LLC е клиент-разработчик за изграждане на жилищна сграда, не изпълнява функциите на главен изпълнител. Сградата се строи от 2015г. Завършването на строителството на жилищната сграда и въвеждането й в експлоатация са планирани за четвъртото тримесечие на 2016 г. Изпълнението на обекта се осъществява чрез привличане на участници по договори за дялово участие. Останалите апартаменти се предвижда да бъдат продадени след въвеждане на обекта в експлоатация и вписване на правото на собственост чрез сключване на договор за покупко-продажба. Съгласно действащото законодателство (член 755 от Гражданския кодекс на Руската федерация) срокът на гаранционните задължения на разработчика е най-малко 5 години от датата на пускане в експлоатация на обекта. Разходите за строителство се записват по сметка 08.
Клиентът-разработчик има ли право да създаде резерв в счетоводството за гаранционни ремонти и гаранционни услуги в случай, че апартаментите се прехвърлят на акционери и купувачи по договори за продажба? Как да се отрази създаването на резерв за бъдещи разходи за гаранционни ремонти и гаранционно обслужване, ако е възможно да се създаде?

По този въпрос заемаме следната позиция:
Разходите, направени след получаване на разрешение за въвеждане в експлоатация, тъй като апартаментите се предават на купувачи по договори за продажба, могат да бъдат признати като част от прогнозните задължения.
За подобни разходи, направени по време на прехвърлянето на апартаменти на акционери, в счетоводните записи на организацията няма основания за формиране на прогнозно задължение, свързано с разходите за гаранционен ремонт.

Обосновка на позицията:

Гражданскоправни аспекти

Правоотношенията за продажба на апартаменти по договори за продажба се уреждат от нормите на Руската федерация относно договорите за продажба, както и от Руската федерация от 07.02.1992 г. N 2300-I "За защита на правата на потребителите" (наричан по-долу - Закон N 2300 -аз).
По силата на Гражданския кодекс на Руската федерация продавачът е длъжен да прехвърли на купувача стоките, чието качество съответства на договора за продажба. Освен това продавачът носи отговорност за качеството на стоките във всеки случай, независимо дали това условие е посочено в договора или не.
Гарантирането на качеството може да бъде предвидено в договора (Гражданския кодекс на Руската федерация). В този случай продавачът е длъжен да прехвърли на купувача стоките, които отговарят на изискванията за тяхното качество в рамките на определено време (гаранционен срок), определено в договора.
Ръководейки се от Гражданския кодекс на Руската федерация, купувачът, след като е открил дефекти в закупените стоки, които не са били посочени предварително, има право да поиска пропорционално намаление на покупната цена, безвъзмездно отстраняване на дефекти в стоките в рамките на определен срок. разумен срок, възстановяване на направените от тях разходи за отстраняване на дефекти в стоките.
Съответно, съгласно нормите на Гражданския кодекс на Руската федерация, задължението за безплатно отстраняване на дефектите на стоките в рамките на гаранционния срок се възлага на продавача, който поема съответните разходи, свързани с изпълнението на задължението по гаранционно обслужване.
По силата на Закон N 2300-1 потребителят има право да представи разпоредбите на чл. 18 от същия закон, изискванията към продавача (производител, упълномощена организация, вносител) относно недостатъците на стоката, ако са открити в гаранционния срок или срока на годност.
Ако е установен гаранционен срок за стоките (в този случай апартаменти), тогава купувачът, ако бъдат открити дефекти в рамките на този период, има право да предяви искания (Граждански кодекс на Руската федерация), по-специално за незабавно отстраняване на тези дефекти безплатно (Граждански кодекс на Руската федерация и Закон N 2300-1) .
Участник в споделено строителство има право да предяви претенции към предприемача във връзка с неадекватното качество на обекта, при условие че такова качество е разкрито по време на гаранционния период (Федерален закон от 30.12. промени в някои законодателни актове Руска федерация"(по-нататък - Закон N 214-FZ)). Този период се установява от споразумението и не може да бъде по-малко от пет години. Изчислява се от датата на прехвърляне на обекта на участника (освен ако не е предвидено друго в споразумението) ( Закон N 214-FZ).
Съгласно Гражданския кодекс на Руската федерация, изпълнителят, освен ако не е предвидено друго в договора за строителство, гарантира постигането от строителния обект на показателите, посочени в техническата документация, и възможността за експлоатация на съоръжението в съответствие с договора за строителство по време на гаранционния срок. Ако по време на гаранционния период бъдат открити дефекти, клиентът трябва да докладва за тях на изпълнителя в разумен срок (Гражданския кодекс на Руската федерация).
В същото време разходите, свързани с гарантирането на правилното качество на строителството, в крайна сметка се поемат от изпълнителя, дори ако участникът в споделеното строителство е предявил претенции относно качеството на строителния обект на клиента-разработчик (FAS на Севернокавказкия окръг от 27.06.дело N A53-25840/2012 г.).
Следователно разумно предвидените разходи за гаранционни задължения възникват само от главния изпълнител и подизпълнителите (HAC RF от 16 януари 2012 г. N VAC-17150/11, Осемнадесети апелативен арбитражен съд от 20 юни 2012 г. N 18AP-4700/12).

