor fixe, acceptarea lucrării unui antreprenor, transferul de fonduri către un antreprenor.

Acestea sunt cele mai comune tipuri de tranzacții comerciale.

Tipuri de tranzacții comerciale

Luați în considerare un tabel cu clasificarea tranzacțiilor comerciale:

Impact asupra echilibrului	Debit corespondență	Corespondență de împrumut
Schimbarea activelor	Activ	Activ
Modificarea datoriilor	Pasiv	Pasiv
Creșterea activului și pasivului	Activ	Pasiv
Degradarea activelor și pasivelor	Pasiv	Activ

Acestea sunt patru tipuri de tranzacții, care sunt clasificate în funcție de modul în care afectează bilanțul.

Să luăm în considerare mai detaliat tipurile de înregistrări (A este un activ, P este o datorie, O este o cifră de afaceri):

• 1 tip. Tranzacții care reduc un element al unui activ prin creșterea altuia. Exemple de tip 1: marfa a ajuns la depozit, banii sunt trimiși din cont la casierie. În același timp, structura proprietății se modifică, dar suma finală rămâne aceeași.

  Acest tip are următoarea formulă:
  Un sold + O pe debitul contului 1 - O pe creditul contului 2 \u003d P sold.

• 2 tip. Postări care modifică articolele de răspundere. Exemple de tip 2: înmulțirea capitalului de rezervă prin modificarea valorii profitului. În același timp, CW provoacă o schimbare în structura surselor de fonduri, dar evaluarea finală rămâne aceeași.

  Această formulă aparține acestui tip:
  A sold = P sold + O pe creditul contului 1 - O pe debitul contului 2.

• 3 tip. Acțiuni care cresc valoarea activelor și pasivelor companiei. Exemplu: operațiuni de vânzare a mijloacelor fixe, obținerea unui împrumut. Înregistrările modifică valutele soldului.

  Formulă:
  Un sold + O pe debitul contului 1 \u003d P sold + O pe creditul contului 2.

• 4 tip. Acțiuni care reduc valoarea datoriilor sau valoarea capitalurilor proprii prin reducerea valorii activelor. Exemplu: decontari cu furnizorii. În acest proces, atât activul, cât și pasivul scad.

  Formulă:
  Un sold - O pe debitul contului 1 \u003d P sold - O pe creditul contului 2.

De asemenea, operațiunile sunt clasificate în funcție de conținutul lor:

• Material. Să presupunem mișcarea mărfurilor și materialelor.
• Financiar. Presupune mișcarea fondurilor.
• Estimată. Decontari cu contractorii.

Tipul operațiunii depinde de caracteristicile reflectării acesteia în contabilitate.

Cum să setați tipul de operație

Pentru a determina tipul de tranzacție, trebuie să analizați ce conturi au fost utilizate în tranzacții și ce modificări au fost efectuate în moneda soldului. Următoarele informații vor ajuta la facilitarea determinării (A - activ, P - pasiv):

• XO activ. Corespondenta: ambele conturi A. Dt creste, iar Kt scade. Echilibrul nu se schimbă.
• XO pasiv. Corespondenta: ambele conturi P. Dt scade, Kt - creste. Echilibrul nu se schimbă.
• XO mixt în creștere. Corespondența: Dt - A, Kt - P. Dt și Kt cresc. Bilanțul crește.
• XO amestecat pentru a scădea. Corespondență: Dt - P, Kt - A. Indicatorii Dt și Kt sunt în scădere. Soldul va fi redus.

Pentru a stabili cu exactitate tipul de operațiune, trebuie să aveți informații despre planul de conturi, structura bilanţului.

PENTRU INFORMAȚIA DUMNEAVOASTRĂ! Un activ este proprietatea unei companii, iar o datorie este sursa acelei proprietăți. forme mixte există atât în ​​active cât și în pasive.

Inregistrari contabile in functie de tipul tranzactiei

Luați în considerare postările pentru primul tip de tranzacții comerciale:

• Direcția materiilor prime către producție: Dt20 KT10.
• Primirea fondurilor de la cumpărător: Dt51 KT60.
• Direcția fondurilor către casier: DT50 KT51.

Înregistrări contabile pentru tranzacții de tip 2:

• Reținerea impozitului pe venitul personal din salarii: Dt70 KT68.
• Creșterea rezervei în detrimentul profitului: Dt84 Kt82.
• Plata in avans catre furnizor din bani imprumutati: Dt60 Kt66.

