Despăgubiri pentru daune materiale de către angajatul cablajului. Calcule pentru compensarea daunelor materiale la cablaj. Executarea necorespunzătoare a obligațiilor

Litigiile de afaceri, încălcarea obligațiilor contractuale de către contrapărți pot duce la litigii. Reclamațiile autorităților de reglementare împotriva organizațiilor care nu plătesc impozitele și contribuțiile la timp nu sunt, de asemenea, neobișnuite. Instanța poate decide în favoarea uneia sau a celeilalte părți. Serviciul de contabilitate se confruntă cu necesitatea de a reflecta valoarea prejudiciului real, profiturile pierdute, costurile judiciare, rambursarea datoriilor către persoana vătămată, plata unor astfel de sume pentru procesele câștigate. De asemenea, întrebări relevante contabilitate fiscală sume „judiciare”.

Costurile legale

Cheltuielile judiciare reprezintă taxa și cheltuielile de stat în legătură cu examinarea cauzei în instanță. APC al Federației Ruse (articolul 101) și Codul de procedură civilă al Federației Ruse (articolul 94) includ, în special:

cheltuieli pentru avocați, reprezentanți ai părților;
cheltuieli în timpul inspecției și colectării bazei de probe;
cheltuielile de trai din cauza necesității de a se prezenta în instanță etc.

Indicativă în acest sens este hotărârea Curții Constituționale având în vedere litigiul dintre organizație și serviciul fiscal nr.22 din 20 februarie 2002, care echivalează cheltuielile judiciare cu pierderile suferite de organizație ca urmare a acțiunilor ilegale ale Impozitului Federal. service și prescrie compensația lor obligatorie în întregime. Unele dintre ele, în special costurile unui avocat și unui consultant, pentru o organizație care doar depune dosare acțiune legală, sunt înainte de judecată, în fapt, procedura nu s-a desfășurat încă, iar cheltuielile de judecată au fost efectuate.

Situatie: organizația dă în judecată contrapartea. Nu se știe dacă procesul va fi câștigat, iar costurile serviciilor unui avocat au fost deja suportate. Cum să le reflectăm în NU și BU? Luați în considerare cazul în care organizația este activă ca fiind cel mai dificil din punct de vedere al nuanțelor contabile.

Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 252) permite includerea în cheltuieli a sumelor justificate din punct de vedere economic. În acest caz, această condiție este îndeplinită: fezabilitatea economică constă în posibilitatea obținerii unei datorii de la contraparte în instanță. Confirmarea cheltuielilor constă în prezența oricărui document, de exemplu, un act privind prestarea de servicii de către un birou de avocatură, semnat de ambele părți, care stabilește tranzacția comercială specificată. Rețineți că documentele care dovedesc plata pentru servicii, de exemplu, ordinele de plată bancare, pot doar completa actul, dar nu îl pot înlocui ca confirmare. Cheltuielile sunt recunoscute cel mai adesea până la data semnării actului (deși, conform articolului 272-7, clauza 3, alți termeni pot fi prevăzute de organizație, de exemplu, în conformitate cu prevederile contractului, până la ultimul data perioadei de raportare sau fiscală).

Cheltuielile sunt clasificate ca altele și se reflectă în BU prin postare D 91 K 60 (sau 76).

Dacă disputa se pierde

Hotărâreîn favoarea unui terț poate conține o cerere de plată atât a pierderilor, cât și a profiturilor pierdute ca urmare a acțiunilor organizației care a pierdut instanța (Codul civil al Federației Ruse, art. 15-2).

Atenţie! Suma profiturilor pierdute determinată la plată nu poate fi recunoscută drept cheltuieli conform, din punctul de vedere al Ministerului Finanțelor (vezi Scrisoarea nr. 03-03-10 / 25645 din 07-04-13), deși astfel de acțiuni nu nu contravin normelor art. 256 p. 1-13 din Codul fiscal al Federației Ruse. Din cele de mai sus rezultă că o organizație, incluzând astfel de sume în cheltuieli, trebuie să fie pregătită pentru litigiile cu autoritățile fiscale.

Sumele sunt recunoscute ca o cheltuială la data plății efective (în baza bazei de numerar) sau la data judecății (în baza bazei de angajamente). Înregistrările se formează pe baza prevederilor PBU 18-02 și folosind planul de conturi actual. Postări pentru companie pe OSNO:

Inainte de hotararea instantei:

Dt 91-2 Kt 96- reflectă valoarea răspunderii estimate pentru daune.
Dt 09 Ct 68— creanța privind impozitul amânat pe aceasta.

După o decizie judecătorească în favoarea contrapartidei organizației:

Dt 96 Kt 76- pierderea care urmează să fie compensată printr-o hotărâre judecătorească.
Dt 91-2 Kt 76- profiturile pierdute pentru a fi compensate printr-o hotărâre judecătorească.
Dt 68 Ct 09— se rambursează creanța privind impozitul amânat.
Dt 76 K 51- întreaga sumă a datoriei către contrapartidă a fost plătită prin hotărâre judecătorească.

În cazul în care plata taxei de stat și a altor cheltuieli judiciare este acordată părții care pierde, atunci, potrivit deciziei, plata acesteia se stabilește prin afișare: Dt 68 Kt 51(angajare - prin contul 91). Onorariile avocatului și alte cheltuieli judiciare se încasează, după cum sa menționat deja, în contul 91, iar plata se face prin înscriere. Dt 76 (60) Kt 51.

Dacă disputa este câștigată

Un proces de succes duce la apariția unui „venit” al organizației, care ar trebui să se reflecte în contabilitatea financiară. Datoria de stat față de instanță, conform Codului fiscal al Federației Ruse (articolele 13-10), este o taxă federală. Articolul 265-1 (clauza 4) permite includerea taxei de stat în cuantum, aceeași poziție este cuprinsă în scrisoarea Ministerului Finanțelor nr.03-03-06/1/597 din 20.09.10 și o serie de altele asemanatoare.

Cheltuielile neexploatare sub formă de impozite, plăți obligatorii sunt recunoscute în conformitate cu art. 272-7 (1) din Codul fiscal al Federației Ruse, de la data acumulării. Taxa de stat - plata cererilor către instanță, data recunoașterii acesteia trebuie luată în considerare în ziua în care cererea a fost depusă la autoritățile judiciare (clarificările sunt date în scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 03-03-06 / 2/). 176 din 22-12-08).

Atenţie! Indiferent de faptul recuperării ulterioare de la partea care pierde în litigiu, taxele de stat sunt incluse în cheltuielile cu impozitul pe venit (FAS SZO post Nr. A56-24492 / 2007 din 21-07-08).

