Λόγοι υποβολής ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ. Διόρθωση λαθών ΦΠΑ στα λογιστικά. Πώς να υποβάλετε ενημερωμένη φορολογική δήλωση
Φορολογούμενοι ΦΠΑ σε κάθε περίοδος αναφοράςπρέπει να αντιπροσωπεύει επιστροφή φόρου. Αλλά μερικές φορές οι λογιστές κάνουν λάθη, επομένως η αναφορά πρέπει να διευκρινιστεί. Σε αντίθετη περίπτωση, η εφορία θα θεωρήσει ότι ο φόρος δεν έχει καταβληθεί πλήρως. Επομένως, είναι απαραίτητο να γνωρίζετε σαφώς πώς να συντάσσετε σωστά μια ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ.
Τα λογιστικά σφάλματα θεωρούνται συχνά ο κύριος λόγος για την υποβολή τροποποιημένης δήλωσης ΦΠΑ. Μια δήλωση διευκρίνισης δημιουργείται μόνο όταν τα σφάλματα εντοπίζονται ανεξάρτητα. Ο εφοριακός καταχωρίζει όλα τα στοιχεία στην κάρτα του φορολογούμενου.
Η μορφή και η διαδικασία καθορίζονται από τη φορολογική νομοθεσία και δεν μπορούν να καταρτιστούν αυθαίρετα. Αλλά οι προθεσμίες δεν ρυθμίζονται, πράγμα που σημαίνει ότι πρέπει να υποβληθεί αμέσως μετά τον εντοπισμό λάθους.
Συνιστάται να συμπληρώσετε τη «διευκρίνιση» κατά την περίοδο αναφοράς. Αλλά είναι πολύ πιθανό να υποβάλετε ένα τέτοιο έγγραφο μετά τη λήξη της περιόδου αναφοράς. Είναι σημαντικό να γνωρίζετε ότι χρειάζεται να υποβάλετε μόνο νέα δεδομένα, δεν χρειάζεται να επαναλάβετε τα παλιά.
Κάθε περίπτωση πρέπει να εξετάζεται ειδικά, επειδή ένα διορθωμένο σφάλμα δεν απαιτεί πάντα διευκρίνιση της δήλωσης:
- Υπάρχει μια κατάσταση όπου μια εταιρεία έχει υποβάλει δήλωση με υπερβολικό ποσό φόρου. Σε αυτή την περίπτωση, η εταιρεία έχει το δικαίωμα να υποβάλει δήλωση προσαρμογής για μείωση φόρου ή να μην υποβάλει απολύτως τίποτα. Αλλά τότε δεν θα μπορείτε να κάνετε απλώς προσαρμογές στην επόμενη περίοδο.
- Μπορεί να υπάρξει μια κατάσταση όταν ένα λάθος που έγινε δεν μπορεί να επηρεάσει το ποσό του φόρου, τότε δεν χρειάζεται να υποβάλετε το έγγραφο, απλά πρέπει να εξηγήσετε τα πάντα στους επιθεωρητές.
- Υπάρχει μια κατάσταση κατά την οποία οι λογιστές υποβάλλουν στοιχεία όταν εντοπίζουν μείωση ή αύξηση φόρου μετά από έλεγχο. Δεν χρειάζεται να κάνετε τέτοιες ενέργειες.
Λάβετε 267 μαθήματα βίντεο στο 1C δωρεάν:
Όταν υποβάλλεται «διευκρίνιση» κατά τη διάρκεια ελέγχου από εφοριακούς, ο έλεγχος αυτός διακόπτεται. Στη συνέχεια, οι φορολογικοί υπάλληλοι ξεκινούν έλεγχο χρησιμοποιώντας τα ενημερωμένα δεδομένα. Όμως για τον ΦΠΑ, σύμφωνα με το νόμο, οι φορολογικές αρχές θα πρέπει να ολοκληρώσουν τον πρώτο έλεγχο, να εκδώσουν έγγραφο που να επιβεβαιώνει την ολοκλήρωσή του και να ξεκινήσουν νέο. Όλες οι ανακρίβειες και τα λάθη που εντοπίζει ανεξάρτητος φορολογικός υπάλληλος θα έχουν συνέπειες. Η εφορία σίγουρα θα επιβάλει πρόστιμο.