Înregistrări de tranzacții de tip 3:

• Primirea materialului de la furnizor: Dt10 Kt60.
• Plata salariilor: Dt20 Kt70.
• Primirea fondurilor împrumutate: Dt51 Kt66.

Înregistrări de tranzacții de tip 4:

• Rambursare credit: Dt66 Kt51.
• Plata salariilor: Dt70 Kt51.
• Directia de plata catre furnizor: Dt51 Kt60.

Acestea sunt înregistrări contabile care sunt folosite cel mai frecvent.

Nuanțele formării postărilor

Fiecare operațiune are o dublă natură. Afectează atât activele, cât și pasivele simultan. Dependența dintre Dt și Kt se numește corespondența conturilor. În stânga (pe debit) sunt înregistrate rămășițele proprietății companiei, iar în dreapta (pe credit) - sursa apariției acesteia. Înregistrările trebuie înregistrate în momentul tranzacției.

Fiecare postare este documentată. Documentația primară confirmă faptul existenței efective a unei tranzacții comerciale. Nu numai contabilii, ci și managerii și liderii lucrează la compilarea acestuia. Documentația principală trebuie să conțină următoarele informații obligatorii:

• Semnăturile persoanelor autorizate.
• Informații despre persoana responsabilă de operațiune.
• Informații despre conținutul operațiunii.
• Data la care a fost completat documentul.
• Tipul documentului.

Pentru ușurința introducerii informațiilor, contului i se atribuie un număr. Intrarea dublă vă permite să confirmați egalitatea cifrei de afaceri pentru Dt și Kt pentru perioada de raportare. Dacă s-a format o inegalitate, aceasta este dovada unei erori. De asemenea, intrarea dublă facilitează setarea conținutului postării.

Exemple

Luați în considerare exemple de reflectare a operațiunilor în contabilitate:

• Priority LLC a primit fonduri în valoare de 5 mii de ruble pentru bunurile transferate. În acest caz, se va utiliza următoarele cablaje: Dt51 Kt62. Valoarea tranzacției: 5.000 de ruble. Moneda bilanțului în acest caz rămâne aceeași, dar activele se modifică. Contul de decontare este completat cu 5 mii de ruble, contul „Decontări cu cumpărători” este redus cu aceeași sumă.
• La sfârșitul perioadei de raportare, Prioritet LLC a realizat profit. Managerul trebuie să calculeze dividende în valoare de 10 mii de ruble. Cablajul va fi după cum urmează: Dt84 Kt75. Valoarea operațiunii: 10 mii de ruble. Moneda soldului rămâne aceeași. Se schimbă doar pasivul.
• Materii prime în valoare de 4.000 de ruble au ajuns la depozitul Prioritet LLC. Cablajul va fi după cum urmează: Dt41 Kt60. Suma: 4.000 de ruble. În acest caz, există o modificare a monedei bilanţului.
• Prioritet LLC a transferat furnizorului fonduri în valoare de 5 mii de ruble în contul livrării. Cablajul va fi după cum urmează: Dt60 Kt51. Suma: 5 mii de ruble.

Tranzacția reflectă suma tranzacției, precum și document primar pe care se bazează.

Una dintre sarcinile contabilității este formarea informațiilor despre activele, pasivele companiei, veniturile, cheltuielile și faptele semnificative ale activităților organizației. Cel mai adesea, tranzacțiile comerciale fac obiectul contabilității.

Procese de afaceri și tranzacții comerciale

In activitate întreprindere producătoare sau o organizație care efectuează lucrări sau furnizează servicii, există trei procese:

• livra,
• producție,
• implementare.

Procesele constau dintr-un set de tranzacții comerciale.

O tranzacție comercială în contabilitate este o acțiune (fapt), al cărei rezultat este schimbări în compoziția, locația proprietății și sursele formării acesteia. De exemplu, fluxul de numerar bunuri materiale, obligatii.

Procesele de afaceri în contabilitate se reflectă pe măsură ce se efectuează tranzacții comerciale - în timp ce faptul comisionării și rezultatul devin subiectul contabilității.