Hotărârea judecătorească „pozitivă” care a intrat în vigoare stă la baza includerii sumelor penalităților primite de la partea care pierde, cheltuielilor judiciare și a altor sume de sancțiuni în veniturile nefuncționale (articolul 350 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Totodată, datoria devenită obiect de litigiu nu este inclusă în venituri în sensul NU, în sensul articolelor art. 249, 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse și clarificările ulterioare ale Ministerului Finanțelor (scrisoarea nr. 03-03-06 / 1/597 din 2-09-10). Cu toate acestea, această problemă rămâne încă controversată, iar organizația trebuie să fie pregătită să ofere explicații serviciului fiscal cu privire la suma specificată sau să-și apere poziția în instanță.

În ceea ce privește valoarea datoriei și acumularea pe aceasta, întrebarea rămâne deschisă, deoarece faptul vânzării de bunuri, lucrări, servicii în acest caz este absent (articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse).

După cum am menționat mai sus, sumele aferente hotărârii judecătorești se înregistrează prin contul 91, taxele de stat la instanță - prin contul 68 (cumpărare - la credit, virare la buget - la debit). Pentru decontarea cu debitorul prin hotărâre judecătorească, de regulă, se folosește contul 76, deschizându-se pe acesta un subcont „Calculații la creanțe”. Contabilitatea analitică este organizată pe debitori și creanțe individuale.

Cablaj:

Dt 51 Kt 76- primirea banilor de la contraparte.
Dt 76 Kt 91- stat rambursat. onorarii și daune-interese în procedurile judiciare.

Datoria (rambursată) a debitorului poate fi înregistrată intern în Kt al subcontului „Calculații privind daunele” din contul 76 sau în mod similar utilizând contul 60 de pe Kt 76. Trebuie să stabiliți rambursarea prin afișarea Dt 51 Kt 76.

Datoria restantă este anulată.

Principal

Despăgubirea prejudiciului prin hotărâre judecătorească se înregistrează utilizând contul 91. Pentru contabilizarea fiecărei contrapărți și revendicare, este recomandabil să se folosească contul 76 cu deschiderea unui subcont corespunzător.
Plățile de despăgubire a contrapartidei pentru daune prin hotărâre judecătorească se efectuează folosind contul 96.
Taxele de stat și cheltuielile de judecată sunt incluse atât în cheltuielile cu impozitul pe venit, cât și în cheltuielile cu impozitul pe venit.
În ceea ce privește includerea sumelor datoriilor în veniturile OSNO și calculul TVA-ului, problema nu a fost pe deplin rezolvată și implică un litigiu cu autoritățile fiscale.

Înregistrări contabile în cazul respingerii creanțelor împotriva angajaților organizației din cauza căsătoriei etc. în industriile de servicii și ferme 1 73-2 29 producția de produse (efectuarea muncii, prestarea de servicii), în cazul în care creanța împotriva angajatului din organizația este nefondată propriile actiuni 1 73-2 81 Cuantumul pierderilor la tranzacțiile cu acțiuni proprii a fost restabilit (prin revocare), în cazul în care creanța împotriva angajatului organizației este nefondată Reflectarea în contabilitate a despăgubirilor pentru pierderile de bunuri materiale și alte daune cauzate de persoanele vinovate din salariile care trebuie plătite angajaților.

Contabilitatea decontarilor cu personal pentru alte operatiuni. (înregistrări în contul 73)

Salariul unui angajat este de 18.000 pe luna.Daca salariul mediu al unui angajat este mai mic de 10.000, decizia de recuperare a costului integral al aparatului avariat poate fi luata doar de instanta. Dacă câștigul mediu este mai mare de 10.000, decizia de a încasa poate fi luată de angajator. În exemplul nostru, salariul angajatului vinovat este mai mare decât valoarea compensației.
1.

Pentru prima jumătate a lunii, salariatului i s-a plătit un avans de 7000. Din salariul acestuia se pot deduce următoarele: 7000 x 20% = 1400. 2. Pentru o lună întreagă, salariatului i s-a plătit un salariu de 18000. ruble.

Impozitul pe venitul personal reținut - 2.340 (18.000 x 13%). Din salariul acumulat pe lună, este posibil să se deducă cel mult 20% din suma plătită: (18.000 - 2.340 - 7.000) x 20% = 1.732 ruble. Suma datoriei pentru luna următoare va fi - 6868 (10.000 de ruble - 1.400 de ruble - 1.732 de ruble).

Decontări cu personalul pentru alte tranzacții (contul 73)

Acasă » Contabili » Înregistrări contabile pentru evidența decontărilor cu personalul Înapoi la Înregistrări contabile Această secțiune conține: 1 Înregistrări contabile pentru contabilizarea salariilor 2 Înregistrări contabile pentru contabilizarea decontărilor cu angajații pentru bunuri achiziționate pe credit credite acordate 4 Înregistrări contabile pentru contabilizarea decontărilor pentru compensarea prejudiciului material 5 Înregistrări contabile pentru contabilizarea decontărilor cu persoane responsabile Debit Credit Conținut tranzacții de afaceri Documente sursă 08 70 Salariile acumulate pentru munca legata de crearea de active imobilizate. Nr. T-49 „Decontare și salarizare”, Nr. T-51 „Stalari de plată”. 20 70 Compensații plătite angajaților producției principale. Nr. T-49 „Decontare și salarizare”, Nr. T-51 „Stalari de plată”.

Angajatul vinovat este gata să compenseze voluntar prejudiciul

Datorii acumulate pentru diferența dintre suma de recuperat de la părțile vinovate și valoarea contabilă pentru lipsuri de obiecte de valoare etc. sau din alte venituri ale organizației, dacă este rambursată integral în acest sens. perioadă de raportareÎnregistrări contabile în cazul despăgubirii pentru pierderea bunurilor materiale și alte daune de către persoanele vinovate prin plata la casieria organizației 1 50 73-2 Valoarea despăgubirii pentru daune materiale (alte) produse de către angajații organizației (persoane vinovate) si in acelasi timp 2 98-4 91-1 S-a radiat in totalitate sau in parte diferenta dintre suma de recuperat de la vinovati si valoarea contabila a lipsei de valori etc.

Inregistrari contabile pentru contabilizarea decontarilor cu personalul

Înregistrări contabile în care se reflectă suma lipsei, a cărei recuperare de la persoanele vinovate a fost refuzată de către instanță 1 91-2 73-2 pretenții față de persoana responsabilă material pentru lipsuri și pierderi din deteriorarea bunurilor materiale 1 94 73-2 suma pentru lipsuri și pierderi din deteriorarea bunurilor materiale a fost restabilită, dacă cererea față de persoana responsabilă material este nefondată Înregistrări contabile în cazul respingerii unei cereri către un angajat al organizației pentru pierderi din produse defecte 1 73-2 28 Restaurat ( prin reversare) valoarea pierderilor din produse defecte, în cazul în care creanța împotriva salariatului organizației este nefondată Înregistrări contabile în cazul respingerii pretențiilor față de angajații organizației din cauza căsătoriei etc.

