Cum arată registrul fiscal? Contabilitate fiscală pentru impozitul pe profit. Fiscal și contabilitate

Contabilitatea fiscală pentru impozitul pe profit este un sistem ordonat de colectare, înregistrare și rezumare a informațiilor în termeni monetari privind formarea bazei de impozitare a impozitului pe profit prin contabilitate continuă, continuă și documentară. tranzacții de afaceri asociat cu calculul bazei de impozitare pentru acest impozit.

Potrivit art. 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse, contabilitatea fiscală pentru impozitul pe venitul corporativ este un sistem de rezumare a informațiilor pentru determinarea bazei de impozitare a impozitului pe profit pe baza datelor documente primare grupate în conformitate cu procedura prevăzută de legislația fiscală în vigoare.

Obiectivele contabilității fiscale pentru impozitul pe profit sunt:

Formarea de informații complete și de încredere despre procedură
contabilizarea în scopul impozitării tranzacțiilor comerciale efectuate de către contribuabil în perioada de raportare (de impozitare);

Furnizarea de informații utilizatorilor interni și externi pentru a controla corectitudinea calculului, exhaustivitatea și oportunitatea calculării și plății taxelor specifice la buget.

În baza art. 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilii calculează baza de impozitare pentru impozitul pe profit la sfârșitul fiecărei perioade de raportare (fiscală) pe baza datelor contabile fiscale, dacă Codul Fiscal al Federației Ruse prevede o procedură de grupare și contabilizarea obiectelor si a tranzactiilor comerciale in scop fiscal, diferita de procedura de grupare si reflectare in contabilitate contabila stabilita prin reguli contabilitate.

Sistemul de contabilizare fiscală pentru impozitul pe venit este organizat de către contribuabil în mod independent, pe baza principiului succesiunii de aplicare a normelor și regulilor de contabilitate fiscală, adică se aplică secvenţial de la o perioadă fiscală la alta.

Procedura de ținere a evidenței fiscale pentru impozitul pe profit este stabilită de contribuabil în politica contabilă în scopuri fiscale, aprobată prin ordinul (instrucțiunea) relevantă al șefului. Toate modificările procedurii contabile pentru tranzacțiile individuale de afaceri și (sau) obiectele în scopuri fiscale sunt efectuate de către contribuabil în cazul unei modificări a legislației sau a metodelor contabile aplicate.

În același timp, deciziile cu privire la orice modificări ar trebui să se reflecte în contabilitate
politică în scopuri fiscale și se aplică de la începutul unei noi perioade fiscale.

Datele contabile fiscale pentru impozitul pe profit ar trebui să reflecte:

procedura de formare a sumei veniturilor și cheltuielilor;

procedura de determinare a ponderii cheltuielilor luate în considerare în scopuri
impozitare în perioada fiscală curentă (de raportare);

suma soldului de cheltuieli (pierderi) care urmează să fie imputate cheltuielilor în următoarele perioade fiscale;

procedura de formare a sumelor rezervelor create;

cuantumul datoriei la decontări cu bugetul pentru impozitul pe venit.

Confirmarea datelor contabile fiscale pentru impozitul pe profit în baza art. 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt documente contabile primare (inclusiv certificatul de contabil), registrele contabile analitice fiscale și calculul bazei de impozitare.

Aceste trei grupuri de documente alcătuiesc sistemul de contabilitate fiscală pentru impozitul pe profit, a cărui structură este pe trei niveluri:

Nivelul documentelor contabile primare (inclusiv certificatul de contabil);

nivelul registrelor analitice ale contabilității fiscale;

· nivelul declarației fiscale (calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe venit).

Sistemul de contabilitate fiscală ar trebui să asigure procedura de înregistrare primară a faptelor activitate economică, sistematizarea acestor fapte (contabilitatea veniturilor și cheltuielilor) și formarea indicatorilor de declarație a impozitului pe venit. De aici rezultă că sistemul de contabilitate fiscală pentru impozitul pe profit este caracterizat de legături unidirecționale verticale stricte între toate nivelurile sale.

Legăturile verticale unidirecționale în sistemul de contabilitate fiscală sunt legături între nivelurile sistemului de contabilitate fiscală pentru impozitul pe venit, a căror esență este că datele contabile fiscale din documentele primare se încadrează în registrele contabile fiscale analitice, unde sunt rezumate, iar apoi cele generalizate. informațiile sunt introduse în declarația de impozit pe venit (calculul bazei de impozitare pe venit).

Primul nivel de contabilizare fiscală pentru impozitul pe venit constă în forme de documente contabile primare în scopul contabilizării fiscale pentru impozitul pe venit, care nu sunt stabilite de legislația fiscală. În acest sens, în baza prevederilor art. 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în practică, documentele contabile primare sunt utilizate ca documente contabile fiscale primare. În același timp, documentele primare servesc ca bază pentru efectuarea atât a contabilității, cât și a contabilității fiscale.

În conformitate cu paragraful 1 al art. 9 din Legea federală a Federației Ruse din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”, toate tranzacțiile comerciale efectuate de o organizație trebuie să fie documentate prin documente justificative care servesc ca documente contabile primare. Aceasta înseamnă că datele privind toate tranzacțiile comerciale, inclusiv datele contabile fiscale, sunt inițial înregistrate în documentele contabile primare și abia apoi sunt rezumate în registrele contabile analitice fiscale.

Documentele contabile primare sunt acceptate pentru contabilitatea fiscală dacă sunt întocmite în forma cuprinsă în albumele de formulare unificate ale documentelor contabile primare aprobate de Comitetul de Stat. Federația Rusă privind statisticile în acord cu Ministerul Finanțelor al Federației Ruse și Ministerul dezvoltare economicăși comerțul Federației Ruse. Documentele, a căror formă nu este prevăzută în aceste albume, trebuie să conțină detaliile obligatorii prevăzute de legislația în vigoare, care să asigure posibilitatea verificării exactității informațiilor specificate în aceste documente primare, inclusiv:

denumirea documentului (formular);

data la care a fost întocmit documentul;

la eliberarea unui document în numele:

a) persoane juridice - denumirea organizației în numele căreia se întocmește documentul, TIN-ul acesteia;

b) antreprenori individuali - nume, prenume, patronim, numărul și data eliberării documentului de înregistrare de stat a unei persoane fizice ca întreprinzător individual, TIN;

V) indivizii- prenume, nume, patronim, numele si datele actului de identitate, adresa locului de resedinta, TIN, daca este cazul;

· instrumente de măsurare a tranzacţiilor comerciale în termeni fizici şi monetari;

numele posturilor persoanelor responsabile cu efectuarea unei tranzacții comerciale și corectitudinea executării acesteia (pentru persoane juridice);

· semnăturile personale ale persoanelor indicate și decriptarea acestora, inclusiv cazurile de creare a documentelor cu ajutorul tehnologiei informatice.

În unele cazuri, în scopul contabilizării fiscale pentru impozitul pe profit, forma documentelor contabile primare este completată cu detaliile necesare în scopuri de impozitare, ceea ce este permis de Procedura de aplicare a formularelor unificate de documente contabile primare. În același timp, toate detaliile formelor unificate ale documentației contabile primare aprobate de Comitetul de Stat de Statistică al Rusiei rămân neschimbate (inclusiv codul, numărul formularului, numele documentului), adică eliminarea detaliilor individuale din formularele unificate. nu este permis.

De exemplu, un card de inventar pentru contabilizarea mijloacelor fixe (formular intersectorial standard nr. OS-6) în practică, în scopul calculării impozitului pe profit, este completat cu următoarele coloane:

grupa de amortizare;

durata de viață în scopuri contabile fiscale;

Rata de amortizare în scopuri contabile fiscale;

valoarea amortizarii acumulate in scopuri contabile fiscale;

Alte coloane necesare.

Astfel, impozitul pe profit se calculează pe baza datelor din documentele primare care alcătuiesc primul nivel al sistemului de contabilitate fiscală. La acest nivel, are loc reflectarea inițială a datelor tuturor tranzacțiilor comerciale ale unui anumit contribuabil pentru impozitul pe profit.

Al doilea nivel de contabilitate fiscală pentru impozitul pe profit este reglementat de legislația fiscală actuală mai detaliat. Potrivit art. 314 din Codul fiscal al Federației Ruse registre analitice ale contabilității fiscale - forme consolidate de sistematizare a datelor contabile fiscale pentru perioada de raportare (impozită), grupate în conformitate cu cerințele prezentului capitol, fără distribuție (reflecție) între conturile contabile.

Registrele de contabilitate fiscală analitică sunt concepute pentru a sistematiza și acumula informațiile conținute în documentele primare acceptate în contabilitate, datele contabile analitice fiscale pentru a se reflecta în continuare în calculul bazei de impozitare a impozitului pe profit. În registrele de contabilitate fiscală analitică, datele contabile fiscale din documentele contabile primare sunt acumulate și rezumate pe grupe de venituri și cheltuieli.

Registrele contabile fiscale se tin sub forma unor formulare speciale pe hartie, in în format electronic pe orice suport al mașinii. În același timp, formele registrelor de contabilitate fiscală și procedura de reflectare în ele a datelor analitice ale contabilității fiscale, a datelor din documentele contabile primare sunt elaborate de către contribuabil în mod independent și sunt stabilite prin anexele la politica contabilă a organizației fiscale. scopuri.

Cu toate acestea, în baza art. 313 din Codul fiscal al Federației Ruse, există o serie de cerințe pentru formele registrelor de contabilitate fiscală analitică. Astfel, formularele de registre de contabilitate fiscală analitică pentru determinarea bazei de impozitare, care sunt documente contabile fiscale, trebuie să conțină următoarele detalii:

denumirea registrului;

perioada (data) de compilare;

contoare de funcționare în natură (dacă este posibil) și în
termeni monetari;

· denumirea operațiunilor comerciale, ținând cont de procedura de formare a bazei de impozitare a impozitului pe venit;

Semnătura (decodificarea semnăturii) persoanei responsabile cu întocmirea registrelor indicate.

În toate celelalte privințe, contribuabilii sunt complet independenți în stabilirea formelor registrelor de contabilitate fiscală analitică.

Datele contabile fiscale sunt indicatori care sunt luați în considerare în tabelele de dezvoltare, certificatele de contabil și alte documente ale contribuabilului care grupează informații despre obiectele de impozitare. Formarea datelor contabile fiscale presupune continuitatea reflectării în ordine cronologică a obiectelor contabile în scopuri fiscale (inclusiv operațiuni ale căror rezultate sunt luate în considerare în mai multe perioade de raportare sau sunt transferate la un număr de ani).

Totodată, contabilitatea analitică a datelor ar trebui organizată de către contribuabil în așa fel încât să dezvăluie procedura de formare a bazei de impozitare.

Autoritățile fiscale au elaborat și propus un sistem de registre de contabilitate fiscală analitică, care sunt grupate după cum urmează:

1) un grup de registre de calcule intermediare, care sunt concepute pentru a reflecta și stoca informații cu privire la procedura prin care contribuabilul calculează indicatorii intermediari necesari pentru formarea bazei de impozitare în modul prevăzut de capitolul Codului fiscal al Rusiei Federaţie. În același timp, indicatorii intermediari sunt înțeleși ca indicatori pentru care nu există linii separate corespunzătoare în declarație, adică valorile acestor indicatori, deși participă la formarea datelor de raportare, dar nu integral prin special calcule sau ca parte a unui indicator de generalizare.

