Данъчното счетоводство за корпоративния подоходен данък е подредена система за събиране, регистриране и обобщаване на информация в парично изражение за формирането данъчна основаза корпоративен данък чрез текущо, текущо и документално счетоводно отчитане бизнес сделкисвързани с изчисляването на данъчната основа за този данък.

Съгласно чл. 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчното счетоводство за корпоративния подоходен данък е система за обобщаване на информация за определяне на данъчната основа за корпоративен данък въз основа на данни първични документигрупирани по реда, предвиден в действащото данъчно законодателство.

Целите на данъчното счетоводно отчитане на корпоративния подоходен данък са:

Формиране на пълна и достоверна информация за процедурата
счетоводство за целите на данъчното облагане на стопански операции, извършени от данъкоплатеца през отчетния (данъчен) период;

Предоставяне на информация на вътрешни и външни потребители за контрол на правилността на изчисляването, пълнотата и навременността на изчисляването и внасянето на конкретни данъци в бюджета.

На основание чл. 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатците изчисляват данъчната основа за корпоративен данък върху доходите в края на всеки отчетен (данъчен) период въз основа на данъчни счетоводни данни, ако Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда процедура за групиране и отчитане на обекти и стопански операции за данъчни цели, различни от процедурата за групиране и отразяване в счетоводната отчетност, установена от правилата счетоводство.

Системата за данъчно счетоводство за данъка върху доходите се организира от данъкоплатеца независимо, въз основа на принципа на последователността на прилагане на нормите и правилата на данъчното счетоводство, т.е. прилага се последователно от един данъчен период в друг.

Процедурата за поддържане на данъчни регистри за корпоративен данък се определя от данъкоплатеца в счетоводната политика за данъчни цели, одобрена със съответната заповед (инструкция) на ръководителя. Всички промени в счетоводната процедура за отделни бизнес операции и (или) обекти за данъчни цели се извършват от данъкоплатеца в случай на промяна в законодателството или прилаганите счетоводни методи.

В същото време решенията за всякакви промени трябва да бъдат отразени в счетоводството
политика за данъчни цели и се прилага от началото на нов данъчен период.

Данъчните счетоводни данни за корпоративен подоходен данък трябва да отразяват:

процедурата за формиране на размера на приходите и разходите;

процедурата за определяне на дела на разходите, взети предвид за целите
данъчно облагане през текущия данъчен (отчетен) период;

сумата на остатъка от разходите (загубите), които да бъдат отнесени към разходите през следващите данъчни периоди;

реда за формиране на размера на създадените резерви;

размера на дълга по разплащанията с бюджета за данък върху дохода.

Потвърждаване на данъчни счетоводни данни за корпоративен данък на основание чл. 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация са основни счетоводни документи(включително удостоверение от счетоводител), аналитични данъчни счетоводни регистри и изчисляване на данъчната основа.

Тези три групи документи съставляват системата за данъчно отчитане на корпоративния подоходен данък, чиято структура е тристепенна:

Нивото на първичните счетоводни документи (включително сертификат на счетоводител);

нивото на аналитичните регистри на данъчното счетоводство;

· нивото на данъчната декларация (изчисляване на данъчната основа за данък общ доход).

Данъчната счетоводна система трябва да осигури процедурата за първична регистрация на фактите стопанска дейност, систематизиране на тези факти (отчитане на приходите и разходите) и формиране на показатели за декларация за доходи. От това следва, че системата за данъчно отчитане на корпоративния подоходен данък се характеризира със строги вертикални еднопосочни връзки между всички нейни нива.

Вертикалните еднопосочни връзки в данъчната счетоводна система са връзки между нивата на данъчната счетоводна система за данъка върху дохода, чиято същност е, че данъчните счетоводни данни от първичните документи попадат в аналитични данъчни счетоводни регистри, където се обобщават и след това се обобщават информацията се въвежда в данъчната декларация за доходите (изчисляване на основата за облагане с данък върху доходите).

Първото ниво на данъчно счетоводство за данък върху дохода се състои от форми на първични счетоводни документи за целите на данъчното счетоводство за данък върху дохода, които не са установени от данъчното законодателство. В тази връзка, на основание разпоредбата на чл. 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация, на практика първичните счетоводни документи се използват като първични данъчни счетоводни документи. В същото време първичните документи служат като основа за водене както на счетоводно, така и на данъчно счетоводство.

В съответствие с параграф 1 на чл. 9 федерален закон RF от 21 ноември 1996 г. № 129-FZ "За счетоводството" всички бизнес транзакции, извършвани от организацията, трябва да бъдат документирани с подкрепящи документи, които служат като първични счетоводни документи. Това означава, че данните за всички стопански операции, включително данните за данъчното счетоводство, първоначално се записват в първичните счетоводни документи и едва след това се обобщават в аналитични данъчни счетоводни регистри.

Първичните счетоводни документи се приемат за данъчно счетоводство, ако са съставени във формата, съдържаща се в албумите на унифицирани форми на първични счетоводни документи, одобрени от Държавния комитет Руска федерацияпо статистика в съгласие с Министерството на финансите на Руската федерация и Министерството икономическо развитиеи търговията на Руската федерация. Документите, чиято форма не е предвидена в тези албуми, трябва да съдържат задължителните данни, предвидени от действащото законодателство, които осигуряват възможността за проверка на точността на информацията, посочена в тези първични документи, включително:

името на документа (формуляр);

датата на изготвяне на документа;

при издаване на документ от името на:

а) юридически лица - името на организацията, от името на която е съставен документът, нейният TIN;

б) индивидуални предприемачи - фамилия, собствено име, бащино име, номер и дата на издаване на документа за държавна регистрация на физическо лице като индивидуален предприемач, TIN;

V) лица- фамилия, име, отчество, име и данни от документа за самоличност, адрес на местоживеене, TIN, ако има такъв;

· средства за измерване на бизнес транзакции в натурално и парично изражение;

имената на длъжностите на лицата, отговорни за извършването на стопанска сделка и правилността на нейното изпълнение (за юридически лица);

· лични подписи на посочените лица и тяхното декриптиране, включително случаи на създаване на документи с помощта на компютърна техника.

В някои случаи за целите на данъчното счетоводно отчитане на корпоративния подоходен данък формата на първичните счетоводни документи се допълва с данните, необходими за целите на данъчното облагане, което е разрешено от реда за прилагане на унифицирани форми на първични счетоводни документи. В същото време всички подробности за унифицираните форми на първична счетоводна документация, одобрени от Държавния комитет по статистика на Русия, остават непроменени (включително код, номер на формуляр, име на документ), тоест премахването на отделни данни от унифицираните форми не е позволено.

Например, инвентарна карта за отчитане на дълготрайни активи (стандартен междусекторен формуляр № OS-6) на практика за целите на изчисляване на корпоративния подоходен данък се допълва със следните колони:

амортизационна група;

срок на експлоатация за целите на данъчното счетоводство;

Норма на амортизация за целите на данъчното счетоводство;

размера на начислената амортизация за целите на данъчното счетоводство;

Други необходими колони.

По този начин корпоративният подоходен данък се изчислява въз основа на данни от първични документи, които съставляват първото ниво на данъчната счетоводна система. На това ниво се извършва първоначалното отразяване на данните за всички стопански операции на конкретен данъкоплатец за корпоративен подоходен данък.

Второто ниво на данъчно отчитане на корпоративния подоходен данък е по-подробно регламентирано от действащото данъчно законодателство. Съгласно чл. 314 от Данъчния кодекс на Руската федерация аналитични регистри на данъчното счетоводство - консолидирани форми на систематизиране на данъчни счетоводни данни за отчетния (данъчен) период, групирани в съответствие с изискванията на тази глава, без разпределение (отражение) между счетоводни сметки.

Аналитичните данъчни счетоводни регистри са предназначени да систематизират и натрупват информация, съдържаща се в приетите за счетоводство първични документи, аналитични данъчни счетоводни данни за по-нататъшно отразяване при изчисляването на данъчната основа за корпоративен данък върху доходите. В аналитичните данъчни счетоводни регистри се натрупват и обобщават данъчно-счетоводните данни от първичните счетоводни документи по групи приходи и разходи.

Данъчните счетоводни регистри се поддържат под формата на специални формуляри на хартиен носител, в в електронен форматна всеки машинен носител. В същото време формите на данъчните счетоводни регистри и процедурата за отразяване в тях на аналитични данни от данъчното счетоводство, данните от първичните счетоводни документи се разработват от данъкоплатеца самостоятелно и се установяват от приложенията към счетоводната политика на данъчната организация цели.

Но на основание чл. 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация има редица изисквания за формулярите на аналитични данъчни счетоводни регистри. По този начин формулярите на аналитични данъчни счетоводни регистри за определяне на данъчната основа, които са данъчни счетоводни документи, трябва да съдържат следните подробности:

името на регистъра;

период (дата) на съставяне;

работни метри в натура (ако е възможно) и в
парични условия;

· наименованието на стопанските операции, като се вземе предвид редът за формиране на данъчната основа за данък върху дохода;

Подпис (декодиране на подписа) на лицето, отговорно за съставянето на посочените регистри.

Във всички останали отношения данъкоплатците са напълно независими при установяването на формите на аналитични данъчни счетоводни регистри.

Данните за данъчното счетоводство са показатели, които се вземат предвид в таблици за развитие, счетоводни сертификати и други документи на данъкоплатеца, които групират информация за обектите на данъчно облагане. Формирането на данъчни счетоводни данни предполага непрекъснатост на отразяването в хронологичен ред на счетоводни обекти за данъчни цели (включително операции, резултатите от които се вземат предвид в няколко отчетни периода или се прехвърлят в няколко години).

В същото време аналитичното отчитане на данните трябва да бъде организирано от данъкоплатеца по такъв начин, че да разкрива процедурата за формиране на данъчната основа.

Данъчните власти разработиха и предложиха система от аналитични данъчни счетоводни регистри, които са групирани, както следва:

1) група регистри на междинни изчисления, които са предназначени да отразяват и съхраняват информация за процедурата за изчисляване от данъкоплатеца на междинни показатели, необходими за формиране на данъчната основа по начина, предписан от главата на Данъчния кодекс на Руската федерация Федерация. В същото време под междинни показатели се разбират показатели, за които няма съответни отделни редове в декларацията, тоест стойностите на тези показатели, въпреки че участват във формирането на отчетни данни, но не изцяло чрез специални изчисления или като част от обобщаващ показател.

