Completarea unei declarații de TVA - Informații generale despre raport + instrucțiuni pas cu pas introducerea datelor în fiecare secțiune a raportului.

Întrebarea cum se completează o declarație de TVA este deosebit de acută până la sfârșitul perioadei de raportare. Toți contribuabilii sunt obligați să depună rapoarte la timp, în caz contrar, serviciul fiscal va bloca contul antreprenorului și va aplica o amendă.

Anul acesta, formularul de raportare deja familiar contabililor și antreprenorilor a suferit câteva modificări, așa că astăzi vom lua în considerare un eșantion detaliat de completare.

Declaratie TVA: informatii generale

Înainte de a trece la TVA, luați în considerare punctele generale asociate cu acesta:

Important ! Pentru depunerea cu întârziere a unui raport de TVA către organele fiscale, întreprinzătorului i se pot aplica următoarele măsuri: amendă de 5% din valoarea impozitului calculat și blocarea contului curent.

Cum să completezi o declarație de TVA în 2018?

Întrebările generale sunt clarificate, acum puteți trece la practică. Completarea raportului este reglementată de Ordinul Serviciului Fiscal Federal nr. ММВ-7-3 / [email protected] Instrucțiuni detaliate pot fi găsite în a doua anexă.
Link către sursa completă: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_152657/

1. Designul paginii de titlu.

Primul pas este să introduceți corect datele pe pagina de titlu. Se aplică fiecărui contribuabil.

Să trecem prin toate câmpurile în care trebuie să introduceți informații unul câte unul:

Pagina de titlu finalizată:

2. Completarea secțiunii 1 a declarației.

Toți contribuabilii introduc date în el. Oferă informații generale și finale cu privire la valoarea plății sau rambursării din bugetul taxei pe valoarea adăugată.

Luați în considerare cum să completați toate câmpurile rând cu rând. Nu uitați să introduceți TIN și KPP în partea de sus, precum și numărul paginii „002”.

Numărul de linie	Comanda de completare
0 1 0	Cod OKTMO (clasificator de teritorii integral rusesc municipii). Dacă are mai puțin de 11 cifre, atunci celulele rămase sunt umplute cu goluri.
0 2 0	Clasificator integral rusesc.
0 3 0	Cuantumul impozitului datorat bugetului conform art. 173 din Codul Fiscal al Federației Ruse. A se completa de către persoane care nu sunt contribuabili, dar emit factură cu TVA către cumpărător.
0 40	Valoarea finală pozitivă a secțiunii 3 este TVA plătibilă la buget*.
0 5 0	Valoarea finală negativă a secțiunii 3 este TVA recuperabilă de la buget*.
0 6 0	Se completează de către acele persoane care au codul la locul de înregistrare „227”.
0 7 0
0 8 0

* Indicatorul final se calculează ca diferență între suma liniilor 300 (pag. 3), 130 (pag. 4), 160 (pag. 6) și suma rândurilor 210 (pag. 3), 120 (pag. 3). 4), 080 (pag. 4). 5), 090 (pag. 5), 170 (pag. 6).

Un exemplu de completare a unei declarații secțiunea 1:

3. Completarea secțiunii a 2-a a declarației de TVA.

Se aplică doar celor care sunt agenți fiscali. Adică antreprenorul cumpără bunuri sau folosește serviciile companiilor străine. La rândul său, contribuabilul este obligat să emită o fișă separată pentru fiecare astfel de contraparte.

4. Completarea secțiunii a 3-a a declarației.

Aceasta este una dintre cele mai importante părți ale întregului raport. Se aplică acei contribuabili de TVA care lucrează la cote de 18%, 10%, 18/180, 10/110.

Să analizăm fiecare linie în detaliu.

Numărul de linie	Comanda de completare
Primul bloc al secțiunii 3
0 1 0	Baza de impozitare (suma veniturilor) pentru trimestrul de raportare din 2017. În funcție de rata la care lucrează întreprinzătorul, se completează câmpul corespunzător și, dimpotrivă, se calculează impozitul în sine. Restul celulelor sunt umplute cu liniuțe.
0 2 0
0 3 0
0 4 0 (0 4 1) (0 4 2)
0 7 0	Valoarea plăților în avans (sursa: factură emisă la plata în avans de la cumpărători). Dimpotrivă, TVA se calculează la cota de 10/110 sau 18/118.
0 8 0 (0 9 0) (1 0 0)	Suma impozitului de recuperat. Fundația Ch. 28 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
1 0 5 - 1 0 9	Valoarea ajustării vânzărilor de mărfuri. In campurile de alaturat impozitul se calculeaza in functie de cota stabilita.
1 1 8	Suma totală a impozitului. Calculat ca suma liniilor 0 1 0 - 1 8 0 și 1 0 5 - 1 1 5.
Al doilea bloc al secțiunii 3
1 2 0 - 1 8 5	TVA de intrare care este deductibil.
1 9 0	Suma totală a rândurilor 1 2 0 - 1 8 5
2 0 0 sau 2 1 0	Diferența corespunzătoare dintre șirurile 0 1 0 și 1 9 0.