Operațiunile și procesele de afaceri ale întreprinderii - schemă

Tipuri de tranzacții comerciale

Contabilitatea în sistemul de contabilitate economică distinge 4 tipuri de operațiuni în funcție de impactul acestora asupra bilanţului.

Tranzacții comerciale în contabilitate: tabel de clasificare

Impact asupra echilibrului	Corespondenţă atributul contului
	prin debit	pe credit
Afectează numai activul	activ	activ
Afectează doar pasivul	pasiv	pasiv
Crește atât activul, cât și pasivul	activ	pasiv
Reduce atât activele, cât și pasivele	pasiv	activ

Tipul I - acestea sunt tranzacții care reduc un element de activ „pe cheltuiala” altuia. Exemple: primirea produselor finite la depozit, primirea fondurilor din contul curent la casierie. Există o modificare în componența proprietății organizației, dar nu și în suma totală:

Tipul II - afișările afectează numai elementele de răspundere. De exemplu: capital de rezervă majorat în detrimentul profiturilor. Astfel de tranzacții comerciale în contabilitate conduc la modificări în componența pasivelor și a surselor de fonduri, fără a afecta evaluarea totală a acestora:

Tipul III - afișări, în urma cărora valoarea proprietății crește și, în același timp, crește pasivele. Exemple sunt achiziționarea de mijloace fixe, obținerea unui împrumut. În acest caz, moneda soldului se modifică:

Tipul IV - înregistrări contabile care reduc nivelul datoriilor sau capitalurilor proprii ale organizației din cauza unei scăderi a activelor. Un exemplu comun: conturile de plătit. O tranzacție comercială afectează articolul atât al unui activ, cât și al unui pasiv și duce la scăderea acestora:

• material - circulația mărfurilor și materialelor,
• numerar - tranzacții cu numerar,
• decontare - relatii cu contrapartidele pentru decontari.

Acest principiu este folosit și pentru clasificarea documentelor contabile primare.

Tranzacții comerciale în contabilitate: exemple

Luați în considerare, de exemplu, o listă de operațiuni comerciale ale unei întreprinderi angajate în asamblarea și vânzarea de ceasuri. În aprilie, a fost asamblat un lot de mărfuri: costul componentelor a fost de 284.000 de ruble, salariile pentru asamblori - 110.000 de ruble. Produsul a fost vândut pentru 655.018 ruble. (inclusiv TVA 99.918 ruble).

Corespondența conturilor și conținutul tranzacțiilor comerciale: tabel

	Componente anulate pentru producție
	Salarizare pentru angajații din producție
	Primele de asigurare plătite			69 (pe sub-conturi)
	Un lot de bunuri a fost vândut			90-1 „Venit”
	S-a eliminat costul lotului vândut		90-2 „Cost”
	TVA perceput

Operațiunile nr. 1 și 5 sunt exemple de Tipurile I și II - vor duce la modificări ale activului și pasivului, dar nu vor afecta bilanţul. Operațiunile nr. 2, 3, 6, 7 sunt un exemplu de conturi care afectează bilanțul total al unei întreprinderi.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Agenția Federală pentru Educație

Ramura statului instituție educațională studii profesionale superioare

Universitatea de Stat Baikal

economie și drept în Ust-Ilimsk

(Sucursala GOU VPO BSUEP din Ust-Ilimsk)

Departamentul de Tehnologie și mecanizare a producției

TEST

LA DISCIPLINA „CONTABILITATE”

Bilanțul și tranzacțiile comerciale

1. Capitalul activ și pasiv, componența și scopul acestuia. Sfere de utilizare a fondurilor, întreprinderi

2. Structura bilanţului. Elemente de echilibru

3. Tipuri de tranzacții comerciale și impactul acestora asupra bilanţului

4. Determinarea rezultatului financiar din vânzarea produselor și reflectarea acestuia în conturi

Sarcina nr. 1 „Gruparea proprietății în procesul economic”

Sarcina nr. 2 „Sursa formării fondurilor”

Sarcina numărul 3 „Operațiuni comerciale”

Sarcina numărul 4 „Bilanț”

Sarcina numărul 5 „Sold într-o formă simplificată”

Sarcina nr. 6 „Restabilirea operațiunilor comerciale”

Sarcina numărul 7 „Inregistrări contabile”

Sarcina nr. 8 „Pe baza datelor, deschideți conturi contabile sintetice”

Lista literaturii folosite

1. Capitalul activ și pasiv, componența și scopul acestuia.Domenii de utilizare a fondurilorîntreprinderilor

Fiecare organizație, indiferent de formele organizatorice și juridice de proprietate, trebuie să dispună de resurse economice, adică de capital, pentru implementarea activităților financiare și economice.