Индикаторите на регистрите от тази група трябва напълно да отразяват всички етапи на междинните изчисления и стойността на всички показатели, включени в изчислението. Те включват:

регистър-изчисление на формирането на стойността на счетоводния обект;

· регистър-разчет на счетоводното отчитане на амортизацията на нематериалните активи;

· регистър-изчисляване на себестойността на отписаните стоки по метода FIFO (LIFO);

· регистър-изчисление на себестойността на отписаните през отчетния период суровини и материали;

· регистър за счетоводно отчитане на съмнителни и несъбираеми вземания въз основа на резултатите от инвентаризацията към отчетната дата;

· регистър-изчисляване на надбавката за съмнителни дългове за текущия отчетен (данъчен) период;

счетоводен регистър дължими сметкиспоред резултатите от инвентаризацията към отчетната дата;

регистър на разходите за доброволно осигуряване на служителите;

· регистър-изчисление на осчетоводените разходи за ремонт в текущи и бъдещи периоди;

· регистър на счетоводната отчетност на извъноперативните разходи по сделки за прехвърляне на права на вземания, отнасящи се за бъдещи периоди;

група регистри за отчитане на статуса на данъчна счетоводна единица

Тези регистри са източник на систематизирана информация за състоянието на показателите на счетоводен обект, информацията за която се използва за повече от един отчетен (данъчен) период. Поддържането на тези регистри трябва да осигури отразяването на информацията за състоянието на счетоводния обект за всяка текуща дата и промяната в състоянието на данъчните счетоводни обекти във времето. Съдържащата се в регистрите информация за стойността на показателите се използва за формиране на размера на разходите, които трябва да бъдат осчетоводени като част от конкретен разходен елемент в текущия отчетен период. Те включват:

регистър на информация за обекта на дълготрайни активи;

регистър на информацията за обекта на нематериалните активи;

· регистър на информацията за закупените партиди стоки, регистрирани по метода FIFO (LIFO);

регистър на счетоводната отчетност на разходите за бъдещи периоди;

регистър на аналитичното отчитане на операциите по движението на вземанията;

регистър на операциите по движението на задълженията;

регистър за отчитане на разплащанията с бюджета;

регистър на счетоводството за сетълменти на неустойки;

Други аналитични данъчни счетоводни регистри

3) група регистри на бизнес операции

Тези регистри са източник на систематична информация за операциите, извършвани от организацията, които по един или друг начин влияят върху размера на данъчната основа в текущи или бъдещи периоди. Списъкът на регистрите включва всички основни сделки, свързани със загуба или придобиване на собственост върху обекти на граждански права (собственост, включително пари, работа, правни услуги) при сделки с трети лица. Те включват:

регистър на сделките за придобиване на имущество (строителство, услуги, права);

регистър на сделките за разпореждане с имущество (работи, услуги, права);

Регистър на разписките Пари;

касов апарат;

регистър на начислените неустойки;

регистър за отчитане на разходите за труд;

регистър на счетоводството за начисляване на данъци, включени в разходите

4) група регистри за генериране на отчетни данни

Поддържането на регистри за формиране на отчетни данни предоставя информация за процедурата за получаване на стойностите на конкретни редове на данъчната декларация. Обобщаваща характеристика за всички горепосочени регистри е формирането на окончателни данъчни отчетни данни в тях. В същото време в тези регистри, в резултат на изчисления, се идентифицира и систематизира и друга информация, прехвърлена в счетоводните регистри за състоянието на данъчната счетоводна единица или регистрите на междинните сетълменти. Те включват:

регистър-изчисление на счетоводното отчитане на амортизацията на ДМА;

· регистър-изчисление на себестойността на отписаните (продадените) стоки през отчетния период;

регистър на счетоводството за други разходи за текущия период;

· регистър-разчет на финансовия резултат от продажба на амортизируемо имущество;

регистър-изчисление на счетоводното отчитане на баланса на транспортните разходи;

регистър на счетоводната отчетност на извъноперативните разходи;

регистър на доходите за текущия период;

Други аналитични данъчни счетоводни регистри

5) група регистри за отчитане на целеви средства от организации с нестопанска цел

Тези регистри се използват само от организации с нестопанска цел за отразяване на транзакциите за получаване и използване на целеви средства. Те се състоят от:

· Регистър на постъпленията на целеви средства;

използвайте регистър целеви приходи;

· регистър за отчитане на целевите средства, използвани не по предназначение.

Съдържанието на тази система от аналитични данъчни счетоводни регистри показва, че тази система е предназначена само за предприятия, използващи метода на начисляване за определяне на приходите и разходите.
В същото време той не е лишен от редица други недостатъци и е твърде обемен за практическо приложение за организиране на данъчно счетоводство на средно ниво.
и малки предприятия.

Реален практически интерес за малкия и среден бизнес представлява системата от аналитични данъчни регистри, която предвижда само два аналитични регистъра - приходен и разходен:

В същото време регистърът на приходите включва такива показатели като: дата на операция, бизнес сделка, вид доход, дата на плащане, платежен документ, дата на прехвърляне на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги, документ за прехвърляне на стоки , извършване на работа, предоставяне на услуги, размер на търговската сделка (без ДДС).

Съответно регистърът на разходите включва подобни показатели, включително: дата на транзакцията, бизнес транзакция, вид на разходите, дата на плащане, платежен документ, дата на начисляване на разходите (за суровини, материали - датата на отписване в производството, за други разходи (материални , за плащане труд, лихви, услуги, за плащане на данъци и такси) - датата на погасяване на дълга, за амортизация - датата на начисляване), документ за начисляване на разходите (за суровини, материали - акт на отписване на производство, за разходи за труд - ведомост за заплати и др.), действителният размер на извършения разход.

По този начин корпоративният подоходен данък се изчислява въз основа на данни от аналитични данъчни регистри, които съставляват второто ниво на данъчната счетоводна система. На това ниво се извършва натрупване, обобщаване и систематизиране на данъчни счетоводни данни за обектите на облагане с корпоративен подоходен данък, получени от първични счетоводни документи.

Третото ниво на данъчно счетоводство е нивото на данъчната декларация за корпоративен подоходен данък (нивото на изчисляване на данъчната основа за данък общ доход). Понятията данъчна декларация и изчисляването на данъчната основа за данък върху доходите за целите на данъчното счетоводство са идентични по своето семантично съдържание, тъй като данъчната декларация съдържа всички показатели, установени като задължителни за изчисляване на данъчната основа, следователно, като декларацията напълно замества изчисляването на данъчната основа за целите на данъчното счетоводство.

Съгласно чл. 315 от Данъчния кодекс на Руската федерация изчисляване на данъчната основа за отчитане
(данъчен) период се съставя от данъкоплатеца независимо, въз основа на данъчни счетоводни данни на база начисляване от началото на годината.

Изчисляването на данъчната основа за данък върху доходите се съставя въз основа на обобщени данни от аналитични данъчни счетоводни регистри.

Изчисляването на данъчната основа за данък върху доходите трябва задължително да съдържа следните данни:

периода, за който се определя данъчната основа (от началото на данъчния период на начисляване);

сумата на приходите от продажби, получени през отчетния (данъчен) период, включително:

приходи от продажба на собствени стоки (строителни работи, услуги).
производство, както и приходи от продажба на имущество,
права на собственост;

· постъпления от продажба на ценни книжа;

приходи от продажба на закупени стоки;

· постъпления от продажба на финансови инструменти от фючърсни сделки, които не се търгуват на организирания пазар;

приходи от продажба на дълготрайни активи;

постъпления от продажба на стоки (работи, услуги), обслужващи индустрии и ферми;

сумата на разходите, направени през отчетния (данъчен) период, които намаляват размера на приходите от продажби, включително:

Разходи за производство и продажба на стоки (работа, услуги)
собствено производство, както и направените разходи в
продажба на имоти, вещни права. В същото време общата сума на разходите се намалява със сумите на остатъците от незавършено производство, остатъците от продукти в склада и продуктите, изпратени, но непродадени в края на отчетния (данъчен) период;

разходи, направени при продажбата на ценни книжа;

разходи, направени при продажбата на закупени стоки;

Разходи, свързани с продажбата на дълготрайни активи;

Разходи, направени от индустрии за услуги и ферми, когато продават стоки (работи, услуги);

Печалба (загуба) от продажби, включително:

печалба от продажба на стоки (строителни работи, услуги) от собствено производство, както и приходи от продажба на имущество, права на собственост;

· печалба (загуба) от продажба на ценни книжа;

печалба (загуба) от продажба на закупени стоки;

Печалба (загуба) от продажба на дълготрайни активи;

Печалба (загуба) от продажба на услуги и стопанства;

размера на неоперативните приходи;

размера на неоперативните разходи;

Печалба (загуба) от извънпродажбени операции;

· обща данъчна основа за отчетния (данъчен) период.

В същото време, за да се определи размерът на печалбата, подлежащ на данъчно облагане, размерът на загубата, която се пренася в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация, се изключва от данъчната основа.

По този начин корпоративният подоходен данък се изчислява в данъчната декларация, която е третото ниво на данъчната счетоводна система. На това ниво се изчисляват данъчната основа и размерите на самия корпоративен данък, като изчислените показатели за изчисляване на данъка се вземат от аналитични данъчни счетоводни регистри. Формулярите за декларация за данък върху доходите са одобрени от Министерството на финансите на Руската федерация и са задължителни за попълване от всички данъкоплатци в Руската федерация.

Процедурата за признаване на разходите, взети предвид при изчисляване на данъчната основа за данък върху дохода, в зависимост от метода на признаване на разходите, възприет от данъкоплатеца, е дадена в следната таблица:

КОНСУМАЦИЯ	Процедурата за признаване на разходите
метод на начисляване	касов метод
Разходи, свързани с производството и продажбата на стоки (работи, услуги)	1) датата на материалните разходи е датата на прехвърляне в производството на суровини и материали - по отношение на суровини и материали, свързани с произведените стоки (работи, услуги), или датата на подписване от данъкоплатеца на акта за приемане и предаване на услуги (работи) - за услуги (работи) производствен характер; 2) амортизацията се признава като разход ежемесечно, въз основа на размера на начислената амортизация; 3) разходите за труд се признават като разход ежемесечно въз основа на размера на начислените разходи за труд; 4) разходите за ремонт на дълготрайни активи се признават за разход в отчетния период, през който са извършени, независимо от плащането им; 5) разходите за задължително и доброволно осигуряване (недържавно пенсионно осигуряване) се признават като разход през отчетния (данъчен) период, в който в съответствие с условията на споразумението данъкоплатецът е прехвърлил (издадени от касата) средства да плаща осигурителни (пенсионни) вноски. Ако съгласно условията на споразумението за осигуряване (недържавно пенсионно осигуряване) е предвидено плащане на осигурителната (пенсионна) вноска с еднократно плащане, тогава при споразумения, сключени за период от повече от един данъчен период, се признават разходи равномерно през целия срок на договора.	1) материалните разходи, както и разходите за труд, се вземат предвид като разходи в момента на дебитиране на средства от текущата сметка на данъкоплатеца (плащане от касата), а в случай на друг метод за погасяване на дълга - в момента на такова погасяване. Подобна процедура се прилага за плащането на лихви за използване на заемни средства (включително банкови заеми) и при заплащане на услуги на трети страни. В същото време разходите за придобиване на суровини и материали се вземат предвид като част от разходите, тъй като тези суровини и материали се отписват в производството; 2) амортизацията се отчита като разход в сумите, начислени за отчетния (данъчен) период. В този случай се допуска амортизация само за амортизируемо имущество, платено от данъкоплатеца и използвано в производството; 3) разходите за плащане на данъци и такси се вземат предвид като разходи в размер на тяхното действително плащане от данъкоплатеца. Ако има дълг при плащането на данъци и такси, разходите за неговото погасяване се вземат предвид като разходи в рамките на действително погасения дълг и в онези отчетни (данъчни) периоди, когато данъкоплатецът погасява посочения дълг
Неоперативни разходи	1) датата на начисляване на данъци (такси) - за разходи под формата на суми на данъци (авансови плащания по данъци), такси и други задължителни плащания; 2) датата на начисляване в съответствие с изискванията на тази глава - за разходи под формата на суми на приспадания към резерви, признати за разход в съответствие с тази глава; 3) датата на сетълментите в съответствие с условията на сключените споразумения или датата на представяне на данъкоплатеца на документи, които служат като основа за извършване на сетълменти, или последния ден на отчетния (данъчен) период, вкл. за разходи: - под формата на комисионни; - под формата на разходи за плащане на трети лица за извършената от тях работа (извършени услуги); - под формата на наемни (лизингови) плащания за наета (приета за лизинг) собственост; - под формата на други подобни разходи; 4) датата на изпълнение е датата на прехвърляне на средства от сметката за сетълмент (плащане от касата) на данъкоплатеца, вкл. за разноски: - под формата на суми от платените вдигателни средства; - под формата на обезщетение за ползване на лични автомобили при командировки; 5) дата на утвърждаване на авансовия отчет, вкл. за разходи: - за командировки; - за поддръжка на служебен транспорт; - за представителни разходи; - за други подобни разходи; 6) датата на прехвърляне на собствеността върху чуждестранна валута и благородни метали при извършване на сделки с чуждестранна валута и благородни метали, както и последния ден на текущия месец - за разходи под формата на отрицателна курсова разлика върху имущество и искове (пасиви), чиято стойност е изразена в чуждестранна валута, и отрицателна преоценка скъпоценни метали; 7) датата на изпълнение е датата на продажба или друго разпореждане с ценни книжа - за разходите, свързани с придобиването на ценни книжа, включително тяхната стойност; 8) датата на признаване за длъжник или датата на влизане в сила на съдебно решение - за разходи под формата на суми на глоби, неустойки и (или) други санкции за нарушение на договорни или дългови задължения, както и под формата на суми на възстановими загуби (щети); 9) датата на прехвърляне на собствеността върху чуждестранна валута - за разходи от продажба (покупка) на чуждестранна валута