Счетоводство

Резервът за гаранционни ремонти е прогнозно задължение, счетоводната процедура за която се регулира от разпоредбите на PBU 8/2010 „Оценени пасиви, условни задължения и условни активи“ (наричани по-долу PBU 8/2010).
Съгласно параграф 4 от PBU 8/2010, очакваното задължение е задължение на организация с несигурна сума и (или) дата на падеж, което може да възникне:
а) от нормите на законодателни и други нормативни правни актове, преценки, договори;
б) в резултат на действия на предприятието, които в резултат на минали практики или изявления на предприятието показват на другите, че предприятието поема определени отговорности и в резултат на това тези лица имат разумно очакване, че предприятието ще изпълни тези отговорности.
В съответствие с клауза 5 от PBU 8/2010, очакваното задължение се признава в счетоводството, ако едновременно са изпълнени следните условия:
а) организацията има задължение, произтичащо от минали събития в нейния икономически живот, чието изпълнение организацията не може да избегне. Когато предприятието има съмнения относно съществуването на такъв пасив, предприятието признава провизия, ако след разглеждане на всички обстоятелства и условия, включително експертно мнение, е по-вероятно, отколкото не, че задължението съществува;
б) вероятно намаляването на икономическите ползи на организацията, необходими за изпълнение на очакваното задължение;
в) стойността на очакваното задължение може да бъде разумно оценена.
Разходите, направени след получаване на разрешение за въвеждане в експлоатация, тъй като се предава на купувачи по договори за продажба, според нас могат да бъдат признати като част от прогнозните задължения.
Съгласно клауза 15 от PBU 8/2010, прогнозното задължение се признава в счетоводните записи на организацията в размер, който отразява най-надеждната парична оценка на разходите, необходими за сетълменти по това задължение.
Въз основа на клауза 16 от PBU 8/2010 размерът на очакваното задължение се определя от организацията въз основа на наличните факти от икономическия живот на организацията, опит в изпълнението на подобни задължения и, ако е необходимо, експертни мнения. Организацията предоставя документални доказателства за разумността на такава оценка. В същото време, в съответствие с параграф 7 от PBU 8/2010, вероятността от намаляване на икономическите ползи се оценява за всяко задължение поотделно, с изключение на случаите, когато към датата на отчета има няколко задължения, които са еднородни характер и генерираната от тях несигурност, която организацията оценява в съвкупност.
Приложение № 2 към PBU 8/2010 дава пример за изчисляване на прогнозните задължения за гаранционни ремонти и гаранционни услуги (Пример 3).
Освен това отбелязваме, че в съответствие с параграф 20 от PBU 8/2010, ако прогнозният период за изпълнение на прогнозния пасив надвишава 12 месеца след датата на отчета или по-кратък период, установен от организацията в счетоводната политика, такова прогнозно задължение се оценява по себестойност, определена чрез дисконтиране на стойността му (по сегашна цена).
Тъй като PBU 8/2010 не установява конкретна методология за определяне на размера на очакваното задължение, за да сближите счетоводството и данъчното счетоводство, в този случай, когато определяте размера на резерва за гаранционни ремонти, можете да използвате методология за изчисляването му, установена от нормите на данъчното законодателство (TC RF). Съответните разпоредби трябва да бъдат фиксирани в счетоводната политика за счетоводни цели.
Формирането на резерв в този случай се отразява с осчетоводяването:
Дебит 20, 23, 29 Кредит 96.
По отношение на апартаментите, прехвърлени на акционери, отбелязваме следното. Както бе споменато по-горе, разходите, свързани с гарантирането на правилното качество на строителството, в крайна сметка се поемат от изпълнителя, следователно смятаме, че организацията на клиента-разработчик на строителството на жилищна сграда, която не изпълнява функциите на главен изпълнител няма основание за формиране на прогнозно задължение, свързано с разходите за гаранционен ремонт при прехвърляне на апартаменти на акционери.