Indicatorii registrelor acestui grup ar trebui să reflecte pe deplin toate etapele calculelor intermediare și valoarea tuturor indicatorilor implicați în calcul. Acestea includ:

registru-calcul al formării valorii obiectului contabil;

· registru-calcul contabil al deprecierii imobilizarilor necorporale;

· registru-calcul al costului mărfurilor scoase la pierdere prin metoda FIFO (LIFO);

· registru-calcul al costului materiilor prime si materialelor anulate in perioada de raportare;

· un registru de contabilizare a creanțelor îndoielnice și necolectabile pe baza rezultatelor inventarierii la data raportării;

· registru-calcul al provizionului pentru creanțele îndoielnice din perioada curentă de raportare (de impozitare);

registrul contabil creanţe conform rezultatelor inventarierii la data raportării;

evidența cheltuielilor pentru asigurarea voluntară a salariaților;

· registru-calcul al costurilor de reparatii contabilizate in perioadele curente si viitoare;

· un registru de contabilizare a cheltuielilor neexploatare aferente tranzacțiilor de cesiune de drepturi de creanță aferente perioadelor viitoare;

un grup de registre pentru contabilizarea statutului de unitate contabilă fiscală

Aceste registre sunt o sursă de informații sistematizate despre starea indicatorilor unui obiect contabil, informații despre care sunt utilizate pentru mai mult de o perioadă de raportare (de impozitare). Menținerea acestor registre ar trebui să asigure reflectarea informațiilor despre starea obiectului contabil pentru fiecare dată curentă și modificarea în timp a stării obiectelor contabile fiscale. Informațiile conținute în registrele privind valoarea indicatorilor sunt utilizate pentru a forma suma cheltuielilor care trebuie contabilizate ca parte a unui anumit element de cost în perioada curentă de raportare. Acestea includ:

registru de informații despre obiectul mijloacelor fixe;

registrul de informații despre obiectul imobilizărilor necorporale;

un registru de informații privind transporturile achiziționate de mărfuri contabilizate prin metoda FIFO (LIFO);

registrul contabil al cheltuielilor amânate;

registrul contabilitatii analitice a operatiunilor privind circulatia creantelor;

registrul operațiunilor privind mișcarea conturilor de plătit;

registrul contabil al decontărilor la buget;

registrul de contabilitate a decontărilor pe penalități;

Alte registre de contabilitate fiscală analitică

3) un grup de registre de tranzacții comerciale

Aceste registre sunt o sursă de informații sistematice despre operațiunile desfășurate de organizație, care într-un fel sau altul afectează dimensiunea bazei de impozitare în perioadele curente sau viitoare. Lista registrelor cuprinde toate tranzacțiile majore legate de pierderea sau dobândirea dreptului de proprietate asupra obiectelor de drepturi civile (proprietate, inclusiv bani, muncă, servicii juridice) în tranzacții cu terți. Acestea includ:

registrul tranzacțiilor de achiziție de proprietăți (lucrări, servicii, drepturi);

registrul tranzactiilor de cesiune de proprietate (lucrari, servicii, drepturi);

Registrul de primiri Bani;

casă de marcat;

registrul penalităților acumulate;

un registru de contabilitate a costurilor cu forța de muncă;

registru de contabilitate pentru acumularea impozitelor incluse în cheltuieli

4) un grup de registre pentru generarea datelor de raportare

Menținerea registrelor pentru formarea datelor de raportare oferă informații despre procedura de obținere a valorilor liniilor specifice ale declarației fiscale. O caracteristică generalizantă pentru toate registrele de mai sus este formarea datelor finale de raportare fiscală în acestea. Totodată, în aceste registre, în urma calculelor, se identifică și sistematizează și alte informații, transferate în registrele de contabilitate de stat ale unității de contabilitate fiscală sau registrele decontărilor intermediare. Acestea includ:

registru-calcul contabil al deprecierii mijloacelor fixe;

· registru-calcul al costului mărfurilor anulate (vândute) în perioada de raportare;

registrul contabil al altor cheltuieli ale perioadei curente;

· registru-calcul al rezultatului financiar din vânzarea bunurilor amortizabile;

registru-calcul contabil al soldului costurilor de transport;

registrul de contabilitate a cheltuielilor neexploatare;

registrul veniturilor perioadei curente;

Alte registre de contabilitate fiscală analitică

5) un grup de registre pentru contabilizarea fondurilor vizate de către organizațiile nonprofit

Aceste registre sunt utilizate numai de organizațiile non-profit pentru a reflecta tranzacțiile pentru primirea și utilizarea fondurilor vizate. Acestea constau din:

· Registrul încasărilor fondurilor țintă;

utilizați registrul venituri alocate;

· un registru de contabilitate pentru fondurile țintă utilizate în alt scop decât scopul lor.

Conținutul acestui sistem de registre de contabilitate fiscală analitică arată că acest sistem este destinat numai întreprinderilor care utilizează metoda de angajamente pentru determinarea veniturilor și cheltuielilor.
În același timp, nu este lipsită de o serie de alte neajunsuri și este prea voluminoasă pentru aplicare practică pentru organizarea contabilității fiscale la nivel mediu.
și întreprinderile mici.

De un real interes practic pentru întreprinderile mici și mijlocii este sistemul de registre fiscale analitice, care prevede doar două registre analitice - un registru de venituri și un registru de cheltuieli:

În același timp, registrul veniturilor include indicatori precum: data operațiunii, tranzacția comercială, tipul de venit, data plății, documentul de plată, data transferului bunurilor, prestarea muncii, prestarea serviciilor, documentul transferului bunurilor. , prestarea muncii, prestarea de servicii, valoarea tranzacției comerciale (fără TVA).

În consecință, registrul de cheltuieli include indicatori similari, printre care: data tranzacției, tranzacția comercială, tipul cheltuielilor, data plății, documentul de plată, data de acumulare a cheltuielilor (pentru materii prime, materiale - data radierii în producție, pentru alte cheltuieli (materiale). , pentru plata forței de muncă, dobânzi, servicii, pentru plata impozitelor și taxelor) - data rambursării datoriei, pentru amortizare - data acumularii), document de acumulare a cheltuielilor (pentru materii prime, materiale - un act de anularea la producție, pentru costurile forței de muncă - o fișă de salarizare etc.), suma efectivă a cheltuielii efectuate.

Astfel, impozitul pe profit se calculează pe baza datelor din registrele fiscale analitice, care constituie al doilea nivel al sistemului de contabilitate fiscală. La acest nivel se constată o acumulare, generalizare și sistematizare a datelor contabile fiscale privind obiectele de impozitare prin impozitul pe profit, obținute din documentele contabile primare.

Al treilea nivel de contabilitate fiscală este nivelul declarației fiscale pentru impozitul pe profit (nivelul de calcul al bazei de impozitare pentru impozitul pe venit). Conceptele de declarație de impozit și de calcul al bazei de impozitare a impozitului pe venit în scopurile contabilității fiscale sunt identice în conținutul lor semantic, întrucât declarația de impozit conține toți indicatorii stabiliți ca fiind obligatorii pentru calcularea bazei de impozitare, așadar, o astfel de declarația înlocuiește complet calculul bazei de impozitare în scopuri contabile fiscale.

Potrivit art. 315 din Codul fiscal al Federației Ruse calcularea bazei de impozitare pentru raportare
(de impozitare) perioada este întocmită de către contribuabil în mod independent, pe baza datelor contabile fiscale pe bază de angajamente de la începutul anului.

Calculul bazei de impozitare a impozitului pe venit se realizează pe baza datelor generalizate din registrele contabile analitice fiscale.

Calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe venit trebuie să conțină în mod necesar următoarele date:

perioada pentru care se determină baza de impozitare (de la începutul perioadei fiscale pe bază de angajamente);

suma veniturilor din vânzări primite în perioada de raportare (de impozitare), inclusiv:

încasările din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) proprii
producția, precum și veniturile din vânzarea proprietății,
drepturi de proprietate;

· încasări din vânzarea valorilor mobiliare;

venituri din vânzarea bunurilor achiziționate;

· încasări din vânzarea instrumentelor financiare ale tranzacțiilor futures care nu sunt tranzacționate pe piața organizată;

veniturile din vânzarea mijloacelor fixe;

veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) care deservesc industrii și ferme;

suma cheltuielilor efectuate în perioada de raportare (de impozitare) care reduc valoarea veniturilor din vânzări, inclusiv:

Cheltuieli pentru producția și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii)
producția proprie, precum și costurile suportate în
vânzarea de proprietăți, drepturi de proprietate. Totodată, cuantumul total al cheltuielilor se reduce cu sumele soldurilor lucrărilor în curs, soldurilor produselor din depozit și ale produselor expediate, dar nevândute la sfârșitul perioadei (de impozitare) de raportare;

cheltuielile efectuate cu vânzarea valorilor mobiliare;

costurile suportate în vânzarea bunurilor achiziționate;

Costurile asociate cu vânzarea mijloacelor fixe;

Cheltuieli suportate de industriile de servicii și fermele atunci când vând bunuri (lucrări, servicii);

Profit (pierdere) din vânzări, inclusiv:

profit din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) de producție proprie, precum și din vânzarea de proprietăți, drepturi de proprietate;

· profit (pierdere) din vânzarea valorilor mobiliare;

profit (pierdere) din vânzarea mărfurilor cumpărate;

Profit (pierdere) din vânzarea mijloacelor fixe;

Profit (pierdere) din vânzarea industriilor de servicii și a fermelor;

valoarea veniturilor neexploatare;

valoarea cheltuielilor neexploatare;

Profit (pierdere) din operațiuni nevânzări;

· baza de impozitare totală pentru perioada (de impozitare) de raportare.

În același timp, pentru a determina valoarea profitului supus impozitării, valoarea pierderii care trebuie reportată în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse este exclusă din baza de impozitare.

Astfel, impozitul pe profit se calculează în declarația fiscală, care este al treilea nivel al sistemului de contabilitate fiscală. La acest nivel se calculează baza de impozitare și sumele impozitului pe profit propriu-zis, în timp ce indicatorii calculați pentru calcularea impozitului sunt preluați din registrele de contabilitate fiscală analitică. Formularele de declarație de impozit pe venit sunt aprobate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse și sunt obligatorii pentru toți contribuabilii pe venit să le completeze în Federația Rusă.

Procedura de recunoaștere a cheltuielilor luate în considerare la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit, în funcție de modalitatea de recunoaștere a cheltuielilor adoptată de contribuabil, este redată în următorul tabel:

CONSUM	Procedura de recunoastere a cheltuielilor
metoda de angajamente	metoda numerarului
Costuri asociate producției și vânzării de bunuri (lucrări, servicii)	1) data cheltuielilor materiale este data trecerii în producție a materiilor prime și materialelor - în materie de materii prime și materiale atribuibile bunurilor (lucrări, servicii) produse, sau data semnării de către contribuabil a actului de acceptare și transfer de servicii (lucrări) - pentru servicii (lucrări) natura producţiei; 2) amortizarea este recunoscută ca cheltuială lunar, pe baza valorii amortizarii acumulate; 3) costurile cu forța de muncă sunt recunoscute ca cheltuială lunar, pe baza sumei costurilor cu forța de muncă acumulate; 4) cheltuielile pentru repararea mijloacelor fixe sunt recunoscute drept cheltuială în perioada de raportare în care au fost efectuate, indiferent de plata acestora; 5) cheltuielile cu asigurarea obligatorie și voluntară (provizionare de pensii non-statale) sunt recunoscute ca o cheltuială în perioada (de impozitare) de raportare în care, în conformitate cu termenii acordului, contribuabilul a transferat (emise de la casierie) fonduri a plăti contribuții de asigurare (pensie). Dacă, în condițiile acordului de asigurare (pensii non-statale), este prevăzută plata contribuției de asigurare (pensie) într-o singură plată, atunci în baza convențiilor încheiate pe o perioadă mai mare de o perioadă fiscală, cheltuielile sunt recunoscute. uniform pe toată durata contractului.	1) costurile materiale, precum și costurile cu forța de muncă, sunt luate în considerare ca cheltuieli la momentul debitării fondurilor din contul curent al contribuabilului (plata de la casierie), iar în cazul unei alte metode de rambursare a datoriilor - la momentul astfel de rambursare. O procedură similară se aplică la plata dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (inclusiv împrumuturi bancare) și la plata serviciilor terților. În același timp, costurile de achiziție a materiilor prime și materialelor sunt luate în considerare ca parte a costurilor, deoarece aceste materii prime și materiale sunt anulate în producție; 2) amortizarea este contabilizată ca cheltuieli în sumele acumulate pentru perioada de raportare (de impozitare). În acest caz, amortizarea este permisă numai pentru bunurile amortizabile plătite de contribuabil și utilizate în producție; 3) cheltuielile pentru plata impozitelor și taxelor se iau în considerare ca cheltuieli în cuantumul plății efective a acestora de către contribuabil. Dacă există o datorie la plata impozitelor și taxelor, costurile rambursării acesteia sunt luate în considerare ca cheltuieli în limitele datoriei efectiv rambursate și în acele perioade de raportare (de impozitare) în care contribuabilul rambursează datoria specificată.
Cheltuieli nefuncționale	1) data acumulării impozitelor (taxelor) - pentru cheltuieli sub formă de sume de impozite (plăți în avans la impozite), taxe și alte plăți obligatorii; 2) data acumulării în conformitate cu cerințele prezentului capitol - pentru cheltuieli sub formă de sume de deduceri la rezerve recunoscute drept cheltuială în conformitate cu prezentul capitol; 3) data decontărilor în conformitate cu termenii convențiilor încheiate sau data prezentării către contribuabil a documentelor care servesc ca bază pentru efectuarea decontărilor, sau ultima zi a perioadei (de impozitare) de raportare, incl. pentru cheltuieli: - sub formă de comisioane; - sub formă de cheltuieli de plată către terți pentru munca prestată de aceștia (servicii prestate); - sub formă de plăți de închiriere (leasing) pentru bunuri închiriate (acceptate pentru leasing); - sub forma altor cheltuieli similare; 4) data implementării este data transferului de fonduri din contul de decontare (plată de la casierie) al contribuabilului, incl. pentru cheltuieli: - sub forma sumelor de ridicare achitate; - sub formă de compensare pentru utilizarea mașinilor personale pentru călătorii de afaceri; 5) data aprobării raportului de avans, incl. pentru cheltuieli: - pentru călătorii de afaceri; - pentru întreținerea transportului oficial; - pentru cheltuieli de divertisment; - pentru alte cheltuieli similare; 6) data transferului dreptului de proprietate asupra valutei străine și metalelor prețioase la efectuarea tranzacțiilor cu valută străină și metale prețioase, precum și ultima zi a lunii curente - pentru cheltuieli sub forma unei diferențe negative de curs valutar asupra proprietăților și creanțelor (pasive), a căror valoare este exprimată în valută străină și reevaluare negativă metale pretioase; 7) data implementării este data vânzării sau altei cedari a valorilor mobiliare - pentru costurile asociate achiziționării valorilor mobiliare, inclusiv valoarea acestora; 8) data recunoașterii ca debitor, sau data intrării în vigoare a unei hotărâri judecătorești - pentru cheltuieli sub formă de sume de amenzi, penalități și (sau) alte sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale sau de datorie, precum și sub forma unor sume de pierderi recuperabile (daune); 9) data transferului dreptului de proprietate asupra valutei străine - pentru cheltuielile din vânzarea (cumpărarea) valutei străine

Partea practică

Sarcina 1

În 2002, întreprinderea minieră a efectuat achiziția și instalarea printr-o metodă mixtă (pe cont propriu cu implicarea unui subcontractant) a unui mijloc fix - o mașină de exploatare. Cheltuielile societății efectuate în această perioadă s-au ridicat la:

Achiziționarea unei mașini de tunel de la un furnizor (cheltuielile includ TVA la o rată de 20%) - 180 mii de ruble;

Transportul mașinii de tunelizare achiziționată la destinație (costurile includ TVA la o rată de 20%) - 30 mii de ruble;

· efectuarea lucrărilor de instalare a unei mașini de tunel într-o mină (costurile includ TVA la o cotă de 20%) - 60 de mii de ruble;

· remunerarea lucrătorilor de producție auxiliară - 35 mii de ruble;

· plata către furnizor a unui bonus pentru dreptul de a achiziționa o mașină de tunel de la producător (cheltuielile sunt facturate de furnizor fără TVA) - 40 de mii de ruble.

Imobilizarea corporală a fost dată în exploatare la 9 decembrie 2009. Durata de viață utilă a mașinii de minerit este de 10 ani.

Este necesar să se determine:

1) valoarea mijlocului fix la momentul punerii in functiune a acestuia.

2) determinarea grupei de amortizare în scopul calculării impozitului pe venit;

Soluţie

1. Determinăm costul inițial al mijlocului fix - o mașină de minerit (GPC), pusă în funcțiune la 09.12.2003.

Tipuri de cheltuieli pentru achiziționarea și instalarea unei mașini de minerit	Suma totală cheltuită	Suma de TVA care trebuie acceptată pentru deducere	Se ia in calcul suma cheltuielilor. la determinarea originalului Valoarea activului
Costuri pentru achiziția de la furnizorul CET, inclusiv TVA	180’000
Costul transportului CHP de la depozitul furnizorului la mină, inclusiv TVA	30’000		25’000
Cheltuieli de instalare și punere în funcțiune, inclusiv TVA	60’000	10’000	50’000
PAP ale lucrătorilor auxiliari de producție care au participat la aceste lucrări	35’000		35’000
Plata către producător a unui bonus pentru dreptul de a cumpăra GPC (TVA nu este prezentat)	40’000		40’000
TOTAL:	345’000	45’000	300’000

Astfel, costul inițial al mijlocului fix - GPC este de 300.000 de ruble.

2. Activ fix - CPC aparține grupei a cincea de amortizare (proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 7 ani până la 10 ani inclusiv)

3. Deduceri de amortizare pt metoda liniara.

K = (1/n) * 100%, unde:

K - rata de amortizare ca procent din original (recuperare)

valoarea bunului amortizabil;

K \u003d (1 / 10 * 12) * 100% \u003d 0,8333%

În acest caz, perioada de amortizare este de 11 luni.

Sam(01/09/03) = 300.000 * 0,8333% * 11 = 27.499 ruble

4) calculul sumei cheltuielilor de amortizare pentru perioada de până la 01.10.2006 12 + 12 + 12 + 9 = 45 luni

Sam(01/10/06) = 300.000 * 0,8333% * 45 = 112.496 ruble

Perioada de amortizare este -

12+12+12+12+12+12+6 = 78 de luni

Sam(01/07/09) = 300.000 * 0,8333% * 78 = 194.992 ruble

4. Deduceri de amortizare pentru metoda neliniară.

1) ratele de amortizare cu metoda liniară

K = (2/n) * 100%, unde:

K - rata de amortizare ca procent din costul inițial (de înlocuire) al proprietății amortizabile;

n - durata de viata utila a imobilului amortizabil, exprimata in luni.

K \u003d (2 / 10 * 12) * 100% \u003d 1,6667%

În acest caz, din luna următoare celei în care valoarea reziduală a bunului amortizabil atinge 20% din valoarea inițială (de înlocuire) a acestui obiect, amortizarea asupra acestuia se calculează în următoarea ordine:

a) valoarea reziduală a proprietății amortizabile în scopul amortizarii este fixată ca valoare de bază pentru calcule ulterioare;

b) cuantumul deprecierii acumulate timp de o lună pentru această proprietate amortizabilă se determină prin împărțirea costului de bază al acestui obiect la numărul de luni rămase până la expirarea duratei de viață utilă a acestui obiect.

20% din costul inițial al mijlocului fix - 60.000 de ruble.

Valoarea deprecierii percepute până la atingerea a 20% din costul inițial este de 240.000 de ruble.

Valoarea deducerilor de depreciere pentru o lună este de 5.000 de ruble.

(300’000 * 1.6667% = 5’000)

n = 240’000 / 5’000 = 48 de luni.

Prin urmare, în primele 48 de luni - valoarea deprecierii este de 5.000 de ruble / lună. (Rata de amortizare K1 - 1,6667%), în restul de 72 de luni, rata de amortizare K2 este:

60’000 / 72 = 833,33 ruble / lună

3) calculul sumei cheltuielilor de amortizare pentru perioada de până la 01.12.2003

În acest caz, perioada de amortizare este de 11 luni, aplicăm rata de amortizare K1 Sam (01/09/03) = 300’000 * 1,6667% * 11 = 55.000 de ruble.

4) calculul sumei cheltuielilor de amortizare pentru perioada de până la 01.10.2006

perioada de amortizare este - 12 + 12 + 12 + 9 = 45 luni, aplicam rata de amortizare K1

Sam(01/10/06) = 300'000 * 1,6667% * 45 = 225'000 ruble.

5) calculul sumei cheltuielilor de amortizare pentru perioada de până la 01.07.2009

Perioada de amortizare este -

12+12+12+12+12+12+6 = 78 de luni,

aplicați rata de amortizare K1 pentru primele 48 de luni, iar pentru următoarele 30 de luni - rata de amortizare K2

Sam(01/07/09) = 300.000 * 1.6667% * 48 + 833.33 * 30 = 240.000 + 25.000 = 265.000 ruble.

Sarcina 2

În 2003, întreprinderea minieră a efectuat achiziția și instalarea cu implicarea unui subcontractant al mijlocului fix - o mașină de exploatare. Cheltuielile societății efectuate în această perioadă s-au ridicat la:

Achiziționarea unei mașini de tunel de la un furnizor (costurile includ TVA la o cotă de 18%) - 120 mii de ruble;

· transportul mașinii de tunelizare achiziționată la destinație (costurile includ TVA la o cotă de 18%) - 18 mii de ruble;

· instalarea unei mașini de tunel într-o mină (costurile includ TVA la o cotă de 18%) - 102 mii de ruble;

Imobilizarea corporală a fost dată în exploatare la 9 decembrie 2009. Durata de viață utilă a mașinii de minerit este de 6 ani.

Este necesar să se determine:

costul mijlocului fix la momentul punerii în funcțiune;

determinarea grupei de amortizare în scopul calculării impozitului pe venit;

Soluţie

1. Determinăm costul inițial al mijlocului fix - o mașină de minerit (GPC), pusă în funcțiune în 2003. freacă.

Registre contabile fiscale

În Rusia, contabilitatea fiscală se referă la procedura de colectare și sistematizare ulterioară a informațiilor necesare pentru determinarea bazei de impozitare organizațională. Colectarea și sistematizarea se realizează folosind informațiile din documentele primare. Procedura se bazează pe prevederile articolului nr. 313 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Orice activitate economică a întreprinderii ar trebui să fie impozitată, astfel încât colectarea informațiilor pentru impozitarea ulterioară este scopul final al contabilității.

De asemenea, funcția sa este de a furniza date fiabile utilizatorilor externi și interni pentru a controla procesele de calcul.

Nu uitați și de actualitatea și caracterul complet al impozitelor pe venit plătite.

Însumarea diferiților indicatori stă la baza organizării procedurii contabile.

Datele cantitative afectează direct proporțional dimensiunea bazei de impozitare, precum și gradul de sistematizare a acestora în registrele fiscale.

Totodată, acestea au impact asupra procedurii de efectuare a activităților contabile, asupra formării și reflectării în registre a informațiilor despre obiectul contabilității fiscale.

Pentru contabilitatea fiscală sunt prevăzute formulare speciale - registre de contabilitate fiscală.

În orice moment, firma contribuabilului poate fi vizitată de un inspector fiscal pentru a verifica documentația fiscală. Prin urmare, a avea registre completate este o obligație directă a întreprinderii.

Încălcarea sau chiar refuzul de a menține o astfel de documentație promite probleme suplimentare cu Inspectoratul Fiscal.

Mai multe informații despre sistemul de contabilitate fiscală din Federația Rusă pot fi găsite la acest link.

Registrele

De obicei, tipuri diferiteîntreprinderile sunt supuse diferitelor taxe.

Registrele de contabilitate fiscală sunt formulare care sunt elaborate de o întreprindere și apoi completate cu datele necesare pentru calcularea impozitului pe venit.