Σημαντικό σημείο είναι το γεγονός ότι είναι αδύνατο να διεξαχθούν περισσότεροι από ένας έλεγχοι στην ίδια δήλωση.
Στη «διευκρίνιση» επισυνάπτεται συνοδευτική επιστολή. Εδώ πρέπει να αναφέρετε τους λόγους για τις διορθώσεις. Συντάσσεται σε οποιαδήποτε μορφή. Εάν είναι απαραίτητο, παρέχεται πρόσθετη τεκμηρίωση.
Ένα ενδιαφέρον σημείο είναι ότι μια συνοδευτική επιστολή δεν θεωρείται νομικά απαραίτητη. Αλλά κάθε εφοριακός ζητά να στείλει ένα τέτοιο έγγραφο μαζί με τη δήλωση. Επειδή εκεί αναφέρονται όλοι οι λόγοι για τα σφάλματα που έγιναν:
Οι συνέπειες της εισαγωγής διευκρινίσεων θα εκφραστούν στους ελέγχους γραφείου. Ως εκ τούτου, καλό είναι οι φορολογούμενοι να μάθουν πώς να υποβάλλουν σωστά τα απαραίτητα στοιχεία για την αποφυγή δυσάρεστων καταστάσεων.
Πώς να συμπληρώσετε μια ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ
Πρέπει να ξέρετε πώς να συμπληρώσετε σωστά ένα τέτοιο έγγραφο. Αυτή είναι μια εντελώς ξεχωριστή φόρμα στην οποία εισάγονται μόνο οι σωστοί δείκτες που δεν υπήρχαν την προηγούμενη φορά.
Η επικαιροποιημένη δήλωση αποτελείται από τα ίδια φύλλα που υποβλήθηκαν για πρώτη φορά. Εδώ πρέπει να αντικαταστήσετε τα λανθασμένα δεδομένα με σωστά ή να προσθέσετε κάτι που δεν αναφέρθηκε προηγουμένως.
Στη σελίδα τίτλου υπάρχει μια στήλη Αρ. της διόρθωσης, πρέπει να συμπληρωθεί:
Οι ενότητες 8 έως 12 συμπληρώνονται μόνο σε περίπτωση διευκρινίσεων στο Παράρτημα 001. Όταν γίνονται αλλαγές στο βιβλίο αγορών ή πωλήσεων μετά την περίοδο αναφοράς, πρέπει να συμπληρωθεί το Παράρτημα 1 στις Ενότητες 8 και 9.
Πρέπει να γνωρίζετε ποιες παράμετροι περιλαμβάνονται στον δείκτη συνάφειας. Τα πεδία συμπληρώνονται μόνο με τους αριθμούς 0 και 1:
- Ο αριθμός 0 δίνεται πάντα όταν τα δεδομένα στις ενότητες 8 και 9 δεν παρέχονται προηγουμένως. Μια άλλη περίπτωση είναι η αντικατάσταση παλαιών πληροφοριών.
- Μια μονάδα ορίζεται όταν οι πληροφορίες που παρέχονται από τον φορολογούμενο θεωρούνται σχετικές και αξιόπιστες:
Το σύμβολο συνάφειας επινοήθηκε για να αποτρέψει τους φορολογούμενους από την αντιγραφή δεδομένων. Εάν υπάρχουν πολλά σφάλματα, μπορείτε να ορίσετε το 0 σε όλες τις ενότητες, τότε τα δεδομένα θα εκφορτωθούν πλήρως.