Подготвен отговор:
Правно консултантска услуга Експерт ГАРАНТ
одитор, член на RAMI Каратаева Татяна

Контрол на качеството на реакцията:
Рецензент на услугата за правни консултации ГАРАНТ
одитор, член на RAMI Горностаев Вячеслав

Материалът е изготвен на базата на индивидуална писмена консултация, предоставена в рамките на услугата „Правни консултации“.

В ТАЗИ СТАТИЯ:

какво е спестяванетоДанък общ доход, ДДС;

на какво се базира идеятаПостановление на Федералния арбитражен съд на Московския окръг от 5 март 2013 г. № A41-12501 / 12.

Данъчните власти често начисляват допълнителен данък върху доходите и ДДС на строителите, ако разходите за обекта са направени след приемането му от клиента. Докато на практика завършването на вече въведен в експлоатация обект е много разпространено. Решението на Федералния арбитражен съд на Московския окръг от 05.03.13 г. № A41-12501 / 12 ще помогне за преодоляване на подобни искове.

Според съдиите ситуацията, когато главният изпълнител първо предава резултата от извършената работа на клиента и едва след това подписва акта с подизпълнителя, е общопризната бизнес практика в строителната индустрия. По този начин, ако работите на подизпълнителя се приемат след доставката им на клиента, това все още не означава неразумност на разходите и приспаданията на ДДС. С първоначалното подписване на акта за приемане на работата с клиента, компанията защитава своите интереси, тъй като в случай на разкриване на скрити дефекти, подизпълнителят ще трябва да ги отстрани, преди работата да бъде предадена на главния изпълнител. Съдилищата са стигали до подобни заключения и преди (Постановление на Федералния арбитражен съд на Московския окръг от 04.05.12 г. № A40-76052 / 11-107-322).

Споделена идея Дмитрий Лвов,
данъчен адвокат

Оценка на безопасността на една идея

официален

Александър Мохов, Съветник на Държавната гражданска служба на Руската федерация 3 клас:

„Само по себе си извършването на разходи след приемане на работата от клиента не е основание за отказ на разходи и удръжки. Разбира се, при условие че тези работи действително са извършени. Дори и в случай на допълнителни такси, компанията ще може да защити позицията си в съда.

експерт

Роман Тулски, данъчен консултант в Baker Tilly Rusaudit LLC:

„Наистина наличието на несъответствия в датите на изготвяне на актове за приемане на извършената работа не може безусловно да означава, че компанията е получила необосновани данъчни облекчения. Отказът на дружеството да извърши приспадане само на това основание е незаконосъобразен.