5. Cum se completează o declarație de TVA: secțiunile 4, 5, 6, 7.

Părțile enumerate - a 4-a, a 5-a, a 6-a se referă la contribuabilii care au efectuat tranzacții supuse unei cote de 0%, adică export.

La a cincea, trebuie să atașați documente care pot confirma produsele de export. Dacă nu sunt acolo, atunci puteți trece la introducerea datelor în a șasea secțiune.

În ceea ce privește secțiunea 7, aceasta se completează de către acei antreprenori care au efectuat tranzactii fara TVA. O listă detaliată a acestora poate fi găsită în art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse.

6. Completarea secțiunii a 8-a a declarației.

Acest bloc de raportare este destul de voluminos, mai ales dacă antreprenorul a făcut mai multe achiziții. Aceasta reflectă deducerile fiscale, care, la rândul lor, sunt înregistrate în registrul de achiziții.

Să ne uităm la asta rând cu rând:

Numărul de linie	Comanda de completare
Prima pagină a secțiunii 8
0 0 1	De completat dacă declarația a fost deja depusă și corectată ulterior. Pentru raportul primar, este pusă o liniuță.
0 0 5	Numărul operației care se efectuează.
0 1 0	Cod de operare.
0 2 0	Numarul facturii emis de vanzator.
0 3 0	Data operațiunii.
0 4 0 - 0 9 0	De completat dacă factura a fost corectată.
1 0 0
1 1 0	Data la care a fost completat documentul.
1 2 0	Data în care articolul a fost înregistrat.

Secțiunea 8 completată (pagina unu):

Secțiunea 8 completată (pagina a doua):

7. Completarea secțiunii a 9-a a declarației de TVA.

Această parte a raportului afișează date din registrul de vânzări. Fiecare operație trebuie inclusă în secțiunea a 9-a și are două pagini. În concluzie, este necesar să se calculeze și să se introducă valoarea totală pentru toate vânzările.

Principiul de completare a rândurilor de pe prima pagină este similar cu secțiunea 8. Diferența este rândul de sub codul 0 3 5. Se completează de acele entități comerciale care au importat produse. Numărul este introdus în câmp declaratie vamala, care confirmă faptul livrării de bunuri sau prestării de servicii.

Să luăm în considerare modul de completare a declarației de TVA secțiunea 9, începând cu câmpul 1 0 0.

Numărul de linie	Comanda de completare
1 0 0 și 1 1 0	TIN și KPP ale cumpărătorului și intermediarului (dacă există).
1 2 0	Numărul documentului care confirmă plata.
1 3 0	Data la care a fost completat documentul.
1 4 0	Codul monedei în care cumpărătorul a plătit. Pentru a crește freca. 643
1 5 0 - 1 6 0	Valoarea articolului vândut.
1 7 0 - 1 9 0	Valoarea articolului este fără taxe.
2 0 0 - 2 2 0	Valoarea impozitului depinde de rata.

pentru TVA secțiunea 9 (tranzacție separată):

Tranzacțiile ulterioare de vânzare a mărfurilor pentru import sunt finalizate după același principiu, doar că este important să se indice numărul lor de serie.

Un exemplu de completare a unei declarații de TVA secțiunea 9 (blocul final):

Cum se completează o declarație de TVA.

Cum se descifrează indicatorii declarației de TVA?
Instrucțiuni video detaliate.

8. Cum se completează o declarație de TVA: secțiunile 10, 11, 12.

1. Părțile 10 și 11 sunt introduse de contribuabilii care sunt intermediari și lucrează în baza unui contract de comision. Acestea sunt completate conform aceluiași principiu ca și secțiunile 8 și 9 descrise mai sus. Sursa valorilor totale ale câmpurilor vor fi datele din registrul facturilor primite și emise.
2. Secțiunea 12 se completează dacă a apărut o factură eronată în perioada de raportare. Adică vânzarea mărfurilor nu presupunea taxă, ci a fost alocată. Prin urmare, trebuie să fie afișat în documentul de raportare.

La rândul lor, specialiștii Serviciului Fiscal Federal verifică valabilitatea tranzacțiilor de vânzare de bunuri sau servicii. În acest proces, aceștia pot identifica astfel de inconsecvențe:

• În calitate de agent de vânzări, ați afișat tranzacția în jurnalul de facturi. Cumpărătorul, la rândul său, nu a completat câmpurile corespunzătoare din raportul său. Serviciul fiscal nu va avea nicio pretenție împotriva dvs.
• Dumneavoastră, în calitate de cumpărător al mărfurilor, ați afișat achiziția în raportul dvs., dar vânzătorul nu a făcut-o. În acest caz, specialiștii FTS vor trimite o notificare că așteaptă explicațiile dumneavoastră cu privire la situația actuală.

