contribuabilii de TVA în fiecare perioadă de raportare ar trebui să reprezinte Înapoierea taxei. Dar uneori contabilii greșesc, așa că declarațiile trebuie clarificate. În caz contrar, organele fiscale vor considera că taxa nu a fost achitată integral. Prin urmare, este necesar să știm clar cum să întocmești corect un decont de TVA actualizat.

Motivul principal pentru depunerea unei declarații de TVA modificate este adesea considerat a fi eroarea unui contabil. O declarație cu clarificări este creată numai atunci când erorile sunt identificate în mod independent. Fiscul introduce toate datele pe cardul contribuabilului.

Forma, procedura este stabilită de legislația fiscală, nu poate fi întocmită în mod arbitrar. Dar termenele nu sunt reglementate, ceea ce înseamnă că este necesar să se depună imediat după descoperirea unei erori.

Este recomandabil să completați „clarificarea” în perioada de raportare. Dar este foarte posibil să depuneți un astfel de document după expirarea perioadei de raportare. Este important de știut că trebuie trimise doar date noi, cele vechi nu trebuie repetate.

Fiecare caz trebuie luat în considerare în mod specific, deoarece, ca eroare care nu este întotdeauna corectată, declarația trebuie clarificată:

• Există o situație în care o companie a depus o declarație cu un impozit excesiv. În acest caz, societatea are dreptul să depună o declarație de ajustare pentru o reducere de impozit, sau să nu depună absolut nimic. Dar atunci nu va fi posibil să faceți pur și simplu ajustări în perioada ulterioară.
• Există o situație în care o greșeală făcută nu poate afecta cuantumul impozitului, atunci documentul nu trebuie predat, trebuie doar să explici totul inspectorilor.
• Există o situație în care contabilii depun date atunci când detectează o scădere sau o creștere a impozitului în urma unui audit. Astfel de acțiuni nu sunt necesare.

Obțineți 267 de lecții video 1C gratuit:

Atunci când o „clarificare” este depusă în timpul unui audit de către autoritățile fiscale, un astfel de audit este întrerupt. Apoi, oficialii fiscali încep să verifice datele actualizate. Însă pentru TVA, conform legii, organele fiscale vor trebui să finalizeze prima verificare, să emită un document la finalizarea acestuia și să înceapă unul nou. Toate inexactitățile și erorile pe care agentul fiscal le dezvăluie singur vor avea consecințe. Fiscul va aplica cu siguranță o amendă.

Un punct important este faptul că este imposibil să se efectueze mai mult de o verificare asupra aceleiași declarații.

La „clarificare” este atașată o scrisoare de intenție. Aici este necesar să se indice motivele corecțiilor. Este compilat sub orice formă. Documentația suplimentară este furnizată dacă este necesar.

Un punct interesant este faptul că o scrisoare de intenție nu este considerată obligatorie de lege. Dar fiecare fiscalist cere să trimită un astfel de document împreună cu declarația. Pentru că în el sunt indicate toate cauzele erorilor produse:

Consecințele realizării clarificărilor vor fi exprimate în audituri de birou. Prin urmare, este indicat ca contribuabilii să învețe cum să transmită corect datele necesare pentru a evita situațiile neplăcute.

Cum să completați o declarație de TVA actualizată

Trebuie să știi cum să completezi corect un astfel de document. Aceasta este o formă complet separată, în care sunt introduși doar indicatorii corecti, care nu au fost acolo ultima dată.

Declarația modificată constă din aceleași foi care au fost depuse pentru prima dată. Aici este necesar să înlocuiți datele incorecte cu cele corecte sau să completați cu ceva care nu a fost indicat anterior.

Pe pagina de titlu există o coloană Nr. de ajustare, se cere completată:

Secțiunile de la 8 la 12 se completează numai în cazul clarificărilor din Anexa 001. Atunci când se efectuează modificări ale registrului de achiziții sau vânzări după perioada de raportare, trebuie completat Anexa 1 la Secțiunile 8 și 9.

Trebuie să știți ce parametri sunt setați în semnul relevanței. Câmpurile sunt completate numai cu numerele 0 și 1:

• Numărul 0 este întotdeauna introdus atunci când datele din secțiunile 8 și 9 nu au fost furnizate anterior. Un alt caz este înlocuirea informațiilor vechi.
• Unitatea este pusă în cazul în care informațiile furnizate de contribuabil sunt considerate relevante și de încredere:

Semnul relevanței a fost inventat pentru a împiedica contribuabilii să dubleze datele. În cazul în care există o mulțime de erori, puteți pune 0 în toate secțiunile, atunci datele vor fi complet descărcate.

„Clarificare” cu o sumă majorată de plătit

Este important de stiut ca atunci cand clarificati in declaratia cu majorare a impozitului, trebuie mai intai sa platiti taxa, apoi sa depuneti documentul. Dacă acest lucru nu se face, funcționarii fiscali vor impune o penalizare pentru întârzierea impozitului. Declarația se depune a doua zi după plata tuturor datoriilor:

"Clarificare"cu o sumă redusă datorată

De îndată ce contribuabilul depune o declarație de reducere a impozitului, funcționarii fiscali desemnează un audit de birou. Sau poate fi programată o inspecție la fața locului.

De îndată ce se dovedește că contribuabilul este dator, supraplata va fi returnată în contul acestuia. Dar pentru ca acest lucru să se întâmple, trebuie să scrieți o aplicație.

Clarificările trebuie depuse cât mai curând posibil dacă perioada de raportare nu a expirat încă. Apoi taxa va accepta declarația corectată. Dacă termenul a expirat, dar declarația este depusă înainte de termenul de plată a impozitului, nu i se va aplica nicio amendă sau penalizare. Dar dacă informarea întârzie, se aplică o amendă conform legii.

» Cum să treci

Un decont de TVA modificat este depus dacă ați completat incorect declarația pentru orice perioadă. După cum se întâmplă adesea, după depunerea unui decont de TVA într-un an, reiese că la completarea declarației s-au făcut greșeli: fie deducerile au fost declarate anticipat (când mărfurile nu erau încă creditate), fie au uitat să adauge expedierea la cartea de vânzări.

Declarație de TVA actualizată. Trimiteți fără erori

Cum să depuneți corect o clarificare TVA pentru a adăuga o expediere și a elimina deducerile inutile?

Declarația de TVA modificată depusă după data de 25 include toate secțiunile pe care compania le-a depus anterior, dar sub rezerva modificărilor (paragraful 3, clauza 2, Anexa 2 la Ordinul nr. ММВ-7-3/ al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei [email protected] din 29.10.14). Informațiile cu corecții sunt afișate în foi suplimentare la cartea de vânzări și cumpărături, în baza cărora se completează Anexa 1 la secțiunile 8 și 9. Mai mult, la rândul 001 din aceste cereri punem semnul 0, deoarece informațiile despre vânzări iar deducerile se modifică. În ceea ce privește linia 001 din secțiunile 8 și 9, aici setăm semnul 1.

carte gratuită

Clarificarea TVA

Legislația ucraineană oferă un răspuns la această întrebare.