Când luăm în considerare această problemă, apar diverse concepte - capital propriu, capital împrumutat, capital activ, capital pasiv. În manual, capitalul este considerat un ansamblu de valori materiale și fonduri, investiții financiare și costuri pentru dobândirea drepturilor și privilegiilor necesare implementării activității economice a organizației.

Oamenii de știință americani consideră că acestea sunt resurse economice aflate la dispoziția proprietarului companiei, care reflectă totalitatea valorilor monetare (obligații de numerar și datorii ale cumpărătorilor); active materiale (stocuri de mărfuri, teren, clădiri și echipamente) și active sub formă de drepturi intangibile (brevete, drepturi de autor și mărci comerciale).

Aceste definiții dezvăluie în general corect conceptul de capital utilizat în contabilitate.

În esență, capitalul, fiind o resursă economică, este o combinație de capital propriu și împrumutat necesară activităților financiare și economice ale organizației.

Capitalul strâns este credite, împrumuturi și creanţe, adică obligații față de persoane fizice și juridice.

Capitalul propriu este capital minus capitalul atras (pasive), care constă dintr-o combinație de capital autorizat, suplimentar și de rezervă, rezultat reportat și alte rezerve (fonduri fiduciare și rezerve).

Capitalul activ este valoarea tuturor proprietății în ceea ce privește compoziția și locația, adică tot ceea ce organizația deține ca entitate independentă din punct de vedere juridic.

Capitalul pasiv este sursele de proprietate (capital activ) ale organizației; constă din capital propriu și capital împrumutat.

Uneori capitalul propriu acţionează ca rezidual deoarece reflectă fondurile totale care rămân la dispoziţia organizaţiei după plata obligaţiilor financiare.

ÎN standarde internaționale raportare financiară capitalul este considerat o combinație de capital atras și capital propriu.

2. Structura bilanţului contabil.Alelementele de echilibru și gruparea acestora

Bilanțul este o sursă de informații care reflectă în termeni monetari starea proprietății organizației în ceea ce privește componența și localizarea surselor de formare a acestora, întocmit pentru perioadă de raportare.

Proprietatea organizației și obligațiile acesteia sunt implicate continuu în sfera producției. Pentru a determina valoarea tuturor proprietăților și pasivelor, pentru a le oferi o evaluare economică pentru perioada de raportare, precum și pentru a gestiona cu promptitudine organizația, gestionarea activităților financiare și economice, este necesar să existe informații generalizate despre proprietățile și pasivele acesteia. . Această generalizare se realizează în procesul de întocmire a bilanţului. Exista tipuri diferite bilanţuri:

periodic (lunar, trimestrial);

anual;

introductiv - compilat atunci când se creează unul nou sau când se formează mai devreme organizarea de exploatare;

conectarea - este compilată atunci când mai multe organizații sunt comasate într-una singură entitate;

Separarea - se întocmește atunci când mai multe organizații independente sunt separate dintr-o singură organizație;

Sanitized - compilat atunci când organizația se apropie de faliment;

lichidare - se întocmește de la începutul perioadei de lichidare;

gratuit - se întocmește prin combinarea bilanțurilor finale individuale ale organizațiilor independente din punct de vedere juridic care sunt interconectate economic; astfel de solduri sunt utilizate de holdinguri (care dețin participații de control în alte companii), organizații-mamă cu filialele și afiliatele lor etc.

Conform bilanțului, puteți stabili dacă organizația își va putea justifica în timp util obligațiile față de acționari, investitori, creditori, cumpărători, vânzători sau dacă este amenințată cu dificultăți financiare. Desigur, bilanțul nu este capabil să acopere întreaga cantitate de informații despre activitățile organizației, astfel încât partea lipsă a informațiilor este furnizată în alte forme. Datele contabile sunt utilizate pe scară largă inspectoratele fiscaleși poliția fiscală, instituțiile de credit, autoritățile de statistică și alți utilizatori.