Completarea unui decont de TVA- nu este un proces complicat, dacă cu documente primare Totul e bine. Cu toate acestea, vă recomandăm în continuare să verificați datele înainte de a trimite raportul. Reconciliați toate codurile TIN și KPP ale contrapărților dvs. (cumpărători și vânzători), precum și numerele de tranzacție ale registrelor dvs. de achiziții și ale vânzărilor furnizorului.

Acordați o atenție deosebită acestui moment. Uneori, clienții dvs. pot înregistra o singură factură pentru toate perioadele de raportare. Se dovedește că ei supraestimează impozitul, iar tu va trebui să depui rapoarte actualizate și să plătești și o amendă cu taxe de întârziere. Prin urmare, asigurați-vă că verificați registrul de vânzări și registrul de achiziții al contrapartidei. Dacă are operații suplimentare, cereți o explicație.

Raportarea regulată a TVA necesită ca contabilul să fie deosebit de atent și să înțeleagă cu acuratețe procedura de completare a tuturor rândurilor declarației. Codurile incorecte sau încălcarea ratelor de control sunt motivul refuzului de a accepta un raport, de a efectua un audit de birou sau de a aduce la răspundere administrativă / fiscală.

FIȘIERE

Reglementări de raportare

Conform legislației fiscale actuale, toate declarațiile de TVA trebuie depuse prin canalele TCS. La generarea unui raport este necesar să se urmărească modificările aduse de Ministerul Finanțelor la formatul electronic al documentului. Pentru livrarea corectă a declarației, trebuie să utilizați numai versiunea actuală a raportului.

Plătitorul de TVA sau agentul fiscal are la dispoziție 25 de zile de la sfârșitul trimestrului pentru a întocmi un raport.

Ține minte: utilizarea unei versiuni pe hârtie a declarației de TVA este permisă numai pentru acele entități activitate economică care sunt scutiți din punct de vedere legal de impozit sau nu sunt recunoscuți ca plătitori de TVA și anumite categorii de agenți fiscali.

Componența declarației

Declarația trimestrială de TVA conține două secțiuni obligatorii:

• cap (pagina de titlu);
• suma TVA plătibilă la buget/rambursabilă de la buget.

Un document de raportare cu un design simplificat (Titlul și Secțiunea 1 cu liniuțe) sunt depuse în următoarele cazuri:

• implementarea în perioada de raportare a tranzacțiilor comerciale care nu sunt supuse TVA;
• desfășurarea de activități în afara teritoriului rus;
• prezența operațiunilor de producție/mărfuri cu o perioadă lungă de valabilitate - când sunt necesare mai mult de șase luni pentru execuția finală a lucrării;
• obiectul activității comerciale aplică regimuri speciale de impozitare (ESKhN, UTII, PSN, USNO);
• la emiterea unei facturi cu taxa alocata de catre un contribuabil scutit de TVA.

În prezența acestor condiții prealabile, sumele vânzărilor pentru tipurile de activitate privilegiate sunt aplicate în secțiunea 7 din declarație.

Pentru subiecții de impozitare care desfășoară activități cu utilizarea TVA, este obligatorie completarea tuturor secțiunilor declarației care au indicatorii digitali corespunzători:

Sectiunea 2– sume calculate de TVA pentru organizațiile/întreprinzătorii individuali cu statut de agenți fiscali;

Secțiunea 3- sumele vânzărilor supuse impozitării;

Secțiunile 4,5,6- sunt utilizate în prezența tranzacțiilor comerciale la o cotă de impozitare zero sau nu au statutul confirmat de „lucrători nuli”;

Secțiunea 7– sunt indicate datele privind tranzacțiile scutite de TVA;

Secțiunile 8 – 12 includ un rezumat al informațiilor din carnetul de achiziții, carnetul de vânzări și jurnalul facturilor emise și sunt completate de toți plătitorii de TVA care aplică deduceri fiscale.

Completarea secțiunilor declarației

Reglementările de raportare pentru TVA trebuie să respecte cerințele instrucțiunilor Ministerului Finanțelor și ale Serviciului Fiscal Federal, prevăzute în Ordinul nr. ММВ-7-3/558 din 29.10.2014.

Pagina titlu

Procedura de completare a foii principale a declarației de TVA nu diferă de regulile stabilite pentru toate tipurile de raportare în Serviciul Fiscal Federal:

• Datele despre TIN și KPP ale plătitorului sunt scrise în partea de sus a foii și nu diferă de informațiile din documentele de înregistrare;
• Perioada fiscală este indicată de codul de desemnare adoptat pentru raportarea fiscală. Decodificarea codurilor este indicată în Anexa Nr. 3 la Instrucțiunile de completare a Declarației.
• Cod de inspecție fiscală - declarația se depune la divizia Serviciului Fiscal Federal la care este înregistrat plătitorul. Informații exacte despre toate codurile autorităților fiscale teritoriale sunt publicate pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal.
• Denumirea subiectului activității antreprenoriale - corespunde exact denumirii specificate în documentația constitutivă.
• Cod OKVED - în Pagina titlu tipul principal de activitate este prescris conform codului statistic. Indicatorul este indicat în scrisoarea de informare a Rosstat și în extrasul din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice.
• Numărul de telefon de contact, numărul de fișe completate și transmise ale declarației și cererilor.