Raspunderea angajatilor

Înregistrări contabile la recuperarea prejudiciului material la prețul de piață al achiziției unui bun, dacă este mai mare decât valoarea contabilă a acestuia, suma de recuperat de la părțile vinovate și valoarea contabilă pentru lipsa obiectelor de inventar în ceea ce privește rambursarea acesteia în raportarea viitoare. perioade de valori asupra altor venituri ale organizației în ceea ce privește rambursarea acesteia în perioada curentă de raportare Reflectarea în contabilitate a pretențiilor împotriva angajaților organizației (persoane vinovate) pentru pierderi din produse defecte etc.

Colectăm daune de la angajat

KO-1 „Comandă în numerar primită” 70 76-4 Salariile depuse reflectate. Cartea de contabilitate a salariilor depuse (formular tip 8) - (0720208), Registrul sumelor depuse (0504441). 76-4 50 Salariile depuse emise. Nr. KO-1 „Comenzi de numerar primite” 70 51 Fonduri transferate pe carduri (conturi ale angajaților din bănci). Ordin de plata(0401060), Extras bancar pe contul curent.

70 73-2 A reținut costul lipsurilor de la persoanele vinovate din salariul lor. Nr. T-49 „Decontare și salarizare”, Nr. T-53 „Stalari de plată”. 70 76 Pensiune alimentară reținută din salariu. Nr. T-49 „Decontare și salarizare”, Nr. T-53 „Stalari de plată”. Debit Credit Conținutul tranzacțiilor comerciale Documente primare 73 62 Reflectă datoria angajaților pentru bunurile vândute aparținând organizației. Contract de vânzare a mărfurilor pe credit către un angajat al organizației.

Procedura de recuperare a prejudiciului Pe scurt, procedura de recuperare a prejudiciului material de la un angajat este următoarea:

Stabilește faptul că salariatul a cauzat prejudicii angajatorului.
Se determină cuantumul prejudiciului cauzat, pentru care se poate crea un comision special.
Sunt stabilite împrejurările care însoțesc paguba. Depinde de aceste circumstanțe ce tip de răspundere i se va aplica salariatului vinovat: integral sau în limita salariului său lunar. Poate că angajatul poate fi eliberat de răspundere.
Persoanele vinovate scriu o notă explicativă.
Dacă salariatului i se aplică răspunderea, atunci acesta este invitat să compenseze prejudiciul cauzat în mod voluntar.

Achiziționarea de către angajați a mărfurilor cu credit de la organizații terțe a fost plătită prin transferul de fonduri pentru angajat din contul organizației. Nr. KR-2 "Comandă - obligație (obligație)", Ordin de plată (0401060), Extras bancar pe contul curent. 50 73 Datoria angajaților pentru bunuri achiziționate pe credit a fost achitată în numerar. Nr. KO-1 „Comandă în numerar primită” 70 73 Datorie plătită angajaților pentru bunuri achiziționate cu credit din salarii. Nr. T-53 Stat de plată 91-2 73 Datoria angajaților pentru bunuri vândute pe credit a fost anulată. Ordinul (instrucțiunea) șefului de a anula datoria. Debit Credit Conținutul tranzacțiilor comerciale Documente primare 73-1 50, 51 Împrumut acordat unui angajat.
Nr. KO-2 „Ordin de numerar pentru cheltuieli”, Ordin de plată (0401060), Extras bancar pe contul curent.

Situație contabilă-calcul 10, 41 73-2 Au fost creditate stocurile primite de la salariat pentru achitarea lipsei (daunelor). Nr. M-4" Ordin de primire”, Nr. МХ-1 „Act privind acceptarea - transferul articolelor de inventar pentru depozitare”. 50 73-2 Datorie pentru lipsă (prejudiciu) introdusă de cel vinovat la casieria organizaţiei. Nr. KO-1 „Comandă în numerar primită” 70 73-2 Datoria pentru lipsuri (daune) din salariul angajatului a fost rambursată. Nr. T-49 „Decontare și salarizare”, Nr. T-51 „Stalari de plată”. 98-4 91-1 Diferența dintre valoarea contabilă a obiectelor de valoare lipsă (avariate) și valoarea lor de piață este recunoscută ca parte a veniturilor perioadei curente pe măsură ce datoria este rambursată de către părțile vinovate. Declarație contabilă-calcul 94 73-2 Cuantumul deficitului (prejudiciului) anulat de la salariat din cauza netemeiniciei cererii sau a refuzului angajatorului de a recupera daune.

Inregistrari contabile pentru contabilizarea decontarilor cu personalul

Datoria pentru lipsuri de obiecte de valoare identificate în anii precedenți la rezultatul financiar al organizației a fost anulată integral sau parțial ca profituri din anii anteriori, identificate în anul de raportare 41, 15 73-2 Rambursat integral sau parțial în natură suma de compensare pentru lipsurile din perioadele trecute de către angajații organizației (persoane vinovate) și, în același timp, 2 98-3 91-1 Stergerea totală sau parțială a datoriilor pentru lipsurile de obiecte de valoare identificate în anii anteriori asupra rezultatului financiar al organizației ca profitul anilor anteriori, evidențiat în anul de raportare Reflectarea în contabilitate a compensației datoriilor pentru diferența dintre suma de recuperat de la vinovați și valoarea contabilă pentru lipsuri de valori.

Cum să reflectați daunele în contabilitate

Cuantumul despăgubirii pentru daune materiale (alte) prejudicii a fost dedus din salariile angajaților organizației (persoane vinovate) integral sau parțial și în același timp 2 98-4 91-1 alte venituri ale organizației Înregistrări contabile în cazul de despăgubiri pentru pierderile de bunuri materiale și alte daune cauzate de persoanele vinovate prin transfer de proprietate (cu acordul angajatorului) 1 07, 08, 10, 41, 15 73-2 Valoarea despăgubirilor pentru daune materiale (alte) produse de angajați a organizației (persoane vinovate) și în același timp 2 98-4 91-1 Diferența dintre suma de recuperat de la persoanele vinovate și valoarea contabilă pentru lipsuri de obiecte de valoare etc., se anulează integral sau în parte.

Contul 73-2 - calcule pentru repararea prejudiciului material

Achiziționarea și achiziționarea de echipamente" 73-2 Rambursarea daunelor materiale de către făptuitori prin transferul echipamentului la instalație Înregistrări contabile pentru rambursarea debitului prin transfer de materiale Rambursarea datoriilor prin transfer de mărfuri 1 41, 15 subcontul "Achiziție și cumpărare de bunuri" 73-2 Rambursarea prejudiciului material de către persoanele vinovate prin transferul bunurilor pe cheltuială proprie Reflectarea în contabilitate a despăgubirii pentru daune materiale (alte) produse de către persoanele vinovate prin rambursarea (compensarea) datoriei viitoare.