În consecință, bilanțul, fiind o sursă de informații, este o modalitate de grupare economică și generalizare a proprietății organizației după componență și localizare, precum și prin sursele formării acesteia (obligații proprii și de împrumut), exprimate în termeni monetari și întocmit la o anumită dată.

Prin structura sa, bilanțul este un tabel cu două fețe. Partea stângă, care reflectă compoziția subiectului, plasarea și utilizarea proprietății organizației, se numește activul bilanțului. Un activ este recunoscut în bilanț atunci când este probabil ca beneficii economice viitoare să curgă din activ către entitate și valoarea poate fi modificată cu o certitudine rezonabilă. Partea dreaptă se numește pasiv bilanț și arată suma de fonduri investite activitate economică organizație, forma participării sale la crearea proprietății. Datoriile sunt recunoscute în bilanț numai atunci când, ca urmare a îndeplinirii cerinței relevante, este probabil ca o ieșire de fonduri economice să aducă beneficii economice entității și atunci când amploarea acestor beneficii poate fi măsurată cu un grad suficient de fiabilitate.

3. Tipuri de gospodărieoperațiunile și impactul acestora asupra bilanţului

Numeroase tranzacții comerciale care apar în cursul activităților organizației nu încalcă egalitatea totalurilor activelor și pasivelor, în timp ce sumele în contextul elementelor individuale și totalurile bilanţului se pot modifica. Acest lucru se explică prin faptul că fiecare operațiune afectează două elemente de bilanț și anume: mărimea compoziției proprietății sau mărimea surselor de formare a acesteia. În același timp, ele pot fi atât în ​​activ, cât și în pasiv. În funcție de natura modificărilor elementelor din bilanț, tranzacțiile comerciale pot fi împărțite în patru tipuri:

Primul tip se caracterizează printr-o modificare a elementelor unui activ cu o monedă de bilanț constantă (plus un activ și minus un activ cu aceeași sumă).

Al doilea tip se caracterizează printr-o modificare a elementelor de pasiv cu o monedă constantă a bilanțului (plus pasive și minus pasive cu o sumă egală).

Al treilea tip determină modificări în sus ale elementelor de activ și pasiv atunci când moneda bilanțului este egală (plus un activ și plus o datorie pentru aceeași sumă).

Al patrulea tip determină modificări în scădere a elementelor de activ și pasiv atunci când moneda bilanțului este egală (minus activul și minus pasivul cu o sumă egală).

4. Determinarea rezultatului financiar din realitatezarea si reflectarea ei asupra conturilor

Rezultatele financiare ale activităților organizației sunt definite ca diferența dintre veniturile primite și veniturile generate și costurile de producție ale căror principii contabile sunt stabilite prin PBU 9/99 „Venituri ale organizației” (25) și PBU 10/99. (26) „Cheltuieli ale organizației”.

Venitul organizației este recunoscut ca o creștere a beneficiilor economice ca urmare a primirii de active (numerar, alte proprietăți) și (sau) rambursării obligațiilor, cu excepția contribuțiilor de la participanți (proprietari); cheltuieli - reducerea beneficiilor economice ca urmare a cedării activelor (numerar, alte proprietăți); și (sau) apariția unor circumstanțe care au condus la o scădere a capitalului acestei organizații, cu excepția unei scăderi a contribuțiilor prin decizie a participanților (proprietari).

Încasările de la alte persoane juridice și persoane fizice nu sunt recunoscute ca venituri ale organizației:

sumele taxei pe valoarea adăugată, accize, taxe pe vânzări, taxe de export și alte plăți similare, detaliate;

în baza acordurilor de comisie, de agenție și a altor acorduri similare în favoarea comitetului, principalul;

în ordinea plății în avans pentru produse, bunuri, servicii, lucrări;

ca gaj, dacă contractul prevede transferul bunului gajat către creditorul gajist;

în rambursarea unui împrumut, împrumut acordat debitorului.

Dispunerea de acte nu este recunoscută drept cheltuieli ale organizației:

in legatura cu achizitia (crearea) de active imobilizate (imobilizari, constructii in curs, imobilizari necorporale etc.);

contribuții la capitalul social (social) al altor organizații, achiziționarea de acțiuni societățile pe acțiuni, și alte valori mobiliare care nu sunt în scopul revânzării (vânzării);

în baza acordurilor de comision, de agenție sau de alte acorduri similare în favoarea comitetului, principal;

în ordinea plății în avans financiar - stocurile de productieși alte obiecte de valoare, lucrări, servicii;

sub formă de avansuri, un depozit, în plată pentru stocuri și alte valori, lucrări, servicii;

în rambursarea unui împrumut, un împrumut primit de o organizație.