Pagina de titlu va purta semnătura reprezentantului plătitorului și data întocmirii raportului. În partea dreaptă a foii există un loc pentru înregistrările justificative ale unei persoane autorizate a serviciului fiscal.

Sectiunea 1

Secțiunea 1 este ultima secțiune în care plătitorul de TVA raportează sumele de plătit sau rambursabile pe baza rezultatelor contabilității/contabilității fiscale și a informațiilor din secțiunea 3 din declarație.

Fișa trebuie să indice codul entității teritoriale (OKTMO), unde contribuabilul își desfășoară activitatea și este înregistrat. ÎN linia 020 BCC (cod de clasificare bugetară) este fix pentru acest tip de impozit. Plătitorii de TVA sunt ghidați de CBC pentru activități standard - 182 103 01 00001 1000 110. CCC poate fi specificat în ultima versiune a ordinului Ministerului Finanțelor nr. 65n din 07.01.2013.

Atenţie: dacă în decontul de TVA se indică incorect CCA, taxa plătită nu va fi creditată în contul personal al contribuabilului și va fi depusă în conturile Trezoreriei Federale până la clarificarea dreptului de proprietate asupra plății. Se vor percepe dobânzi pentru plata întârziată a taxelor.

Linia 030 se completează numai dacă factura este emisă de un contribuabil scutit de TVA.

În liniile 040 și 050 ar trebui să înregistrați sumele primite prin calcularea impozitului. Dacă rezultatul calculului este pozitiv, atunci valoarea TVA de plătit este indicată la rândul 040, dacă rezultatul este negativ, rezultatul se înregistrează la rândul 050 și este supus rambursării de la bugetul de stat.

Sectiunea 2

Această secțiune trebuie completată de agenții fiscali pentru fiecare organizație pentru care au acest statut. Aceștia pot fi parteneri străini care nu plătesc TVA, proprietari și vânzători de proprietăți municipale.

Pentru fiecare contraparte, se completează o fișă separată din secțiunea 2, unde sunt indicate numele acesteia, TIN (dacă există), CCC și codul tranzacției.

La revânzarea bunurilor confiscate sau la efectuarea de tranzacții comerciale cu parteneri străini, agenții fiscali completează liniile 080-100 secțiunea 2 - valoarea expedierii și suma primită ca plată în avans. Suma totală plătibilă de agentul de reținere se reflectă în linia 060ținând cont de valorile indicate în cele ce urmează liniile - 080 și 090. Cuantumul deducerii fiscale pentru avansuri realizate (linia 100) reduce suma finală a TVA-ului.

Secțiunea 3

Secțiunea principală a raportării TVA, în care contribuabilii calculează impozitul de plătit/rambursabil la cotele prevăzute de lege, cauzează cel mai mare numărîntrebări de la contabili. Umplerea secvenţială a liniilor secţiunii este după cum urmează:

• ÎN str.010-040 reflectă suma încasărilor din vânzări (la expediere), impozabilă, respectiv, la taxele aplicabile și ratele de decontare. Suma înregistrată în aceste rânduri trebuie să fie egală cu suma veniturilor înregistrate în contul 90.1 și prezentată în calculul impozitului pe venit. În cazul în care se constată discrepanțe în indicatorii din declarații, autoritățile fiscale vor cere explicații.
• Pagină 050 se completează într-un anumit caz - atunci când o organizație este vândută ca un set de active contabile. Baza de impozitare în acest caz este valoarea contabilă a proprietății, înmulțită cu un indicator special de ajustare.
• Pagină 060 se referă la organizații industriale și de construcții care efectuează lucrări de construcții și instalații pentru propriile nevoi. Această linie reproduce costul lucrărilor efectuate, inclusiv toate costurile reale suportate în timpul construcției sau instalării.
• Pagina 070- în coloana „Baza fiscală” din acest rând, trebuie să puneți suma tuturor încasărilor primite în contul livrărilor viitoare. Valoarea TVA se calculează la cota de 18/118 sau 10/110, în funcție de tipul bunurilor/serviciilor/lucrărilor. În cazul în care vânzarea are loc în termen de 5 zile după ce plata anticipată „cade” în contul curent, atunci această sumă nu este indicată în declarație ca avans primit.

În secțiunea 3, este necesar să se noteze sumele de TVA, care, în conformitate cu cerințele paragrafului 3 al articolului 170 din Codul fiscal, trebuie restabilite în contabilitatea fiscală. Acest lucru se aplică sumelor declarate anterior ca deduceri fiscale pe motive preferențiale - utilizarea unui regim special, scutire de TVA. Sumele de impozit restabilite sunt reflectate în total în rândul 080, cu specificarea la rândurile 090 și 100.