Biblioteca digitala

Despăgubiri pentru daune aduse terților: opțiuni contabile

Conform Dt 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor”, se efectuează următoarele sume: pentru bunuri dispărute (furate) sau complet deteriorate valori materiale- costul lor real (în aprovizionare, marketing, organizații comerciale - costul la prețuri de vânzare la ținerea evidenței la aceste prețuri); · pentru mijloacele fixe dispărute (furate) sau complet deteriorate - valoarea lor reziduală (valoarea inițială minus valoarea amortizarii acumulate); · pentru valorile materiale parțial deteriorate - valoarea pierderilor identificate. Sumele lipsurilor (furtului) si deteriorarea bunurilor materiale sunt incluse in debitul contului 94 al creditului conturilor de inregistrare a valorilor nominalizate. Radierea sumelor acumulate conform Dt 94 se efectuează în modul prevăzut de legea „Cu privire la contabilitate”.

Înregistrări contabile pentru compensarea prejudiciului material

Cheltuielile organizației dumneavoastră pentru compensarea prejudiciului cauzat contrapărții (de exemplu, în cazul refuzului dumneavoastră de a îndeplini obligațiile din contract), iau în considerare alte cheltuieli (paragraful 11 din PBU 10/99). Operațiunea de înregistrare D 91-2 - K 76 Este recunoscută creanța contrapartidei. Această înregistrare trebuie efectuată la data la care (clauza 14.2 PBU 10/99): - sau organizația dumneavoastră a recunoscut creanța contrapărții (de exemplu, a fost trimisă o scrisoare de consimțământ) către contrapartidă pentru compensarea prejudiciului, semnat de șeful organizației dvs.); - sau a intrat în vigoare o hotărâre judecătorească pentru a recupera de la organizația dumneavoastră suma prejudiciului cauzat. Sumele datorate de contraparte în compensarea prejudiciului cauzat organizației dumneavoastră (de exemplu, în cazul în care contrapartea nu își îndeplinește obligațiile asumate prin contract) sunt incluse în alte venituri (p.
7 PBU 9/99).

S-au acumulat compensații pentru lucrări legate de cedarea mijloacelor fixe și a altor active. Registrul contabil pentru acumularea UST, Certificat contabil. 96 70 Remunerarea a fost acumulată din rezerva pentru plata concediului de odihnă și rezerva pentru remunerarea anilor de serviciu. Registrul contabil pentru acumularea UST, Certificat contabil.

Remunerația angajaților implicați în dezvoltarea de noi industrii și alte activități contabilizate ca parte a cheltuielilor amânate a fost acumulată. Registrul contabil pentru acumularea UST, Certificat contabil. 70 68 Impozitul pe venitul personal reținut. Registrul contabil pentru calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice.

70 50 Salariile plătite de la casieria organizației. Nr. T-49 „Decontare și salarizare”, Nr. T-53 „Stalari de plată”. 50 70 Sumele plătite în plus din salarii au fost returnate la casieria organizației.
Dacă din vina angajatului există o lipsă sau o deteriorare a proprietății, reflectați deducerea din salariu a cuantumului despăgubirii pentru daune prin următoarele înregistrări: , 41, 43) Lipsa anulată (costul bunurilor deteriorate) D 73-2 - K 94 Lipsa (valoarea bunului avariat) atribuită persoanei vinovate D 70 - K 73-2 Lipsa (valoarea bunului deteriorat) dedusă din salariul persoanei vinovate Dacă din vină au fost eliberate produse defecte, atunci luați se ține cont de deducerea sumei despăgubirilor astfel: Operațiunea de afișare D 28 - K 20 Se reflectă pierderi din căsătorie D 73-2 - K 28 Costul căsătoriei se atribuie persoanei vinovate D 70 - K 73-2 The costul căsătoriei este dedus din salariu persoana responsabilă Niciun vot încă. Va rugam asteptati…

Înregistrări contabile pentru compensarea prejudiciului material de către un angajat

S-au acumulat compensații pentru angajații producției auxiliare. Nr. T-49 „Decontare și salarizare”, Nr. T-51 „Stalari de plată”. 25 70 S-au acumulat compensații pentru angajații angajați în întreținerea producției. Nr. T-49 „Decontare și salarizare”, Nr. T-51 „Stalari de plată”. 26 70 Salariile plătite personalului administrativ și general de afaceri. Nr. T-49 „Decontare și salarizare”, Nr. T-51 „Stalari de plată”. 29 70 S-au acumulat compensații pentru angajații din industriile de servicii. Nr. T-49 „Decontare și salarizare”, Nr. T-51 „Stalari de plată”. 44 70 Compensații plătite angajaților implicați în vânzarea produselor. Nr. T-49 „Decontare și salarizare”, Nr. T-51 „Stalari de plată”. 69-1 70 Beneficii acumulate pe cheltuiala Fondului de Asigurări Sociale RF. Registrul contabil pentru acumularea UST, Certificat contabil.

Înregistrări contabile pentru compensarea prejudiciului material adus terților

Ordinea (instruirea) capului. Debit Credit Conținutul tranzacțiilor comerciale Documente primare 71 50, 50-3 Eliberat în baza raportului: - monetar fonduri, numerar documentație. Nr. KO-2 „Ordin de numerar cheltuieli” 08, 10 71 Persoanele responsabile au efectuat cheltuieli pentru achiziționarea de: - active imobilizate, - materiale și livrarea acestora. Nr. AO-1 „Raport de avans”, Nr. M-7 „Act privind acceptarea materialelor”. 19-3 71 Reflectat pe baza facturilor cu TVA ale furnizorilor pentru achiziții stocurile de productie destinate producției de produse (lucrări, servicii) supuse taxei pe valoarea adăugată, precum și costurile de pregătire și livrare a acestora.

Cealaltă formă de deducere cea mai comună este deducerea pentru daune materiale. Răspunderea materială a angajaților pentru daunele cauzate organizației este prevăzută de Codul Muncii al Federației Ruse, și anume Capitolul 39 „Răspunderea salariaților”.

Administrația organizației are dreptul de a cere despăgubiri de la angajați pentru prejudiciul cauzat atunci când aceștia comit acțiuni ilegale, al căror rezultat a fost prejudiciul cauzat. Ilegală este o astfel de acțiune a unui angajat care este asociată cu o încălcare a normelor cuprinse în legislație, instrucțiuni, regulamente interne etc., precum și nerespectarea ordinelor administrației organizației. Angajatul nu este răspunzător pentru daune accidentale din vina sa. În funcție de forma vinovăției, în majoritatea cazurilor se determină tipul răspunderii.

Există două forme de vinovăție: intenția și neglijența. Intenția înseamnă că angajatul este conștient de natura ilegală a acțiunilor sale și prevede consecințele acestora. Neglijența salariatului, care a cauzat prejudicii, înseamnă că salariatul a permis o previziune insuficientă în îndeplinirea sarcinilor de muncă și nu a prevăzut consecințele negative ale acțiunilor sale.