"Ενημερώθηκε" με αυξημένο ποσό προς πληρωμή
Είναι σημαντικό να γνωρίζετε ότι κατά τη διευκρίνιση της φορολογικής δήλωσης σε περίπτωση αύξησης του φόρου πρέπει πρώτα να πληρώσετε τον φόρο και μετά να υποβάλετε το παραστατικό. Εάν αυτό δεν γίνει, οι εφοριακοί θα επιβάλουν πρόστιμο για καθυστερημένη φορολογία. Η δήλωση υποβάλλεται την επόμενη ημέρα μετά την εξόφληση όλων των οφειλών:
"Εξευγενισμένος"με μειωμένο καταβλητέο ποσό
Μόλις ο φορολογούμενος υποβάλει δήλωση μείωσης φόρου, οι εφοριακοί προγραμματίζουν έλεγχο γραφείου. Ή μπορεί να προγραμματιστεί επιτόπιος έλεγχος.
Εφόσον διαπιστωθεί ότι ο φορολογούμενος είναι οφειλόμενος, το πλεονάζον ποσό θα επιστραφεί στον λογαριασμό του. Αλλά για να συμβεί αυτό, πρέπει να γράψετε μια δήλωση.
Η διευκρίνιση πρέπει να υποβληθεί το συντομότερο δυνατό εάν η περίοδος αναφοράς δεν έχει λήξει ακόμη. Τότε η εφορία θα δεχθεί τη διορθωμένη δήλωση. Εάν η προθεσμία έχει λήξει, αλλά υποβληθεί δήλωση πριν από τη λήξη της προθεσμίας πληρωμής του φόρου, δεν θα επιβληθεί πρόστιμο ή πρόστιμο. Αν όμως καθυστερήσει η ενημέρωση, επιβάλλεται πρόστιμο σύμφωνα με το νόμο.
» Πώς να το περάσετε σωστά
Μια ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ υποβάλλεται εάν έχετε συμπληρώσει λανθασμένα τη δήλωση για οποιαδήποτε περίοδο. Όπως συμβαίνει συχνά, μετά την υποβολή της δήλωσης ΦΠΑ για το έτος, διαπιστώνεται ότι έγιναν λάθη κατά τη συμπλήρωση της δήλωσης: είτε οι εκπτώσεις δηλώθηκαν νωρίς (όταν τα εμπορεύματα δεν είχαν ακόμη καταχωρηθεί), είτε ξέχασαν να προσθέσουν την αποστολή στο το βιβλίο πωλήσεων.
Ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ. Παραδίδουμε χωρίς λάθη
Πώς να υποβάλετε σωστά μια διευκρίνιση ΦΠΑ για να προσθέσετε αποστολή και να αφαιρέσετε τις περιττές εκπτώσεις;
Η ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ που υποβλήθηκε μετά τις 25 περιλαμβάνει όλα τα τμήματα που υπέβαλε η εταιρεία νωρίτερα, αλλά λαμβάνοντας υπόψη τις αλλαγές (παράγραφος 3, παράγραφος 2 του Παραρτήματος 2 της εντολής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας Αρ. ММВ-7-3/ 558@ με ημερομηνία 29.14.14 ). Πληροφορίες με διορθώσεις εμφανίζονται σε πρόσθετα φύλλα του βιβλίου αγορών και αγορών, βάσει των οποίων συμπληρώνεται το Παράρτημα 1 στις ενότητες 8 και 9. Επιπλέον, στη γραμμή 001 αυτών των παραρτημάτων ορίζουμε το πρόσημο 0, καθώς πληροφορίες για τις πωλήσεις και οι εκπτώσεις αλλάζουν. Όσον αφορά τη γραμμή 001 των ενοτήτων 8 και 9, εδώ βάζουμε το χαρακτηριστικό 1.
Δωρεάν βιβλίο
Ενημέρωση ΦΠΑ
Η νομοθεσία της Ουκρανίας δίνει την απάντηση σε αυτό το ερώτημα.