În rândurile 105-109 se înregistrează datele privind ajustarea sumelor TVA în contabilitate în perioada de raportare. Aceasta poate fi aplicarea eronată a unei cote reduse de impozitare, clasificarea ilegală a tranzacțiilor ca neimpozabile sau incapacitatea de a confirma cota zero.

Valoarea totală a TVA-ului perceput este indicată la rândul 110 și constă în suma tuturor indicatorilor reflectați în coloana 5 din rândurile 010-080, 105-109. Cifra finală a impozitului trebuie să fie egală cu valoarea TVA din registrul de vânzări pe baza cifrei de afaceri totale pentru trimestrul de raportare.

Liniile 120-190(coloana 3) sunt dedicate deducerilor solicitate pentru valoarea TVA de plătit:

• Cuantumul deducerilor la rândul 120 se formează pe baza facturilor primite de la contrapărți-furnizori și este egal cu valoarea TVA din carnetul de achiziții.
• Rândul 130 este completat prin analogie cu pagina 070, dar conține date din suma taxei plătite furnizorului ca plată anticipată.
• Rândul 140 dublează rândul 060 și reflectă impozitul calculat din valoarea costurilor efective în timpul lucrărilor de construcție și instalare pentru nevoile contribuabilului.
• Rândurile 150 - 160 se referă la activități de comerț exterior și constituie suma TVA plătită la vamă sau percepută la costul mărfurilor importate în Rusia din țările CU.
• La rândul 170 este necesar să se indice suma TVA acumulată anterior la avansurile primite, dacă a existat o vânzare în trimestrul de raportare.
• Rândul 180 este completat de agenții fiscali și conține valoarea TVA indicată la rândul 060 din Secțiunea 2.

Rezultatul însumării sumelor deducerilor din toate motivele legale se înregistrează la rândul 190, iar rândurile 200 și 210 - rezultatul efectuării operațiilor aritmetice între rândurile 110 coloana 5 și 190 coloana 3. Dacă rezultatul scăderii sumei deducerilor din TVA acumulat este pozitiv, atunci valoarea rezultată este reflectată în rândul 200 ca TVA de plătit. În caz contrar, dacă suma deducerilor depășește valoarea calculată a TVA-ului, pagina 210 gr. 3, ca TVA rambursabil.

Sumele de impozit reflectate în rândurile 200 sau 210 din secțiunea 3 trebuie să se încadreze în rândurile 040-050 din secțiunea 1.

Declarația de TVA prevede completarea a două anexe la secțiunea 3. Aceste formulare se completează:

• Pentru mijloacele fixe care sunt utilizate în activități fără TVA. Stare importantă– impozitul pe aceste active era anterior deductibil și acum este recuperabil în termen de 10 ani. Aplicația reflectă individual tipul mijloacelor fixe, data punerii în funcțiune, suma acceptată pentru deducere pentru anul curent. Această cerere trebuie completată doar în declarația pentru trimestrul 4.
• Pentru companiile străine care operează pe teritoriul Federației Ruse prin reprezentanțe/sucursale proprii.

Secțiunile 4, 5, 6

Aceste secțiuni sunt supuse completarii numai de către acei plătitori care în activitățile lor folosesc dreptul de a aplica cota zero de TVA. Diferența dintre secțiuni este în câteva nuanțe:

• Secțiunea 4 completat de un contribuabil care este capabil să documenteze utilizarea legală a cotei de 0%. Secțiunea 4 prevede reflectarea obligatorie a codului tranzacție de afaceri, suma veniturilor primite și suma deducerii fiscale declarate.
• Secțiunea 6 se completează în cazurile în care, la data depunerii declarației, contribuabilul nu a avut timp să ridice un pachet complet de documente pentru confirmarea beneficiilor. Tranzacțiile nejustificate sunt înscrise în secțiunea 6, dar pot fi ulterior acceptate pentru rambursare și transferate la secțiunea 4. Pentru aceasta este necesară documentația.
• Secțiunea 5 să fie completat de cei „nuli” care anterior au declarat deducere conform documentelor, dar au primit dreptul de a aplica o cotă preferenţială doar în această perioadă de raportare.

Important: dacă există mai multe motive pentru aplicarea secțiunii 5, contribuabilul trebuie să completeze fiecare separat perioadă de raportare când s-a făcut deducerea.

Secțiunea 7

Această fișă are scopul de a transfera informații cu privire la tranzacțiile care au fost efectuate în trimestrul de raportare și, în conformitate cu art. 149, clauza 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt scutite de TVA. Toate activitățile comerciale documentate sunt grupate pe coduri, care sunt denumite în Anexa nr. 1 la instrucțiunile actuale.