Totul pare a fi clar precizat. În baza paragrafului 2, secțiunea I. Dispoziții generale Ordinul Ministerului Finanțelor din 25.11.r. 1492 (denumit în continuare Ordinul nr. 1492), citim că art. 50.1 din TCU este prevăzută depunerea unui calcul clarificator, în cazul unei erori în perioadele viitoare pentru perioadele anterioare, ținând cont de termenul de prescripție, care este reglementat de art. 102 din TCU, precum și restricțiile care sunt reglementate de art. 50,2 GCC.

Urmatoarea intrebare:

Ei bine, în concluzie, cel mai mult exemplu numeric simplu

- coloana A - 1500

- coloana A - 1500

Niciun comentariu încă!

Acasă — Consultații

Declarație de TVA actualizată în 2015

De la raportarea pentru trimestrul I 2015 s-a schimbat nu doar forma declarației de TVA, ci și regulile de corectare a erorilor din aceasta. Cum se depune o declarație actualizată, a explicat Olga Duminskaya, consilier al serviciului public de stat al Federației Ruse de clasa a II-a.

Am acumulat multe întrebări despre corectarea diferitelor erori din noul decont de TVA. Prima întrebare este aceasta - compania a primit o cerere de inspecție pentru a clarifica discrepanțe în cartea de achiziții. Contabilul a verificat contabilitatea și a constatat că într-adevăr a existat o eroare în carnetul de achiziții - deducerea era prea mare. Trimiteți o declarație modificată sau trimiteți doar explicații la inspecție?

Este necesar să se depună o declarație actualizată, deoarece din cauza unei erori în deduceri, compania a subestimat impozitul plătit la buget (clauza 1, articolul 81 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Se poate face fără clarificări dacă se comite o eroare în detaliile facturii sau TIN/KPP?

Poate o companie cu un sistem comun să trimită o actualizare pentru 2013 pe hârtie?

Nu, declarația modificată trebuie depusă la în format electronic.

La corectarea datelor de pe o singură factură, este necesară retrimiterea întregii secțiuni 8 sau 9?

Nu este necesar.

Și dacă indicatorii de valoare din declarație sunt corecti, dar eroarea este de natură tehnică? De exemplu, o companie din carnetul de achiziții a furnizat un număr sau data greșite a facturii, sau TIN/KPP eronat al contrapărții.

În primul rând, dacă se primește o cerere, atunci este necesar să se trimită explicații cu informațiile corecte către inspecție. În plus, trebuie să completați o foaie suplimentară a registrului de achiziții în ordinea stabilită în reguli (Secțiunea IV din apendicele nr. 4 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137. - Nota ed.). Nu contează că costul mărfurilor și valoarea impozitului în acest caz nu se modifică. În foaia suplimentară, faceți mai întâi o înregistrare cu indicatorii care trebuie corectați. Mai mult, indicați datele din coloanele 15 și 16 cu semnul minus. Apoi trebuie să faceți o altă intrare cu indicatorii corecti. Tot in acest caz, recomand depunerea unei declaratii actualizate.

Contabilul a descoperit că una dintre facturile din carnetul de achiziții avea detalii eronate. Cererea de la inspecție nu a venit. Trebuie să trimit o actualizare?

Da, vă sfătuiesc să depuneți o declarație actualizată la inspecție pentru a evita un litigiu fiscal pe viitor. Deși în acest caz este un drept, nu o obligație a contribuabilului (clauza 1, articolul 81 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Compania în 2013 a raportat TVA pe hârtie. Este posibil acum să depunem clarificarea pentru anul 2013 și pe hârtie? Și ce formular de declarație să folosiți pentru asta - nou sau vechi?

Conform vechiului formular, aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 octombrie 2009 nr. 104n. Dar trebuie depus electronic, întrucât de la 1 ianuarie 2015 toate rapoartele de TVA, inclusiv cele actualizate, trebuie depuse de contribuabili numai în formular electronic(P.

Declarație de TVA clarificată (corectivă): caracteristici de completare

Organizațiile simplificate sau UTII, care sunt agenți fiscali, pot raporta pe hârtie. Aceste companii au dreptul să depună și o declarație actualizată în format hârtie?

Da intr-adevar. Dacă raportarea electronică a TVA nu este obligatorie pentru o companie, atunci o declarație actualizată poate fi depusă și pe hârtie.

Furnizorul a uitat să înregistreze o factură pentru o livrare în carnetul de vânzări pentru primul trimestru. Cum se remediază această eroare?

Este necesara inregistrarea acestei facturi intr-o fisa suplimentara a carnetului de vanzari pentru primul trimestru. Pe baza fișei suplimentare se va forma Anexa 1 la Secțiunea 9, care va fi inclusă în declarația revizuită. În rândul 001 al acestei aplicații, trebuie să introduceți valoarea 0.

Notă! Este necesar să se depună o clarificare dacă a sosit o factură corectată în trimestrul II

În această precizare, societatea trebuie să transfere încă o dată nu numai datele fișei suplimentare, ci și întregii secțiuni 8 și 9, adică carnetul de vânzări și carnetul de achiziții?

Nu este necesar. În secțiunile 8 și 9 din declarația modificată, la rândul 001 „Un semn al relevanței informațiilor transmise anterior”, puteți specifica valoarea 1. Aceasta va însemna că aceste secțiuni din declarația primară sunt relevante, de încredere și nu necesită a fi schimbat. Cu toate acestea, este posibil să transferați din nou cartea de vânzări și cartea de cumpărare. Apoi, în rândul 001 din secțiunile 8 și 9, trebuie să introduceți valoarea 0.

Firma a reflectat factura pentru marfa achizitionata in declaratia pentru trimestrul I. Iar in trimestrul II, dupa depunerea declaratiei, s-a primit factura corectata. Trimiteți clarificări?

Da, trebuie să depuneți o declarație actualizată. Dar mai întâi trebuie să anulați înscrierea pe factura originală în foaia suplimentară a registrului de achiziții pentru primul trimestru (clauza 4 din Regulile de menținere a registrului de achiziții. - Nota ed.). În declarația revizuită trebuie inclusă apendicele 1 la secțiunea 8 cu date dintr-o foaie suplimentară din carnetul de achiziții. Societatea are dreptul de a înscrie factura corectată în cartea de cumpărături pentru trimestrul II.

Declarația prevede o singură anexă la secțiunea 8. Dar uneori companiile modifică secțiunea 8 de mai multe ori în aceeași perioadă. În mod similar, cu anexa la secțiunea 9. Va fi posibilă depunerea unei actualizări în acest caz?

Da, nu ar trebui să fie probleme. În cazul în care societatea a întocmit mai multe fișe suplimentare ale caietului de cumpărături sau din carnetul de vânzări, se va genera Anexa 1 la secțiunea 8 sau 9 din declarație ținând cont de datele din toate fișele suplimentare anterioare (Procedura de completare a Anexei 1 la Secțiunea 8 și Anexa 1 la Secțiunea 9 din declarație, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558).

Regulile nu precizează cum se corectează jurnalul facturilor emise și primite. Ce ar trebui să facă un comisionar sau un agent dacă a găsit o eroare în jurnalul contabil pentru primul trimestru?