Determinarea formei de vinovăție în fiecare caz concret Are mare importanță, întrucât acțiunile intenționate care au condus la pagubă aduc obligarea salariatului la despăgubirea integrală a prejudiciului, în timp ce pentru acțiunile săvârșite din neglijență, salariatul răspunde în cuantumul prejudiciului cauzat, dar nu mai mult decât salariul său mediu lunar.

Obligația angajaților organizației de a avea grijă de proprietatea organizației și de a lua măsuri pentru prevenirea daunelor, stabilită de Codul Muncii al Federației Ruse, implică răspunderea angajatului. Răspunderea în acest caz este înțeleasă ca plăți în numerar sau altă modalitate de compensare de către salariați pentru prejudiciul cauzat organizației în modul prevăzut de legislația muncii în vigoare. Este necesar să se distingă răspunderea materială a salariatului, stabilită de legislația muncii, de răspunderea civilă a persoanelor pentru prejudiciul cauzat bunului proprietarului, stabilită de legislația civilă. În cadrul răspunderii civile, nu numai prejudiciul real este supus despăgubirii (cheltuieli pe care o persoană le-a făcut sau trebuie să le facă pentru a reface bunuri deteriorate sau pentru a dobândi noi bunuri de valoare egală), ci și profituri pierdute (venituri pierdute pe care o persoană le-ar putea primi în temeiul condiţii normale de rulare civilă, dacă nu i-ar fi fost încălcate drepturile).

Articolul 238 din Codul Muncii al Federației Ruse stabilește că atunci când se stabilește valoarea prejudiciului, se ia în considerare numai daunele reale directe. Aceasta înseamnă că, de exemplu, profiturile pierdute nu vor fi luate în considerare. Daunele directe directe aduse organizației reprezintă o scădere a proprietăților sau proprietăților utile ale proprietății ca urmare a distrugerii, avariei sau pierderii și a cheltuielilor aferente organizației pentru restaurarea sau achiziționarea acesteia. Daunele reale directe includ și plăți excesive către alte persoane din cauza acțiunilor ilegale ale angajaților organizației. Să luăm în considerare mai detaliat ce se înțelege prin fiecare dintre componentele posibile ale daunelor directe directe.

Distrugerea proprietății este înțeleasă ca aducerea proprietății într-o asemenea stare în care aceasta își pierde complet caracteristici beneficeși nu poate fi reparat sau restaurat în alt mod.

Daunele sunt considerate a fi astfel provocarea de prejudicii în care proprietatea își pierde parțial sau complet proprietățile utile. Daunele diferă de alte tipuri de daune prin faptul că proprietatea deteriorată poate fi restaurată prin reparare, restaurare sau într-un alt mod.

Pierderea proprietății este scoaterea acesteia din posesia utilizatorului sau proprietarului împotriva voinței și dorinței acestuia din cauza neluării măsurilor eficiente pentru conservarea acestei proprietăți. Astfel, pierderea este rezultatul unor acțiuni neglijente ale angajatului. Atunci când intenția, astfel de acte implică furt sau fraudă, după caz.

Plățile bănești excesive pot consta în amenzi, penalități, confiscări, despăgubiri pentru daune în temeiul contractelor de drept civil în cazul prejudiciului cauzat de un angajat al organizației altor persoane și bunurilor acestora; compensații pentru prejudicierea vieții și sănătății angajaților lor în îndeplinirea sarcinilor de serviciu etc.

Faceți distincția între răspunderea totală și cea limitată pentru daune materiale. Răspunderea deplină constă în obligarea salariatului, din vina căruia s-a produs prejudiciul, de a-l despăgubi în totalitate, indiferent de sumă. Cu răspundere materială limitată, salariatul compensează prejudiciul material produs într-o limită prestabilită – în cuantumul pierderilor efective, dar nu mai mare decât cele stabilite de lege.

Răspunderea materială totală este atribuită angajaților cu care s-a încheiat un acord scris la asumarea de către angajat a răspunderii totale, dacă angajatul, în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse sau cu alte legi federale, este pe deplin răspunzător pentru daunele cauzate. angajatorului în îndeplinirea sarcinilor de muncă de către salariat, precum și prejudiciul cauzat în stare de ebrietate alcoolică, narcotică sau toxică. Răspunderea integrală pentru prejudiciul cauzat angajatorului poate fi stabilită printr-un contract de muncă încheiat cu șeful organizației, contabil șef sau altă persoană împuternicită.

Angajatul poartă răspundere limitată pentru deteriorarea neglijentă sau distrugerea materialelor, produselor (produselor), inclusiv în timpul fabricării acestora, precum și pentru deteriorarea sau distrugerea neglijentă a uneltelor, instrumentelor de măsură, îmbrăcăminte specialăși alte articole eliberate de întreprindere către angajat pentru utilizare.

Prejudiciul material cauzat din vina echipei se repartizează între membrii acesteia proporțional cu salariile oficiale și timpul efectiv lucrat pe perioada de la ultimul inventar până în ziua în care a fost descoperită paguba. Membrii colectivului pot fi scutiți de la despăgubiri pentru prejudiciu dacă se constată că prejudiciul nu a fost cauzat din vina lor, sau dacă sunt găsite anumite persoane vinovate.

Valoarea prejudiciului cauzat organizației este determinată de pierderile efective calculate pe baza prețurilor de piață în vigoare în zonă la data producerii prejudiciului, dar nu mai mici decât valoarea imobilului conform datelor contabile, luând în considerare gradul de amortizare al acestei proprietăți.

Una dintre cele mai importante modalități de a identifica lipsurile, furtul și alte daune este un inventar al proprietății organizației. Procedura de efectuare a inventarierii este reglementată de Ghidurile metodologice pentru inventarierea proprietăților și obligații financiare, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13.06.1995 N 49. Rezultatele inventarului sunt întocmite prin documente contabile primare, ale căror formulare unificate sunt aprobate prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 18.08.1998 N 88. Lipsa proprietății identificată în timpul inventarierii în limitele deșeurilor naturale este menționată în conformitate cu paragraful „b” Clauza 3, articolul 12 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 N 129- FZ „Cu privire la contabilitate” cu privire la costurile de producție sau de circulație (cheltuieli), și peste norma - pe cheltuiala făptuitorilor. Dacă nu există astfel de norme, atunci pierderea este considerată ca o lipsă în depășire față de norme și este atribuită în totalitate făptuitorilor.

Ziua în care a fost descoperită prejudiciul este ziua în care conducerea (administrația) organizației a luat cunoștință de prezența prejudiciului cauzat de angajat. Salariatul care a cauzat prejudiciul îl poate despăgubi în mod voluntar, în întregime sau parțial. Cu acordul administrației organizației, acesta poate transfera proprietăți echivalente pentru a achita datoria pentru prejudiciul cauzat, poate depune bani în casierie, poate scrie o cerere de deducere din salariu a sumei pagubelor materiale cauzate sau repara avaria. proprietate. În cazul în care valoarea bunului contribuit de salariat depășește valoarea prejudiciului cauzat, atunci diferența trebuie restituită acestuia.