În funcție de natura, condițiile de obținere și direcția activității, organizația distinge între venituri și cheltuieli pentru activități obișnuite și alte venituri și cheltuieli, care, la rândul lor, se împart în operaționale, neexploatare și extraordinare.

În scopuri contabile, o organizație recunoaște în mod independent încasările ca venit din specii comune activități sau alte încasări în funcție de natura activităților lor, de tipul veniturilor și de condițiile de primire a acestora. În același timp, ar trebui să se pornească și de la materialitatea sumei veniturilor și cheltuielilor și de la regularitatea (stabilitatea) încasării acestora.

Rezultatul financiar al activităților organizației se formează în contul 99 „Profit și pierdere”. Debitul contului activ-pasiv 99 reflectă pierderi, iar creditul arată profiturile organizației. Comparația cifrei de afaceri debitoare și creditare pentru perioada de raportare arată rezultatul financiar final al perioadei de raportare.

Sarcina numărul 1. Grupați activele după rolîn procesul de afaceri

tabelul 1

Sfera de origine	Tipuri de proprietate și numărul gospodăriei. operațiuni
1. Sfera de producție	mijloace fixe capital de lucru
2. Domeniul de circulație	mijloace fixe capital de lucru
3. Sfera nefabricanta	mijloace fixe
4. Abstract înseamnă	Investiții în alte întreprinderi Deturnarea fondurilor în detrimentul profitului

Sarcina numărul 2. Faceți o grupare de proprietățiyatiya asupra surselor de formare

masa 2

Grupuri de surse de formare a proprietății și numărul gospodăriei. Operațiuni
propriu Profitul întreprinderii Capital de rezervă datorie TVA Chitanțe țintă Datoria de salarizare Capitalul autorizat Datorii către autoritățile de asigurări Amortizarea mijloacelor fixe Ajutor pentru datorii îndoielnice Rezerve pentru cheltuieli și plăți viitoare Datorii la plăți la buget Datorii către furnizori pentru materiale
Credite bancare pe termen scurt Datorii către diverși creditori Credite pe termen lung Credite bancare pe termen lung Alti creditori

Sarcina numărul 3. Pe baza datelor, reflectați tranzacțiile comerciale în conturile contabile folosind metoda înregistrării duble și întocmiți șah și fișă de rulaj

Tabelul 3

Tabelul 4

foaia de sah

Cifra de afaceri de Dt

Cifra de afaceri prin CT

Tabelul 5

Fișa cifrei de afaceri

	Solduri inițiale		Reziduul final

Sarcina numărul 4. Pe baza datelor, determinați cărui cont (activ sau pasiv) aparțin tipurile de proprietate și sursele formării acesteia, reflectă modificările scorului contabil ntoate în tabelul de mai jos

Tabelul 6

	Nume
	Producție neterminată
	Echipament de productie
	Achizitionate produse semifabricate pe stoc
	Credite pe termen scurt
	Credite pe termen lung
	Valori mobiliare
	Produse livrate către clienți
	Îndatorare față de cumpărători pentru materiale
	Licențe
	Cash în bancă
	Capitalul autorizat
	Rezultatul reportat al anului de raportare
	Arierate fiscale la buget
	Căsătoria în producție
	Credite acordate angajatilor

Tabelul 7

	Schimbări de echilibru	Tipul tranzacției
1. Primit de la casieria de pe cont.
2. Emis de la casierie la subraport
3. Eliberat în producția de material
4. Înscris într-un împrumut pe termen scurt
5. Primite din materialele primite
6. Salariul acumulat angajaţii producţiei principale
7. Impozitul pe venit reținut
8. Salariu emis din casa de marcat
9. Se afiseaza impozitul pe venit din cont.
10. Rambursat din cont. împrumut pe termen scurt
11. Suma rămasă a fost depusă în bancă

Sarcina numărul 5. Pe baza datelor de compozițieechilibru într-o formă simplificată

Tabelul 8

Sarcina numărul 6. Restaurați conținutultranzacții comerciale bazate pe corespondențăfacturi sub formă de text