Recomand ca în jurnalul contabil al trimestrului I, într-un rând nou, să se reflecte datele facturii care trebuie corectată, întrucât pentru jurnalul contabil nu sunt prevăzute fișe suplimentare (Anexa nr. 3 la Decretul Guvernului Federația Rusă din 26 decembrie 2011 Nr. 1137). În acest caz, costul bunurilor, lucrărilor sau serviciilor și valoarea taxei trebuie indicate cu semnul minus. Apoi, în rândul următor al jurnalului de contabilitate a facturii, trebuie să furnizați datele corecte. În plus, societatea trebuie să depună o declarație modificată. Dacă eroarea se referă la facturile emise, atunci în declarația revizuită trebuie inclusă secțiunea 10. La rândul 001 al acestei secțiuni trebuie indicat indicatorul 0. Dacă este necesară corectarea datelor facturilor primite, societatea include secțiunea 11 în declarația revizuită.La rândul 001 al acestei secțiuni trebuie să specificați și o valoare de 0.

TVA, Declarație fiscală, Raportare fiscală

» Cum să treci

Transmite corect clarificarea cu privire la TVA

Un decont de TVA modificat este depus dacă ați completat incorect declarația pentru orice perioadă. După cum se întâmplă adesea, după depunerea unui decont de TVA într-un an, reiese că la completarea declarației s-au făcut greșeli: fie deducerile au fost declarate anticipat (când mărfurile nu erau încă creditate), fie au uitat să adauge expedierea la cartea de vânzări. Cum să depuneți corect o clarificare TVA pentru a adăuga o expediere și a elimina deducerile inutile?

Declarația de TVA modificată depusă după data de 25 include toate secțiunile pe care compania le-a depus anterior, dar sub rezerva modificărilor (paragraful 3, clauza 2, Anexa 2 la Ordinul nr. ММВ-7-3/ al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei [email protected] din 29.10.14). Informațiile cu corecții sunt prezentate în foi suplimentare la registrul de vânzări și cumpărături, pe baza cărora se completează Anexa 1 la secțiunile 8 și 9.

Depunerea unui decont de TVA modificat (ajustat).

Mai mult, în rândul 001 al acestor aplicații, punem semnul 0, deoarece informațiile despre implementare și deduceri se modifică. În ceea ce privește linia 001 din secțiunile 8 și 9, aici setăm semnul 1.

Autoritățile fiscale recomandă completarea secțiunilor 8 și 9 din clarificare cu semnul 1 la rândul 001 și liniuțe, deoarece informațiile din aceste secțiuni sunt aceleași. Atunci când o companie modifică deducerile și vânzările, aceste informații sunt reflectate în foi suplimentare ale registrului de cumpărături și vânzări. Astfel, la depunerea unei declarații suplimentare, este necesar să se completeze Anexa 1 la Secțiunea 8 și Anexa 1 la Secțiunea 9, ambele cu semnul 0.

Avizul experților independenți este următorul. La depunerea clarificării se completează toate fișele și secțiunile declarației, inclusiv cele pe care societatea le clarifică. Informațiile pe care compania le clarifică sunt determinate pe baza relevanței. Dacă semnul de relevanță din secțiunile 8, 9 sau anexa la acestea este 1, atunci informațiile rămân aceleași, neschimbate. Dacă indicatorul este 0, atunci informațiile s-au schimbat. În cazul în care societatea transmite informații după a 25-a zi (termenul limită de depunere a declarației de TVA), atunci anexele 1 la secțiunile 8 și 9 din declarație se completează suplimentar pe baza unor foi suplimentare la cărți.

Toate erorile la deduceri sau vânzări sunt corectate în foi suplimentare, iar acest lucru nu depinde de momentul depunerii decontului de TVA revizuit (înainte sau după data de 25). Pe baza de fișe suplimentare se completează anexele 1 la secțiunile 8 și 9 din declarație. Dacă aplicațiile conțin informații actualizate, indicatorul de relevanță este setat la 0. Dacă nu au existat modificări, indicatorul este setat la 1.

Această opinie este relevantă dacă depuneți o actualizare în anul după cea de-a 25-a zi (termenul limită pentru depunerea unei declarații de TVA). Pentru a corecta erorile din decontul de TVA, trebuie să depuneți anexele 1 la secțiunile 8 și 9, punând semnul 0 la rândul 001. Apoi trebuie să introduceți datele modificate. O deducere suplimentară este înregistrată în Anexa 1 la Secțiunea 8 cu semnul minus și o implementare suplimentară - în Anexa 1 la Secțiunea 9 cu semnul plus.

Deducerile și realizările din secțiunile 8 și 9 deja depuse în declarație nu trebuie specificate. prin urmare, secțiunile 8 și 9 din rafinament sunt completate cu atributul 1, deoarece registrele de vânzări și achiziții pentru primul trimestru nu se modifică.

Procedura de depunere a clarificărilor poate varia în funcție de momentul în care compania clarifică informații (înainte sau după termenul limită de depunere a declarației), ce informații clarifică etc.

carte gratuită

Pentru a obține o carte gratuită, introduceți datele în formularul de mai jos și faceți clic pe butonul Obțineți o carte.

Clarificarea TVA

hai să încercăm să ne dăm seama în ordine.

Eroare în declarația de TVA - depunem un calcul clarificator și Anexa nr. 5 la acesta (cu un exemplu numeric)

Cum pot corecta independent datele declarației de TVA în perioadele ulterioare?

Legislația ucraineană oferă un răspuns la această întrebare. Totul pare a fi clar precizat. În baza clauzei 2, secțiunea I. Dispoziții generale ale Ordinului Ministerului Finanțelor din 25.11.r. 1492 (denumit în continuare Ordinul nr. 1492), citim că art. 50.1 din TCU este prevăzută depunerea unui calcul clarificator, în cazul unei erori în perioadele viitoare pentru perioadele anterioare, ținând cont de termenul de prescripție, care este reglementat de art. 102 din TCU, precum și restricțiile care sunt reglementate de art. 50,2 GCC.

Restricțiile indică faptul că este imposibil să se prezinte calcule clarificatoare în timpul inspecțiilor documentare programate sau neprogramate.

De asemenea, nu uitați să citiți secțiunea IV. Modificări la raportarea fiscală a Ordinului nr. 1492.

Potrivit paragrafului 2 al secțiunii IV din Ordinul nr. 1492, care se referă la art. 50 TCU percepe o amendă de 3% sau 5%.

- Se percepe 3% dacă se face un calcul clarificator.

- se percepe 5% daca clarificarile au fost facute in cadrul declaratiei, care se depune in perioada fiscala urmatoare dupa depunerea declaratiei cu erori.

În opinia mea, nu este dificil să formezi și să depuni un calcul clarificator și, în același timp, această opțiune de corectare a unei erori este mai ieftină pentru contribuabil.

Conform p.1-p.3, secțiunea VI. Procedura de completare a calculului clarificator al Ordinului nr. 1492, reflectăm în coloana 4 indicatorii declarației deja depuse, în coloana 5 arătăm indicatorii revizuiți și în coloana 6 arătăm valoarea absolută a modificărilor - fie un creșterea obligațiilor fiscale sau reducerea acestora. Aceeași explicație poate fi găsită în Baza de cunoștințe, Subcategoria 101.23 Cum se completează și se depune o declarație generală de TVA.