Όλα φαίνεται να είναι ξεκάθαρα διατυπωμένα. Βάσει της ρήτρας 2, ενότητα Ι. Γενικές προμήθειεςΔιάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της 25ης Νοεμβρίου. 1492 (εφεξής Αρ. Διαταγής 1492), διαβάζουμε ότι το άρθ. Το 50.1 του Φορολογικού Κώδικα προβλέπει την υποβολή προσαρμοστικού υπολογισμού εάν εντοπιστεί σφάλμα σε μελλοντικές περιόδους για προηγούμενες περιόδους, λαμβάνοντας υπόψη την παραγραφή, η οποία ρυθμίζεται από το άρθρο. 102 του Κώδικα Φορολογίας, καθώς και περιορισμοί που ρυθμίζονται από το άρθρο. 50,2 NKU.
Επόμενη ερώτηση:
Λοιπόν, εν κατακλείδι τα περισσότερα απλό αριθμητικό παράδειγμα
— στήλη Α — 1500
— στήλη Α — 1500
Κανένα σχόλιο ακόμα!
Αρχική σελίδα — Διαβουλεύσεις
Ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ 2015
Από την υποβολή εκθέσεων για το πρώτο τρίμηνο του 2015, άλλαξε όχι μόνο η μορφή της δήλωσης ΦΠΑ, αλλά και οι κανόνες διόρθωσης σφαλμάτων σε αυτήν. Η Olga Duminskaya, σύμβουλος 2ης τάξης στην κρατική δημόσια υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εξήγησε πώς να υποβάλετε μια ενημερωμένη δήλωση.
Έχουμε πολλές ερωτήσεις σχετικά με τη διόρθωση διαφόρων λαθών στη νέα δήλωση ΦΠΑ. Το πρώτο ερώτημα είναι το εξής: η εταιρεία έλαβε αίτημα από την επιθεώρηση να εξηγήσει τις αποκλίσεις στο βιβλίο αγορών. Ο λογιστής έλεγξε τη λογιστική και ανακάλυψε ότι όντως υπήρχε σφάλμα στο βιβλίο αγορών - η έκπτωση ήταν υπερεκτιμημένη. Να υποβάλω ενημερωμένη δήλωση ή να στείλω μόνο εξηγήσεις στην επιθεώρηση;
Είναι απαραίτητο να υποβάλετε μια ενημερωμένη δήλωση, καθώς λόγω λάθους στις εκπτώσεις η εταιρεία υποτίμησε τον πληρωτέο φόρο στον προϋπολογισμό (ρήτρα 1 του άρθρου 81 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Είναι δυνατόν να γίνει χωρίς διευκρίνιση εάν έχει γίνει λάθος στα στοιχεία του τιμολογίου ή του INN/KPP;
Έχει το δικαίωμα μια εταιρεία που χρησιμοποιεί το γενικό σύστημα να υποβάλει ενημέρωση για το 2013 σε χαρτί;
Όχι, η ενημερωμένη δήλωση πρέπει να υποβληθεί στο σε ηλεκτρονική μορφή.
Κατά τη διόρθωση δεδομένων σε ένα τιμολόγιο, είναι απαραίτητο να ξαναπάρουμε ολόκληρο το τμήμα 8 ή 9;
Οχι απαραίτητο.
Τι γίνεται αν οι δείκτες τιμών στη δήλωση είναι σωστές, αλλά το σφάλμα είναι τεχνικής φύσης; Για παράδειγμα, μια εταιρεία στο βιβλίο αγορών παρείχε λανθασμένο αριθμό τιμολογίου ή ημερομηνία ή εσφαλμένο INN/KPP του αντισυμβαλλομένου.