Trebuie îndeplinită o singură condiție - fabricarea produselor sau realizarea lucrărilor este de natură pe termen lung și se va finaliza în 6 luni calendaristice.

Secțiunile 8, 9

Secțiuni apărute relativ recent prevăd introducerea în declarație a informațiilor enumerate în carnetul de vânzări/carnet de achiziții pentru perioada de raportare. Pentru ca autoritățile fiscale să poată efectua automat un audit de birou, aceste liste indică toate contrapărțile care au „căzut” în registre fiscale prin TVA.

Conform reglementărilor din secțiunile 8 și 9 este necesar să se dezvăluie informații despre furnizori și cumpărători (TIN, KPP), detalii despre facturile primite sau emise, caracteristicile costurilor bunurilor/serviciilor, sumele veniturilor și TVA acumulat.

Important: modulele de raportare electronică fac posibilă reconcilierea datelor din secțiunile 8 și 9 cu contrapărțile înainte de depunerea declarației. În caz contrar, în cazul unei inconsecvențe a datelor în timpul verificării încrucișate cu IFTS, sumele deductibile care nu corespund carnetului de vânzări al furnizorului pot fi excluse din calcul, iar valoarea TVA de plătit va crește.

În cazul corectării datelor din facturile declarate anterior, contribuabilul este obligat să formeze anexe la secțiunile 8 și 9.

Secțiunea 10, 11

Aceste fișe sunt de natură specifică și sunt supuse înregistrării numai pentru entitățile comerciale din mai multe categorii:

• comisionari și agenți care lucrează în beneficiul terților;
• persoane care prestează servicii de expediere;
• firme de constructii.

ÎN secțiunile 10-11 trebuie enumerate informațiile din jurnalul facturilor primite și transmise cu sumele de TVA și cifra de afaceri impozabilă.

Secțiunea 12

Fișa este destinată includerii în declarație de către contribuabilii care sunt scutiți de TVA. Criteriul de umplere secțiunea 12– Disponibilitatea facturilor cu TVA prezentate contrapartidelor.

Ce secțiuni ale declarației trebuie completate

Toți agenții de reținere trebuie să completeze sect. 2 deconturi de TVA. Indică valoarea impozitului plătit de agentul fiscal.

Dacă în ultimul trimestru, pe lângă tranzacții „agent”, ați avut și alte tranzacții care necesită reflectare în declarație, pur și simplu includeți secțiunea. 2 în componența sa.

Dacă ai avut doar operațiuni „agent”, atunci pe lângă Sec. 2 trebuie depus la IFTS:

Pagina titlu. Organizațiile scutite de TVA sau care aplică un regim special, la rândul „la locație (contabilitate)” se indică codul „231”, iar restul organizațiilor – codul „214” (clauza 3 din Procedura de completare a declaraţie);

Sec. 1. Dacă depuneți o declarație pe hârtie, atunci puneți liniuțe în rândurile 030 - 080 din această secțiune. Și dacă în în format electronic, apoi prin completarea declaratiei in program de contabilitate, liniile 030 - 080 sec. 1 lăsați necompletat (clauza 3 din Procedura de completare a declarației);

Sec. 9 . Conține informații despre toate, inclusiv facturile „agent”, înregistrate în carnetul de vânzări.

Cum se completează secțiunea 2

Secțiune separată. 2 trebuie completat pentru fiecare contraparte pentru care plătiți TVA în calitate de agent fiscal (vânzător străin, autoritate - locator sau vânzător de proprietate de stat). Cu alte cuvinte, câte contrapărți aveți pentru care sunteți agent fiscal, ar trebui să fie atâtea secțiuni. 2.

Dacă aveți mai multe contracte cu o singură parte, atunci pentru toate aceste contracte completați o secțiune. 2 (clauza 36 din Procedura de completare a declaratiei).

La completarea 2 specificați:

La randul 020 - numele persoanei pentru tranzactiile cu care esti recunoscut ca agent fiscal;

La rândul 030 - TIN al persoanei indicate la rândul 020 (dacă există). Dacă completați secțiunea despre un vânzător străin care nu are un TIN, atunci:

În declarația depusă pe hârtie, la rândul 030, se pune liniuță;

În declarația depusă electronic, lăsați necompletat rândul 030;

În linia 040 - BCC (182 1 03 01000 01 1000 110);

În linia 050 - codul dvs. OKTMO;

La rândul 060 - suma TVA de plătit;

Linia 070 este codul operației. Trebuie să-l iei de la IV din Anexa N 1 la Procedura de completare a declaratiei. De exemplu, atunci când închiriați sau cumpărați proprietăți de la guvern, introduceți codul 1011703. Când cumpărați bunuri de la o organizație străină, trebuie să introduceți codul 1011711, iar pentru lucrări sau servicii - codul 1011712.

Liniile 080 - 100 sec. 2 se completează numai de intermediarii care vând bunuri (lucrări, servicii) vânzătorilor străini în Federația Rusă (clauza 37.8 din Procedura de completare a declarației). Adică, organizațiile care au indicat codul de operare 1011707 în rândul 070.