Se pune întrebarea: este necesară depunerea cererii nr. 5? Răspunsul fără echivoc este da, este necesar.

Răspunsul la această întrebare se găsește în paragraful 3 al secțiunii IV din Ordinul nr. 1492, care prevede:

In cazul corectarii erorilor in randurile declaratiei depuse anterior, la care trebuie atasate anexe, anexele corespunzatoare care contin informatii despre indicatorii revizuiti trebuie supuse calculului sau declaratiei clarificatoare, care cuprinde indicatorii revizuiti.

Din paragraful 14, secțiunea III, Procedura de prelucrare și depunere a declarațiilor fiscale, aflăm ce sunt anexele la declarație. Întrucât datele corectate ale declarației de TVA se referă la acele rânduri la care au existat anexe în declarație, astfel de atașamente trebuie depuse.

Urmatoarea intrebare: cum se completează corect Anexa Nr.5 în cazul depunerii unui calcul clarificator?

Clauza 3 din Secțiunea IV a Ordinului nr. 1492 prevede că Anexa nr. 5 trebuie să afișeze doar informații actualizate, și anume: o creștere sau scădere a obligațiilor fiscale sau un credit fiscal. Studiem în detaliu procedura de completare a Anexei Nr.5 din Baza de Cunoștințe, Subcategoria 101.23 Procedura de completare și depunere a declarației fiscale generale pentru TVA (0110). În consecință, în Anexa nr. 5 din secțiunea I Obligații fiscale sau secțiunea II Credit fiscal:

- in coloana 2 completam TIN-ul contribuabilului;

— în coloana 3 completăm suma specificată a obligației fiscale sau a creditului fiscal fără TVA;

- în coloana 4 completăm suma ajustată a obligațiilor fiscale sau a creditului fiscal.

Formăm și transmitem un calcul actualizat de TVA, precum și Anexa nr. 5.

Ei bine, în concluzie, cel mai mult exemplu numeric simplu. când în iulie au depus o declarație de TVA, iar în august au dezvăluit o eroare și trebuie să afișați încă 100 UAH. Datorii de TVA pentru anul iulie:

A depus o declarație de TVA în iulie:

- coloana A - 1500

Declarația de TVA pentru trimestrul 3 2015 a fost deja depusă, dar punctele aferente perioadei închise continuă să „iasă la iveală”. Și, prin urmare, unii contabili sunt deja nedumeriți de pregătirea unui decont de TVA actualizat. În acest articol, vom vorbi despre când este necesar să recurgem la „clarificări” și cum să o faceți corect.

S-ar părea că s-a depus decontul de TVA, puteți trece la alte cazuri, dar nu, nu, și sunt întrebări legate de calcularea TVA pentru perioada „predată”. Acestea sunt documente „întârziate” referitoare la ultimul trimestru și erori tehnice din declarația primară. În acest sens, contabilii au întrebări: în ce cazuri este necesară depunerea unei declarații actualizate?

Reguli generale

Societatea trebuie să depună o declarație actualizată dacă eroarea identificată a dus la o subestimare a taxei. Dacă eroarea nu a afectat valoarea impozitului de plătit, atunci compania are dreptul de a depune o „clarificare”, dar nu este obligată să facă acest lucru. Această procedură este stabilită la articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Contribuabilul nu este obligat să atașeze nicio explicație la declarația revizuită, dar, de regulă, biroul fiscal le va solicita în continuare în timpul unui audit de birou, așa că merită totuși să scrie o scrisoare de intenție. Scrisoarea trebuie să includă următoarele informații:

• perioada și taxa pentru care se depune declarația modificată;
• care este eroarea sau inexactitatea datelor;
• valorile indicatoare (primare și corectate) și în ce secțiuni, coloane sau coloane sunt indicate;
• modificarea și calcularea bazei de impozitare și a sumei impozitului, dacă aceasta a fost subestimată sau plătită în exces;
• detaliile de plată și o copie a acesteia în cazul în care restanțele și penalitățile au fost achitate înainte de depunerea declarației revizuite.

Prin ea însăși, depunerea unui decont de TVA actualizat nu provoacă sancțiuni din partea IFTS. Cu toate acestea, dacă motivul depunerii „clarificării” a fost o eroare care a condus la o subestimare a impozitului de plătit, atunci compania poate fi amendată în temeiul articolului 122 din Codul fiscal al Federației Ruse, ca și pentru plata incompletă a TVA-ului. Pentru a evita o amendă, înainte de a depune o declarație actualizată, este necesar să plătiți suma restanțelor și penalităților fiscale (clauza 4, articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Eroare la specificarea perioadei

Se poate întâmpla ca la completarea decontului de TVA, contabilul să indice pe pagina de titlu un cod greșit, care determină perioada pentru care se întocmește declarația. Este necesar să se ia vreo măsură în acest caz?

Da, și cu cât mai repede, cu atât mai bine. În caz contrar, compania dumneavoastră poate fi amendată în temeiul articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse și un funcționar în conformitate cu articolul 15.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.

Două opțiuni sunt posibile aici. În primul rând: completați o declarație de TVA actualizată, în care va fi schimbat doar codul perioadei. Cu toate acestea, fiți pregătiți pentru faptul că o astfel de declarație ar putea să nu fie acceptată de IFTS. Din motivul că în datele fiscului nu există o declarație primară cu același cod. Sau o declarație actualizată în IFTS poate fi considerată principală. Și, deoarece a fost depusă în afara termenului limită, vor aplica o amendă în conformitate cu același articol 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Prin urmare, este mai bine să recurgeți la a doua opțiune. Constă în faptul că informați în scris IFTS că decontul de TVA depus la o astfel de dată se consideră depus pentru trimestrul 3 2015, indicând codul corect. De obicei, o astfel de scrisoare este acceptată de autoritățile fiscale. Dar dacă nu îi mulțumește și încearcă să te pedepsească cu amenzi, atunci aceste amenzi pot fi contestate în instanță. Instanțele constată că indicarea incorectă a perioadei de impozitare în declarație nu reprezintă un dezavantaj semnificativ care să nu permită autorității fiscale să efectueze un control integral (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Caucaz de Nord din 30 iulie 2009 în cauza nr. A32-22251 / 2008-12 / 190).

Apropo, în favoarea contribuabililor aflați în această situație, autoritățile fiscale ale capitalei s-au pronunțat, după cum reiese din Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 02.11.07 nr. 09-14 / 105412.

Documente „întârziate”.

Situația în care documentele de la furnizor ajung cu întârziere nu este neobișnuită. Se pune întrebarea: este necesară depunerea unui decont de TVA actualizat dacă, de exemplu, la sfârșitul lunii octombrie a fost primită o factură de la furnizor, datată, să zicem, septembrie?

Nu, nu e nevoie. Puteți include o astfel de factură în carnetul de achiziții al trimestrului curent. Clauza 1.1 din articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse vă oferă un astfel de drept, conform căruia o deducere de TVA poate fi solicitată în termen de trei ani de la înregistrarea bunurilor (lucrări, servicii). Vă rugăm să rețineți că acest regulament intră în vigoare de la 1 ianuarie 2015.