Практическа част

Задача 1

През 2002 г. минното предприятие извърши придобиването и инсталирането по смесен метод (самостоятелно с участието на подизпълнител) на дълготраен актив - минна машина. Разходите на дружеството през този период възлизат на:

Закупуване на тунелна машина от доставчик (разходите включват ДДС в размер на 20%) - 180 хиляди рубли;

Транспортиране на закупената тунелна машина до местоназначението (разходите включват ДДС в размер на 20%) - 30 хиляди рубли;

· извършване на работа по инсталирането на тунелна машина в минен ствол (разходите включват ДДС в размер на 20%) - 60 хиляди рубли;

· възнаграждение на работниците от спомагателното производство - 35 хиляди рубли;

· плащане на доставчика на бонус за правото да закупи тунелна машина от производителя (разходите се таксуват от доставчика без ДДС) - 40 хиляди рубли.

Имотите, машините и оборудването са въведени в експлоатация на 09.12.2009г. Полезният живот на минната машина е 10 години.

Необходимо е да се определи:

1) стойността на дълготрайния актив към момента на въвеждането му в експлоатация.

2) определя амортизационната група за целите на изчисляване на данъка върху дохода;

Решение

1. Определяме първоначалната стойност на дълготрайния актив - минна машина (ГПК), пусната в експлоатация на 09.12.2003 г.

Видове разходи за покупка и монтаж на минна машина	Обща изразходвана сума	Сума на ДДС, която трябва да бъде приета за приспадане	Размерът на разходите се взема предвид. при определяне на оригинала стойност на активите
Разходите за закупуване от доставчика на ТЕЦ, включително ДДС	180’000
Разходите за транспортиране на ТЕЦ от склада на доставчика до мината, включително ДДС	30’000		25’000
Разходи за монтаж и пускане в експлоатация с ДДС	60’000	10’000	50’000
PAP на работници от спомагателното производство, участвали в тези работи	35’000		35’000
Плащане на производителя на бонус за правото на закупуване на GPC (без ДДС)	40’000		40’000
ОБЩА СУМА:	345’000	45’000	300’000

По този начин първоначалната цена на дълготрайния актив - GPC е 300 000 рубли.

2. ДМА - ДМА принадлежи към пета амортизационна група (имущества с полезен живот над 7 години до 10 години включително)

3. Амортизационни отчисления за линеен метод.

K = (1/n) * 100%, където:

K - норма на амортизация като процент от оригинала (възстановяване)

стойността на амортизируемия имот;

K \u003d (1 / 10 * 12) * 100% \u003d 0,8333%

В този случай амортизационният период е 11 месеца.

Sam(01/09/03) = 300'000 * 0,8333% * 11 = 27'499 рубли

4) изчисляване на размера на амортизационните разходи за периода до 01.10.2006 г. 12 + 12 + 12 + 9 = 45 месеца

Sam(01/10/06) = 300'000 * 0,8333% * 45 = 112'496 рубли

Периодът на амортизация е -

12+12+12+12+12+12+6 = 78 месеца

Sam(01/07/09) = 300'000 * 0,8333% * 78 = 194'992 рубли

4. Амортизационни отчисления за нелинейния метод.

1) норми на амортизация по линейния метод

K = (2/n) * 100%, където:

К - норма на амортизация като процент от първоначалната (възстановителната) стойност на амортизируемия имот;

n - полезен живот на амортизируемия имот, изразен в месеци.

K \u003d (2 / 10 * 12) * 100% \u003d 1,6667%

В този случай от месеца, следващ месеца, в който остатъчната стойност на амортизируемия имот достигне 20% от първоначалната (възстановителна) стойност на този обект, амортизацията върху него се изчислява в следния ред:

а) остатъчната стойност на амортизируемия имот за целите на амортизацията е фиксирана като негова базова стойност за по-нататъшни изчисления;

б) размерът на амортизацията, начислена за един месец по отношение на този амортизируем имот, се определя чрез разделяне на базовата цена на този обект на броя на месеците, оставащи до изтичането на полезния живот на този обект.

20% от първоначалната цена на дълготрайния актив - 60 000 рубли.

Размерът на амортизацията, начислена до достигане на 20% от първоначалната цена, е 240 000 рубли.

Размерът на амортизационните отчисления за един месец е 5000 рубли.

(300’000 * 1.6667% = 5’000)

n = 240 000 / 5 000 = 48 месеца.

Следователно, през първите 48 месеца - размерът на амортизацията е 5000 рубли / месец. (K1 норма на амортизация - 1,6667%), през останалите 72 месеца нормата на амортизация K2 е:

60 000 / 72 = 833,33 рубли / месец

3) изчисляване на размера на амортизационните отчисления за периода до 01.12.2003 г.

В този случай периодът на амортизация е 11 месеца, ние прилагаме нормата на амортизация K1 Sam (01/09/03) = 300'000 * 1,6667% * 11 = 55'000 рубли.

4) изчисляване на размера на амортизационните отчисления за периода до 01.10.2006 г.

периодът на амортизация е - 12 + 12 + 12 + 9 = 45 месеца, прилагаме нормата на амортизация K1

Sam(01/10/06) = 300'000 * 1,6667% * 45 = 225'000 рубли.

5) изчисляване на размера на амортизационните отчисления за периода до 01.07.2009 г.

Периодът на амортизация е -

12+12+12+12+12+12+6 = 78 месеца,

приложете амортизационната норма К1 за първите 48 месеца, а за следващите 30 месеца - амортизационната норма К2

Sam(01/07/09) = 300 000 * 1,6667% * 48 + 833,33 * 30 = 240 000 + 25 000 = 265 000 рубли.

Задача 2

През 2003 г. минното предприятие извърши придобиването и монтажа с участието на подизпълнител на дълготраен актив - минна машина. Разходите на дружеството през този период възлизат на:

Закупуване на тунелна машина от доставчик (разходите включват ДДС в размер на 18%) - 120 хиляди рубли;

· транспортиране на закупената тунелна машина до местоназначението (разходите включват ДДС в размер на 18%) - 18 хиляди рубли;

· инсталиране на тунелна машина в шахта (разходите включват ДДС в размер на 18%) - 102 хиляди рубли;

Имотите, машините и оборудването са въведени в експлоатация на 09.12.2009г. Полезният живот на минната машина е 6 години.

Необходимо е да се определи:

цената на дълготрайния актив към момента на въвеждането му в експлоатация;

определя амортизационната група за целите на изчисляване на данъка върху дохода;

Решение

1. Определяме първоначалната цена на дълготрайния актив - минна машина (GPC), пусната в експлоатация през 2003 г. rub.

Данъчни счетоводни регистри

В Русия данъчното счетоводство се отнася до процедурата за събиране и последващо систематизиране на информация, необходима за определяне на данъчната основа на организацията. Събирането и систематизирането се извършва с помощта на информация в първичните документи. Процедурата се основава на разпоредбите на член 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Всяка икономическа дейност на предприятието трябва да се облага с данък, така че събирането на информация за последващо данъчно облагане е крайната цел на счетоводството.

Основната цел на данъчното счетоводство е да състави цялостна и цялостна картина на размера на разходите и приходите на институцията. Те определят размера на данъчната основа за отчетния период.

Освен това неговата функция е да предоставя надеждни данни на външни и вътрешни потребители за контрол на изчислителните процеси.

Не забравяйте и за навременността и пълнотата на платените данъци върху доходите.

Сумирането на различни показатели е основата за организиране на счетоводната процедура.

Количествените данни пряко пропорционално влияят върху размера на данъчната основа, както и степента на тяхната систематизация в данъчните регистри.

В същото време те оказват влияние върху процедурата за извършване на счетоводна дейност, върху формирането и отразяването в регистрите на информация за обекта на данъчно счетоводство.

За данъчно счетоводство са предвидени специални форми - данъчни счетоводни регистри.

По всяко време фирмата на данъкоплатеца може да бъде посетена от данъчен инспектор, за да провери данъчната документация. Следователно попълването на регистри е пряко задължение на предприятието.

Нарушението или дори отказът да се поддържа такава документация обещава допълнителни проблеми с данъчната инспекция.

Повече информация за системата за данъчно счетоводство в Руската федерация можете да намерите на тази връзка.

Регистри

обикновено, различни видовепредприятията подлежат на различни данъци.

Данъчните счетоводни регистри са формуляри, които се разработват от предприятие и след това се попълват с данните, необходими за изчисляване на данъците върху доходите.

Данъчното законодателство не установява стандарти за разработване на регистрационни форми, но има някои препоръки относно тяхната форма и съдържание. Информация за такива регистри можете да намерите на уебсайта на Консултант Плюс на този линк.

Правила за попълване

Всеки регистрационен формуляр трябва да съдържа следните данни:

• Името на данъчния счетоводен регистър;
• Дата, месец и година на попълване;
• Измервател (или измерватели, ако има няколко) на операциите на предприятието под формата на естествено или материално изражение;
• Същността и предмета на оперативните действия, извършвани от предприятието за определен период от време (стопански и други операции);
• Подпис на упълномощеното лице, което води тези записи в регистъра.

функцията на данъчните регистри е систематизирането на информацията според наличните изходни данни за всеки вид данък.

И така, регистрите убиват два заека с един камък: от една страна, за данъчните власти е по-лесно да наблюдават дейността на компанията, а от друга страна, самата компания улеснява живота си, като има под ръка правилната показатели за данъчни изчисления.