Dacă, prin decizia șefului (conform ordinului, ordinului) organizației, deficitul identificat este atribuit persoanelor vinovate responsabile material, atunci, conform articolului 248 din Codul Muncii al Federației Ruse, recuperarea sumei a pagubelor materiale din partea salariatului vinovat să se facă într-o sumă care să nu depășească câștigul mediu lunar. Mai mult, comanda poate fi făcută în cel mult o lună de la data determinării definitive de către angajator a cuantumului prejudiciului cauzat de salariat. În cazul în care perioada lunară a expirat sau angajatul nu este de acord să compenseze voluntar prejudiciul cauzat angajatorului, iar valoarea prejudiciului de recuperat de la salariat depășește câștigul său mediu lunar, atunci recuperarea se efectuează în instanță. Instanța poate, ținând cont de gradul de vinovăție, de circumstanțele specifice și de situația financiară a salariatului, să reducă cuantumul prejudiciului de despăgubit. Cu toate acestea, o reducere a cuantumului prejudiciului supus despăgubirii este inacceptabilă dacă prejudiciul a fost cauzat de o infracțiune comisă în scop mercenar.

Recuperarea în ambele cazuri se realizează prin deducerea sumelor relevante din salariul angajatului. Compensarea prejudiciului se face indiferent de tragerea angajatului la răspundere disciplinară, administrativă sau penală pentru acțiunea (inacțiunea) care a cauzat prejudicii organizației.

La fiecare plată a salariului, cuantumul total al tuturor deducerilor nu poate depăși 20%, iar în cazurile special prevăzute de lege, care includ despăgubiri pentru prejudiciul cauzat prin tâlhărie sau furt de bunuri, - 50% din salariul cuvenit să fie plătit către angajatul.

Informațiile privind sumele lipsurilor și pierderilor din deteriorarea și distrugerea bunurilor materiale și a altor bunuri, inclusiv din vina angajaților organizației, sunt rezumate în contul 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor”.

În debitul contului 94, din creditul conturilor de contabilitate a activelor materiale se reflectă următoarele:

pentru bunurile și bunurile materiale lipsă sau complet deteriorate - costul real al acestora;

pentru mijloacele fixe lipsă sau complet deteriorate - valoarea lor reziduală (costul inițial minus valoarea amortizarii acumulate);

pentru bunurile materiale parțial deteriorate - valoarea pierderilor determinate.

Creditul contului 94 reflectă anularea sumelor de lipsuri și deteriorare a valorilor în sumele acceptate în contabilitate în debitul contului specificat. Informațiile privind despăgubirile pentru daune materiale cauzate de un angajat al organizației ca urmare a penuriei și furtului de obiecte bănești și de inventar, căsătorie, precum și compensarea altor tipuri de daune se reflectă în contul 73 „Decontări cu personalul pentru alte operațiuni. " În acest scop i se deschide un subcont 73-2 „Calcule pentru repararea prejudiciului material”.

Debitul contului 73 are în vedere sumele de recuperat de la făptuitori, în corespondență cu creditul conturilor 94, 98 „Venituri amânate” (pentru stocuri lipsă), 28 „Respingere în producție” (pentru pierderi din produse defecte) , etc.

Informațiile despre reținerea salariilor de la un angajat din departamentul de contabilitate al organizației sunt reflectate în formularul N T-54 „Cont personal”.

La recuperarea valorii obiectelor de valoare dispărute de la persoanele vinovate, diferența dintre valoarea obiectelor de valoare dispărute creditate în contul 73 și valoarea acestora reflectată în contul 94 se creditează în contul 98. Pe măsură ce se recuperează suma datorată de la vinovat, această diferență se debitează din contul 98 în corespondență cu contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Sistem înregistrări contabile să rețină de la făptuitori cuantumul prejudiciului material cauzat va fi următorul:

Dt 94 Kt 10 (01, 41, 50, etc.) - pentru cuantumul lipsei sau alte daune cauzate organizației prin acțiunile ilegale ale salariatului;

Dt 73-2 Kt 94 - pentru cuantumul prejudiciului de recuperat de la salariat - în cuantumul prejudiciului efectiv cauzat;

Dt 73-2 Kt 98 - pentru suma de recuperat de la salariat care depășește valoarea prejudiciului efectiv cauzat - în cazurile în care este prevăzută răspundere materială multiplă pentru lipsa anumitor tipuri de bunuri;

Dt 73-2 Kt 28 - pentru cuantumul unui viciu de fabricație atribuit în contul făptuitorilor;

Dt 50 Kt 73-2 - pentru suma datoriei rambursate de angajat prin depunerea numerarului la casieria organizatiei conform ordinului de primire numerar. Această procedură poate fi recomandată și în cazul în care cuantumul deducerilor pentru rambursarea împrumutului depășește jumătate din salariul acumulat salariatului. Cu toate acestea, trebuie avut în vedere că legislația muncii nu prevede posibilitatea de a solicita plata unor sume care depășesc sumele stabilite către casieria organizației - acest lucru poate fi făcut doar de către angajatul însuși la cererea sa;

Dt 51 Kt 73-2 - pentru suma datoriei rambursate de angajat prin creditarea acesteia in contul bancar al organizatiei (de obicei prin mandat postal). Această procedură poate fi recomandată și atunci când prejudiciul trebuie reparat de către angajații unităților structurale (sucursale sau reprezentanțe) situate în alte aşezări. Sumele de despăgubire pentru prejudiciul primit în contul curent de la lucrătorii disponibilizați ar trebui reflectate în debitul contului 76, întrucât o astfel de datorie nu poate fi înregistrată în contul 73;

Dt 70 Kt 73-2 - pentru suma datoriei dedusa din sumele salariilor acumulate ale salariatului;

Dt 91 Kt 73-2 - au fost anulate sumele creanțelor nesatisfăcute (cu excepția creanțelor pentru lipsuri de bunuri materiale);

Dt 94 Kt 73-2 - pentru suma debitului (total sau parțial), a cărei recuperare de la salariat a fost refuzată de instanță. Această situație poate apărea atunci când decizia de recuperare a fost luată de șeful organizației, iar ulterior s-a dovedit că, făcând acest lucru, și-a depășit autoritatea sau au fost întocmite actele relevante cu încălcări, ceea ce a dat motivului angajatului să se adreseze instanței. , care a luat o decizie în favoarea lui.

Dacă se aplică o răspundere materială multiplă, simultan cu înregistrările care reflectă rambursarea datoriilor, se face o înregistrare pentru anularea unei părți din sumele veniturilor amânate către alte venituri ale organizației: Dt 98 Kt 91.