Cu toate acestea, dacă vorbim despre o factură „avans”, atunci această regulă nu se aplică (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 04/09/2015 Nr. 03-07-11 / 20290). Dar dacă aveți dovada primirii cu întârziere a unei astfel de facturi și dacă doriți să declarați o deducere pe aceasta, o veți putea reflecta în trimestrul curent.

Deducere prea scumpă

Se poate întâmpla ca deducerea TVA pentru trimestrul 3 2015 să se dovedească a fi supraevaluată. Există mai multe motive probabile. Aceasta este rea-credința furnizorului care a refuzat să trimită factura originală, în timp ce contabilul, bazându-se pe decența sa, și-a asumat riscurile și a reflectat deducerea pe baza, să zicem, a unei scanări a facturii. Sau contabilul a înregistrat din greșeală aceeași factură de două ori în carnetul de vânzări. Sau furnizorul a trimis o factură corectată datată încă din al patrulea trimestru. Sau contabilul a introdus greșit suma din factura primită.

În toate aceste cazuri, este necesară întocmirea unui decont de TVA actualizat. Într-adevăr, din cauza supraevaluării deducerii, s-a înregistrat o scădere a sumei TVA de plătit la buget. Dar înainte de a continua cu întocmirea unei declarații actualizate, este necesar să corectați datele din carnetul de achiziție. Acest lucru se face prin compilarea unei liste de suplimente la cartea de cumpărături. Dacă trebuie să anulați orice înregistrare, atunci această înregistrare este înregistrată în carnetul de achiziții cu semnul minus.

Erori „tehnice” în cartea de cumpărături

O altă serie de erori sunt erori tehnice care nu au avut ca rezultat modificarea cuantumului deducerii. De exemplu, la introducerea informațiilor dintr-o factură primită într-un registru de achiziții, o altă organizație a fost indicată în mod eronat ca vânzător. Sau adresa greșită, TIN etc. Întrucât datele din carnetul de cumpărare sunt incluse în declarația de TVA, este evident că informațiile din declarație nu sunt corecte. Astfel de erori nu afectează valoarea TVA de plătit, deoarece facturile în sine conțin informații de încredere. Deci deducerea este corectă. Trebuie să depun o declarație de TVA modificată în acest caz?

Nu neapărat, în temeiul articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse, care impune ca o declarație modificată să fie prezentată în mod obligatoriu numai în cazul unei subestimari a impozitului de plătit. Cu toate acestea, oficialii în discursurile lor sfătuiesc să trimită „clarificări” pentru a evita necesitatea de a prezenta explicații autorităților fiscale în timpul auditurilor de birou.

Facturi cu „defect”

Dacă contabilul a găsit erori în factura în sine primită de la furnizor, atunci înainte de a-l contacta pentru corectare, este necesar să se acorde atenție naturii erorii. Cert este că nu orice greșeală privează compania de dreptul la deducere. Deci, de exemplu, o indicare incorectă a destinatarului sau a TIN-ului vânzătorului nu oferă autorităților fiscale un motiv pentru a „retrage” deducerea. Aceasta rezultă din paragraful 2 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse. Se spune că erorile care nu împiedică autoritățile fiscale să identifice vânzătorul, cumpărătorul, numele bunurilor (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, valoarea acestora și, de asemenea, cota de impozitare si cuantumul impozitului.

Dacă vânzătorul a făcut o greșeală în numele companiei dvs. din factură (de exemplu, în loc de Avrora-Lux LLC, a indicat Avrora LLC), atunci în acest caz trebuie să îl contactați pentru corecții. Adevărat, în acest caz, procedura de corectare nu este înlocuirea facturii „defecte” cu una nouă, ci întocmirea unei facturi corectate, în care este necesar să se indice număr de serie si data corectarii.

Astfel de facturi, potrivit organelor fiscale, ar trebui să fie înregistrate în carnetul de achiziții în perioada de primire a facturii corectate. Aceasta înseamnă că deducerea perioadei anterioare va trebui anulată și trebuie depus un decont de TVA actualizat cu taxă și penalități suplimentare. Remarcăm că o astfel de poziție este controversată, iar instanțele nu au o opinie unanimă. Astfel, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova, prin Rezoluția nr. KA-A40/17450-10 din 26 ianuarie 2011, în dosarul nr. Iar Curtea de Arbitraj a Districtului Moscova, prin Rezoluția nr. F05-13962/2014 din 04.12.2014 în dosarul nr. A40-31001/14, a susținut organele fiscale.

Specificați „pe deltă” sau complet?

La secțiunile 8 la 12 din declarația de TVA este prezent rândul 001, care caracterizează semnul relevanței informațiilor depuse anterior. Această linie indică fie „0”, fie „1”. Numărul 1 este setat dacă informațiile din secțiunea declarației primare au fost corecte și nu necesită modificări. Zero este setat dacă sunt necesare modificări sau completări într-o anumită secțiune.

Totodată, sunt prevăzute anexe pentru secțiunile 8 și 9 din declarația de TVA. În aceste aplicații, există și o „linie de relevanță”. Aceste aplicații sunt completate dacă se fac modificări în carnetul de achiziții (sau cartea de vânzări) pentru perioadele trecute. Astfel, dacă, de exemplu, o anumită factură pentru expediere nu a fost înscrisă în carnetul de vânzări pentru trimestrul 3 2015, atunci acest document trebuie inclus în lista suplimentară la cartea de vânzări pentru trimestrul 3 2015. Ca urmare, factura „uitată” va fi inclusă în Anexa 1 la Secțiunea 9 din decontul de TVA revizuit pentru trimestrul 3. În această aplicație, trebuie indicat semnul de relevanță „0”.

Și în această etapă, mulți contabili au o întrebare: este necesar să se depună simultan Secțiunea 9 ca parte a decontului de TVA revizuit? Întrebări similare apar și în cazul completărilor la carnetul de achiziții și, în consecință, la secțiunea 8 din declarație.

Din păcate, încă nu s-a primit nicio clarificare oficială de la oficiali. Cu toate acestea, această problemă a fost ridicată în cadrul seminariilor și interviurilor desfășurate cu participarea reprezentanților Serviciului Fiscal Federal. Conform explicațiilor lor verbale, sunt posibile două opțiuni. În primul rând: trimiteți numai date din foile suplimentare în carnetul de achiziții sau cartea de vânzări, adică datele modificate. Oficialii au dat acestei metode numele „la deltă”. În acest caz, toate modificările sunt reflectate în Anexa 1 (cu un semn de relevanță - 0), iar în secțiunile 8 și 9 este indicat semnul de relevanță „1” și sunt puse liniuțe pe liniile secțiunii. Astfel de acțiuni nu contrazic Procedura de completare a declarației de TVA.

A doua modalitate este să retrimiteți întreaga carte de achiziții sau cartea de vânzări. În acest caz, Anexa la secțiunile 8 și 9 nu este completată, iar în aceste secțiuni se pune semnul de relevanță „0” și sunt date date deja modificate.