Данните за счетоводното отчитане на данъчните данни трябва да се записват постоянно и в строг хронологичен ред, тъй като различен начин на попълването им може да привлече вниманието на данъчните власти. Данъкоплатецът (т.е. предприятие или компания) поддържа аналитични записи по такъв начин, че да може да се проследи редът, по който възниква данъчната основа.

Съхранението на данъчни регистри трябва да се извършва в съответствие с няколко правила. Не можете просто да коригирате каквато и да е информация в тях.

Корекциите (дори ако са корекции на грешки) трябва да бъдат разрешени и законово обосновани. Тези действия трябва да бъдат потвърдени от лице със специални правомощия.

Това лице може да направи разумни корекции в документа, като посочи датата и обяснението защо е предприело това действие.

Както вече споменахме, всяка фирма може да има своя собствена форма на регистър. Основното е, че формулярът трябва да е удобен, да има колоните и редовете, необходими за въвеждане на необходимите данни, както и да се попълва просто и удобно.

В противен случай, когато проверява отчетността, данъчният инспектор може да не разбере и погрешно да глоби предприятието.

Правилното поддържане на регистри ще спести от главоболия както самото предприятие, така и контролните органи.

Можете да попълните документацията както по електронен път, така и на хартиен носител - Данъчният кодекс няма ограничения по този въпрос. Въвеждането на данни трябва да се извършва от оторизиран служител. Той отговаря за поддържането на регистрите.

Той трябва не само да провери коректността на въведената информация, но също така да гарантира, че документите се съхраняват правилно, за да се изключи и най-малката възможност неупълномощени лица да направят корекции.

Регистрацията на регистрите, както и коригирането и добавянето на данни се удостоверява с подписа на отговорното длъжностно лице.

Данъци и счетоводство

Организацията на данъчното счетоводство може да се извърши както в независими данъчни счетоводни регистри, така и в счетоводни регистри.

Счетоводните регистри в този случай трябва да бъдат допълнени с подробности за изчисляване на данък върху дохода.

В този случай данните от данъчните счетоводни регистри могат да:

• Да има съответствие със счетоводните данни;
• Имате други стойности, които се изчисляват отделно.

Съвпадение със счетоводните данни има, ако изискванията на двата счетоводни метода са еднакви и е необходимо само да се извърши подходящо изграждане на аналитичен раздел на счетоводните регистри. Освен това тази опция е възможна, тъй като счетоводните правила са променливи във връзка с бизнес операциите на предприятието. Има и друг вариант, когато изискванията на двата вида регистри са еднакви.

Вторият случай е възможен, когато изискванията на първия и втория регистър са несъвместими, независимо какви са условията.

При условие, че данъчното счетоводство се извършва чрез начисляване, тогава можете да използвате счетоводни регистри за записване на данъци.

Но си струва да се отбележи, че касовият метод прави такъв обрат на събитията невъзможен, тъй като има несъответствие между изискванията на счетоводството и данъчното счетоводство по отношение на момента на отразяване на бизнес транзакциите.

Повече информация за счетоводството и данъчната отчетност можете да намерите на уебсайта на Федералната данъчна служба на тази връзка.

През декември 2001 г. руското Министерство на данъците и таксите въведе няколко ключови понятия, свързани с поддържането на регистри, като обект, единица, показатели и данъчни счетоводни данни. Те имат следната формулировка:

• Вещ е всичко движимо и недвижим имотфирмата, както и нейните задължения към други предприятия и стопански операции, които извършва;

• Единицата е счетоводен обект, чиито данни се споменават в няколко периода на данъчно отчитане, тоест постоянно;

• Показателите са количествени данни, свързани с обекта на отчитане;

• Счетоводни данни - числени показатели за стойността или други характеристики, които притежава счетоводният обект; отразяват се в таблиците, счетоводните отчети и други документи на предприятието - данъкоплатец; тези данни групират информация за обекти на данъчно облагане.

В същото време бяха предложени основните имена на регистрите на данъчните счетоводни системи, които бяха разделени на следните пет групи.

Регистри за изчисляване на междинни стойности

Междинните сетълменти се извършват от предприятието данъкоплатец в тези регистри. Индикаторите за фиксиране трябва да се извършват в съответствие с глава 25 от Данъчния кодекс.

Междинните данни, за разлика от останалите, не се поставят в отделни колони в връщане на данъци, поради което са наречени така. За да ги използвате, трябва да направите специални изчисления или просто да добавите към общия индикатор.

Информацията на регистрите трябва да съдържа всичко за изпълнението на междинните изчисления, както и показателите, които участват в намирането им.

Регистри за изчисляване на стопанските операции

Следните регистри съдържат съкровищница полезна информациявърху извършването на различни стопански операции от предприятието.

Данъчната основа на фирмата зависи пряко от този вид сделки и това се случва всеки отчетен период.

Примери за фирмени операции са всички действия по покупко-продажба на различни обекти, сделки с партньорски фирми. В този списък е включено и придобиването граждански права. Но въпросът не се изчерпва и с това.

По този начин Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда разширяване на списъка на бизнес операциите на дружеството чрез добавяне към него на действия, свързани с признаването на дългове и други обекти, които се облагат с данъци.

Счетоводни регистри за състоянието на данъчни счетоводни единици

Този регистър показва състоянието на отделна данъчна счетоводна единица. Целият слой данни се въвежда в съответния регистър през всеки данъчен период. Много е важно информацията за единицата да отразява нейното състояние във всеки момент от данъчния период.

Счетоводни регистри за генериране на отчетни данни

Тези регистри дават представа как да се получат количествените стойности на редовете на данъчните декларации. В същото време в тях се въвежда и информация, която след това се изпраща до регистрите на междинните сетълменти или счетоводните регистри на състоянието на счетоводната единица.

Счетоводни регистри за начисляване на средства към предприятия с нестопанска цел

Този регистър се формира с цел обобщаване на информация за всички средства и услуги, получени в резултат на благотворителна помощ, целеви и бюджетни постъпления. Важи предимно за нестопански и бюджетни организации.

Повече за данъчното облагане Не-правителствени Организации- на уебсайта на Федералната данъчна служба на тази връзка.

Регистри за данък върху доходите на физическите лица (ДДФЛ)

Тъй като работодателят е данъчен агентпо отношение на данъците, които се налагат върху доходите на физическите лица, тогава той е длъжен да вземе предвид изплатения доход на своите служители.

За да направи това, компанията трябва да разработи свои собствени форми на регистри за данък върху доходите на физическите лица. Правилно изчисление данък общ доходследва от компетентното осчетоводяване на изплатените заплати на служителите.

Регистрите за данък върху доходите на физическите лица са необходими както на данъчната служба, за да се установи контрол върху работодателите, така и на самите предприятия, които използват наемен труд. Събирането на този вид информация за служителите, техните заплати, всички видове придобивки, които им се предоставят, позволява на компанията да:

• Следете общата картина за всички работници;
• В края на годината попълнете сертификати 2-NDFL;
• Определете кога служителят има право на приспадане за „дете“ и кога губи такава привилегия;
• Определете възможността за други стандартни удръжки;
• Намерете случаи на погрешно изчисляване и удържане на събиране на данъци;
• Формиране на регистър
• Въпреки че Данъчният кодекс на Руската федерация не ограничава компаниите в начина, по който ще изчисляват доходите и свързания с тях данък върху доходите на физическите лица, кодексът все пак ги задължава да посочват следната информация, въведена в регистъра:
• Данни за самоличността на всяко физическо лице;
• Видове доходи, изплащани от фирмата;
• Облекчения за данък върху доходите на физическите лица, предоставяни от компанията, намаляващи данъчната основа на компанията;
• Размерът на заплатите и датата на тяхното издаване;
• Данък, изчислен от заплатите, и датата на процедурата за изчисляване и прехвърляне;
• Информация за платежни документи, потвърждаващи прехвърлянето на събирането на данъци в хазната.

ВАЖНО:Всеки елемент от горната информация трябва да бъде даден отделно за всеки служител.

Разработването на формата на регистъра за данъци върху доходите се извършва, като се вземе предвид необходимостта от проста работа с него, както и видимостта на предоставената информация. Трябва да се вземат предвид и препоръките на данъчната служба.

Формулярът за регистрация трябва да има следните характеристики:

• Простота - информацията за служителите не трябва да се бърка;
• Видимост - колкото по-бързо можете да прехвърлите данни за работниците към сертификата 2-NDFL, толкова по-ясен е формулярът;
• Краткост - не претоварвайте регистъра с ненужни цифри и числа, за да не усложнявате възприемането на информацията.

Универсализирането на регистрационната форма е затруднено от факта, че всяка фирма изплаща определени видове приходи и има свои собствени характеристики на дейност.

Следователно фирмата е отговорна за съставянето на собствен формуляр, който има необходимите свойства, колони и включва необходимата информация.

По желание предприятието може да изработи няколко форми на регистри за различни видоведанни. Това ще опрости поддържането на данъчната отчетност и нейната проверка.

Данъчното законодателство само приветства такъв подход. Но регистрационният формуляр трябва да съдържа информация, предвидена в член 230, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Отговорност при липса на данъчни счетоводни регистри или нарушение на поддържането им

Изкуство. № 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация, от една страна, предвижда наказание за системно нарушаване на правилата за поддържане на данъчни документи. От друга страна, тези документи означават само първични документи и счетоводни регистри.

Там не са открити споменавания на данъчни счетоводни регистри, така че няма да има наказателно преследване от данъчната служба за нарушаване на поддържането им по този член.

Няма да има и санкции, предвидени в членове 122 и 126, тъй като те не са пряко свързани с нарушението или липсата на данъчни регистри.

Източник: http://znaybiz.ru/nalogi/control/registry-nalogovogo-ucheta.html

Корпоративните данъкоплатци са длъжни да поддържат аналитични данъчни счетоводни регистри.

Данъчният кодекс на Руската федерация установява, че формите на регистрите и процедурата за отразяване на аналитични данни от данъчното счетоводство в тях се разработват от данъкоплатеца самостоятелно и се установяват с приложения към счетоводна политикаорганизации за данъчни цели.

Програмата "1C: Счетоводство 8" има повече от 30 специализирани отчета за съставяне на регистри на данъчни отчети. За повечето данъкоплатци това може да е достатъчно, за да изпълнят установените изисквания за данъчно счетоводство. В статията д-р по икономика.

Професор С.А. Харитонов говори за поддържането на данъчни регистри с цел изчисляване на данъка върху доходите, като използва примера на програмата 1C: Счетоводство 8 (рев. 3.0).

Член 313 от глава 25 "Данък върху доходите" от Данъчния кодекс на Руската федерация определя общи разпоредбиза данъчно счетоводство. Той установява, че данъкоплатците изчисляват данъчната основа в края на всеки отчетен (данъчен) период въз основа на данъчни счетоводни данни.

Данъчното счетоводство е система за обобщаване на информация за определяне на данъчната основа за данък въз основа на данни от първични документи, групирани в съответствие с процедурата, предвидена в Данъчния кодекс на Руската федерация.

Потвърждение на данъчните счетоводни данни са:

• първични счетоводни документи (включително удостоверение от счетоводител);
• аналитични регистри на данъчното счетоводство;
• изчисляване на данъчната основа.