практик

Юрий Пермяков,Финансов директор на групата компании "Autocentre KGS":

„Мисля, че ако бъдат направени претенции, компанията ще може да ги опровергае въз основа на аргументите, дадени в това съдебно разпореждане. Особено ако впоследствие се изброят подизпълнители пари в бройкъм сметки на фирми със съмнителни характеристики.

През януари ни бяха предадени съоръженията за КС-11 и ги пуснахме в експлоатация, но през март и април направихме разходи за тези съоръжения, които не бяха отчетени своевременно, т.е. например, там бяха изпълнени светлина, вентилация и т.н. по дреболии. Въпрос: как да се отразят тези разходи?

Ако разходите са направени след пускането на обекта в експлоатация, тогава не включвайте такива разходи в първоначалната цена, включете ги в цената на обикновени видоведейности. Ако разходите са направени преди пускането в експлоатация на обекта и след пускането в експлоатация са донесли документи за извършената работа, тогава те трябва да бъдат включени в първоначалната цена и ще се изисква актуализирана декларация за данък върху доходите и данък върху имуществото.

Обосновката на тази позиция е дадена по-долу в материалите на системата Главбух

1.Ситуация: Кога себестойността на един дълготраен актив може да се коригира

Обикновено, веднъж установена, първоначалната цена не се променя по време на експлоатацията на дълготрайния актив. Има само няколко изолирани случая, когато това е възможно. По този начин е допустима промяна в първоначалната цена на дълготраен актив по време на неговото завършване, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация, частична ликвидация и преоценка. Тази процедура следва от параграф 14 от PBU 6/01.

Има обаче още една ситуация, когато първоначалната цена на дълготрайния актив ще трябва да бъде коригирана. Ще трябва да направите това, ако първоначално е допусната значителна грешка при формирането на първоначалната цена. Факт е, че подобна грешка може да доведе до грубо нарушение на правилата за водене на записи на приходите и разходите. И трябва да се коригира. Такава индикация е в параграф 4 от PBU 22/2010.

Следователно, ако някакви разходи, свързани с придобиването на обект, са направени от организацията след включването му в дълготрайни активи, не променяйте първоначалната цена. И разглеждайте разходите като част от разходите за обичайни дейности.*

Сергей Разгулин,

Действащ държавен съветник на Руската федерация 3 клас

2. Статия: Разходите, установени след предаването на обекта, дружеството има право да признае

какво се промени
"Закъснелите" разходи на организацията могат да се вземат предвид при изчисляване на печалбата.

коментар
Длъжностните лица се съгласиха, че някои видове разходи могат да бъдат включени в разходите след въвеждане в експлоатация на дълготрайните активи.

Допълнителни разходи

На практика не са редки ситуациите, когато след като инвеститорът приеме строителни обекти (дълготрайни активи) от клиента:*

– акт за извършена работа, приет от клиента преди прехвърлянето на завършените обекти на инвеститора, получава инвеститора след въвеждане на обекта в експлоатация;

- цената на работата, извършена от изпълнителя по договора, се променя въз основа на съдебно решение.

Как трябва счетоводителят да отчита допълнителните разходи?

Стойността на артикула трябва да се коригира.

В ситуацията с по-късно прехвърления акт, както е обяснено в писмото, е налице непълно отразяване от страна на инвеститора на данни за първоначалната стойност на дълготрайния актив. Това води до непълно отчитане на начислената амортизация за целите на данъка върху дохода. Допълнителните разходи трябва да бъдат включени в първоначалната цена на обекта. И преизчислете начислената амортизация на обекта въз основа на новата цена. Освен това от датата на въвеждане в експлоатация на обекта.