Această metodă ni se pare oarecum îndoielnică, deoarece toate modificările în conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137 se fac prin liste suplimentare. Cu toate acestea, oficialii vorbesc despre asta și să sperăm că vor apărea clarificări oficiale din partea lor în viitorul apropiat.

S-a depus raportarea TVA, se pare că vă puteți relaxa... Totuși, nu toți contabilii pot răsufla ușurați – unii dintre ei vor trebui să facă modificări în raportare. Acest lucru este de obicei rezultatul faptului că au fost relevate erori în declarația depusă sau au fost primite cu întârziere documentele de la contraparte referitoare la perioadele anterioare.

În acest articol, vom analiza cazurile în care este cel mai adesea necesar să se recurgă la depunerea unei declarații de TVA modificate, precum și modul de a face acest lucru și de a evita eventualele sancțiuni.

În baza articolului 81 din Codul fiscal al Rusiei, o organizație este obligată să depună o declarație actualizată numai dacă erorile identificate după raportare și datele neraportate conduc. pentru a reduce taxele.

Dacă declarația primară conține informații false sau incomplete care nu conduc la o subestimare a sumei impozitului, atunci contribuabilul nu este obligat să depună o „clarificare”, deși are dreptul să o facă.

Ce amenință o companie sau un antreprenor care a depus o declarație actualizată?În sine, faptul de a prezenta sancțiunile nu implică - totul depinde dacă datele primare inexacte au cauzat o subestimare a impozitului. Dacă acesta este cazul, atunci restanțele și penalitățile ar trebui plătite chiar înainte de depunerea „clarificării”. În acest caz, în conformitate cu paragraful 4 al articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul va fi eliberat de răspunderea pentru plata incompletă a impozitului.

Dacă restanțele nu sunt plătite înainte de momentul în care serviciul fiscal află despre aceasta, organizației poate fi aplicată o amendă în conformitate cu articolul 122 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Deși legislația nu impune anexarea unor documente explicative la declarația modificată, aceasta va fi totuși nu este de prisos să scrieți o scrisoare de intenție. Mai mult, în timpul unui audit de birou, inspectorii vor solicita în continuare explicații. Scrisoarea trebuie să indice ce declarație fiscală și pentru ce perioadă se fac modificări, care sunt informațiile eronate (incomplete sau nedepuse), în ce secțiuni și rânduri ale declarației se află acestea, precum și să furnizeze indicatori primari și revizuiți. Dacă erorile au afectat baza de impozitare, ar trebui să aduceți un nou calcul și suma impozitului. În cazul plății restanțelor și penalităților, merită să indicați detaliile plății, iar împreună cu declarația și scrisoarea de intenție să trimiteți o copie scanată a acesteia la biroul fiscal.

Situații specifice

Și acum să ne uităm la situațiile comune în care este imposibil să evitați depunerea unei declarații actualizate la serviciul fiscal și, de asemenea, când vă puteți descurca fără ea.

Perioada de raportare incorectă

Ce să faci dacă eroarea este cuprinsă în codul perioadei pentru care a fost făcută declarația? Răspunsul este fără echivoc - este necesar să anunțați serviciul fiscal despre această eroare și cât mai curând posibil. În caz contrar, puteți primi sancțiuni și pot fi impuse atât organizației (articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse), cât și oficialului (15.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Este necesar să se depună o „clarificare” în acest caz? Această opțiune este posibilă, deși aceasta poate duce la neînțelegeri din partea Serviciului Fiscal Federal. Este posibil ca pur și simplu să nu accepte documentul, deoarece nu a fost depusă nicio declarație primară pentru perioada specificată. Sau calculați declarația modificată pentru prima depusă cu încălcarea termenului limită, iar apoi organizația poate fi amendată în conformitate cu articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Este mai bine să faci asta:

Să declare în scris la biroul fiscal că o declarație depusă cu un cod de perioadă eronat trebuie considerată depusă pentru o astfel de perioadă (indicând codul corect al acesteia).

Cel mai adesea, Serviciul Fiscal Federal acceptă astfel de explicații și consideră că organizația a raportat fără încălcări. Dar dacă, totuși, urmează penalizări, organizația are șansa de a o contesta - în practica judiciara există exemple în care arbitrii au decis astfel de cazuri în favoarea contribuabilului (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Caucaz de Nord din 30 iulie 2009 în cazul nr. A32-22251 / 2008-12 / 190).

documente primite cu întârziere

Adesea în practică există situații în care documentele referitoare la perioada anterioară sunt primite de la contraparte. De exemplu, o factură pentru o tranzacție din decembrie poate fi primită încă din ianuarie a anului următor. În astfel de cazuri, nu este necesară depunerea unei „clarificări”, deoarece este posibilă includerea unei facturi „întârziate” în carnetul de achiziții în perioada curentă. O astfel de regulă a fost introdusă de la începutul anului 2015 prin paragraful 1.1 al articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pe baza acesteia, puteți solicita oricând o deducere de TVA în termen de trei ani de la data primirii bunurilor, lucrărilor sau serviciilor.

Cu toate acestea, această procedură se aplică numai deducerilor prevăzute la paragraful 2 al articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse. Alte deduceri de TVA (de exemplu, plătite în calitate de agent fiscal, din plăți anticipate etc.) trebuie declarate în perioada în care au fost luate în considerare bunurile achiziționate, cu condiția ca acestea să fi fost utilizate pentru desfășurarea activităților taxabile cu TVA.

A existat o supraestimare a deducerii TVA

Situația în care este neechivoc necesară depunerea unui decont de TVA modificat - când, din cauza unei erori de furiș, a fost supraestimat deducere fiscală . Într-adevăr, în consecință, cuantumul impozitului este subestimat, iar acest lucru, așa cum s-a spus la începutul articolului, impune organizației obligația de a depune o „clarificări”. Uneori, acest lucru se întâmplă din vina unui contabil - de exemplu, a înregistrat aceeași factură de două ori sau a făcut o eroare tehnică la introducerea informațiilor în sistemul contabil. Dar aceasta poate fi si rezultatul unor actiuni eronate ale departamentului de contabilitate al furnizorului. Să presupunem că factura principală primită în trimestrul de raportare a fost ulterior corectată și datată încă din perioada următoare.

A cărui vină a fost motivul supraevaluării deducerii, va trebui depusă o declarație actualizată. Dar înainte de asta, trebuie să corectați erorile din cartea de achiziție - faceți o foaie suplimentarăși introduceți informațiile corecte în el. Informațiile care pot fi șterse trebuie să fie scrise cu semnul „ minus».

Erori în carnetul de achiziții care nu afectează cuantumul deducerii

Uneori în documente primare perioadele trecute, este posibilă detectarea erorilor tehnice care nu afectează valoarea TVA. De exemplu, o indicare eronată a TIN, adresa, numele contrapărții.

În virtutea articolului 81 menționat din Codul Fiscal al Federației Ruse, prezența acestora nu obligă contribuabilul să depună o declarație modificată.