Legislația fiscală nu stabilește standarde pentru elaborarea formularelor de registru, dar are câteva recomandări privind forma și conținutul acestora. Informații despre astfel de registre pot fi găsite pe site-ul Consultant Plus la acest link.

Reguli de umplere

Fiecare formular de înregistrare trebuie să conțină următoarele detalii:

Denumirea registrului contabil fiscal;
Data, luna și anul umplerii;
Contor (sau contoare, dacă sunt mai multe) a operațiunilor întreprinderii sub formă de expresie naturală sau materială;
Esența și subiectul acțiunilor operaționale efectuate de întreprindere pe o anumită perioadă de timp (operațiuni economice și de altă natură);
Semnătura persoanei împuternicite care ține aceste evidențe în registru.

funcția registrelor fiscale este sistematizarea informațiilor în funcție de datele sursă disponibile privind fiecare tip de impozit.

Deci, registrele ucid două păsări dintr-o lovitură: pe de o parte, este mai ușor pentru autoritățile fiscale să monitorizeze activitățile companiei, iar pe de altă parte, compania însăși își face viața mai ușoară, având la îndemână indicatori ai calculelor fiscale.

Datele privind contabilizarea datelor fiscale trebuie înregistrate permanent și în ordine cronologică strictă, deoarece o modalitate diferită de completare a acestora poate atrage atenția autorităților fiscale. Contribuabilul (adică o întreprindere sau o companie) ține evidențe analitice în așa fel încât să poată fi urmărită ordinea în care apare baza de impozitare.

Păstrarea registrelor fiscale trebuie efectuată în conformitate cu mai multe reguli. Nu puteți corecta orice informație din ele.

Corecțiile (chiar dacă sunt remedieri de erori) trebuie să fie autorizate și justificate legal. Aceste acțiuni trebuie să fie confirmate de o persoană cu puteri speciale.

Această persoană poate face corecții rezonabile documentului, indicând data și explicația pentru care a întreprins această acțiune.

În caz contrar, la verificarea raportării, inspectorul fiscal poate să nu înțeleagă și să amendeze în mod eronat întreprinderea.

Întreținerea corectă a registrelor va salva atât întreprinderea însăși, cât și autoritățile de inspecție de dureri de cap.

Puteți completa documentația atât electronic, cât și pe hârtie - Codul Fiscal nu are restricții în acest sens. Introducerea datelor trebuie efectuată de un angajat autorizat. El este responsabil cu menținerea registrelor.

Acesta nu trebuie doar să verifice corectitudinea informațiilor introduse, ci și să se asigure că documentele sunt stocate corespunzător pentru a exclude cea mai mică șansă ca persoanele neautorizate să facă orice corecturi.

Înregistrarea registrelor, precum și corectarea și adăugarea datelor, se certifică prin semnătura responsabilului.

Fiscal și contabilitate

Organizarea contabilitatii fiscale se poate face atat in registre independente de contabilitate fiscala cat si in registre contabile.

Registrele contabile, în acest caz, trebuie completate cu detalii pentru calcularea impozitului pe venit.

În acest caz, datele registrelor contabile fiscale sunt capabile să:

Aveți o potrivire cu datele contabile;
Au alte valori care se calculează separat.

O coincidență cu datele contabile are loc dacă cerințele ambelor metode contabile sunt aceleași și este necesar doar să se realizeze o construcție adecvată a unei secțiuni analitice a registrelor contabile. De asemenea, această opțiune este posibilă deoarece regulile contabile sunt variabile în raport cu operațiunile de afaceri ale întreprinderii. Există o altă opțiune, când cerințele ambelor tipuri de registre sunt aceleași.

Al doilea caz este posibil atunci când cerințele primului și celui de-al doilea registre sunt incompatibile, indiferent de condiții.

Cu condiția ca contabilitatea fiscală să fie efectuată prin angajamente, atunci puteți utiliza registrele contabile pentru a înregistra impozitele.

Dar este de remarcat faptul că metoda numerarului face imposibilă o astfel de întorsătură a evenimentelor, deoarece există o discrepanță între cerințele contabilității și cele ale contabilității fiscale în ceea ce privește momentul reflectării tranzacțiilor comerciale.

Mai multe informații despre contabilitate și raportare fiscală pot fi găsite pe site-ul Serviciului Fiscal Federal la acest link.

În decembrie 2001, Ministerul rus al Impozitelor și Cotizațiilor a introdus mai multe concepte cheie legate de menținerea registrelor, cum ar fi obiectul, unitatea, indicatorii și datele contabile fiscale. Au urmatoarea redactare:

Un obiect este tot ce este mobil și imobiliare firma, precum și obligațiile sale față de alte întreprinderi și operațiunile de afaceri pe care le efectuează;

O unitate este un obiect contabil, ale cărui date sunt menționate în mai multe perioade de raportare fiscală, adică permanent;

Indicatorii sunt date cantitative legate de obiectul contabilității;

Date contabile - indicatori numerici ai valorii sau a altor caracteristici pe care le are obiectul contabil; acestea se reflectă în tabelele, situațiile contabile și alte documente ale întreprinderii - contribuabilul; aceste date grupează informații despre obiectele de impozitare.

Totodată, au fost propuse denumirile principale ale registrelor sistemelor de contabilitate fiscală, care au fost împărțite în următoarele cinci grupe.

Registre pentru calcularea valorilor intermediare

Decontările provizorii se efectuează de către întreprinderea plătitoare în aceste registre. Indicatorii de fixare ar trebui să fie efectuate în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal.

Datele intermediare, spre deosebire de restul, nu sunt plasate în coloane separate în declaratiilor fiscale, motiv pentru care sunt numite astfel. Pentru a le folosi, trebuie să faceți calcule speciale sau pur și simplu să adăugați la indicatorul general.

Informațiile registrelor ar trebui să conțină totul despre efectuarea calculelor intermediare, precum și indicatorii care sunt implicați în găsirea acestora.

Registre pentru calcularea tranzacțiilor comerciale

Următoarele registre conțin o comoară Informatii utile asupra efectuării diferitelor tranzacții comerciale de către întreprindere.

Baza de impozitare a companiei depinde direct de acest tip de tranzacții, iar acest lucru se întâmplă în fiecare perioadă de raportare.

Exemple de operațiuni ale companiei sunt toate acțiunile de cumpărare și vânzare a diferitelor obiecte, tranzacții cu firme partenere. În această listă este inclusă și achiziția drepturi civile. Dar problema nu se limitează nici la asta.

Astfel, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede extinderea listei operațiunilor comerciale ale companiei prin adăugarea la acesta acțiuni legate de recunoașterea datoriilor și a altor obiecte care sunt impozitate.

Registre contabile pentru statutul unităților contabile fiscale

Acest registru arată starea unei unități individuale de contabilitate fiscală. Întregul strat de date este introdus în registrul corespunzător în fiecare perioadă fiscală. Este foarte important ca informațiile despre unitate să reflecte starea acesteia în fiecare moment al perioadei de impozitare.

Registre contabile pentru generarea datelor de raportare

Aceste registre oferă o idee despre cum se obțin valorile cantitative ale liniilor de declarații fiscale. Totodată, în ele sunt introduse și informații, care apoi sunt transmise în registrele de decontări intermediare sau registrele contabile ale statului unității de contabilitate.

Registre de contabilitate pentru acumularea de fonduri către întreprinderile nonprofit

Acest registru este format cu scopul de a rezuma informațiile despre toate fondurile și serviciile primite ca urmare a asistenței caritabile, a încasărilor vizate și bugetare. Relevant în principal pentru organizațiile non-profit și bugetare.

Mai multe despre impozitare organizatii non-profit- pe site-ul Serviciului Federal de Taxe la acest link.

Registre pentru impozitul pe venitul personal (PIT)

Din moment ce angajatorul este agent fiscalîn ceea ce privește impozitele care se percep pe veniturile persoanelor fizice, atunci îi revine acestuia să ia în considerare veniturile plătite ale angajaților săi.

Pentru a face acest lucru, compania trebuie să-și dezvolte propriile forme de registre pentru impozitul pe venitul personal. Calcul corect impozit pe venit rezultă din contabilitatea competentă a salariilor plătite salariaţilor.

Registrele pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice sunt necesare atât pentru serviciul fiscal în vederea stabilirii controlului asupra angajatorilor, cât și pentru întreprinderile înseși care folosesc forță de muncă angajată. Colectarea acestui tip de informații despre angajați, salariile acestora, tot felul de beneficii oferite acestora, permite companiei să:

Monitorizați imaginea de ansamblu pentru toți lucrătorii;
La sfârșitul anului, completați certificate 2-NDFL;
Stabiliți când un angajat are dreptul la o deducere „copil” și când își pierde un astfel de privilegiu;
Determinați posibilitatea altor deduceri standard;
Găsiți cazuri de eroare și de calcul și reținere la colectare a impozitului;
Formarea registrului
Deși Codul Fiscal al Federației Ruse nu limitează companiile în ceea ce privește modul în care vor calcula veniturile și impozitul pe venitul personal aferent acestora, codul le obligă totuși să indice următoarele informații înscrise în registru:
Date privind identificarea fiecărui individ;
Tipuri de venituri plătite de firmă;
Beneficii fiscale pe venitul persoanelor fizice oferite de societate, reducând baza de impozitare a companiei;
Cuantumul salariilor și data emiterii acestora;
Impozit calculat din salarii, și data procedurii de calcul și transfer;
Informații despre documentele de plată care confirmă transferul colectării impozitelor către trezorerie.

IMPORTANT: Fiecare element din informațiile de mai sus trebuie furnizat separat pentru fiecare angajat.

Elaborarea formei registrului pentru impozitele pe venit se realizează ținând cont de necesitatea lucrului simplu cu acesta, precum și de vizibilitatea informațiilor furnizate. De asemenea, trebuie luate în considerare recomandările serviciului fiscal.

Formularul de înregistrare trebuie să aibă următoarele caracteristici:

Simplitate – informațiile despre angajați nu trebuie confundate;
Vizibilitate - cu cât puteți transfera mai repede datele despre lucrători către certificatul 2-NDFL, cu atât formularul este mai clar;
Concizie - nu supraîncărcați registrul cu cifre și numere inutile, pentru a nu complica percepția informațiilor.

Universalizarea formularului de registru este îngreunată de faptul că fiecare firmă plătește anumite tipuri de venituri și are propriile caracteristici de activitate.

Prin urmare, compania este responsabilă pentru compilarea propriului formular, care are proprietățile necesare, coloanele și include informațiile necesare.

După bunul plac, întreprinderea poate produce mai multe forme de registre pt tipuri diferite date. Acest lucru va simplifica menținerea raportării fiscale și verificarea acesteia.

Legislația fiscală doar salută o astfel de abordare. Dar formularul de registru trebuie să conțină informațiile prevăzute la paragraful 1 al articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Răspunderea în lipsa registrelor contabile fiscale sau încălcarea menținerii acestora

Acolo nu au fost găsite mențiuni despre registrele contabile fiscale, așa că nu va exista urmărire penală din partea serviciului fiscal pentru încălcarea menținerii acestora în temeiul acestui articol.

De asemenea, nu vor exista sancțiuni prevăzute la articolele 122 și 126, deoarece acestea nu se referă direct la încălcarea sau absența registrelor fiscale.

Sursa: http://znaybiz.ru/nalogi/control/registry-nalogovogo-ucheta.html

Contribuabilii de venituri corporative li se cere să țină registre de contabilitate fiscală analitică.

Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că formele de registre și procedura de reflectare a datelor analitice ale contabilității fiscale în acestea sunt elaborate de către contribuabil în mod independent și sunt stabilite prin anexe la politica contabila organizații în scopuri fiscale.

Programul „1C: Contabilitate 8” are peste 30 de rapoarte de specialitate pentru întocmirea registrelor de rapoarte fiscale. Pentru majoritatea contribuabililor, acest lucru poate fi suficient pentru a îndeplini cerințele de contabilitate fiscală stabilite. În articol, doctor în economie.