Организацията може да избере да коригира погрешното представяне по един от следните начини: или чрез подаване на ревизирани данъчни декларации за доходите (с преизчислена амортизация) за минали периоди, или чрез подаване на декларации, като се вземе предвид разликата в амортизацията, отнасяща се към минали периоди в разходите, на време в периода на получаване на съответните документи.*

На Ваше разположение,

Марина Бембеева, експерт БСС "Система Главбух".

Отговорът е одобрен от Александър Родионов,

зам.-началник гореща линияБСС "Система Главбух".

18 март 2010 | LLC "Група от компании "Consaltum"" | 6028 гледания

Construction Weekly продължава да публикува отговори на правни въпроси на строителите.

Клиентът предварително подписа сертификат за завършеност на главния изпълнител и прие строителния обект от главния изпълнител за експлоатация. Следователно част от работата, отразена в акта за приемане на извършената работа, се извършва от главния изпълнител след пускането в експлоатация на съоръжението и закриването на сметка 20 в счетоводните записи за това съоръжение. Главният изпълнител не създава резерв за покриване на бъдещи разходи. От какви източници главният изпълнител трябва да отпише разходите за завършени строителни проекти и как това трябва да бъде отразено в счетоводството?

Светлана Арбузова, главен счетоводител, GC Consultum:
– През периода на строителните работи главният изпълнител взема предвид преките разходи в счетоводството по сметка 20 „Основно производство“, формирана от отписване на използваните строителни материали, заплатите, начислени на производствения персонал, данъците и вноските, начислени към заплатите. Всички тези разходи са включени в себестойността на обичайните дейности. В момента на приемане на работата и подписване на акта за завършена работа от клиента, главният изпълнител формира в финансови отчетирезултатът от отчетния период въз основа на приходите, генерирани въз основа на актове за извършена работа и действително извършени разходи, генерирани въз основа на първични документи.
Ако Актът за изпълнение е подписан с незавършен строителен цикъл в един отчетен период(II тримесечие), и строителни работине са завършени и се поддържат от главния изпълнител през следващия отчетен период (през III тримесечие), като се допълва заповедта за счетоводната политика за счетоводни цели, всички разходи, свързани с незавършено строителство, продължават да формират разходите за строителство на главния изпълнител за този строителен обект - разходи за обичайни дейности и се отразяват в ред 020 на формуляр 2 „Стойност на продадените стоки, работи, услуги“, докато тези работи бъдат завършени през отчетния период за 9 месеца (от януари до август).
Във финансовите отчети за 9 месеца ще се формира счетоводна печалба за този строителен обект и за организацията като цяло.