Аналитични регистри на данъчното счетоводство се разбират като консолидирани форми на систематизиране на данъчни счетоводни данни за отчетния (данъчен) период, групирани в съответствие с изискванията на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Формулярите трябва да съдържат следните подробности:

• наименование на регистъра;
• период (дата) на съставяне;
• име на бизнес транзакции;
• измерватели на транзакции в парично и в натура (ако е възможно) изражение;
• подпис (декодиране на подписа) на лицето, отговорно за съставяне на регистъра.

Формите на регистрите и процедурата за отразяване на аналитични данни от данъчното счетоводство в тях, в съответствие с член 314 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се разработват от данъкоплатеца самостоятелно и са включени в приложението към счетоводната политика за данъчни цели. .

Програмата "1C: Счетоводство 8" (рев. 3.0) има повече от 30 специализирани отчета за съставяне на регистри на данъчни отчети.

Техният списък е даден във формуляра Данъчни счетоводни регистри в раздел Счетоводство, данъци, отчетност (фиг. 1).

По предназначение аналитичните регистри на данъчното счетоводство "1C: Счетоводство 8" са разделени на следните групи:

– Регистри за отчитане на стопанските операции;

- Регистри за отчитане на състоянието на данъчната счетоводна единица (регистри на информация за промени в състоянието на счетоводния обект);

– Регистри на междинни селища;

– Регистри за формиране на отчетни данни.

Регистрите за отчитане на бизнес транзакции са предназначени да обобщават информация за фактите от дейността на икономическия субект, които водят до появата на обект на данъчно счетоводство.

Счетоводните регистри за състоянието на данъчна счетоводна единица са предназначени да събират информация за наличието и движението на данъчни счетоводни обекти.

Регистрите на междинните сетълменти изпълняват спомагателна функция: те се използват на етапа на формиране на стойността на счетоводния обект, а също и като източник на информация за попълване на регистрите за формиране на отчетни данни.

Регистрите за генериране на отчетни данни са предназначени да обобщават информация за признатите приходи и разходи за отчетния (данъчен) период, да изчисляват данъчната основа и да дешифрират индивидуалните приходи и разходи в данъчната декларация за доходите.

За по-голямата част от данъкоплатците регистрите, генерирани в програмата 1C: Счетоводство 8, може да са достатъчни, за да изпълнят изискванията на Данъчния кодекс на Руската федерация по отношение на потвърждаване на данъчни счетоводни данни.

Във формуляра за данъчни регистри отчетите за съставяне на регистри са подредени в обратен ред (за разлика от "1C: Счетоводство 8" (рев. 2.

0)), т.е. първо се дават отчети за съставяне на регистри за генериране на отчетни данни, след това отчети за съставяне на регистри на междинни селища и т.н. (виж фиг. 1).

Това се дължи главно на ергономични съображения.

Регистрите за формиране на отчетни данни данъкоплатците трябва да генерират най-често, като правило, за един и същи период много пъти, за да се уверят, че декларацията за корпоративния подоходен данък е правилно съставена.

За съставяне на регистър е необходимо да щракнете двукратно върху името, за да отворите формата на съответния отчет, да посочите периода, организацията и да кликнете върху бутона Генериране на отчет.

Регистрите се формират според данъчните счетоводни данни по сметките на сметкоплана на счетоводството "1C: Счетоводство 8". При съставянето на регистър на информация за обект на дълготрайни активи се използва допълнително информация за счетоводни обекти, която се съхранява в специални регистри.

Данъчните счетоводни регистри "1C: Счетоводство 8" имат унифицирана регистрационна форма и съдържат всички необходими данни (фиг. 2).

Лицето, длъжността и трите имена на лицето, отговорно за съставянето на регистъра, които трябва да бъдат показани във формата на регистъра, са посочени в списъка на отговорните лица на организацията.

Отчетите предоставят възможност за настройка на групиране и избор на данни (раздел Основни настройки), както и включване на допълнителна информация за счетоводните обекти в регистъра, сортиране на данни и проектиране на регистъра (раздел Разширени настройки).

В генерирания регистър е възможно да се отвори документ, чрез който операцията се отразява в данъчното счетоводство.

Например, за данъчен счетоводен регистър Приходи от продажба на стоки, работи, услуги, това ще бъде отчетът за продажбите на дребно.

За някои видове разходи Данъчният кодекс на Руската федерация установява специални правила за определяне на размера на разходите, които се вземат предвид при изчисляване на данъчната основа за отчетния (данъчен) период.

Така разходите за доброволно осигуряване, някои видове реклама, представителни разходи се вземат предвид в разходите за периода по стандарт; за транспортни разходи се определя размерът на разходите, свързани с продадените стоки; за амортизируемо имущество данъкоплатецът има право да приложи амортизационна премия в размер до 30% от първоначалната цена (разходи "за модернизация"); преките разходи за производство и продажба на продукти трябва да се разпределят между продадените продукти и продуктите на склад и т.н. Необходимите изчисления за такива разходи в "1C: Счетоводство 8" се правят при извършване на съответните рутинни операции по приключване на месеца и за документално потвърждение на изчисленията (потвърждение на данните за данъчно счетоводство за планирана операция) програмата предоставя справки за изчисления. Техният списък е даден във формуляра Помощни изчисления в секцията Счетоводство, данъци, отчетност (фиг. 3).

Референции-изчисления Бонусът за амортизация, Нормирането на разходите и Отписването на загуби от минали години са предназначени да потвърдят само данъчни счетоводни данни (бонусът за амортизация не се прилага в счетоводството, разходите не се нормализират, загубите от минали години не се прехвърлят в бъдещето ). Други справки-изчисления (с изключение на справки-изчисления Данъчни активи и пасиви и Преизчисляване на отсрочени данъчни активи и пасиви) са предназначени да потвърдят данните както на счетоводното, така и на данъчното счетоводство.

За да съставите Помощно изчисление, трябва да щракнете двукратно върху името, за да отворите формуляра на съответния отчет, да посочите периода на съставяне, организация, в основния панел с настройки, задайте превключвателя Индикатори на NU (данъчни счетоводни данни) и щракнете върху бутона Генериране на отчет.

Подробна информация за целта и процедурата за съставяне на данъчни счетоводни регистри, както и референтни изчисления, потвърждаващи данъчни счетоводни данни, в "1C: Счетоводство 8" можете да намерите на ITS в справочника "Счетоводство за корпоративен данък върху доходите".

От редактора.Прочетете за формирането на счетоводни регистри в програмата 1C: Счетоводство 8 в брой 7 (юли) на BUKH.1C за 2013 г.

С процедурата за формиране на счетоводни регистри в електронен вид с подписване с електронен подпис и тяхното съхранение в информационната база на примера на "1C: Счетоводство 8" (рев. 3.

Източник: https://buh.ru/articles/documents/17823/

Данъчни счетоводни регистри в 1C 8.3

Курсове 1C 8.3 и 8.2 "Обучение 1C Accounting 3.0 (8.3)" Данък върху доходите "Данъчни регистри в 1C 8.3

Данъчни регистри в 1C 8.3 издание 3.0 - какво е това? Кой трябва да води данъчните регистри? За какво са те? Какви данъчни счетоводни регистри могат да се поддържат автоматично в програмата 1C 8.3 Accounting 3.0? Ще научим за всичко това по-нататък.

Форми на данъчни счетоводни регистри и процедурата за тяхното отразяване в 1C 8.3

Поддържането на данъчни регистри на данъкоплатците на данък върху доходите задължава чл. 313 и 314 от Данъчния кодекс. Там обаче е ясно изписан само списък със задължителни подробности за този документ:

• име;
• дата или период;
• Името на операцията;
• метри;
• Отговаря за съставянето и техните подписи.

Формата на регистрите, техният списък и съдържание се оставят на преценката на самите данъкоплатци. Основното е, че те разкриват процедурата за формиране на данъчната основа.

Разрешено е дори използването на счетоводни регистри като такива, ако съдържат достатъчно данни за изчисляване на данъка. В програмата 1C 8.

3 това могат да бъдат баланси, ако са конфигурирани по следния начин:

В баланса (картата на сметката и т.н.), в раздела Индикатори, трябва да премахнете отметката от счетоводството и да поставите данъчно счетоводство. Така отчетът ще отразява само данъчните счетоводни данни по сметките.

Въпреки това, тези документи не трябва да се третират лекомислено, тъй като липсата на регистри е причина за глоба за грубо нарушение на счетоводството.

Списъкът и формата на регистрите трябва да бъдат одобрени в Счетоводната политика за данъчно счетоводство, като се има предвид, че тези регистри трябва да бъдат предоставени при поискване на данъчния орган.

Аналитични регистри на данъчното счетоводство в 1C 8.3

Програмата 1C 8.3 Accounting 3.0 съдържа четири блока аналитични регистри: Отчети - Данък върху доходите - Данъчни счетоводни регистри:

Това не означава, че всички те са задължителни. Трябва да изберете тези, които са подходящи конкретно за организацията. Нека ги разгледаме по-отблизо. Първият блок съдържа регистри, които отразяват информация за приходите и разходите, които попадат директно в данъчната декларация за доходите:

Останалите регистри имат информативен, спомагателен характер, те описват информацията за различни счетоводни области.

Можете да ги използвате за навигация при проверка на декларацията и търсене на грешки.

Като щракнете върху бутона Настройки, можете да маркирате само тези отчети, които използвате в базата данни 1C 8.3, останалите ще бъдат скрити:

Винаги можете да възстановите автоматичните настройки, като използвате опцията Нулиране на моите настройки в менюто Още:

Пример за попълване на данъчни счетоводни регистри в 1C 8.3

Помислете какви настройки са налични в самите регистри. Както обикновено, това са групиране, селекции, допълнителни полета, сортиране, дизайн:

Това, което може да представлява интерес в рамките на този материал, се намира в раздела Дизайн.

За да отговаря разпечатаният регистър на изискванията на закона, той трябва да съдържа всички необходими реквизити, посочени по-горе.

За да направите това, трябва да поставите знаци пред необходимите подробности:

След генерирането отчетът ще съдържа цялата необходима информация:

Можете да назначите лице, отговорно за поддържането на регистъра в 1C 8.3 Счетоводство в раздела на менюто Основни - Данни за организацията - Подписи:

Връзката Отговорник за изготвянето на отчети ще отвори списък с отговорни лица, където трябва да изберете необходимите служители на организацията. Цялата последователност от промяна на отговорните лица се съхранява в базата данни 1C 8.3, може да се види на връзката История:

Друга интересна настройка на регистъра е Избор:

Добавяйки този атрибут към отчета, ще видим параметрите, чрез които се конфигурира изборът на данни в програмата 1C 8.3 за конкретен регистър:

В 1C 8.3 можете да конфигурирате отчета според нуждите и като щракнете върху бутона Още - Запазване на настройките или Запазване на версията на отчета:

Във втората опция модифицираният отчет ще се появи в списъка с регистри:

Освен това в 1C 8.3 можете да конфигурирате неговата достъпност за други потребители:

Как да отпечатате формуляри на данъчни регистри за счетоводната политика

В конфигурация 8.3 разработчиците на програмата 1C предоставиха възможност за отпечатване на данъчни счетоводни регистри за счетоводни политики в раздела Основна - Счетоводна политика:

След като счетоводната политика е настроена и записана, можете да разпечатате списък с избраните регистри и техните формуляри, като маркирате необходимите квадратчета:

На уебсайта PROFBUH8 можете да намерите други безплатни статии и видео уроци за конфигурацията на 1C Accounting 8.3 (8.2). Пълен списъкМожете да видите нашите предложения в каталога.