Profesorul S.A. Kharitonov vorbește despre menținerea registrelor fiscale în scopul calculării impozitului pe venit folosind exemplul programului 1C: Contabilitate 8 (rev. 3.0).

Articolul 313 din capitolul 25 „Impozitul pe venit” din Codul fiscal al Federației Ruse definește Dispoziții generale pentru contabilitatea fiscală. Acesta stabilește că contribuabilii calculează baza de impozitare la sfârșitul fiecărei perioade (de impozitare) de raportare pe baza datelor contabile fiscale.

Contabilitatea fiscală este un sistem de rezumare a informațiilor pentru determinarea bazei de impozitare a unui impozit pe baza datelor documentelor primare grupate în conformitate cu procedura prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Confirmarea datelor contabile fiscale sunt:

documente contabile primare (inclusiv certificatul de contabil);
registre analitice ale contabilitatii fiscale;
calculul bazei de impozitare.

Registrele analitice ale contabilității fiscale sunt înțelese ca forme consolidate de sistematizare a datelor contabile fiscale pentru perioada de raportare (de impozitare), grupate în conformitate cu cerințele capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Formularele trebuie să conțină următoarele detalii:

denumirea registrului;
perioada (data) de compilare;
numele tranzacțiilor comerciale;
contoare de tranzacții în termeni monetari și în natură (dacă este posibil);
semnătura (decodificarea semnăturii) persoanei responsabile cu întocmirea registrului.

Formele de registre și procedura de reflectare a datelor analitice ale contabilității fiscale în acestea, în conformitate cu articolul 314 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt elaborate de către contribuabil în mod independent și sunt incluse în anexa la politica contabilă în scopuri fiscale. .

Programul „1C: Contabilitate 8” (rev. 3.0) are peste 30 de rapoarte de specialitate pentru întocmirea registrelor de rapoarte fiscale.

Lista acestora este redată pe formularul Registre contabile fiscale din secțiunea Contabilitate, impozite, raportare (Fig. 1).

După scop, registrele analitice ale contabilității fiscale „1C: Contabilitate 8” se împart în următoarele grupe:

– Registre de contabilitate a tranzacțiilor comerciale;

- Registre de contabilitate pentru starea unității de contabilitate fiscală (registre de informații privind modificările stării obiectului contabil);

– Registrele așezărilor intermediare;

– Registre pentru formarea datelor de raportare.

Registrele de contabilitate a tranzacțiilor comerciale sunt concepute pentru a rezuma informații despre faptele activităților unei entități economice care duc la apariția unui obiect al contabilității fiscale.

Registrele de contabilitate pentru statutul unei unități de contabilitate fiscală sunt concepute pentru a colecta informații despre prezența și mișcarea obiectelor contabile fiscale.

Registrele decontărilor provizorii îndeplinesc o funcție auxiliară: sunt utilizate în stadiul formării valorii obiectului contabil, precum și ca sursă de informații pentru completarea registrelor pentru formarea datelor de raportare.

Registrele de generare a datelor de raportare sunt concepute pentru a rezuma informațiile privind veniturile și cheltuielile recunoscute ale perioadei (de impozitare) de raportare, pentru a calcula baza de impozitare și a descifra veniturile și cheltuielile individuale în declarația de impozit pe venit.

Pentru majoritatea contribuabililor, registrele generate în programul 1C: Contabilitate 8 pot fi suficiente pentru a îndeplini cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse în ceea ce privește confirmarea datelor contabile fiscale.

Pe formularul Registre fiscale, rapoartele pentru întocmirea registrelor sunt aranjate în ordine inversă (spre deosebire de „1C: Contabilitate 8” (rev. 2.

0)), adică mai întâi se dau rapoarte pentru întocmirea registrelor pentru generarea datelor de raportare, apoi rapoartele pentru întocmirea registrelor decontărilor intermediare etc. (vezi Fig. 1).

Acest lucru se datorează în principal considerentelor ergonomice.

Registre pentru formarea datelor de raportare, contribuabilii trebuie să genereze cel mai adesea, de regulă, pentru aceeași perioadă de mai multe ori, pentru a se asigura că declarația privind impozitul pe profit este corect întocmită.

Pentru a compila un registru, trebuie să faceți dublu clic pe nume pentru a deschide formularul raportului corespunzător, să specificați perioada, organizarea și să faceți clic pe butonul Generare raport.

Registrele se formează în funcție de datele contabile fiscale din conturile planului de conturi de contabilitate „1C: Contabilitate 8”. La compilarea unui registru de informații despre un obiect al mijloacelor fixe, se utilizează suplimentar informații despre obiectele contabile, care sunt stocate în registre speciale.

Registrele de contabilitate fiscală „1C: Contabilitatea 8” au un formular de înregistrare unificat și conțin toate detaliile necesare (Fig. 2).

Persoana, funcția și numele complet al persoanei responsabile cu întocmirea registrului, care trebuie afișate sub forma registrului, sunt indicate în lista persoanelor responsabile ale organizației.

Rapoartele oferă posibilitatea de a configura gruparea și selectarea datelor (fila Setări de bază), precum și includerea de informații suplimentare despre obiectele contabile din registru, sortarea datelor și proiectarea registrului (fila Setări avansate).

In registrul generat este posibil sa se deschida un document prin care operatiunea se reflecta in contabilitatea fiscala.

De exemplu, pentru registrul contabil fiscal Venituri din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii, acesta va fi Raportul vânzărilor cu amănuntul.

Pentru anumite tipuri de cheltuieli, Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește reguli speciale pentru determinarea sumei cheltuielilor luate în considerare la calcularea bazei de impozitare a perioadei (de impozitare) de raportare.

Astfel, costurile asigurării voluntare, anumite tipuri de publicitate, cheltuielile de divertisment sunt luate în considerare în cheltuielile perioadei conform standardului; pentru cheltuielile de transport se determină cuantumul cheltuielilor aferente mărfurilor vândute; pentru bunurile amortizabile, contribuabilul are dreptul de a aplica o primă de amortizare în valoare de până la 30% din costul inițial (cheltuieli „pentru modernizare”); costurile directe pentru producerea și vânzarea produselor trebuie să fie distribuite între produsele vândute și produsele aflate în stoc etc. Calculele necesare pentru astfel de costuri în „1C: Contabilitate 8” se fac la efectuarea operațiunilor de rutină relevante de închidere ale lunii și pentru confirmarea documentară a calculelor (confirmarea contabilității datelor fiscale pentru o operațiune programată) programul prevede Referințe de calcul. Lista acestora este prezentată în formularul Ajutor-calculări din secțiunea Contabilitate, impozite, raportare (Fig. 3).

Referințe-calculări Primul de amortizare, Raționalizarea costurilor și Radierea pierderilor din anii anteriori au scopul de a confirma doar datele contabile fiscale (bonusul de amortizare nu se aplică în contabilitate, cheltuielile nu sunt normalizate, pierderile din anii anteriori nu sunt transferate în viitor). ). Alte referințe-calculări (cu excepția referințelor-calculări Activ și pasiv fiscal și Recalcularea creanțelor și pasivelor privind impozitul amânat) au scopul de a confirma datele atât din contabilitate, cât și din contabilitate fiscală.

Pentru a compila un calcul de ajutor, trebuie să faceți dublu clic pe nume pentru a deschide formularul raportului corespunzător, să specificați perioada de compilare, organizare, în panoul principal de setări, setați comutatorul Indicatori la NU (date contabile fiscale) și faceți clic pe butonul Generare raport.

Informații detaliate despre scopul și procedura de întocmire a registrelor contabile fiscale, precum și calculele de referință care confirmă datele contabile fiscale, în „1C: Contabilitatea 8” pot fi găsite pe ITS în cartea de referință „Contabilitatea impozitului pe profit”.

De la redactor. Citiți despre formarea registrelor contabile în programul 1C: Contabilitate 8 în numărul 7 (iulie) din BUKH.1C pentru anul 2013.

Cu procedura de formare a registrelor contabile în formă electronică cu semnare cu semnătură electronică și stocarea acestora în baza de informații pe exemplul „1C: Contabilitate 8” (rev. 3.

Sursa: https://buh.ru/articles/documents/17823/

Registrele contabile fiscale din 1C 8.3

Cursurile 1C 8.3 și 8.2 „Instruire 1C Contabilitate 3.0 (8.3)” Impozitul pe venit „Registre fiscale în 1C 8.3

Registre fiscale în 1C 8.3 ediția 3.0 - ce este? Cine ar trebui să țină evidența fiscală? Pentru ce sunt? Ce registre de contabilitate fiscală pot fi ținute automat în programul 1C 8.3 Contabilitate 3.0? Despre toate acestea vom afla mai departe.

Formele registrelor contabile fiscale și procedura de reflectare a acestora în 1C 8.3

Pentru a ține registrele fiscale ale contribuabililor de impozit pe venit obligă art. 313 și 314 din Codul fiscal. Cu toate acestea, doar o listă de detalii obligatorii ale acestui document este specificată în mod clar acolo:

Nume;
data sau perioada;
Numele operațiunii;
Contoare;
Responsabil pentru compilare și semnăturile acestora.

Forma registrelor, lista și conținutul acestora sunt lăsate la latitudinea contribuabililor înșiși. Principalul lucru este că dezvăluie procedura de formare a bazei de impozitare.

Este permisă chiar utilizarea registrelor contabile ca atare, dacă acestea conțin date suficiente pentru a calcula impozitul. În programul 1C 8.

3 acestea pot fi bilanţuri dacă sunt configurate după cum urmează:

În bilanţ (card de cont etc.), în fila Indicatori, trebuie să debifaţi contabilitate şi să puneţi contabilitate fiscală. Astfel, raportul va reflecta doar datele contabile fiscale de pe conturi.

Cu toate acestea, aceste documente nu trebuie tratate cu ușurință, deoarece absența registrelor este un motiv de amendă pentru încălcarea gravă a contabilității.

Lista și forma registrelor trebuie aprobate în Politica contabilă de contabilitate fiscală, ținând cont de faptul că aceste registre trebuie furnizate la cerere organului fiscal.

Registrele analitice ale contabilității fiscale în 1C 8.3

Programul 1C 8.3 Contabilitate 3.0 conține patru blocuri de registre analitice: Rapoarte - Impozit pe venit - Registre contabile fiscale:

Acest lucru nu înseamnă că toate sunt necesare. Trebuie să le alegeți pe cele care sunt relevante în mod specific pentru organizație. Să le aruncăm o privire mai atentă. Primul bloc conține registre care reflectă informații despre venituri și cheltuieli care intră direct în declarația de impozit pe venit:

Registrele rămase sunt informative, auxiliare prin natura lor, ele detaliază informațiile din diverse domenii contabile.

Le puteți folosi pentru a naviga atunci când verificați declarația și căutați erori.

Făcând clic pe butonul Setări, puteți marca doar acele rapoarte pe care le utilizați în baza de date 1C 8.3, restul vor fi ascunse:

Puteți restabili oricând setările automate utilizând opțiunea Resetați setările mele din meniul Mai multe:

O mostră de completare a registrelor de contabilitate fiscală din 1C 8.3

Luați în considerare ce setări sunt disponibile în registrele în sine. Ca de obicei, acestea sunt Grupare, Selectări, Câmpuri suplimentare, Sortare, Proiectare:

Ceea ce poate fi de interes în cadrul acestui material se află în fila Design.

Pentru ca registrul tipărit să respecte cerințele legii, acesta trebuie să conțină toate detaliile necesare menționate mai sus.