Primiți factura corectată

Se întâmplă ca contabilul să descopere erori în factura primită și să solicite corectarea acestora la furnizor. Acesta din urmă întocmește o factură corectivă și o trimite cumpărătorului. Cu toate acestea, poate exista un interval de timp între aceste evenimente, iar organizația va primi documentul corectat în trimestrul următor.

Potrivit Serviciului Fiscal Federal, o astfel de factură ar trebui înregistrată în perioada în care a fost primită versiunea corectă. Deducerea declarată anterior asupra acesteia va trebui anulată, recalculați TVA-ul, achitați suma și penalitățile acesteia, apoi depuneți o declarație actualizată.

Este demn de remarcat faptul că o astfel de poziție a serviciului fiscal nu găsește sprijin neechivoc în rândul arbitrilor- își iau deciziile atât în ​​favoarea Serviciului Fiscal Federal, cât și în favoarea contribuabililor.

De asemenea, trebuie reținut că nicio dată eronată din facturi nu poate duce la refuzul deducerii. Alineatul 2 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede în mod explicit că, dacă erorile nu interferează cu identificarea părților la tranzacție, numele și valoarea mărfurilor, rata și valoarea TVA-ului, atunci nu există motive pentru refuzul deducerii unei astfel de facturi. Prin urmare, înainte de a contacta furnizorul pentru un document de ajustare, ar trebui să vă asigurați că este necesar.

Amendamente la secțiunile 8 și 9

Ajustarea datelor care afectează valoarea taxei din registrul de cumpărături sau vânzări pentru perioada anterioară se efectuează în secțiunile declarației revizuite 8 Și 9 .

Pentru mulți contabili, următorul punct rămâne neclar: dacă este necesar să se includă întreaga secțiune în „clarificare” sau dacă este suficient să reflecte doar partea corectată a acesteia.

Nu există încă clarificări oficiale în această privință, însă, la seminarii, reprezentanții Serviciului Federal de Taxe vorbesc despre corectitudinea ambelor metode. Principalul lucru este să alegeți corect " semn de relevanță» din document, care este indicat pe linie 001 ca secțiunea în sine, precum și anexele acesteia.

Semn de relevanță- un parametru care reflectă corectitudinea datelor secțiunii conținute în declarația primară:

• Dacă au fost corecte și nu necesită modificări, atunci ar trebui să puneți codul aici " 1 ».
• Dacă secțiunea conținea date incorecte sau incomplete, atunci relevanța acesteia este marcată cu codul " 0 ”, iar informațiile corecte sunt indicate în câmpurile sale.

Astfel, conform explicațiilor autorităților fiscale, să reflecte modificările în secțiuni 8 Și 9 O declarație revizuită se poate face în două moduri:

1. Prima modalitate - conținutul secțiunii este introdus în declarație în întregime - nu numai corectate, ci și date corecte. În același timp, în coloană semn de relevanță» conform secțiunii se pune « 0 ”, iar Anexa 1 (fișa suplimentară a cărții relevante) nu este completată. Aceasta înseamnă că întreaga secțiune specificată a declarației primare ar trebui considerată incorectă și ar trebui utilizate în schimb datele dintr-o secțiune similară a declarației revizuite.
2. A doua modalitate este de a emite numai datele de partiție corectate 8 și/sau 9 prin Anexa 1. În același timp, în semnul relevanței cererii, indicați „ 0 ", iar relevanța secțiunii în sine este indicată de codul " 1 ". O astfel de înregistrare va însemna că toate celelalte informații din secțiunea relevantă a declarației primare, cu excepția celor prezentate ca parte a „clarificării”, sunt corecte. Vă recomandăm să utilizați această metodă specială, deoarece este conformă cu Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137, conform căruia modificările trebuie făcute prin liste suplimentare.

Am analizat unele dintre greșelile frecvente care apar în declarațiile de TVA. După cum se poate observa din articol, este departe de a fi întotdeauna necesar ca contribuabilul să depună o declarație actualizată, deși în unele cazuri acest lucru va mai trebui făcut.

După depunerea declarației de TVA pentru trimestrul 4 2017, este prea devreme ca contribuabilul să se relaxeze. La urma urmei, dacă în declarația depusă de acesta este relevat faptul nereflectării informațiilor sau erori care conduc la o subestimare a sumei taxei, acesta va trebui să facă modificări la acreditările și să depună o declarație de TVA actualizată la impozit. Autoritățile.

Un decont de TVA modificat se depune în modul prescris Articolul 81 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Forma sa și procedura de completare pentru TVA 2019 sunt reglementate în ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 29 octombrie 2014 N ММВ-7-3 / [email protected] Contribuabilul are dreptul de a face ajustări la declarația fiscală depusă în mod independent la detectarea erorilor și inexactităților pentru orice perioadă de raportare. Să aruncăm o privire mai atentă la procedura de corectare a erorilor și să aflăm cum să facem o declarație de TVA actualizată.

Greșelile pot fi corectate

Dacă, în timp ce ține evidențe sau efectuează un audit, contribuabilul a descoperit brusc că în contabilitatea TVA pentru perioadele anterioare de raportare și, prin urmare, în declarația fiscală deja depusă, a omis Informații importante sau se comite greșeli care afectează valoarea impozitului, atunci el:

• Trebuie să facă imediat modificările necesare și să depună declarația fiscală corectată la Serviciul Fiscal Federal. Depunerea unui decont de TVA modificat este deosebit de importantă dacă eroarea a dus la o subestimare a sumei impozitului plătit la buget. La urma urmei, dacă Serviciul Fiscal Federal dezvăluie o astfel de eroare în fața contribuabilului, acesta se va confrunta cu o amendă și o penalizare pentru întreaga perioadă de restanțe.
• Are dreptul de a depune o clarificare dacă eroarea nu a condus la o subestimare a sumei TVA de plătit la buget.

Este foarte important de reținut că decontul de TVA actualizat în 2019 este supus depunerii numai în forma care a fost valabilă în perioada fiscală în care au fost identificate erori și în care s-au făcut modificări. Acest lucru este definit în paragraful 5 al articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, conform formularului aprobat prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 Nr. ММВ-7-3/ [email protected], puteți trimite date corectate abia începând cu trimestrul I 2015. Pentru a corecta erorile identificate în perioadele anterioare, ar trebui să utilizați formularele de declarație aprobate prin ordinele anterioare ale Serviciului Fiscal Federal.

Este important ca clarificarea cu o sumă majorată de plătit să fie transmisă exclusiv în formă electronică.

Completarea unei declarații fiscale modificate

Procedura de completare a clarificării este reglementată de anexa la ordinul Serviciului Fiscal Federal, care aprobă formularul de raportare în perioada fiscală corespunzătoare. Deci, în virtutea clauzei 2 din Procedura de completare din Anexa nr. 2 la Ordinul nr. 558, precizarea privind taxa pe valoarea adăugată se completează ținând cont doar de acele secțiuni din raportul primar pe care contribuabilul le-a trimis anterior către Federal Serviciul Fiscal. Toate celelalte secțiuni și anexe la acestea trebuie completate numai dacă s-au făcut modificări sau completări în contabilitatea fiscală care afectează informațiile care urmează să fie afișate în aceste secțiuni.