TradePlus LLC închiriază spații nerezidențiale cu o suprafață de 50 și 100 mp din KUMI Stavropol. m. Se încheie un contract separat pentru fiecare local închiriat. În primul trimestru al anului 2016, TradePlus LLC a transferat chiria pentru ambele spații către KUMI din Stavropol în valoare totală de 450.000 de ruble. TVA-ul este calculat în valoare de 81.000 de ruble. (450.000 x 18%).

Secțiunea 2 completată în formular electronic, în formă tipărită va arăta astfel (sunt date doar rândurile necesare pentru a ilustra exemplul).

5.1. În secțiunea 2 a formularului de declarație, contribuabilii calculează suma totală a veniturilor supuse impozitului, baza de impozitareși cuantumul impozitului de plătit (plată suplimentară) la buget sau rambursabil de la buget, pe veniturile impozitate la cota indicată în câmpul indicatorului 001 din Secțiunea 2.

5.2. În cazul în care contribuabilul în perioada fiscală a primit venituri impozabile sub diverse cote de impozitare, apoi calculul bazei de impozitare și a sumei impozitului de plătit la buget (rambursabil de la buget), se completează la foaie separată pentru sumele impozitelor pe venit impozabile la fiecare cotă de impozitare.

5.3. Suma totală a veniturilor primite de contribuabil în perioada fiscală pentru care se depune Declarația (rândul 010), impozabilă la cota indicată în câmpul indicator 001 din Secțiunea 2, se determină prin adunarea sumelor veniturilor impozabile la valoarea corespunzătoare. cota de impozitare indicată în rândurile 070 din fișa A (pe baza veniturilor primite din surse în Federația Rusă), valoarea totală a venitului indicată la subparagraful 2.1 din fișa B (în cazul veniturilor din surse din afara Federației Ruse), suma totală a veniturilor din afaceri, avocatură și practică privată, indicată la subparagraful 3.1 din fișa C.

5.4. Suma totală a venitului neimpozit (rândul 020) în conformitate cu paragraful șapte din clauza 8 și clauzele 28, 33, 39 și 43 din articolul 217 din Cod este transferată din clauza 10 sau subclauza 11.2 din Foaia D.

5.5. Suma totală a veniturilor supuse impozitării (rândul 030) se calculează scăzând din indicatorul de la rândul 010 indicatorul de la rândul 020.

5.6. Cuantumul deducerilor fiscale care reduc baza de impozitare (linia 040) se determină prin adăugarea următoarelor valori ale indicatorilor:

cuantumul deducerilor fiscale profesionale prevăzute la art. 221 din Cod (paragraful 3.2 din fișa B);

cuantumul deducerilor de impozit pe proprietate pentru cheltuielile efectuate pentru construcții noi sau pentru achiziția de proprietăți, prevăzute la articolul 220 din Cod (suma valorilor indicatorilor de la paragrafele 2.5, 2.6, 2.8 și 2.9 din Fișă). D1.).

sumele deducerilor impozitului pe proprietate asupra veniturilor din vânzarea proprietății, din sechestrul bunurilor pentru nevoi de stat sau municipale, prevăzute la articolul 220 din Cod (paragraful 4 din Fișa D2);

sumele deducerilor standard și ale impozitului social prevăzute la articolele 218, respectiv 219 din Cod (paragraful 4 din Fișa E1, paragraful 3 din Fișa E2);

valoarea deducerilor fiscale profesionale prevăzute la articolul 221 din Cod, precum și valoarea deducerilor fiscale pentru vânzarea acțiunilor din capitalul autorizat și pentru cesiunea dreptului de revendicare în temeiul unui acord de participare la construcția comună, prevăzută la articolul 220 din Cod (paragraful 6.1 din Fisa G).

Dacă calcularea bazei de impozitare și a sumei impozitului se face în raport cu veniturile impozitate la o cotă neimpozibilă de 13 la sută, atunci se înscrie zero la rândul 040.

5.7. Valoarea cheltuielilor acceptate ca reducere a veniturilor primite (linia 050) se determină prin adăugarea valorilor următorilor indicatori:

sumele cheltuielilor (pierderilor) aferente tranzacțiilor cu valori mobiliare și tranzacțiilor cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures în conformitate cu articolele 214.1, 214.3, 214.4 din Cod, indicate la subparagraful 11.3 din Fișa H;

cuantumul cheltuielilor aferente tranzacțiilor efectuate de contribuabil în cadrul participării la parteneriate de investiții în conformitate cu art. 214.5 din Cod, indicată la paragraful 7.3 din fișa I.

5.8. Baza de impozitare se reflectă în rândul 060 și se calculează ca diferență între suma totală a veniturilor supuse impozitului (linia 030) și suma totală a deducerilor fiscale (linia 040) și cheltuielile luate ca reducere a veniturilor primite, înregistrate în linia 050. Dacă rezultatul este negativ sau egal cu zero, atunci linia 060 este setată la zero.