Bineînțeles, dacă un angajat pleacă înainte de rambursarea integrală a datoriei pentru valoarea prejudiciului material cauzat, i se emite o inscripție executivă, iar suma datoriei este virată în contul 76: Dt 76 Kt 73.

Contabilitatea analitica la contul 73 "Decontari cu personal pentru alte operatiuni" se tine pentru fiecare angajat al organizatiei.

Luați în considerare un exemplu de contabilizare a decontărilor cu un angajat pentru a compensa daunele materiale: ca urmare a unui accident de circulație din vina șoferului CJSC TD Trakt, o mașină în valoare de 50.000 de ruble a devenit inutilizabilă, amortizarea acumulată - 38.000 de ruble. Pe baza unei hotărâri judecătorești, 8.000 de ruble au fost deduse de la șoferul întreprinderii pentru prejudiciul cauzat.

În contabilitate au fost incluse următoarele înregistrări:

Dt 01, subcontul „Cezarea activelor fixe” Kt 01, subcontul „Vehicule” - 50.000 de ruble. - în cuantumul costului inițial al autoturismului scos din funcțiune;

Dt 02 Kt 01, subcontul „Cezarea activelor fixe” - 38.000 de ruble. - pentru cuantumul amortizarii acumulate;

Dt 94 Kt 01, subcontul „Cezarea activelor fixe” - - 12.000 de ruble. - cu valoarea valorii reziduale a obiectului;

Dr. 73-2 Kit facturi 94 - 8.000 de ruble. - cuantumul prejudiciului recuperat de la persoana vinovata;

Dt 70 Kt 73-2 - 8000 de ruble. - pentru cuantumul prejudiciului dedus din salariul salariatului vinovat;

Dt 91-2 Kt 94 - 4000 de ruble. - pentru suma prejudiciului nedespăgubit de salariat.

Valoarea prejudiciului cauzat ca urmare a unui accident de circulație unui terț (organizație, unui individ), este luată în considerare de organizație - vinovat ca parte a veniturilor neexploatare, iar valoarea prejudiciului recuperat de la angajatul vinovat, plătită de organizație unui terț, este inclusă în veniturile neexploatare.

Se poate concluziona că toate operațiunile care să reflecte despăgubirile pentru daune materiale cauzate de angajații organizației în evidența contabilă a „TD Trakt” se realizează în conformitate cu cerințele legislației legale în vigoare. Nu au fost cazuri de mers în instanță, toate probleme litigioase au fost decise în cadrul organizației, ceea ce indică relații buneîntre conducere și angajați.

O societate care, din anumite motive, a cauzat prejudicii unei alte organizatii este obligata sa o despagubeasca pentru pierderile suferite. Mai mult, chiar și faptul că un anumit angajat al companiei poate fi recunoscut drept „eroul ocaziei” nu schimbă nimic în acest caz. Între timp, pentru un contabil, acest fapt este de o importanță fundamentală.

Potrivit articolului 15 din Codul civil, o persoană al cărei drept i-a fost încălcat poate cere despăgubiri integrale pentru pierderile ce i-au fost cauzate, cu excepția cazului în care legea sau contractul prevede despăgubirea acestora într-o sumă mai mică. În același timp, în conformitate cu paragraful 2 al acestei dispoziții din lege, pierderile includ atât prejudiciul efectiv, adică cheltuielile „forțate” ale victimei pentru refacerea drepturilor și pierderea sau deteriorarea proprietății, cât și profiturile pierdute, care sunt înțelese ca venituri pierdute.

Obligația societății de a repara prejudiciul cauzat poate fi cauzată atât de neîndeplinirea obligațiilor din contract, cât și de motive generale, atunci când prejudiciul cauzat unei terțe organizații nu are legătură cu relații contractuale.

Sub contract

Compensarea pierderilor ca răspundere pentru executarea necorespunzătoare a clauzelor contractului este reglementată de articolul 25 din Codul civil. La determinarea pierderilor în acest caz se iau în considerare prețurile localității în care urma să fie executată obligația. În cazul în care despăgubirea este plătită voluntar, prețurile se iau în ziua în care debitorul îndeplinește creanța creditorului. Dacă judecătorii trebuiau să intervină în cauză – în ziua în care a fost depusă cererea. Cu toate acestea, arbitrii au dreptul de a aplica indicatorii de preț în ziua deciziei.

Desigur, de regulă, în practică, răspunderea pentru încălcarea contractului este prescrisă direct în prevederile sale sub forma, de exemplu, a unei penalități (articolul 330 din Codul civil). Avantajul acestei măsuri penale este că pentru a confirma dreptul la aceasta, creditorul nu este deloc obligat să facă dovada producerii de pierderi asupra sa - este suficient faptul încălcării obligațiilor contractuale.

Cu toate acestea, prezența unei clauze penale în contract nu privează societatea afectată de dreptul de a pretinde daune-interese în măsura în care penalitățile nu le acoperă, cu excepția cazului în care, desigur, este prevăzut expres contrariul în contract (clauza 1). al articolului 394 din Codul civil).

Exemplu

La 15 noiembrie 2008, Vechnost LLC a primit spre depozitare de la CJSC Vepr mărfuri în valoare de 200.000 de ruble pentru o perioadă de trei luni. Pe 15 ianuarie, SRL „Eternity” este obligat să le returneze în siguranță, cu toate acestea, din cauza încălcării regulilor de depozitare, o parte din mărfuri în valoare de 81.000 de ruble a fost pierdută. Acordul prevede penalități pentru încălcarea de către custode a obligațiilor sale în valoare de 50.000 de ruble, pe care compania le-a recunoscut și plătit în mod voluntar la 21 ianuarie 2009. Cu toate acestea, valoarea prejudiciului real - costul bunurilor pierdute - a depășit valoarea penalității. Diferența, precum și suma profiturilor pierdute în valoare de 16.200 de ruble, au fost recuperate de la SRL „Eternity” prin instanță. Hotărârea a intrat în vigoare la 30 mai 2009.

În contabilitate, atât cuantumul penalității, cât și cuantumul compensației pentru pierderi sunt luate în considerare ca parte a altor cheltuieli (clauza 11 PBU10/99):

- 50.000 de ruble. - cuantumul penalității este inclus în alte cheltuieli ale custodelui;

- 47.200 de ruble. (31.000 + 16.200) - cuantumul despăgubirilor acordate de instanță se include în alte cheltuieli ale custodelui;

- 47200 de ruble. - cuantumul despăgubirii pentru pierderi se virează garantului.