Pentru secțiunile 8-12 din decontul de TVA există chiar și un rând special 001. În coloana sa 3, este necesar să se indice semnul relevanței informațiilor pe care contribuabilul le arată în secțiunea corespunzătoare:

• Dacă raportul transmis anterior nu conținea informații despre secțiunea relevantă, sau astfel de informații sunt înlocuite, dacă au fost identificate erori în informațiile transmise anterior sau informațiile nu au fost reflectate în totalitate, trebuie introdus numărul „0”.
• Dacă contribuabilul a furnizat anterior informații despre secțiune și acestea sunt relevante, de încredere și nu pot fi modificate, atunci este necesar să se pună numărul „1”, iar în rândurile 005, 010 - 190 să se pună liniuțe.
• Dacă raportul este principal pentru perioada de raportare, atunci trebuie pusă o liniuță.

Un rând similar este prevăzut în anexele la secțiunile 8 și 9 din declarația fiscală. De asemenea, ar trebui să indice semnul de relevanță „0” sau „1” dacă aceasta este o actualizare a TVA-ului. Cu toate acestea, nu este nevoie să puneți o liniuță, deoarece aceste secțiuni sunt incluse doar în raportul revizuit.

Compartimentare

Raportul principal trebuie să fie Pagina titluși secțiunea 1. Secțiunile 2-12 rămase, precum și anexele la secțiunile 3, 8 și 9, trebuie completate și incluse în raport numai dacă tranzacțiile corespunzătoare au fost efectuate în perioada fiscală. Prin urmare, dacă raportul primar conținea, de exemplu, secțiunile 1, 2, 3, 7 și 9, atunci decontul de TVA revizuit depus în cadrul acelorași operațiuni efectuate ar trebui să conțină secțiunile indicate.

Dacă contribuabilul se gândește cum să depună o clarificare cu corectarea registrului de cumpărături, de exemplu, pentru a anula înscrierea pe factură, atunci el trebuie să fie ghidat de cerințele Decretului Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie , 2011 Nr. 1137. Din aceasta rezultă că toate modificările și modificările din carnetul de vânzări și cumpărături, care trebuie făcute după încheierea perioadei fiscale, trebuie făcute prin introducerea de foi suplimentare. După cum rezultă din legislație, ajustarea raportului din Anexa 1 la Secțiunea 8 și Anexa 1 la Secțiunea 9 sunt destinate doar să reflecte informațiile din foile suplimentare ale registrului de vânzări și registrului de achiziții. Prin urmare, întrebarea cu privire la modul de depunere a unei clarificări cu privire la taxa pe valoarea adăugată, dacă există o eroare în carnetul de achiziții, se rezolvă prin completarea acestora.

Dacă contribuabilul a făcut astfel de modificări, atunci, ca parte a clarificării, pe lângă secțiunile principale 1, 2, 3, 7 și 9, prezentate anterior ca parte a formularului de raportare primară, va fi necesar să se depună Anexa 1 la Secțiunea 8 cu file suplimentare din carnetele de cumpărături și vânzări.

Pentru a salva contribuabilii de la duplicarea datelor atunci când le corectează, Serviciul Fiscal Federal permite utilizarea unui semn de relevanță. Această permisiune se datorează cantității uriașe de date transferate conform secțiunilor 8-12. Dacă nu există modificări sau clarificări la secțiune, contribuabilul o poate lăsa necompletată. Cu o astfel de secțiune, o declarație de TVA actualizată este un semn de relevanță „1”. Aceasta va însemna că Serviciul Fiscal Federal va salva automat datele din formularul de raportare anterior pentru aceeași perioadă. În același timp, dacă este nevoie de a face modificări la toate secțiunile, atunci puteți pune semnul de relevanță „0” pentru toate secțiunile, iar apoi datele actualizate vor fi încărcate, care vor fi folosite în scopuri de control fiscal.

Utilizarea semnului de relevanță permite contribuabililor să formeze în mod independent numărul de secțiuni ale clarificării, informații despre care vor fi modificate în baza de date a Serviciului Fiscal Federal. Acest lucru este valabil chiar și pentru secțiunile interdependente, cu condiția să fi fost comisă o eroare în ultima perioadă fiscală doar în una dintre ele. În plus, Serviciul Fiscal Federal permite contribuabilului dreptul de a refuza corectarea anexelor la secțiunile 8 și 9, chiar dacă secțiunile în sine au fost marcate ca „0” și informațiile au fost reîncărcate.

Cu toate acestea, o astfel de permisiune din partea autorităților fiscale este contrară regulilor de menținere a unui carnet de achiziții și a unui carnet de vânzări aprobate de Guvernul Federației Ruse. Având în vedere această abordare a funcționarilor cu privire la procedura de reflectare a modificărilor în documentele pe contabilitate fiscală, este mai bine să efectuați o descărcare completă a corecțiilor din cărți decât să primiți o pedeapsă, dacă brusc, după verificarea Serviciului Fiscal Federal, cazul va fi examinat în instanță.

Trebuie remarcat faptul că este aproape imposibil să găsiți un exemplu de completare a unui rafinament care este potrivit pentru toate situațiile, deoarece fiecare are erori diferite. Prin urmare, dacă aveți nevoie de clarificări la decontul de TVA revizuit, eșantionul poate fi găsit doar în instrucțiunile pentru formularul de raportare obișnuită, prin analogie. Termenul de depunere a decontului de TVA actualizat nu este reglementat de lege, acesta putand fi depus atunci cand a aparut o astfel de necesitate.

Erori care nu afectează valoarea impozitului

Dacă un contribuabil a constatat erori în contabilitatea fiscală care nu afectează valoarea impozitului de plătit, el nu poate prezenta un raport corectat. Însă, dacă s-au comis erori în registrul facturilor, pe care de la 1 ianuarie 2015, organizațiile sunt obligate să le țină la emiterea și primirea facturilor în cazurile de desfășurare a activităților antreprenoriale în interesul altora în baza contractelor de agenție sau a contractelor de comision , precum și atunci când îndepliniți funcțiile dezvoltatorului, este mai bine să depuneți o clarificare. Procedura de păstrare a jurnalelor contabile este definită în articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse. Totodată, trebuie amintit că nu este prevăzută de lege nicio penalizare pentru un decont de TVA actualizat, însă lipsa acestuia poate duce contribuabilul la amenzi mari pentru greșelile făcute și neremediate la timp.

Dacă agent fiscal au decis să clarifice informațiile de la secțiunile 10 și 11 din declarație, atunci nu li se poate aplica semnul de relevanță. Este necesar să reîncărcați toate informațiile din secțiunea care se modifică. Posibilitatea de a schimba datele din jurnalul contabil al facturii în sine, furnizate Serviciului Federal de Taxe, nu este prevăzută în Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137. Furnizarea de date actualizate care nu afectează cuantumul impozitului este necesară pentru a evita o posibilă dispută cu Serviciul Fiscal Federal în cazul neconcordanțelor în datele contabile și de raportare în timpul auditului.

Descărcați formularul de decontare TVA pentru 2017 (format xls)

Descărcați instrucțiunile oficiale pentru completarea decontului de TVA pentru anul 2017 (format xls)