Мария Шмелева, счетоводител-експерт на консултантската група O.S.V.:
- В съответствие с член 702, параграф 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация, по трудов договор едната страна (изпълнител) се задължава да извърши определена работа по указание на другата страна (клиент) и да предаде резултата от нея на клиент, като клиентът се задължава да приеме резултата от работата и да го заплати. В този случай е важно да се разбере естеството на сключения трудов договор: дългосрочен (повече от една година или началото и краят на договорните отношения принадлежат към различни отчетни години) или краткосрочен (по-малко от една година, началото и краят на договорното отношение принадлежат към една и съща календарна година).
Ако трудовият договор е с дългосрочен характер, съгласно правилата на RAS, сетълментите по такъв договор трябва да се отчитат в съответствие с PBU 2/2008 „Счетоводство на договори за строителство“. Този ПБУ влиза в сила от отчета за 2009 г.
В съответствие с PBU 2/2008 изпълнителят признава разходите (преки или непреки), направени като част от дейностите по договора, като разходи за обичайни дейности и ги отразява в счетоводството по общоприетия начин (параграфи 5, 9 от PBU 10/ 99, параграфи 10, 11 PBU 2/2008). В този случай се прави запис по дебита на сметка 20 „Основно производство“ и кредита на сметка 10, 60, 69, 70 и т.н. Разходите по договора се признават в отчетния период, в който са направени.
Приходите по договора се признават от изпълнителя като приходи от обичайни дейности (приходи по договора) в съответствие с PBU 9/99 „Приходи на организацията“. Размерът на приходите се определя в съответствие с договора и подлежи на корекция само в случаите и при условията, предвидени в договора.
В съответствие с параграф 2 от клауза 17, клаузи 25, 26 от PBU 2/2008, изпълнителят определя размера на приходите, като използва метода „веднага щом е готов“. Независимо от представянето на извършената работа срещу заплащане на клиента, във всеки отчетен период изпълнителят определя постъпленията по договора на база начисляване, които до завършване на работата отчита като отделен актив - „начислени приходи, които не са представени за плащане“. Изпълнителят може да отрази посочения актив по сметка 46 „Завършени етапи на незавършено производство“ в кореспонденция със сметка 90 „Продажби“, подсметка 90-1 „Приходи“. Тъй като постъпленията са представени за плащане, тези суми се формират вземанияклиент по сметката на изпълнителя по сметка 62.
В тази ситуация, при условие че сключеният договор е дългосрочен и възложителната организация признава приход „веднага щом е готов“, към момента на подписване на акта за приемане на извършената работа „авансово“, вземанията на клиента за се формира общата сума на договора. В същото време действителните приходи ще се различават от представените за плащане приходи надолу и ще бъдат пропорционални на дела на разходите, направени през текущия отчетен период в общия размер на разходите по договора (или процента на готовност на съоръжението). И едва след извършване на всички разходи, предвидени в договора (съоръжението ще бъде напълно готово), пълният размер на приходите ще бъде отразен в счетоводството и сметка 46 „Завършени етапи на незавършена работа“ ще бъде закрита.
Ако договорът не е дългосрочен и счетоводна политикане предвижда прилагането на PBU 2/2008 за отчитане на сетълменти по договори за строителство, изпълнителят няма да може да коригира размера на действителните приходи в зависимост от степента на готовност на строителната площадка. Подписването на акта за приемане на извършената работа ще означава признаване на приходите в счетоводството в пълен размер (в съответствие със сумата на договора). Това ще доведе до подценяване на разходите и надценяване на данъка върху дохода за конкретна транзакция през текущия отчетен период (ако възлагащата организация използва метода за признаване на приходите „при начисляване“ в данъчното счетоводство). Такова „преждевременно“ обобщаване на финансовите резултати ще доведе до затваряне на картата на поръчката в счетоводството и невъзможност за увеличаване на разходите по този договор в бъдеще. Всички разходи по тази заповед подлежат на отнасяне към сметка 91 „Други приходи и разходи“, разходна статия „Разходи по приключени договори“. С тази практика обаче не трябва да се злоупотребява, тъй като това неминуемо ще доведе до грешки и недостоверност на информацията в счетоводството.
В заключение можем да кажем, че прилагането на PBU 2/2008 „Счетоводство на договори за строителство“ ви позволява да получите обективно отразяване в счетоводството на взаимните разплащания между клиента и изпълнителя и по-точен финансов резултат. Въпреки факта, че задължението за прилагане на тази разпоредба в счетоводството е законово фиксирано само за фирми, които сключват дългосрочни договори, разпоредбата може да бъде полезна и удобна за организации, които имат краткосрочни договорни отношения с клиенти.