Оценете тази статия:

Данъчното счетоводство е система за събиране, обобщаване на информация за определяне на данъчната основа въз основа на данни от първични документи, групирани в съответствие с изискванията на Данъчния кодекс на Руската федерация (член 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъкоплатците самостоятелно разработват система за данъчно счетоводство в счетоводната политика за данъчни цели.

Целта на данъчното счетоводство се определя от интересите на потребителите на информация. Потребителите на информация, формирани в системата за данъчно счетоводство, се разделят на две основни групи:

1) външен;

2) вътрешни.

Вътрешният потребител на информация е администрацията на организацията. Според данъчното счетоводство вътрешните потребители могат да анализират непроизводствени разходи, които според изискванията на данъчното законодателство не се вземат предвид за данъчни цели (например разходи за всякакви видове възнаграждения, предоставени на ръководството или служителите; в допълнение към възнаграждение, изплатено по трудови договори, разходи под формата на суми, финансова помощ и др.). Като намалите тези разходи, можете да оптимизирате облагаемия си доход.

Външните потребители на информация са предимно данъчни власти и данъчни консултанти. Данъчните власти трябва да оценят правилността на формирането на данъчната основа, данъчните изчисления и да упражняват контрол върху получаването на данъци в бюджета. Данъчните консултанти дават препоръки за минимизиране на данъчните плащания, определят посоката на данъчната политика на организацията.

Като се вземат предвид нуждите на потребителите на информация, целите на данъчното счетоводство са:

1) формиране на пълна и надеждна информация за сумите на приходите и разходите на данъкоплатеца, които определят размера на данъчната основа за отчетния (данъчен) период;

2) предоставяне на информация на вътрешни и външни потребители за контрол на правилността, пълнотата и навременността на изчисляването и плащането на данък към бюджета;

3) предоставяне на вътрешните потребители на информация, която позволява минимизиране на техните данъчни рискове и оптимизиране на данъците.

Средството за постигане на целта на данъчното счетоводство е групирането на тези първични документи.

Данъчното счетоводство се състои само от етапа на обобщаване на информацията. Събирането и регистрирането на информация чрез документирането й се извършва в счетоводната система.

Данъчните регистри трябва да отразяват:

1) процедурата за формиране на размера на приходите и разходите;

2) процедурата за определяне на дела на разходите, взети предвид за данъчни цели през текущия отчетен (данъчен) период;

3) сумата на баланса на разходите, която трябва да бъде отнесена към разходите през следващия отчетен (данъчен) период;

4) редът за формиране на размера на създадените резерви;

5) размерът на дълга по разплащанията с данъчния бюджет.

Данните за данъчното счетоводство не се отразяват в счетоводните сметки (член 314 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съгласно чл. 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация се потвърждават данните за данъчното счетоводство:

Първични счетоводни документи, включително счетоводно удостоверение;

Аналитични регистри на данъчното счетоводство;

Изчисляване на данъчната основа.

Обектите на данъчното счетоводство са приходите и разходите на организацията, които се вземат предвид за данъчни цели. Печалбата или загубата се определя чрез сравняване на приходите и разходите. Съгласно чл. 247 от Данъчния кодекс на Руската федерация доходите се признават като печалба, намалена с размера на направените разходи. В същото време разходите за целите на данъчното облагане се разделят на разходи, взети предвид в текущия отчетен периоди разходи, които се вземат предвид в бъдещи периоди. Задачата на данъчното счетоводство е да определи дела на разходите, взети предвид за данъчни цели през текущия период.

Една от основните задачи на данъчното счетоводство е да определи размера на плащанията към бюджета и задълженията към бюджета за данък върху доходите към определена дата.

Предмет на данъчно счетоводство са производствените и непроизводствените дейности на предприятието, в резултат на които данъкоплатецът има задължения за изчисляване и плащане на данък.

Принципи на данъчното счетоводство

В главата. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация са отразени следните принципи на данъчното счетоводство:

Принципът на паричното измерване;

Принципът на имуществената изолация;

Принципът на непрекъснатост на дейността на организацията;

Принципът на времева сигурност на фактите на стопанската дейност;

Принципът на последователност при прилагането на нормите и правилата на данъчното счетоводство;

Принципът на еднаквото признаване на приходите и разходите.

Принципът на паричното измерване е формиран в чл. 249 и 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съгласно чл. 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация приходите от продажби се определят въз основа на всички приходи, свързани с разплащания за продадени стоки или права на собственост, изразени в пари и / или в натура. Както следва от чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация разумни разходи са икономически обосновани разходи, чиято оценка е изразена в парично изражение. По този начин данъчното счетоводство отразява информация за приходите и разходите, представени предимно в парично изражение. Доходът, чиято стойност е изразена в чуждестранна валута, се взема предвид в съвкупност с дохода, чиято стойност е изразена в рубли. Доходите, деноминирани в чуждестранна валута, се преизчисляват в рубли по обменния курс на Централната банка на Русия. В съответствие с принципа на разделяне на собствеността собствеността, собственост на организация, се отчита отделно от собствеността на други юридически лица, собственост на тази организация. В данъчното законодателство този принцип е деклариран по отношение на амортизируемото имущество.

Амортизируемите активи се признават като имущество, резултати от интелектуална дейност и други обекти на интелектуална собственост, които са собственост на данъкоплатеца.

Съгласно принципа за непрекъснатост на дейността на организацията, счетоводството трябва да се води непрекъснато от момента на нейната регистрация като юридическо лицепреди неговата реорганизация или ликвидация. Този принцип се използва при определяне на процедурата за начисляване на амортизация на имущество. Амортизацията на имуществото се начислява само през периода на функциониране на организацията и спира, когато тя бъде ликвидирана или реорганизирана.

Доминиращ е принципът на времева сигурност на фактите на стопанската дейност. Съгласно чл. 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация доходите се признават в отчетния (данъчен) период, в който са възникнали, независимо от действителното получаване на средства, друго имущество или имуществени права (принцип на начисляване). В съответствие с чл. 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация разходите, приети за целите на данъчното облагане, се признават като такива в отчетния (данъчен) период, за който се отнасят, независимо от момента на действителното плащане на средствата или друга форма на плащане.

Изкуство. 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява принципа на последователността на прилагане на правилата и правилата за данъчно счетоводство, според който правилата и правилата трябва да се прилагат последователно от един данъчен период към друг. Този принцип се прилага за всички обекти на данъчно счетоводство.

Принципът за еднакво признаване на приходите и разходите е отразен в чл. 271 и 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Този принцип включва отразяването за данъчни цели на разходите в същия отчетен период като приходите, за които са направени.

Организация на данъчното счетоводство в предприятието

В съответствие с чл. 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация, процедурата за поддържане на данъчни регистри се определя от данъкоплатеца във връзка със счетоводната политика за данъчни цели.

Данъчното счетоводство трябва да бъде организирано по такъв начин, че данните да дават възможност за:

• непрекъснато отразяване в хронологична последователност на фактите от стопанската дейност;
• систематизиране на тези факти (отчитане на приходите и разходите);
• формиране на показатели на данъчната декларация за данък върху доходите.

За разлика от счетоводството, където счетоводните правила се регулират от PBU и сметкоплана, няма строги стандарти за данъчно счетоводство. Следователно системата за данъчно счетоводство се организира от данъкоплатеца независимо и данъчните власти нямат право да установяват задължителни форми на данъчни счетоводни документи.

Има два варианта за данъчно счетоводство:

1. Създаване автономна системаданъчно счетоводство, несвързано със счетоводството. Освен това всяка стопанска операция се отразява в данъчния счетоводен регистър.

2. Създаване на система за данъчно счетоводство на базата на счетоводни данни. Този метод на отчитане отнема по-малко време и следователно е по-подходящ за използване. То е в съответствие с чл. 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Този член установява, че изчисляването на данъчната основа в края на всеки отчетен (данъчен) период се основава на данъчни счетоводни данни, ако гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда процедура за групиране и отчитане на обекти и бизнес операции за данъчни цели, различна от процедурата, установена от правилата за счетоводство. По този начин, когато правилата на счетоводството и данъчното счетоводство съвпадат, изчисляването на данъчната основа може да се извърши въз основа на счетоводни данни. При разработването на система за данъчно счетоводство, базирана на счетоводни данни, е необходимо:

1. Определете обектите на счетоводството, за които правилата на счетоводството и данъчното счетоводство са еднакви, и обектите на счетоводство, за които правилата на счетоводството са различни, като подчертавате обектите на данъчното счетоводство.

2. Разработване на процедура за използване на счетоводни данни за данъчни цели.

3. Разработване на форми на аналитични данъчни счетоводни регистри за избрани обекти на данъчно счетоводство.

4) Определяне на обектите на отделно данъчно счетоводство (за данъкоплатци, прилагащи специални данъчни режими).

Източник - Данъчно счетоводство: урок/ М.Н. Смагина. - Тамбов: Издателство Тамбов. състояние техн. ун-та, 2009. - 80 с.

В Русия данъчното счетоводство се отнася до процедурата за събиране и последващо систематизиране на информация, необходима за определяне на данъчната основа на организацията. Събирането и систематизирането се извършва с помощта на информация в първичните документи. Процедурата се основава на разпоредбите на член 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Концепцията за данъчно счетоводство

Всяка икономическа дейност на предприятието трябва да се облага с данък, така че събирането на информация за последващо данъчно облагане е крайната цел на счетоводството.

Основната цел на данъчното счетоводство е да състави цялостна и цялостна картина на размера на разходите и приходите на институцията. Те определят размера на данъчната основа за отчетния период. Освен това неговата функция е да предоставя надеждни данни на външни и вътрешни потребители за контрол на изчислителните процеси. Не забравяйте и за навременността и пълнотата на платените данъци върху доходите.

Сумирането на различни показатели е основата за организиране на счетоводната процедура. Количествените данни пряко пропорционално влияят върху размера на данъчната основа, както и степента на тяхната систематизация в данъчните регистри. В същото време те оказват влияние върху процедурата за извършване на счетоводна дейност, върху формирането и отразяването в регистрите на информация за обекта на данъчно счетоводство.

За данъчно счетоводство са предвидени специални форми - данъчни счетоводни регистри. По всяко време фирмата на данъкоплатеца може да бъде посетена от данъчен инспектор, за да провери данъчната документация. Следователно попълването на регистри е пряко задължение на предприятието. Нарушението или дори отказът да се поддържа такава документация обещава допълнителни проблеми с данъчната инспекция.

Повече информация за системата за данъчно счетоводство в Руската федерация можете да намерите на.

Регистри

По правило различните видове бизнес дейности се облагат с различни данъци. Данъчните регистри са формуляри, които се разработват от предприятие и след това се попълват с данните, необходими за изчисляване на данъците върху дохода. Данъчното законодателство не установява стандарти за разработване на регистрационни форми, но има някои препоръки относно тяхната форма и съдържание. Информация за такива регистри можете да намерите на уебсайта на Консултант Плюс на този линк.

Правила за попълване

Всеки регистрационен формуляр трябва да съдържа следните данни:

• Името на данъчния счетоводен регистър;
• Дата, месец и година на попълване;
• Измервател (или измерватели, ако има няколко) на операциите на предприятието под формата на естествено или материално изражение;
• Същността и предмета на оперативните действия, извършвани от предприятието за определен период от време (стопански и други операции);
• Подпис на упълномощеното лице, което води тези записи в регистъра.