Tabelul 9

Numărul și numele contului
			Banii au fost transferați din contul curent la casierie.
			Salariile erau emise de la casieria întreprinderii.
			Restul banilor a fost depus într-un cont curent.
			Materiale primite de la furnizori.
			Salariile plătite producției principale.
			Au dat bani din casa de marcat.
			Mijloacele fixe au primit încasări gratuite.
			Produsele finite au fost eliberate din producția principală.
			A plătit un împrumut către un cont curent
			Materiale primite de la furnizori
			Salariile emise producției principale
			A primit bani de la casa de marcat
			Mijloacele fixe au primit încasări gratuite
			Produsele finite au fost eliberate din producția principală
			Bani primiți de la creditori în contul curent
			Produse plătite din contul curent
			Numerar primit de la persoane responsabile
			Materiale primite de la persoane responsabile
			Taxa pe salarii calculată
			Partea de asigurare a fost plătită din contul curent
			Produse finite expediate
			Salariu platit angajatilor departamentului economic
			S-a detectat lipsa
			Deficiența a fost atribuită persoanei responsabile.
			Plătit pentru daune
			Bani transferați din contul curent într-un împrumut pe termen scurt
			Materiale primite din producția principală
			UST acumulat în statul de plată al principalilor lucrători
			Bani transferați într-un cont de economii.

Sarcina numărul 7. Conform fișei cifrei de afaceri de șah, restabiliți înregistrările contabile și menținerea economieiaceste operaţii sub forma unei sarciniin tabelul de mai jos conditii

Tabelul 10

	materiale	Productie primara			Decontari cu furnizorii	Cifra de afaceri de
materiale
Productie primara
Verificarea contului
Decontari cu furnizorii

Tabelul 11

Sarcina numărul 8. Pe baza datelor, deschideți conturi contabile sintetice, reflectați tranzacțiile comerciale asupra acestora, calculați cifrele de afaceri și soldurile finale, completați șahul și inversați situații, bilanţ

Tabelul nr. 12

Operațiuni
1. A intrat în întreprindere gratuit mașină
2. Produse finite expediate
3. Materiale transferate în producție
4. Fonduri emise împotriva casei de marcat
5. Împrumut bancar rambursat pe termen scurt
6. Răscumpărat împrumut pe termen lung borcan
7. Furnizorii plătiți

Tabelul nr. 13

foaia de sah

						Cifra de afaceri de Dt
Cifra de afaceri prin CT

Tabelul nr. 14

Fișa cifrei de afaceri

	Balanta initiala		Echilibrul final

Bibliografie

1. Bakanov M.I., Sheremet A.D. Teoria analizei economice. M.: Finanțe și statistică, 1993.

2. Instrucțiuni privind procedura de completare a formularelor raportului contabil anual al întreprinderii.

3. Regulamentul privind organizarea contabilității și raportării în Rusia, aprobat de Cabinetul de Miniștri al Ucrainei din 3/04/93. Nr. 250, cu modificări și completări.

4. Planul de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor și instrucțiuni de utilizare a acestuia - M .: Agenția de informare IPB-BINFINA, 2001.

5. Sistem simplificat fiscalitate în 2006 O.A. Kurbangaleeva -M.: GrossMedia, 2006-264p. -(Atelier de taxe)

6. Sheremet A.D., Saifulin R.S. Metodologie analiză financiară. - M.: Infra-M, 1995.

Documente similare

Clasificarea şi varietăţile mijloacelor economice după compoziţie şi surse de învăţământ. Principii de întocmire a bilanțului unei întreprinderi de retail, componența și cerințele acestuia. Tranzacții comerciale în perioada studiată, reflectarea lor în raportare.

test, adaugat 11.05.2014


Gruparea obiectelor contabile pe tipuri (compoziție) și surse de formare. Rezumarea informațiilor din bilanț, evaluarea impactului operațiunilor comerciale asupra rezultatului acesteia. Inregistrarea tranzactiilor comerciale in conturile bilantului contabil.

test, adaugat 20.05.2015


Formarea bilanţului contabil. Tipuri de bilanț și evaluarea articolelor acestuia. Tipuri de modificări ale bilanţului contabil şi structura acestuia sub influenţa tranzacţiilor comerciale. Organizarea controlului intern la intreprindere. Structura bilanţului contabil, procedura de întocmire a acestuia.