În contabilitatea fiscală, cheltuielile sub forma sumelor recunoscute de debitor sau a sumelor plătibile de acesta în baza unei hotărâri judecătorești, precum și cheltuielile cu daunele sunt nefuncționale și reduc baza de impozitare pe venit în temeiul paragrafului 13 din paragraful 1 al articolului 265 din Codul fiscal. Acest lucru este confirmat de Ministerul Finanțelor într-o scrisoare recent emisă din 17 martie 2009 03-03-06/1/151. În același timp, nu există o explicație a ceea ce se înțelege exact prin prejudiciu - dacă este vorba doar de prejudiciu real sau prejudiciu plus profit pierdut - în legea fiscală principală nu este explicat. Între timp, paragraful 8 al paragrafului 7 al articolului 272 din Cod, care stabilește procedura de recunoaștere a unor astfel de cheltuieli, se referă deja direct la despăgubiri pentru pierderile directe, care, în sensul prevederilor Codului civil, cuprind atât prejudiciul efectiv, cât și profituri pierdute (scrisoarea Ministerului de Finanțe din 25 aprilie 2002 Nr. 04-02-06/2/36). Astfel, se pare că în exemplul avut în vedere, custodele are dreptul să reducă baza de impozitare pe venit cu întreaga sumă a fondurilor plătite către CJSC Vepr.

În afara relației contractuale

Potrivit paragrafului 1 al articolului 1064 din Codul civil, prejudiciul cauzat bunului unei persoane juridice este supus despăgubirii integrale de către entitatea care l-a cauzat.

În acest caz, prejudiciul poate fi reparat în natură, adică prin furnizarea în schimb a unui articol de aceeași natură și calitate, sau prin repararea obiectului deteriorat, sau în conformitate cu art. 15 din Codul civil, și anume prin despăgubiri pentru daune.

Dacă un prejudiciu este cauzat de un angajat al companiei în timpul îndeplinirii sarcinilor sale de muncă, atunci angajatorul va trebui să fie în continuare responsabil pentru aceasta (articolul 1068 din Codul civil). Totuși, într-o astfel de situație, societatea are dreptul de a pretinde înapoi (recurs) față de salariat cuantumul despăgubirii plătite, dar numai dacă prin lege nu este stabilită o altă sumă (alin. 1 al art. 1081 din Codul civil). ). Conform legislației muncii, este posibil să se ceară unui angajat despăgubiri pentru valoarea integrală a prejudiciului cauzat numai dacă acesta este pe deplin răspunzător. Dacă acest lucru nu este prevăzut, atunci numai daunele reale directe pot fi recuperate de la salariat într-o sumă care nu depășește câștigul său mediu lunar (articolele 238, 241, 242 din Codul muncii). Mai mult, în orice caz, acest lucru se va putea face doar cu condiția să fie stabilită vinovăția salariatului, drept dovadă a cărei dovadă poate fi considerat fie consimțământul acestuia la repararea prejudiciului, fie obligația impusă acestuia printr-o hotărâre judecătorească. .

Exemplul 2

În timpul livrării materialelor de construcție, un angajat al Kruchina LLC a pierdut controlul camionului și a deteriorat poarta de intrare pe teritoriul Amtek CJSC. Potrivit hotărârii judecătorești, Kruchina SRL trebuie să despăgubească societatea pentru prejudiciu prin repararea porții.

În același timp, o listă și un cost specific lucrări de reparații nemenționate în hotărârea judecătorească. Pentru implementarea acestora, societatea a angajat o firmă specializată. Costul lucrării antreprenorului s-a ridicat la 35.400 de ruble, inclusiv TVA - 5.400 de ruble. Costul pieselor achiziționate de organizație în sine a fost de 17.700 de ruble, inclusiv TVA - 2.700 de ruble.

Opțiunea 1: instanța nu a recunoscut vinovăția salariatului în cauzarea prejudiciului.

- 35.400 de ruble. - plătit pentru munca antreprenorului;

- 5400 de ruble. - reflectă TVA la costul reparațiilor;

- 30.000 de ruble. – costul serviciilor de expertiză este inclus în alte cheltuieli;

- 5400 de ruble. - TVA la costul lucrării antreprenorului este inclusă în alte cheltuieli, întrucât rezultatul acestora este destinat unei operațiuni care nu este supusă acestei taxe;

- 17.700 de ruble. - achitat piesele necesare reparatiei;

- 2700 de ruble. - TVA reflectat pe costul pieselor;

- 15.000 de ruble. - costul pieselor se reflectă în alte cheltuieli;

- 2700 de ruble. – TVA la costul lucrărilor de finisare este inclusă în alte cheltuieli.

Întrucât lucrările de reparație sunt condiționate de o hotărâre judecătorească, Kruchina LLC poate reduce fără teamă baza de impozitare pe venit atât pentru costul pieselor achiziționate, cât și pentru costul lucrărilor organizației implicate (subclauza 13 clauza 1 articolul 265 din Codul fiscal) .

În exemplul avut în vedere, s-a pornit de la faptul că la transferul rezultatului muncii prestate în vederea compensării prejudiciului cauzat, organizația vinovată nu are o operațiune impozabilă cu TVA, întrucât obligația corespunzătoare a apărut în afara raportului contractual ( Rezoluție FAS Districtul de Nord-Vest din 11 ianuarie 2005 Nr. А56-9061/04). Cu toate acestea, o astfel de poziție implică anumite riscuri fiscale. La urma urmei, în sensul articolului 146 din Codul fiscal, transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, rezultatele muncii efectuate, precum și prestarea de servicii cu titlu gratuit, sunt recunoscute drept vânzare de bunuri. Dacă organizația nu este pregătită pentru o dispută cu autoritățile fiscale, va trebui să o facă lucrari de constructie percepe TVA. Totodată, această împrejurare îi conferă dreptul de a accepta deducerea prezentată de antreprenor.

Exemplul 3

Opțiunea 2: angajatul și-a recunoscut vina și a acceptat să plătească prejudiciul, dar nu este pe deplin răspunzător. Salariul unui angajat este de 30.000 de ruble, salariul mediu lunar este de 30.000 de ruble.

Înregistrările se vor face în contabilitate:

- 30.000 de ruble. - reflecta datoria angajatului de a compensa prejudiciul cauzat unui tert;

- 30.000 de ruble. - cuantumul prejudiciului a fost adus de salariatul vinovat la casieria întreprinderii; sau, în cazul în care suma prejudiciului este reținută din salariul angajatului, se face lunar următoarea înregistrare în contabilitate până la selectarea întregii sume a datoriilor:

- 6000 de ruble. - cuantumul prejudiciului cauzat de angajat; întrucât prejudiciul este compensat voluntar, cuantumul maxim al deducerii din salariu este de 20 la sută (articolul 138 din Codul muncii).

Întrucât cuantumul prejudiciului este compensat de către salariat, nu mai este necesar să se țină cont de cheltuielile angajatorului pentru compensarea companiei prejudiciate la calculul impozitului pe venit. Mai mult, potrivit Ministerului de Finanțe, acest lucru se aplică și acelei părți din costuri care nu este acoperită de suma plătită de salariat (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 24 iulie 2007 nr. 03-03-06 / 1). /519).