Основната функция на данъчните регистри е систематизирането на информацията според наличните изходни данни за всеки вид данък. И така, регистрите убиват два заека с един камък: от една страна, за данъчните власти е по-лесно да наблюдават дейността на компанията, а от друга страна, самата компания улеснява живота си, като има под ръка правилната показатели за данъчни изчисления.

Данните за счетоводното отчитане на данъчните данни трябва да се записват постоянно и в строг хронологичен ред, тъй като различен начин на попълването им може да привлече вниманието на данъчните власти. Данъкоплатецът (т.е. предприятие или компания) поддържа аналитични записи по такъв начин, че да може да се проследи редът, по който възниква данъчната основа.

Съхранението на данъчни регистри трябва да се извършва в съответствие с няколко правила. Не можете просто да коригирате каквато и да е информация в тях. Корекциите (дори ако са корекции на грешки) трябва да бъдат разрешени и законово обосновани. Тези действия трябва да бъдат потвърдени от лице със специални правомощия. Това лице може да направи разумни корекции в документа, като посочи датата и обяснението защо е предприело това действие.

Както вече споменахме, всяка фирма може да има своя собствена форма на регистър. Основното е, че формулярът трябва да е удобен, да има колоните и редовете, необходими за въвеждане на необходимите данни, както и да се попълва просто и удобно. В противен случай, когато проверява отчетността, данъчният инспектор може да не разбере и погрешно да глоби предприятието. Правилното поддържане на регистри ще спести от главоболия както самото предприятие, така и контролните органи.

Можете да попълните документацията както по електронен път, така и на хартиен носител - Данъчният кодекс няма ограничения по този въпрос. Въвеждането на данни трябва да се извършва от оторизиран служител. Той отговаря за поддържането на регистрите. Той трябва не само да провери коректността на въведената информация, но също така да гарантира, че документите се съхраняват правилно, за да се изключи и най-малката възможност неупълномощени лица да направят корекции. Регистрацията на регистрите, както и коригирането и добавянето на данни се удостоверява с подписа на отговорното длъжностно лице.

Данъци и счетоводство

Организацията на данъчното счетоводство може да се извърши както в независими данъчни счетоводни регистри, така и в счетоводни регистри. Счетоводните регистри в този случай трябва да бъдат допълнени с подробности за изчисляване на данък върху дохода. В този случай данните от данъчните счетоводни регистри могат да:

• Да има съответствие със счетоводните данни;
• Имате други стойности, които се изчисляват отделно.

Съвпадение със счетоводните данни има, ако изискванията на двата счетоводни метода са еднакви и е необходимо само да се извърши подходящо изграждане на аналитичен раздел на счетоводните регистри. Освен това тази опция е възможна, тъй като счетоводните правила са променливи във връзка с бизнес операциите на предприятието. Има и друг вариант, когато изискванията на двата вида регистри са еднакви.

Вторият случай е възможен, когато изискванията на първия и втория регистър са несъвместими, независимо какви са условията.

При условие, че данъчното счетоводство се извършва чрез начисляване, тогава можете да използвате счетоводни регистри за записване на данъци. Но си струва да се отбележи, че касовият метод прави такъв обрат на събитията невъзможен, тъй като има несъответствие между изискванията на счетоводството и данъчното счетоводство по отношение на момента на отразяване на бизнес транзакциите.

Повече информация за счетоводството и данъчната отчетност можете да намерите на уебсайта на Федералната данъчна служба на тази връзка.

Типология

През декември 2001 г. руското Министерство на данъците и таксите въведе няколко ключови понятия, свързани с поддържането на регистри, като обект, единица, показатели и данъчни счетоводни данни. Те имат следната формулировка:

• Обектът е цялото движимо и недвижимо имущество на дружеството, както и неговите задължения към други предприятия и стопански операции, които извършва;

• Единицата е счетоводен обект, чиито данни се споменават в няколко периода на данъчно отчитане, тоест постоянно;

• Показателите са количествени данни, свързани с обекта на отчитане;

• Счетоводни данни - числени показатели за стойността или други характеристики, които притежава счетоводният обект; отразяват се в таблици, счетоводни отчети и други документи на предприятието данъкоплатец; тези данни групират информация за обекти на данъчно облагане.

В същото време бяха предложени основните имена на регистрите на данъчните счетоводни системи, които бяха разделени на следните пет групи.

Регистри за изчисляване на междинни стойности

Междинните сетълменти се извършват от предприятието данъкоплатец в тези регистри. Индикаторите за фиксиране трябва да се извършват в съответствие с глава 25 от Данъчния кодекс. Междинните данни, за разлика от останалите, не се извеждат в отделни колони в данъчните декларации, поради което се наричат ​​така. За да ги използвате, трябва да направите специални изчисления или просто да добавите към общия индикатор. Информацията на регистрите трябва да съдържа всичко за изпълнението на междинните изчисления, както и показателите, които участват в намирането им.

Регистри за изчисляване на стопанските операции

Следните регистри съдържат хранилище на полезна информация за извършването на различни бизнес операции от предприятието. Данъчната основа на фирмата зависи пряко от този вид сделки и това се случва всеки отчетен период. Примери за фирмени операции са всички действия по покупко-продажба на различни обекти, сделки с партньорски фирми. В този списък е включено и придобиването на граждански права. Но въпросът не се изчерпва и с това. По този начин Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда разширяване на списъка на бизнес операциите на дружеството чрез добавяне към него на действия, свързани с признаването на дългове и други обекти, които се облагат с данъци.

Счетоводни регистри за състоянието на данъчни счетоводни единици

Този регистър показва състоянието на отделна данъчна счетоводна единица. Целият слой данни се въвежда в съответния регистър през всеки данъчен период. Много е важно информацията за единицата да отразява нейното състояние във всеки момент от данъчния период.

Счетоводни регистри за генериране на отчетни данни

Тези регистри дават представа как да се получат количествените стойности на редовете на данъчните декларации. В същото време в тях се въвежда и информация, която след това се изпраща до регистрите на междинните сетълменти или счетоводните регистри на състоянието на счетоводната единица.

Счетоводни регистри за начисляване на средства към предприятия с нестопанска цел

Този регистър се формира с цел обобщаване на информация за всички средства и услуги, получени в резултат на благотворителна помощ, целеви и бюджетни постъпления. Важи предимно за нестопански и бюджетни организации.

Прочетете повече за данъчното облагане на организации с нестопанска цел на уебсайта на Федералната данъчна служба на тази връзка.

Регистри за данък върху доходите на физическите лица (ДДФЛ)

Тъй като работодателят е данъчен агент по отношение на данъците, които се начисляват върху доходите на физическите лица, негова е отговорността да вземе предвид изплатения доход на своите служители. За да направи това, компанията трябва да разработи свои собствени форми на регистри за данък върху доходите на физическите лица. Правилното изчисляване на данъка върху дохода следва от компетентното счетоводно отчитане на изплатените заплати на служителите.

Регистрите за данък върху доходите на физическите лица са необходими както на данъчната служба, за да се установи контрол върху работодателите, така и на самите предприятия, които използват наемен труд. Събирането на този вид информация за служителите, техните заплати, всички видове придобивки, които им се предоставят, позволява на компанията да:

• Следете общата картина за всички работници;
• В края на годината попълнете сертификати 2-NDFL;
• Определете кога служителят има право на приспадане за „дете“ и кога губи такава привилегия;
• Определете възможността за други стандартни удръжки;
• Намерете случаи на погрешно изчисляване и удържане на събиране на данъци;
• Формиране на регистър
• Въпреки че Данъчният кодекс на Руската федерация не ограничава компаниите в начина, по който ще изчисляват доходите и свързания с тях данък върху доходите на физическите лица, кодексът все пак ги задължава да посочват следната информация, въведена в регистъра:
• Данни за самоличността на всяко физическо лице;
• Видове доходи, изплащани от фирмата;
• Облекчения за данък върху доходите на физическите лица, предоставяни от компанията, намаляващи данъчната основа на компанията;
• Размерът на заплатите и датата на тяхното издаване;
• Данък, изчислен от заплатите, и датата на процедурата за изчисляване и прехвърляне;
• Информация за платежни документи, потвърждаващи прехвърлянето на събирането на данъци в хазната.

ВАЖНО:Всеки елемент от горната информация трябва да бъде даден отделно за всеки служител.

Разработването на формата на регистъра за данъци върху доходите се извършва, като се вземе предвид необходимостта от проста работа с него, както и видимостта на предоставената информация. Трябва да се вземат предвид и препоръките на данъчната служба.

Формулярът за регистрация трябва да има следните характеристики:

• Простота - информацията за служителите не трябва да се бърка;
• Видимост - колкото по-бързо можете да прехвърлите данни за работниците към сертификата 2-NDFL, толкова по-ясен е формулярът;
• Краткост - не претоварвайте регистъра с ненужни цифри и числа, за да не усложнявате възприемането на информацията.

Универсализирането на регистрационната форма е затруднено от факта, че всяка фирма изплаща определени видове приходи и има свои собствени характеристики на дейност. Следователно фирмата е отговорна за съставянето на собствен формуляр, който има необходимите свойства, колони и включва необходимата информация. При поискване предприятието може да изработи няколко форми на регистри за различни видове данни. Това ще опрости поддържането на данъчната отчетност и нейната проверка. Данъчното законодателство само приветства такъв подход. Но регистрационният формуляр трябва да съдържа информация, предвидена в член 230, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Отговорност при липса на данъчни счетоводни регистри или нарушение на поддържането им

Изкуство. № 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация, от една страна, предвижда наказание за системно нарушаване на правилата за поддържане на данъчни документи. От друга страна, тези документи означават само първични документи и счетоводни регистри. Там не са открити споменавания на данъчни счетоводни регистри, така че няма да има наказателно преследване от данъчната служба за нарушаване на поддържането им по този член. Няма да има и санкции, предвидени в членове 122 и 126, тъй като те не са пряко свързани с нарушението или липсата на данъчни регистри.

Сериозно, трябва да вземете подписи в данъчни счетоводни регистри. Фирмите могат да съхраняват документация само по електронен път със заверени електронни подписи(Писмо на Министерството на финансите от 24 юли 2008 г. под номер 03-02-071-314). Същото важи и за други форми на съхранение на документи. Подписите в тях трябва да бъдат положени от упълномощено лице, попълнило регистрите, независимо дали регистърът е електронен или хартиен. За да избегнете неприятности, е добре да запазите копие на хартиен носител и с всички подписи. Документацията трябва да се отпечатва на тримесечие. Ако се окаже, че те липсват в документите, тогава данъчният инспектор може да не отчете разходите или да откаже да приспадне ДДС.

Така тези регистри са задължителни документи, без които дейността на всяко предприятие е невъзможна по буквата на закона. Тяхната поддръжка гарантира навременното получаване на данъци в хазната и премахването на проблеми със закона, а нарушенията при попълване или липсата им изобщо усложняват дейността на предприятието и привличат вниманието на данъчните служби.

данъчно счетоводство- това е система за обобщаване на информация за определяне на данъчната основа за данък въз основа на данни от първични документи, групирани в съответствие с процедурата, предвидена от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъчното счетоводство е задължение на всички фирми, включително тези, които прилагат специални данъчни режими.