Pentru a face acest lucru, trebuie să puneți semne în fața detaliilor necesare:

După generare, raportul va conține toate informațiile necesare:

Puteți desemna o persoană responsabilă cu menținerea registrului în 1C 8.3 Contabilitate în secțiunea Meniu Principal - Detalii organizare - Semnături:

Link-ul Responsabil pentru pregătirea rapoartelor va deschide o listă de persoane responsabile, unde trebuie să selectați angajații necesari ai organizației. Întreaga secvență de schimbare a persoanelor responsabile este stocată în baza de date 1C 8.3, poate fi vizualizată la link-ul Istoric:

O altă setare de registru interesantă este Selecția:

Adăugând acest atribut în raport, vom vedea parametrii prin care selecția datelor este configurată în programul 1C 8.3 pentru un registru specific:

În 1C 8.3, puteți configura raportul după cum este necesar și făcând clic pe butonul Mai multe - Salvați setările sau Salvați versiunea raportului:

În a doua opțiune, raportul modificat va apărea în lista de registre:

În plus, în 1C 8.3 îi puteți configura disponibilitatea pentru alți utilizatori:

Cum se imprimă formulare de registre fiscale pentru politica contabilă

În configurația 8.3, dezvoltatorii programului 1C au oferit posibilitatea de a tipări registre de contabilitate fiscală pentru politicile contabile în secțiunea Principal - Politică contabilă:

După ce politica contabilă este configurată și înregistrată, puteți tipări o listă cu registrele selectate și formularele acestora, bifând casetele de selectare necesare:

Pe site-ul PROFBUH8 puteți găsi alte articole gratuite și tutoriale video despre configurația 1C Accounting 8.3 (8.2). Lista plina Puteti vedea ofertele noastre in catalog.

Evaluează acest articol:

Contabilitatea fiscală este un sistem de colectare, rezumare a informațiilor pentru a determina baza fiscală pe baza datelor documentelor primare grupate în conformitate cu cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse (Articolul 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Contribuabilii dezvoltă în mod independent un sistem de contabilitate fiscală în politica contabilă în scopuri fiscale.

Scopul contabilității fiscale este determinat de interesele utilizatorilor de informații. Utilizatorii de informații formați în sistemul de contabilitate fiscală sunt împărțiți în două grupuri principale:

1) extern;

2) intern.

Utilizatorul intern al informațiilor este administrația organizației. Conform contabilității fiscale, utilizatorii interni pot analiza cheltuielile de neproducție care, conform cerințelor legislației fiscale, nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale (de exemplu, cheltuieli pentru orice fel de remunerație oferite conducerii sau angajaților; pe lângă remunerații plătite pe baza de contracte de muncă, cheltuieli sub formă de sume ajutor financiar etc.). Prin reducerea acestor costuri, vă puteți optimiza venitul impozabil.

Utilizatorii externi ai informațiilor sunt în primul rând autoritățile fiscale și consultanții fiscali. Autoritățile fiscale trebuie să evalueze corectitudinea formării bazei de impozitare, calculele fiscale și să exercite controlul asupra încasării impozitelor în buget. Consultanții fiscali oferă recomandări privind reducerea la minimum a plăților fiscale, determină direcția politicii fiscale a organizației.

Ținând cont de nevoile utilizatorilor de informații, obiectivele contabilității fiscale sunt:

1) formarea de informații complete și de încredere cu privire la sumele veniturilor și cheltuielilor contribuabilului, care determină dimensiunea bazei de impozitare a perioadei (de impozitare) de raportare;

2) furnizarea de informații utilizatorilor interni și externi pentru a controla corectitudinea, exhaustivitatea și actualitatea calculării și plății impozitului la buget;

3) furnizarea utilizatorilor interni cu informații care să permită minimizarea riscurilor lor fiscale și optimizarea impozitelor.

Mijlocul de realizare a scopului contabilității fiscale este gruparea acestor documente primare.

Contabilitatea fiscală constă numai în etapa de generalizare a informaţiei. Colectarea și înregistrarea informațiilor prin documentarea acestora se realizează în sistemul contabil.

Registrele fiscale trebuie să reflecte:

1) procedura de formare a sumelor de venituri si cheltuieli;

2) procedura de determinare a ponderii cheltuielilor luate în calcul fiscal în perioada de raportare (de impozitare) curentă;

3) valoarea soldului cheltuielilor care urmează să fie atribuită cheltuielilor în următoarea perioadă de raportare (de impozitare);

4) procedura de formare a sumei rezervelor create;

5) cuantumul datoriei la decontări cu bugetul fiscal.

Datele contabile fiscale nu sunt reflectate în conturile contabile (articolul 314 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Potrivit art. 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse, datele contabile fiscale sunt confirmate:

Documente contabile primare, inclusiv certificatul de contabil;

Registre analitice ale contabilitatii fiscale;

Calculul bazei de impozitare.

Obiectele contabilității fiscale sunt veniturile și cheltuielile organizației care sunt luate în considerare în scopuri fiscale. Profitul sau pierderea este determinată prin compararea veniturilor și cheltuielilor. Potrivit art. 247 din Codul Fiscal al Federației Ruse, venitul este recunoscut ca profit, redus cu suma cheltuielilor efectuate. Totodată, cheltuielile în scopuri de impozitare se împart în cheltuieli luate în considerare în curent perioadă de raportareși cheltuielile care sunt luate în considerare în perioadele viitoare. Sarcina contabilității fiscale este de a determina ponderea cheltuielilor luate în considerare fiscal în perioada curentă.

Una dintre principalele sarcini ale contabilității fiscale este de a determina cuantumul plăților către buget și datorii către buget pentru impozitul pe venit la o anumită dată.

Subiectul contabilității fiscale îl constituie activitățile de producție și neproducție ale întreprinderii, în urma cărora contribuabilul are obligații de calcul și plata impozitului.

Principii de contabilitate fiscală

In cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt reflectate următoarele principii ale contabilității fiscale:

Principiul măsurării monetare;

Principiul izolării proprietății;

Principiul continuității activității organizației;

Principiul securității temporale a faptelor activității economice;

Principiul consecvenței în aplicarea normelor și regulilor de contabilitate fiscală;

Principiul recunoașterii uniforme a veniturilor și cheltuielilor.

Principiul măsurării monetare este format în art. 249 și 252 din Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit art. 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse, veniturile din vânzări sunt determinate pe baza tuturor încasărilor aferente decontărilor pentru bunuri vândute sau drepturi de proprietate, exprimate în numerar și/sau în natură. După cum rezultă din art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cheltuielile rezonabile sunt înțelese ca cheltuieli justificate din punct de vedere economic, a căror evaluare este exprimată în termeni monetari. Astfel, în contabilitate fiscală reflectă informații despre venituri și cheltuieli, prezentate în primul rând în termeni monetari. Venitul, a cărui valoare este exprimată în valută, este luat în considerare cumulat cu venitul, a cărui valoare este exprimată în ruble. Venitul exprimat în valută este recalculat în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Rusiei. În conformitate cu principiul separării proprietăților, proprietatea deținută de o organizație este contabilizată separat de proprietatea altor entități juridice deținute de această organizație. În legislația fiscală, acest principiu este declarat în legătură cu bunurile amortizabile.

Activele amortizabile sunt recunoscute drept proprietate, rezultate ale activității intelectuale și alte obiecte de proprietate intelectuală care sunt deținute de contribuabil.

Conform principiului continuității activității organizației, contabilitatea trebuie ținută în mod continuu din momentul înregistrării acesteia ca entitate legalăînainte de reorganizarea sau lichidarea acestuia. Acest principiu este utilizat în stabilirea procedurii de acumulare a amortizarii proprietății. Amortizarea proprietății se acumulează numai în perioada de funcționare a organizației și încetează când aceasta este lichidată sau reorganizată.

Principiul securității temporale a faptelor activității economice este dominant. Potrivit art. 271 din Codul fiscal al Federației Ruse, veniturile sunt recunoscute în perioada de raportare (de impozitare) în care au avut loc, indiferent de primirea efectivă a fondurilor, a altor proprietăți sau drepturi de proprietate (principiul acumularii). În conformitate cu art. 272 din Codul fiscal al Federației Ruse, cheltuielile acceptate în scopuri de impozitare sunt recunoscute ca atare în perioada de raportare (de impozitare) la care se referă, indiferent de momentul plății efective a fondurilor sau altă formă de plată.

Artă. 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește principiul succesiunii de aplicare a regulilor și regulilor de contabilitate fiscală, conform căruia regulile și regulile trebuie aplicate în mod consecvent de la o perioadă fiscală la alta. Acest principiu se aplică tuturor obiectelor contabilității fiscale.

Principiul recunoașterii uniforme a veniturilor și cheltuielilor este reflectat în art. 271 și 272 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest principiu presupune reflectarea in scopuri fiscale a cheltuielilor in aceeasi perioada de raportare ca si venitul pentru care au fost realizate.

Organizarea contabilitatii fiscale la intreprindere

În conformitate cu art. 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse, procedura de păstrare a evidențelor fiscale este stabilită de contribuabil în raport cu politica contabilă în scopuri fiscale.

Contabilitatea fiscală ar trebui să fie organizată astfel încât datele să ofere posibilitatea de a:

reflectare continuă în succesiunea cronologică a faptelor de activitate economică;
sistematizarea acestor fapte (contabilitatea veniturilor și cheltuielilor);
formarea indicatorilor declaraţiei fiscale privind impozitul pe venit.

Spre deosebire de contabilitate, unde regulile contabile sunt reglementate de PBU și Planul de Conturi, nu există standarde stricte pentru contabilitatea fiscală. Prin urmare, sistemul de contabilitate fiscală este organizat de către contribuabil în mod independent, iar autoritățile fiscale nu au dreptul să stabilească forme obligatorii de documente contabile fiscale.

Există două opțiuni pentru contabilitatea fiscală:

1. Creație sistem autonom contabilitate fiscală, fără legătură cu contabilitate. În plus, fiecare tranzacție comercială este reflectată în registrul de contabilitate fiscală.

2. Crearea unui sistem de contabilitate fiscală bazat pe date contabile. Această metodă de contabilitate necesită mai puțin timp și, prin urmare, mai adecvată pentru utilizare. Este în conformitate cu art. 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Acest articol stabilește că calculul bazei de impozitare la sfârșitul fiecărei perioade (de impozitare) de raportare se face pe baza datelor contabile fiscale, dacă Cap. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede procedura de grupare și contabilizare a obiectelor și a tranzacțiilor comerciale în scopuri fiscale, diferită de procedura stabilită de normele contabile. Astfel, atunci când regulile de contabilitate și de contabilitate fiscală coincid, calculul bazei de impozitare se poate face pe baza datelor contabile. La dezvoltarea unui sistem de contabilitate fiscală bazat pe date contabile, este necesar să:

1. Determinați obiectele de contabilitate pentru care regulile contabilității și ale contabilității fiscale sunt aceleași, și obiectele contabilității pentru care regulile contabile sunt diferite, evidențiind obiectele contabilității fiscale.

2. Elaborați o procedură de utilizare a datelor contabile în scopuri fiscale.

3. Elaborarea formelor de registre de contabilitate fiscală analitică pentru obiectele selectate ale contabilității fiscale.

4) Determinarea obiectelor contabilității fiscale separate (pentru contribuabilii care aplică regimuri fiscale speciale).

Sursa - Contabilitate fiscala: tutorial/ M.N. Smagina. - Tambov: Editura Tambov. stat tehnologie. un-ta, 2009. - 80 p.

Conceptul de contabilitate fiscală

Orice activitate economică a întreprinderii ar trebui să fie impozitată, astfel încât colectarea informațiilor pentru impozitarea ulterioară este scopul final al contabilității.

Scopul principal al contabilității fiscale este de a întocmi o imagine holistică și cuprinzătoare a sumei cheltuielilor și veniturilor instituției. Acestea determină mărimea bazei de impozitare pentru perioada de raportare. De asemenea, funcția sa este de a furniza date fiabile utilizatorilor externi și interni pentru a controla procesele de calcul. Nu uitați și de actualitatea și caracterul complet al impozitelor pe venit plătite.

Însumarea diferiților indicatori stă la baza organizării procedurii contabile. Datele cantitative afectează direct proporțional dimensiunea bazei de impozitare, precum și gradul de sistematizare a acestora în registrele fiscale. Totodată, acestea au impact asupra procedurii de efectuare a activităților contabile, asupra formării și reflectării în registre a informațiilor despre obiectul contabilității fiscale.