5.9. Pentru a calcula cuantumul impozitului pe venit impozabil la o anumită cotă de impozitare, sub rezerva plății (plată suplimentară) sau rambursării de la buget, contribuabilul indică:

la rândul 070 - suma totală a impozitului calculată pentru plată, care se determină prin înmulțirea bazei de impozitare reflectată la rândul 060 cu cota de impozitare corespunzătoare (în procente);

la rândul 080 - suma totală a impozitului reținut la sursa de plată a venitului, care se determină prin adăugarea sumelor de impozit reținut la sursa de plată a venitului impozabil la o cotă de impozit similară, indicată la rândurile 100 din Fișa A;

la rândul 090 - suma totală a impozitului reținut la sursa de plată a venitului în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 212 din Cod, din venituri sub formă de beneficiu material.

Acest rând este completat de contribuabilii - rezidenți fiscali ai Federației Ruse care au primit de la autoritatea fiscală confirmarea dreptului de proprietate deducere fiscală asupra cheltuielilor efectuate pentru construcția nouă sau achiziția de proprietăți, prevăzute la articolul 220 din Cod, după impozitul pe venit sub formă de beneficii materiale primite din economii la dobânzi pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) emise pentru construcții noi sau achiziționarea pe teritoriul Federației Ruse a unei clădiri rezidențiale, a unui apartament, a unei camere sau a unei cote (acțiuni) în acestea, a terenurilor destinate construcției individuale de locuințe și a terenurilor pe care se află clădirile rezidențiale achiziționate sau a unei cote (acțiuni ) în acestea, a fost efectiv reținută de agenții fiscali pentru cota de 35 la sută.

Rândul 090 se completează numai la calcularea sumei impozitului pe venit indivizii impozitate cu o cotă de 35 la sută. În cazul în care calculul bazei de impozitare și cuantumul impozitului se face în raport cu veniturile impozitate la alte cote de impozitare, în acest rând se înscrie zero;

la rândul 100 - cuantumul impozitului efectiv plătit de contribuabil pentru perioada fiscală de raportare sub formă de plăți în avans, supuse compensării (valoarea indicatorului se transferă de la subparagraful 3.4 din Fișa B);

la rândul 110 - suma totală a impozitului plătit sub formă de plăți anticipate fixe pentru perioada fiscală în conformitate cu articolul 227.1 din Cod, dar nu mai mult decât suma impozitului calculată pe baza veniturilor efectiv primite de contribuabil pt. perioada fiscală, de la punerea în aplicare a activităților de muncă de închiriat de la persoane fizice pentru pe baza unui brevet eliberat în conformitate cu Legea federală din 25 iulie 2002 N 115-FZ „Cu privire la statutul juridic cetateni strainiîn Federația Rusă” (Sobraniye zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2002, Nr. 30, Art. 3032; Rossiyskaya Gazeta, 2014, Nr. 270, 27.11.2014);

la rândul 120 - suma totală a impozitului plătit în țări străine, sub rezerva compensării în Federația Rusă (transferat de la subparagraful 2.4 din fișa B);

la rândul 130 - cuantumul impozitului de plătit (plată suplimentară) la buget, pe venitul impozitat la cota indicată în rubrica indicator 001 din Secțiunea 2.

Valoarea indicatorului liniei 130 este determinată ca diferență între indicatorii liniei 070 și liniilor 080, 090, 100, 110, 120. Dacă rezultatul este negativ sau egal cu zero, atunci zero este pus în linia 130;

la randul 140 - suma impozitului de returnat de la buget. Acest indicator este definită ca diferența dintre indicatorii sumelor liniilor 080, 090, 100, 110 și rândul 070. Dacă rezultatul este negativ sau egal cu zero, atunci zero este pus în rândul 140.

Linia 060 - impozit de plătit.

Linia 070 - cod de operare din Anexa nr. 1 la Procedura. Se completează firmele specificate la art. 161 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Companiile care vând și intermediarii implicați în decontări cu un străin (clauzele 4 și 5 ale articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse) completează următoarele rânduri. Acești indicatori sunt luați în considerare în linie 060 (p. 060 = p. 080 + p. 090 - p. 100):

Linia 080 - valoarea impozitului pe bunurile expediate pentru o anumită perioadă fiscală (muncă efectuată, servicii prestate, drepturi de proprietate transferate);

Linia 090 - valoarea impozitului la plată, plata parțială primită în perioada fiscală specificată, în contul expedierii viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii, transferul drepturilor de proprietate).

080 090 se înfășoară la linie 060 .

Dacă nu există o sumă de impozit pentru linie 090 suma impozitului, valoarea liniei 080 se înfășoară la linie 060 .

Linia 100 - cuantumul impozitului, din avansuri la executarea acestei plăți.