lucrare de termen, adăugată 26.09.2013


Definirea activelor curente si imobilizate. Înregistrarea unui cont activ 41 „Marfuri” și a unui cont pasiv 82 „Capital de rezervă”. Gruparea activelor economice și sursele acestora. Întocmirea bilanţului contabil al întreprinderii. Tipuri de documente primare.

lucrare de control, adaugat 11.06.2012


Conceptul de bilanţ. Structura soldului: activ, pasiv. Conținutul informațional al bilanțului și nuanțele analizei acestuia. Tipuri de operațiuni comerciale ale întreprinderii, reflectarea lor în bilanț. Conturi bazate pe solduri de la 01 ianuarie 2009

lucrare de termen, adăugată 12/01/2009


Esența, structura, sensul și funcțiile bilanțului, elemente și principii de întocmire. Cerințe și cadrul de reglementare formarea, clasificarea și tipurile de bilanţuri, importanță economică. Schimbarea sub influența tranzacțiilor comerciale.

test, adaugat 12.02.2014


Conceptul de bilanţ, conţinutul acestuia. Structura bilanţului, descrierea şi dispunerea grafică a acestuia. Caracteristicile unui activ, capital și pasive. Tipuri de bilanț și modificarea acestuia sub influența tranzacțiilor comerciale.

test, adaugat 10.05.2011


Sugestii de îmbunătățire starea financiaraîntreprinderilor. Întocmirea unui bilanţ pentru conturile sintetice. Reflectarea tranzacțiilor comerciale asupra conturilor contabile. Analiza și structura echilibrului vertical și orizontal.

lucrare de termen, adăugată 16.02.2016


Conceptul și structura bilanțului, principalele elemente și conținut. Tranzacțiile comerciale și gradul impactului acestora asupra modificărilor din bilanţ. Clasificarea conturilor contabile in functie de obiecte si forma. Dubla intrare a tranzacțiilor în cont.

rezumat, adăugat 09.11.2009


Reflecție asupra conturilor tranzacțiilor comerciale. Operațiuni legate de calculul TVA la vânzarea mărfurilor în regim de export. Reguli de înregistrare a jurnalului de înregistrare a tranzacțiilor comerciale. Costul contractual al transportului mărfurilor.

Ce tipuri de tranzacții comerciale sunt și cum se reflectă acestea în înregistrările contabile, vom spune în acest material.

4 tipuri de tranzacții comerciale

Când se vorbește despre tipurile de tranzacții comerciale, ele înseamnă gruparea acestora în funcție de impactul asupra valorii activelor (A) și pasivelor (P) a bilanţului.

Astfel, se disting următoarele patru tipuri de tranzacții comerciale:

Mai jos vă explicăm cum să determinați tipul de tranzacție comercială.

Tip I: A+ A-

Acest tip de tranzacții comerciale implică o modificare a compoziției sau structurii activelor din bilanţ. Ca urmare a acestui tip de tranzacție, moneda bilanţului nu se modifică. Cu alte cuvinte, cu primul tip de tranzacții comerciale, un activ se transformă într-un alt activ.

Cel mai simplu exemplu este retragerea numerarului de la o bancă prin cec:

Cont de debit 50 „Casiera” - Cont de credit 51 „Conturi de decontare”

Ca urmare a acestei operațiuni, valoarea activelor nu se modifică, se modifică doar structura acestora: fondurile necash au scăzut, numerarul a crescut.

Pentru acest tip de tranzacții comerciale, exemple de postări sunt următoarele:

Tip II: P+ P-

Și ce tip de tranzacție comercială este, în urma căreia valoarea totală a bilanțului nu se modifică, iar modificări apar numai în compoziția pasivelor? Vorbim despre al 2-lea tip de tranzacții comerciale.

Iată tranzacțiile comerciale tipice legate de acest tip:

Tipul III: A+ P+

Al treilea tip de tranzacții comerciale presupune că bilanțul crește datorită faptului că activele și pasivele sunt în creștere.

Iată exemple pentru acest tip de tranzacții comerciale:

Tip IV: A-P-

Daca, in urma tranzactiilor comerciale, activul si pasivul bilantului scad, vorbim de al 4-lea tip de operatiuni.