Това е данъчното счетоводство, което позволява да се формира пълна и надеждна информация за счетоводната процедура за целите на данъчното облагане на стопански операции.

Данъчното счетоводство се извършва в специални форми - данъчни регистри.

Организациите - данъкоплатци самостоятелно формират своя собствена система за данъчно счетоводство.

Процедурата за поддържане на данъчни записи трябва да бъде предписана в счетоводната политика за данъчни цели, която е одобрена със заповед (инструкция) на ръководителя на дружеството и е основният документ, необходим за изчисляване на данъците.

Целите на данъчното счетоводство са:

1) формиране на пълна и надеждна информация за сумите на приходите и разходите на данъкоплатеца, които определят размера на данъчната основа за отчетния (данъчен) период;

2) предоставяне на информация на вътрешни и външни потребители за контрол на правилността, пълнотата и навременността на изчисляването и плащането на данък към бюджета;

3) предоставяне на вътрешните потребители на информация, която позволява минимизиране на техните данъчни рискове и оптимизиране на данъците.

В този случай вътрешен потребител на информацията е администрацията на организацията.

Външни потребители на информация са данъчните власти, които оценяват правилността на формирането на данъчната основа, данъчните изчисления, а също така упражняват контрол върху получаването на данъци в бюджета.

Средството за постигане на целта на данъчното счетоводство е групирането на тези първични документи.

Данъчното счетоводство се състои само от етапа на обобщаване на информацията. Събирането и регистрирането на информация чрез документирането й се извършва в счетоводната система.

Данъчните регистри трябва да съдържат следната информация:

процедурата за формиране на размера на приходите и разходите;

процедурата за определяне на дела на разходите, взети предвид за данъчни цели през текущия данъчен (отчетен) период;

сумата на баланса на разходите (загубите), които да бъдат отнесени към разходите през следващите данъчни периоди;

реда за формиране на размера на създадените резерви;

размера на дълга по разплащанията с бюджета за данък.

Потвърждение на данъчните счетоводни данни са:

първични счетоводни документи (включително удостоверение от счетоводител);

аналитични регистри на данъчното счетоводство;

изчисляване на данъчната основа.

Една от основните задачи на данъчното счетоводство е да определи размера на плащанията към бюджета и задълженията към бюджета за данъци към определена дата.

Предмет на данъчно счетоводство са производствените и непроизводствените дейности на предприятието, в резултат на които данъкоплатецът има задължения за изчисляване и плащане на данък.

Данъчният кодекс на Руската федерация определя следните принципи на данъчното счетоводство:

принципът на паричното измерване. Данъчното счетоводство отразява информацията за приходите и разходите, представена предимно в парично изражение;

принципът на разделяне на собствеността. Имуществото, собственост на организация, се отчита отделно от имуществото на други юридически лица, собственост на организацията.

принципът на непрекъснатост на дейността на организацията. Счетоводството трябва да се води непрекъснато от момента на регистрацията му като юридическо лице до реорганизирането или ликвидацията му.;

принципът на времева сигурност на фактите на икономическата дейност. Доминиращ е принципът на времева сигурност на фактите на стопанската дейност. Доходите се признават в отчетния (данъчен) период, в който са възникнали, независимо от фактическото получаване на средства, друго имущество или имуществени права (принцип на начисляване). Разходите, приети за данъчни цели, се признават за такива през отчетния (данъчен) период, за който се отнасят, независимо от момента на действителното плащане на средствата или друга форма на плащане.;

принципът на последователност при прилагането на нормите и правилата на данъчното счетоводство. Правилата и разпоредбите трябва да се прилагат последователно от един данъчен период до следващия. Този принцип се прилага за всички обекти на данъчно счетоводство;

принципът на еднаквото признаване на приходите и разходите. Този принцип включва отразяването за данъчни цели на разходите в същия отчетен период като приходите, за които са направени.

Има следните опции за данъчно счетоводство:

данъчното счетоводство се води отделно от счетоводството. Тази опция е най-подходяща за използване в големи компании, в които се поддържа такова счетоводство специално звеноорганизации;

данъчното счетоводство се извършва въз основа на счетоводство, което предполага максимално сближаване на данъка и счетоводството, специални данъчни регистри се поддържат само в случаите, когато данъчното законодателство предвижда други счетоводни правила;

данъчното счетоводство се поддържа чрез коригиране на счетоводни данни: само разликата между счетоводните и данъчните счетоводни данни се отразява в данъчните регистри в ситуации, когато възникнат такива отклонения;

• данъчното счетоводство се води в специален данъчен сметкоплан. Този методвключва разработване и въвеждане на допълнителни данъчни сметки към работния сметкоплан. Този метод е най-оптималният и се използва най-често в малки и средни организации.

Все още имате въпроси относно счетоводството и данъците? Попитайте ги в счетоводния форум.

Данъчно счетоводство: подробности за счетоводител

• Неразделни подобрения. Счетоводно и данъчно отчитане на лизингодателя

  Фактът, че в счетоводството и данъчното счетоводство на организацията размерът на амортизацията се различава (счетоводство ... и съответно не се амортизират в данъчното счетоводство нито от лизингодателя, нито от наемателя. Заедно ... които се извършват. Следователно, в данъчното счетоводство, амортизацията върху върнатите (с неразделна ... от наемателя За целите на счетоводството и данъчното счетоводство месечна сумаамортизация на сгради... сгради (с неотменни подобрения). В данъчното счетоводство амортизацията се включва в месечните разходи ...

• Неразделни подобрения. Счетоводно и данъчно отчитане на наемателя

  Подобренията за счетоводни и данъчни цели при наемателя се признават като отделни ... подобрения. И така, процедурата за счетоводно и данъчно счетоводство за неразделни подобрения в наетия имот, извършена ... Организацията прилага метода на начисляване в данъчното счетоводство. Организацията се прилага линеен начинтакси ... надвишава размера на месечната амортизация в данъчното счетоводство. Тъй като в края на периода ... използването на капиталови инвестиции за целите на данъчното счетоводство се определя равно на 80 месеца (...

• Физическо лице придобива дълготраен актив от юридическо лице на цена, по-малка от остатъчната стойност: счетоводно и данъчно счетоводство

  Трябва да направите в счетоводството и данъчното счетоводство? Физическо лице придобива от ... остатъчната стойност, изчислена по данни от данъчното счетоводство. Загуба от продажбата на сградата... при придобиването й по данъчни отчети. Загуба от продажба на земя ... . Счетоводство при продажба на недвижими имоти. Данъчно счетоводство по ДДС Съгласно ал. 1 п ... при придобиването му, съгласно данъчни регистри, като част от разходите (писма ... тази операцияв счетоводството и данъчното счетоводство на продавача? Какво окабеляване ви трябва...

• Нематериален актив е напълно амортизиран, но продължава да се използва: как да го отчетем в счетоводството и данъчното счетоводство

  Не се изисква счетоводство. В данъчното счетоводство организацията има право да използва такива активи ... (клауза 40 PBU 14/2007). Данъчно счетоводство Съгласно параграф 2 на чл. 258 ... отразяващи факта на икономическия живот в данъчното счетоводство (писмо на Министерството на финансите на Русия от 20 ... относно отразяването в счетоводството и данъчното счетоводство на увеличаване на полезния живот на актив ...

• Как етикетирането на лекарствата ще се отрази на данъчното счетоводство на аптеките?

  Дни от датата на данъчна регистрация (клауза 2). Ако известието...

• Транспортни разходи при закупуване на материали от организация по опростената данъчна система: счетоводство и данъчно счетоводство

  Транспортните разходи трябва да се вземат предвид в счетоводството и данъчното счетоводство в тези две ... транспортните разходи в тези две трябва да се вземат предвид в счетоводството и данъчното счетоводство ... ние се придържаме към следната позиция: В данъчното счетоводство при опростения данък система, разходите на организацията, свързани ...

• Възстановяване на съдебни разноски на ищеца по съдебно решение: счетоводно и данъчно счетоводство

  Тези плащания в счетоводството и данъчното счетоводство (данък общ доход)? Според решението ... тези плащания в счетоводството и данъчното счетоводство (данък общ доход)? Имайки предвид въпроса...

• Организацията закупи автомобил: счетоводство и данъчно счетоводство

  Да се ​​отпишат счетоводни и данъчни разходи за това превозно средство? Трябва ли да ... отпиша разходите в счетоводството и данъчното счетоводство за това превозно средство? Необходимо е ... / 244). Данък върху дохода В данъчното счетоводство автомобилът се признава за амортизируема собственост, ако ...

• Връщане от магазина на доставчика на продукти с неподходящо качество: счетоводно и данъчно счетоводство

  Продавам този продукт. Няма да има специална процедура за данъчно счетоводство за транзакции, свързани с връщане от купувача ... за това как да се отрази връщането на стоки с ниско качество в данъчното счетоводство и как ... няма да има, тъй като корекцията на данъчното счетоводство данните ще се извършват преди изпращане ...

• Връщане на част от стоки с добро качество: счетоводна и данъчна отчетност

  В счетоводството и данъчното отчитане по отношение на ДДС? Купувачът връща ... , счетоводно и данъчно счетоводно по отношение на ДДС? Имайки предвид въпроса...

• Условия за съхранение на счетоводни и данъчни счетоводни документи

  Осигурява безопасността на счетоводните и данъчните счетоводни данни и други документи, необходими за ... трябва да съхранява счетоводни и данъчни счетоводни документи, включително за обекти ... гарантира безопасността на счетоводните и данъчни счетоводни данни и други документи, необходими за ... осигурява безопасност счетоводни и данъчни счетоводни данни и други документи, необходими за ... момента на приключване на амортизацията в данъчното счетоводство (отчитане на разходите за придобиване на такива ...

• Данъчно счетоводство при частична ликвидация на дълготрайни активи

  Правила, уреждащи реда за данъчно отчитане на сделки, свързани с частична ликвидация ... правила, уреждащи реда за данъчно отчитане на сделки, свързани с частична ликвидация ... до 20 години включително). В данъчното счетоводство амортизацията върху него се начислява линейно ... дълготрайният актив ще бъде посочен в данъчното счетоводство, равен на 1 120 000 рубли ...

• Споразумение за обмен: процедурата за счетоводно и данъчно счетоводство

  Съдържа. Какъв е редът за счетоводно и данъчно осчетоводяване на сделки по договор за обмен? Чрез... съдържа. Какъв е редът за счетоводно и данъчно осчетоводяване на сделки по договор за обмен? До ... в счетоводството и данъчното счетоводство се отразява на датата на получаване на автомобила ... RF). Данък върху дохода В данъчното счетоводство организацията признава доход в размер на ...

• Отписване на повредени стоки в счетоводството и данъците, когато виновното лице не е установено

  Повредена стока счетоводно и данъчно? Необходимо ли е да се възстанови счетоводно и данъчно счетоводно ДДС върху предишни ... повредени стоки? Необходимо ли е да се възстанови ДДС, преди това ...

• Разходи за охрана. Счетоводно и данъчно счетоводство

  И отразяване в счетоводството и данъчното отчитане на разходите за охранителни услуги. В ... и отразяване в счетоводството и данъчното отчитане на разходите за охранителни услуги. Б ... тези разходи не могат да бъдат признати в данъчното счетоводство, тъй като не са посочени в ...