Сергей Модеров, ACCA, ръководител на отдел финансово счетоводствоспоред международните стандарти на Института по проблеми на предприемачеството:
- На първо място трябва да се отбележи, че не може с акт да се сключи трудов договор, по който фирмата все пак е трябвало да направи разходи, а не е могла да определи точната стойност на тези разходи.
Освен това, дори ако от управленска гледна точка актът трябваше да бъде подписан предварително, трябваше да се положат всички усилия за оценка на предстоящите разходи за изпълнение на договора възможно най-точно и да се създаде резерв за бъдещи разходи, приписвайки то да договори разходите (по сметка 20) дори в периода, в който е подписан сертификатът за изпълнение. По-късно организацията ще използва създадения преди това резерв (статия на баланса) и няма да повлияе на отчета за доходите.
Бих препоръчал да проучите по-подробно изискванията на новия PBU 2/2008 „Отчитане на договорите за строителство“, приет от Министерството на финансите на Руската федерация на 24 ноември 2008 г. Въпреки факта, че този документ регулира отчитането на трудови договори с продължителност повече от една година или започващи в един период (преди Нова година) и завършващи в друг период (след Нова година), препоръчително е да се прилагат неговите разпоредби в тази ситуация , например, за да се формират правилно приходите и разходите в междинните (тримесечни) финансови отчети. И така, препоръките в тази ситуация са следните: за данъчно счетоводство, след като актът е подписан, да се приемат признати преди това разходи и приходи, признати по акта в периода на подписване на акта, тъй като документът (удостоверение за извършена работа) съществува и е подписан. В счетоводството, като се използва приоритет икономическа същностспрямо правната форма препоръчвам да отидете по един от следните начини.

Първият начин (по-правилен и предпочитан)
Приложете метода на признаване на приходите и разходите по договора „както е завършен“ (с други думи, методът, по който приходите и разходите по договора се признават към датата на отчета при процента на завършеност, умножен по планираните приходи и планираните разходи за проекта, съответно), след това приложете PBU 2/2008. При отчитането за първото полугодие, въпреки наличието на акт за 100 процента от приходите, като разход ще бъдат признати всички реално извършени за първото тримесечие на годината по този договор, а приходите ще бъдат признати в сума, равна на общите планирани приходи (за този пример, приходите, отразени в акта за завършени работи), умножени по процента на завършеност, изчислен като действителните разходи, направени през първата половина на годината, разделени на общите прогнозни (действително планирани, всички) разходи за този договор. По този начин е необходимо да се инструктира бюджетната служба на организацията да изчисли общата стойност на проекта възможно най-точно (разбира се, като се вземат предвид разходите за завършване на проекта през III тримесечие). И така, процентът на изпълнение се изчислява, приложен към планираните приходи.
В същото време е препоръчително да счетоводни записванияизползвайте добрата стара сметка 46 "Завършени етапи на работа." Тази сметка може да се нарича "договорна сметка".
По-долу са счетоводните записи:
Dt c. 46 - Kt sc. 90 - приходите през първата половина на годината са признати, сумата е изчислена чрез умножаване на общите планирани приходи по процента на завършеност.
Dt c. 90 - Kt sc. 20 - признава се себестойността през първото полугодие (всички действителни разходи, направени през първото полугодие, се отписват).
Dt c. 62 - Kt sc. 46 - така нареченото междинно плащане от клиента се дебитира по сметката на договора. След това, в края на първото полугодие, по кредита на сметка 46 „Завършени етапи на работа“ ще има прогнозна, условна (не по документи, а по икономически субект) дължими сметкиизпълнител на клиента, тъй като всъщност клиентът е прехвърлил всички 100 процента от плащането по договора, изпълнителят е завършил работата само до процента на изпълнение на работата, описан по-горе. Това условно задължение ще бъде отразено в баланса в реда „задължения“ с указание в бележките към финансова отчетностче посочената сума означава "превишението на плащанията на клиентите над извършената работа, изчислено въз основа на процента на завършена работа".
В данъчното счетоводство е необходимо да се признаят приходи "по документи", тоест според акта за завършване на работата. Съответно през първата половина на годината ще има временни разлики по този договор. Тези разлики ще бъдат премахнати през третото тримесечие, тъй като данъкът и счетоводствоизравнявам.