Pentru contabilitatea fiscală sunt prevăzute formulare speciale - registre de contabilitate fiscală. În orice moment, firma contribuabilului poate fi vizitată de un inspector fiscal pentru a verifica documentația fiscală. Prin urmare, a avea registre completate este o obligație directă a întreprinderii. Încălcarea sau chiar refuzul de a menține o astfel de documentație promite probleme suplimentare cu Inspectoratul Fiscal.

Mai multe informații despre sistemul de contabilitate fiscală din Federația Rusă pot fi găsite la.

Registrele

De regulă, diferitele tipuri de activități comerciale sunt supuse unor taxe diferite. Registrele fiscale sunt formulare care sunt elaborate de o întreprindere și apoi completate cu datele necesare pentru calcularea impozitului pe venit. Legislația fiscală nu stabilește standarde pentru elaborarea formularelor de registru, dar are câteva recomandări privind forma și conținutul acestora. Informații despre astfel de registre pot fi găsite pe site-ul Consultant Plus la acest link.

Reguli de umplere

Fiecare formular de înregistrare trebuie să conțină următoarele detalii:

Denumirea registrului contabil fiscal;
Data, luna și anul umplerii;
Contor (sau contoare, dacă sunt mai multe) a operațiunilor întreprinderii sub formă de expresie naturală sau materială;
Esența și subiectul acțiunilor operaționale efectuate de întreprindere pe o anumită perioadă de timp (operațiuni economice și de altă natură);
Semnătura persoanei împuternicite care ține aceste evidențe în registru.

Principala functie a registrelor fiscale este sistematizarea informatiilor in functie de sursa datelor disponibile privind fiecare tip de impozit. Deci, registrele ucid două păsări dintr-o lovitură: pe de o parte, este mai ușor pentru autoritățile fiscale să monitorizeze activitățile companiei, iar pe de altă parte, compania însăși își face viața mai ușoară, având la îndemână indicatori ai calculelor fiscale.

Păstrarea registrelor fiscale trebuie efectuată în conformitate cu mai multe reguli. Nu puteți corecta orice informație din ele. Corecțiile (chiar dacă sunt remedieri de erori) trebuie să fie autorizate și justificate legal. Aceste acțiuni trebuie să fie confirmate de o persoană cu puteri speciale. Această persoană poate face corecții rezonabile documentului, indicând data și explicația pentru care a întreprins această acțiune.

După cum sa menționat deja, fiecare firmă poate avea propria formă de registru. Principalul lucru este că formularul ar trebui să fie convenabil, să aibă coloanele și liniile necesare pentru a introduce datele necesare și, de asemenea, să fie completat simplu și convenabil. În caz contrar, la verificarea raportării, inspectorul fiscal poate să nu înțeleagă și să amendeze în mod eronat întreprinderea. Întreținerea corectă a registrelor va salva atât întreprinderea însăși, cât și autoritățile de inspecție de dureri de cap.

Puteți completa documentația atât electronic, cât și pe hârtie - Codul Fiscal nu are restricții în acest sens. Introducerea datelor trebuie efectuată de un angajat autorizat. El este responsabil cu menținerea registrelor. Acesta nu trebuie doar să verifice corectitudinea informațiilor introduse, ci și să se asigure că documentele sunt stocate corespunzător pentru a exclude cea mai mică șansă ca persoanele neautorizate să facă orice corecturi. Înregistrarea registrelor, precum și corectarea și adăugarea datelor, se certifică prin semnătura responsabilului.

Fiscal și contabilitate

Organizarea contabilitatii fiscale se poate face atat in registre independente de contabilitate fiscala cat si in registre contabile. Registrele contabile, în acest caz, trebuie completate cu detalii pentru calcularea impozitului pe venit. În acest caz, datele registrelor contabile fiscale sunt capabile să:

Aveți o potrivire cu datele contabile;
Au alte valori care se calculează separat.

Al doilea caz este posibil atunci când cerințele primului și celui de-al doilea registre sunt incompatibile, indiferent de condiții.

Cu condiția ca contabilitatea fiscală să fie efectuată prin angajamente, atunci puteți utiliza registrele contabile pentru a înregistra impozitele. Dar este de remarcat faptul că metoda numerarului face imposibilă o astfel de întorsătură a evenimentelor, deoarece există o discrepanță între cerințele contabilității și cele ale contabilității fiscale în ceea ce privește momentul reflectării tranzacțiilor comerciale.

Mai multe informații despre contabilitate și raportare fiscală pot fi găsite pe site-ul Serviciului Fiscal Federal la acest link.

Tipologie

Obiectul este toate bunurile mobile și imobile ale societății, precum și obligațiile acesteia față de alte întreprinderi și operațiunile comerciale pe care le efectuează;

O unitate este un obiect contabil, ale cărui date sunt menționate în mai multe perioade de raportare fiscală, adică permanent;

Indicatorii sunt date cantitative legate de obiectul contabilității;

Date contabile - indicatori numerici ai valorii sau a altor caracteristici pe care le are obiectul contabil; se reflectă în tabele, situații contabile și alte documente ale întreprinderii contribuabilului; aceste date grupează informații despre obiectele de impozitare.

Totodată, au fost propuse denumirile principale ale registrelor sistemelor de contabilitate fiscală, care au fost împărțite în următoarele cinci grupe.

Registre pentru calcularea valorilor intermediare

Decontările provizorii se efectuează de către întreprinderea plătitoare în aceste registre. Indicatorii de fixare ar trebui să fie efectuate în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal. Datele intermediare, spre deosebire de restul, nu sunt scoase în coloane separate în declarațiile fiscale, motiv pentru care sunt denumite astfel. Pentru a le folosi, trebuie să faceți calcule speciale sau pur și simplu să adăugați la indicatorul general. Informațiile registrelor ar trebui să conțină totul despre efectuarea calculelor intermediare, precum și indicatorii care sunt implicați în găsirea acestora.

Registre pentru calcularea tranzacțiilor comerciale

Următoarele registre conțin un depozit de informații utile despre efectuarea diferitelor operațiuni comerciale de către întreprindere. Baza de impozitare a companiei depinde direct de acest tip de tranzacții, iar acest lucru se întâmplă în fiecare perioadă de raportare. Exemple de operațiuni ale companiei sunt toate acțiunile de cumpărare și vânzare a diferitelor obiecte, tranzacții cu firme partenere. În această listă este inclusă și dobândirea drepturilor civile. Dar problema nu se limitează nici la asta. Astfel, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede extinderea listei operațiunilor comerciale ale companiei prin adăugarea la acesta acțiuni legate de recunoașterea datoriilor și a altor obiecte care sunt impozitate.

Registre contabile pentru statutul unităților contabile fiscale

Registre contabile pentru generarea datelor de raportare

Registre de contabilitate pentru acumularea de fonduri către întreprinderile nonprofit

Mai multe informații despre impozitarea organizațiilor non-profit se găsesc pe site-ul Serviciului Federal de Taxe la acest link.

Registre pentru impozitul pe venitul personal (PIT)

Întrucât angajatorul este agent fiscal în legătură cu impozitele care sunt percepute pe venitul persoanelor fizice, este responsabilitatea acestuia să ia în considerare veniturile plătite ale angajaților săi. Pentru a face acest lucru, compania trebuie să-și dezvolte propriile forme de registre pentru impozitul pe venitul personal. Calculul corect al impozitului pe venit rezultă din contabilitatea competentă a salariilor plătite angajaților.

Monitorizați imaginea de ansamblu pentru toți lucrătorii;
La sfârșitul anului, completați certificate 2-NDFL;
Stabiliți când un angajat are dreptul la o deducere „copil” și când își pierde un astfel de privilegiu;
Determinați posibilitatea altor deduceri standard;
Găsiți cazuri de eroare și de calcul și reținere la colectare a impozitului;
Formarea registrului
Deși Codul Fiscal al Federației Ruse nu limitează companiile în ceea ce privește modul în care vor calcula veniturile și impozitul pe venitul personal aferent acestora, codul le obligă totuși să indice următoarele informații înscrise în registru:
Date privind identificarea fiecărui individ;
Tipuri de venituri plătite de firmă;
Beneficii fiscale pe venitul persoanelor fizice oferite de societate, reducând baza de impozitare a companiei;
Cuantumul salariilor și data emiterii acestora;
Impozit calculat din salarii, și data procedurii de calcul și transfer;
Informații despre documentele de plată care confirmă transferul colectării impozitelor către trezorerie.

IMPORTANT: Fiecare element din informațiile de mai sus trebuie furnizat separat pentru fiecare angajat.

Formularul de înregistrare trebuie să aibă următoarele caracteristici:

Simplitate – informațiile despre angajați nu trebuie confundate;
Vizibilitate - cu cât puteți transfera mai repede datele despre lucrători către certificatul 2-NDFL, cu atât formularul este mai clar;
Concizie - nu supraîncărcați registrul cu cifre și numere inutile, pentru a nu complica percepția informațiilor.

Universalizarea formularului de registru este îngreunată de faptul că fiecare firmă plătește anumite tipuri de venituri și are propriile caracteristici de activitate. Prin urmare, compania este responsabilă pentru compilarea propriului formular, care are proprietățile necesare, coloanele și include informațiile necesare. La cerere, întreprinderea poate produce mai multe forme de registre pentru diferite tipuri de date. Acest lucru va simplifica menținerea raportării fiscale și verificarea acesteia. Legislația fiscală doar salută o astfel de abordare. Dar formularul de registru trebuie să conțină informațiile prevăzute la paragraful 1 al articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Răspunderea în lipsa registrelor contabile fiscale sau încălcarea menținerii acestora

Artă. Nr. 120 din Codul fiscal al Federației Ruse, pe de o parte, prevede pedepse pentru încălcarea sistematică a regulilor de păstrare a documentelor fiscale. Pe de altă parte, aceste documente înseamnă doar documente primare și registre contabile. Acolo nu au fost găsite mențiuni despre registrele contabile fiscale, așa că nu va exista urmărire penală din partea serviciului fiscal pentru încălcarea menținerii acestora în temeiul acestui articol. De asemenea, nu vor exista sancțiuni prevăzute la articolele 122 și 126, deoarece acestea nu se referă direct la încălcarea sau absența registrelor fiscale.

Serios, trebuie să luați semnături în registrele contabile fiscale. Companiile pot stoca documentația doar electronic cu certificate semnături electronice(Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 24 iulie 2008 sub numărul 03-02-071-314). Același lucru este valabil și pentru alte forme de stocare a documentelor. Semnăturile în acestea trebuie puse de către o persoană autorizată care a completat registrele, indiferent dacă registrul este electronic sau pe hârtie. Pentru a evita probleme, este bine să păstrați o copie pe hârtie și cu toate semnăturile. Documentația trebuie tipărită trimestrial. Dacă se dovedește că aceștia lipsesc pe documente, atunci inspectorul fiscal nu poate număra cheltuielile sau refuza deducerea TVA-ului.

Astfel, aceste registre sunt documente obligatorii, fara de care activitatea oricarei intreprinderi este imposibila conform litera de lege. Menținerea acestora asigură primirea la timp a impozitelor la trezorerie și scăparea de problemele cu legea, iar încălcările la completare sau absența acestora complică deloc activitățile întreprinderii și atrage atenția serviciilor fiscale.

contabilitate fiscală- acesta este un sistem de rezumare a informațiilor pentru determinarea bazei de impozitare a unui impozit pe baza datelor documentelor primare grupate în conformitate cu procedura prevăzută de codul fiscal al Federației Ruse.

Contabilitatea fiscală este responsabilitatea tuturor companiilor, inclusiv a celor care aplică regimuri fiscale speciale.

Contabilitatea fiscală face posibilă formarea de informații complete și de încredere cu privire la procedura contabilă în scopul taxării tranzacțiilor comerciale.

Contabilitatea fiscală se realizează în forme speciale - registre fiscale.