Вторият начин (който не изисква усилия от счетоводителя, но е по-малко за предпочитане)
Нека бъде както е. Тоест признатите приходи и признатите действителни разходи за предходния междинен период (половин година) не се променят. В отчетния междинен период останалите разходи се натрупват по сметка 20 и след това се отписват на себестойността на сметка 90. В същото време, разбира се, приходът, съответстващ на този разход, няма да бъде признат, тъй като вече е бил признати в отчета за печалбата и загубата за полугодието. Резултатът ще бъде загуба по този договор през третото тримесечие. Няма да има данъчна разлика. Данъчният инспектор на теория може да постави под въпрос целесъобразността на извършването на разходи през III тримесечие по завършен договор, но основната препоръка е да не съставяте незавършени проекти „по споразумение“ с актове за завършена работа или да формирате резерв за бъдещето разходи и признават бъдещи разходи в периода, в който са признати приходите (в периода на подписване на сертификата за изпълнение).

Пример:

В периода от януари до май главният изпълнител извърши СМР за клиента по договор за строителство. Главният изпълнител натрупа разходите за изграждане на съоръжението по дебита на сметка 20 от кредита на сметки 10,70,69 и т.н., а разходите по сметка 20 се натрупаха по обичайния метод (за всеки договор поотделно) . През юни, въпреки че строителните работи, предвидени в договора, все още не са завършени, главният изпълнител, по споразумение с клиента, подписа предварителни приемни сертификати за извършената работа и пусна съоръжението в експлоатация. В счетоводството главният изпълнител отразява тези операции със следните записи: DT 62 KT 90 за цената на извършената работа. През юли-август главният изпълнител завърши работата по акта за свършена работа, подписан предварително. От какви източници главният изпълнител трябва да отпише разходите за извършена работа през юли-август и как това трябва да бъде отразено в счетоводството? Главният изпълнител не създава резерв за покриване на непредвидени разходи.

„Строителен седмичник“, № 6 (398) от 22.02.2010 г.

0

Здравейте, зададох въпрос относно осчетоводяването на разходите след предаване на обекта. http://website/express-answer/raskhody-after-sdachi-obekta/ Благодаря ви много за бързия отговор. Но се страхувам, че бях разбран погрешно от вас. Искам да обясня ситуацията с пример. Да кажем, че имаме договор за изграждане на топлопровод и поставяне на асфалт. Сумата на договора е 15 милиона рубли. На 31 декември 2014 г. са подписани актове за 15 милиона рубли. - цялата сума на договора, вкл. и асфалтиране, което не е завършено, т.к не е сезон. Как мога да включа счетоводство и данъчно счетоводстворазходи за вложени материали за асфалтова настилка през 2015 г. Доколкото знам, Федералната данъчна служба е против отписването на материали като разходи след предаване на обекта. Благодаря ви предварително за отговора.

Отговор

IFTS срещу отписването на материали след доставката на обекта, ако тези разходи не отговарят на параграф 1 на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация - не са икономически обосновани и не са свързани с генериране на доходи. Това например може да бъде, ако изпълнителят предаде на клиента къща без покрив и покривът започна да се завършва по-късно. Тоест, когато част от работата се приписва на периода след доставката на работа, не е оправдано. В отговора беше написано, че за да убеди данъчния орган в правилността на отписването във вашия случай, трудовият договор трябва да предвижда прехвърляне на работа. Например: „При завършване на работа в зимен период, изпълнителят, съгласувано с клиента, има право да отложи асфалтовата работа за пролетно-летния период. Такова прехвърляне не засяга процедурата за приемане и предаване на работата по договора като цяло. В същото време клиентът има право да задържи, при разплащане с изпълнителя, гаранционна сума, равна на разходите за изпълнение на прехвърлената работа, която той плаща на изпълнителя след завършване на прехвърления обем работа. Освен това договорът трябва да уточнява процедурата за споразумение за прехвърляне, процедурата за прехвърляне и приемане на прехвърлената работа и времето на окончателното уреждане. Ако не разполагате с всичко това, съществуват рискове от спорове с данъчните власти.