Organizații - contribuabilii își formează în mod independent propriul sistem de contabilitate fiscală.

Procedura de păstrare a evidențelor fiscale ar trebui să fie prescrisă în politica contabilă în scopuri fiscale, care este aprobată prin ordin (instrucțiune) al șefului companiei și este documentul principal necesar pentru calcularea impozitelor.

Obiectivele contabilității fiscale sunt:

2) furnizarea de informații utilizatorilor interni și externi pentru a controla corectitudinea, exhaustivitatea și actualitatea calculării și plății impozitului la buget;

3) furnizarea utilizatorilor interni cu informații care să permită minimizarea riscurilor lor fiscale și optimizarea impozitelor.

În acest caz, utilizatorul intern al informațiilor este administrația organizației.

Utilizatorii externi ai informațiilor sunt autoritățile fiscale, care evaluează corectitudinea formării bazei de impozitare, calculele fiscale și, de asemenea, exercită controlul asupra primirii impozitelor la buget.

Mijlocul de realizare a scopului contabilității fiscale este gruparea acestor documente primare.

Contabilitatea fiscală constă numai în etapa de generalizare a informaţiei. Colectarea și înregistrarea informațiilor prin documentarea acestora se realizează în sistemul contabil.

Registrele fiscale trebuie să conțină următoarele informații:

procedura de formare a sumei veniturilor și cheltuielilor;

procedura de determinare a ponderii cheltuielilor luate în considerare în scopuri de impozitare în perioada fiscală curentă (de raportare);

suma soldului cheltuielilor (pierderilor) care urmează să fie atribuită cheltuielilor în următoarele perioade fiscale;

procedura de formare a sumelor rezervelor create;

cuantumul datoriei la decontări cu bugetul pentru impozit.

Confirmarea datelor contabile fiscale sunt:

documente contabile primare (inclusiv certificatul de contabil);

registre analitice ale contabilitatii fiscale;

calculul bazei de impozitare.

Una dintre sarcinile principale ale contabilității fiscale este de a determina cuantumul plăților către buget și datorii către buget pentru impozite la o anumită dată.

Subiectul contabilității fiscale îl constituie activitățile de producție și neproducție ale întreprinderii, în urma cărora contribuabilul are obligații de calcul și plata impozitului.

Codul Fiscal al Federației Ruse definește următoarele principii de contabilitate fiscală:

principiul măsurării monetare. Contabilitatea fiscală reflectă informații despre venituri și cheltuieli, prezentate în primul rând în termeni monetari;

principiul separării proprietăților. Proprietatea deținută de o organizație este contabilizată separat de proprietatea altor entități juridice deținute de organizație.

principiul continuității activității organizației. Contabilitatea trebuie ținută în mod continuu din momentul înregistrării acesteia ca persoană juridică și până la reorganizarea sau lichidarea acesteia.;

principiul certitudinii temporale a faptelor de activitate economică. Principiul securității temporale a faptelor activității economice este dominant. Veniturile sunt recunoscute în perioada de raportare (de impozitare) în care au avut loc, indiferent de primirea efectivă de fonduri, alte proprietăți sau drepturi de proprietate (principiul de angajamente). Cheltuielile acceptate în scopuri de impozitare sunt recunoscute ca atare în perioada de raportare (de impozitare) la care se referă, indiferent de momentul plății efective a fondurilor sau altă formă de plată.;

principiul consecvenței în aplicarea normelor și regulilor de contabilitate fiscală. Regulile și reglementările trebuie aplicate în mod consecvent de la o perioadă fiscală la alta. Acest principiu se aplică tuturor obiectelor contabilității fiscale;

principiul recunoașterii uniforme a veniturilor și cheltuielilor. Acest principiu presupune reflectarea in scopuri fiscale a cheltuielilor in aceeasi perioada de raportare ca si venitul pentru care au fost realizate.

Există următoarele opțiuni de contabilitate fiscală:

contabilitatea fiscală se ține separat de contabilitate. Această opțiune este cea mai potrivită pentru utilizarea în companiile mari în care se ține o astfel de contabilitate unitate specială organizații;

contabilitatea fiscală se efectuează pe bază de contabilitate, ceea ce presupune convergența maximă a fiscalității și contabilității, registrele fiscale speciale se țin numai în cazurile în care legislația fiscală prevede alte reguli contabile;

contabilitatea fiscală se ține prin ajustarea datelor contabile: doar diferența dintre datele contabile și cele fiscale se reflectă în registrele fiscale în situațiile în care apar astfel de abateri;

contabilitatea fiscală este menținută într-un plan de conturi fiscal special. Aceasta metoda presupune elaborarea și introducerea unor conturi fiscale suplimentare la planul de conturi de lucru. Această metodă este cea mai optimă și este cel mai des folosită în organizațiile mici și mijlocii.

Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Întrebați-i pe forumul de contabilitate.

Contabilitate fiscală: detalii pentru un contabil

Îmbunătățiri inseparabile. Contabilitate si contabilitate fiscala pentru locator
Faptul că în contabilitatea și contabilitatea fiscală a organizației suma deprecierii diferă (contabilitatea... și, în consecință, nu sunt amortizate în contabilitatea fiscală nici de locator, nici de chiriaș. Împreună... pe care le realizează. Prin urmare, în contabilitatea fiscală, amortizarea la returnat (cu inseparabile... de către chiriaș În scopuri contabile și contabile fiscale suma lunara amortizarea cladirii... cladiri (cu imbunatatiri inseparabile). În contabilitatea fiscală, amortizarea este inclusă în cheltuielile lunare...
Îmbunătățiri inseparabile. Contabilitate si contabilitate fiscala pentru chirias
Îmbunătățirile în scopuri de contabilitate și contabilitate fiscală la chiriaș sunt recunoscute ca ... îmbunătățiri separate. Deci, procedura de contabilitate și contabilitate fiscală pentru îmbunătățirile inseparabile ale proprietății închiriate efectuate ... Organizația aplică metoda de angajamente în contabilitatea fiscală. Organizația se aplică cale liniară taxe ... depășesc valoarea deprecierii lunare în contabilitatea fiscală. Întrucât la sfârșitul perioadei... utilizarea investițiilor de capital în scopuri contabile fiscale este stabilită egală cu 80 de luni (...
O persoană fizică achiziționează un mijloc fix de la o persoană juridică la un preț mai mic decât valoarea reziduală: contabilitate și contabilitate fiscală
Trebuie să faci în contabilitate și contabilitate fiscală? O persoană fizică dobândește de la ... valoarea reziduală calculată conform datelor contabile fiscale. Pierdere din vânzarea clădirii... la achiziționarea acesteia, conform evidențelor fiscale. Pierderea din vânzarea terenului ... . Contabilitatea vânzării de bunuri imobiliare. Contabilitatea taxei TVA Conform paragrafelor. 1 p ... la achiziționarea acesteia, conform evidenței fiscale, ca parte a cheltuielilor (scrisorile... această operațiuneîn contabilitatea și contabilitatea fiscală a vânzătorului? Ce cablaj ai nevoie...
O imobilizare necorporală este complet amortizată, dar continuă să fie utilizată: cum se contabilizează în contabilitate și contabilitate fiscală
Contabilitatea nu este necesară. În contabilitatea fiscală, o organizație are dreptul de a utiliza astfel de active... (clauza 40 PBU 14/2007). Contabilitatea fiscală Potrivit alin.2 al art. 258 ... care reflectă faptul de viață economică în contabilitatea fiscală (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20 ... privind reflectarea în contabilitate și contabilitate fiscală a unei creșteri a duratei de viață utilă a unui activ ...
Cum va afecta etichetarea medicamentelor contabilitatea fiscală a farmaciilor?
Zile de la data înregistrării fiscale (clauza 2). Daca notificarea...
Costurile de transport la achiziționarea de materiale de către o organizație pe sistemul fiscal simplificat: contabilitate și contabilitate fiscală
Costurile de transport ar trebui luate în considerare în contabilitate și contabilitate fiscală în aceste două ... costurile de transport în aceste două trebuie luate în considerare în contabilitate și contabilitate fiscală ... aderăm la următoarea poziție: În contabilitatea fiscală în temeiul impozitului simplificat sistem, costurile organizației asociate...
Rambursarea cheltuielilor de judecată către reclamant prin hotărâre judecătorească: contabilitate și contabilitate fiscală
Aceste plăți în contabilitate și contabilitate fiscală (impozit pe venit)? Conform hotărârii... aceste plăți în contabilitate și contabilitate fiscală (impozit pe venit)? Avand in vedere problema...
Organizația a achiziționat o mașină: contabilitate și contabilitate fiscală
Ștergeți cheltuielile în contabilitate și contabilitate fiscală pentru acest vehicul? Trebuie să... anulez costurile în contabilitate și contabilitate fiscală pentru acest vehicul? Este necesar... / 244). Impozitul pe venit În contabilitatea fiscală, un automobil este recunoscut drept proprietate amortizabilă dacă...
Returnarea de către magazin către furnizorul de produse de calitate necorespunzătoare: contabilitate și contabilitate fiscală
Vand acest produs. Nu va exista o procedură specială de contabilitate fiscală pentru tranzacțiile legate de returnarea de către cumpărător ... cu privire la modul în care se reflectă returnarea bunurilor de calitate scăzută în contabilitatea fiscală și cum ... nu va exista, deoarece corectarea contabilității fiscale datele vor avea loc înainte de trimitere...
Returnarea unei părți a bunurilor de bună calitate: contabilitate și contabilitate fiscală
In contabilitate si contabilitate fiscala din punct de vedere al TVA? Cumpărătorul returnează ... , în contabilitate și în contabilitate fiscală din punct de vedere al TVA? Avand in vedere problema...
Condiții de păstrare a documentelor contabile și contabile fiscale
Asigurarea siguranței datelor contabile și contabile fiscale și a altor documente necesare pentru... trebuie să păstreze documentele contabile și contabile fiscale, inclusiv pentru obiecte... asigurarea siguranței datelor contabile și contabile fiscale și a altor documente necesare pentru... asigurarea siguranței date contabile și contabile fiscale și alte documente necesare pentru ... momentul finalizării deprecierii în contabilitatea fiscală (contabilizarea costurilor de achiziție a unui astfel de...
Contabilitatea fiscală în cazul lichidării parțiale a mijloacelor fixe
Reguli care reglementează procedura de contabilizare fiscală pentru tranzacțiile aferente lichidării parțiale ... reguli care reglementează procedura de contabilizare fiscală a tranzacțiilor aferente lichidării parțiale ... până la 20 de ani inclusiv). În contabilitatea fiscală, amortizarea se percepe liniar ... mijlocul fix va fi listat în contabilitatea fiscală, egal cu 1.120.000 de ruble ...
Contract de schimb: procedura de contabilitate și contabilitate fiscală
Conține. Care este procedura de contabilitate și contabilitate fiscală a tranzacțiilor în cadrul unui contract de schimb valutar? Prin... conţine. Care este procedura de contabilitate și contabilitate fiscală a tranzacțiilor în cadrul unui contract de schimb valutar? Până la ... în contabilitate și contabilitate fiscală se reflectă la data primirii autoturismului ... RF). Impozitul pe venit În contabilitatea fiscală, o organizație recunoaște venituri în valoare de...
Radierea bunurilor deteriorate în contabilitate și contabilitate fiscală atunci când persoana vinovată nu este identificată
Bunuri deteriorate în contabilitate și contabilitate fiscală? Este necesara refacerea TVA la bunurile anterior ... deteriorate in contabilitate si contabilitate fiscala? Este necesar să se recupereze TVA, anterior...
Cheltuieli de securitate. Contabilitate si contabilitate fiscala
Și reflectarea în contabilitate și contabilitate fiscală a costurilor serviciilor de securitate. În ... și reflectarea în contabilitate și contabilitate fiscală a costurilor serviciilor de securitate. B ... aceste cheltuieli nu pot fi recunoscute în contabilitatea fiscală, întrucât nu sunt menționate în...