Πρώτα απ 'όλα, εάν ληφθεί αίτημα, τότε πρέπει να σταλεί στην επιθεώρηση μια εξήγηση με τις σωστές πληροφορίες. Επιπλέον, πρέπει να συμπληρώσετε ένα επιπλέον φύλλο του βιβλίου αγορών με τη σειρά που ορίζεται στους κανόνες (Ενότητα IV του Παραρτήματος Νο. 4 του Διατάγματος της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 Αρ. 1137. - Εκδ. σημ.). Δεν έχει σημασία ότι το κόστος των αγαθών και το ποσό του φόρου σε αυτήν την περίπτωση δεν αλλάζουν. Στο πρόσθετο φύλλο, σημειώστε πρώτα τους δείκτες που πρέπει να διορθωθούν. Επιπλέον, σημειώστε τα δεδομένα στις στήλες 15 και 16 με το σύμβολο μείον. Στη συνέχεια, πρέπει να κάνετε μια άλλη καταχώρηση με τους σωστούς δείκτες. Επίσης σε αυτήν την περίπτωση, προτείνω την υποβολή ενημερωμένης δήλωσης.
Ο λογιστής ανακάλυψε ότι ένα από τα τιμολόγια είχε λανθασμένα στοιχεία στο βιβλίο αγορών. Δεν υπήρξε αίτημα από την επιθεώρηση. Χρειάζεται να υποβάλω ενημέρωση;
Ναι, σας συμβουλεύω να υποβάλετε ενημερωμένη δήλωση στην επιθεώρηση για αποφυγή φορολογικής διαφοράς στο μέλλον. Αν και σε αυτή την περίπτωση αυτό είναι δικαίωμα, όχι υποχρέωση του φορολογούμενου (ρήτρα 1 του άρθρου 81 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Το 2013 η εταιρεία δήλωσε ΦΠΑ στα χαρτιά. Είναι δυνατή τώρα η υποβολή της ενημέρωσης για το 2013 και σε έντυπη μορφή; Και ποιο έντυπο δήλωσης πρέπει να χρησιμοποιήσω για αυτό - νέο ή παλιό;
Σύμφωνα με το παλιό έντυπο, που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 15 Οκτωβρίου 2009 Αρ. 104n. Πρέπει όμως να υποβληθεί ηλεκτρονικά, αφού από την 1η Ιανουαρίου 2015 οι φορολογούμενοι υποχρεούνται να υποβάλλουν όλες τις εκθέσεις ΦΠΑ, συμπεριλαμβανομένων και των επικαιροποιημένων, μόνο σε ηλεκτρονική μορφή(Π.
Ενημερωμένη (προσαρμογή) δήλωση ΦΠΑ: χαρακτηριστικά συμπλήρωσης
Οι οργανισμοί σε απλοποιημένη βάση ή UTII, οι οποίοι είναι φορολογικοί πράκτορες, μπορούν να αναφέρουν σε χαρτί. Έχουν και αυτές οι εταιρείες δικαίωμα υποβολής ενημερωμένης δήλωσης σε έντυπη μορφή;
Ναι, έχεις δικαίωμα. Εάν η ηλεκτρονική δήλωση ΦΠΑ δεν είναι υποχρεωτική για μια επιχείρηση, τότε μπορεί να υποβληθεί ενημερωμένη δήλωση και σε έντυπη μορφή.
Ο προμηθευτής ξέχασε να καταγράψει ένα τιμολόγιο για μία αποστολή στο βιβλίο πωλήσεων για το πρώτο τρίμηνο. Πώς να διορθώσετε αυτό το σφάλμα;
Είναι απαραίτητο να καταχωρηθεί το τιμολόγιο αυτό στο πρόσθετο φύλλο του βιβλίου πωλήσεων για το πρώτο τρίμηνο. Με βάση το πρόσθετο φύλλο, θα δημιουργηθεί το Παράρτημα 1 της Ενότητας 9, το οποίο θα συμπεριληφθεί στην ενημερωμένη δήλωση. Η γραμμή 001 αυτής της εφαρμογής πρέπει να οριστεί σε 0.
Σημείωση!Είναι απαραίτητο να υποβληθεί τροποποίηση εάν ελήφθη διορθωμένο τιμολόγιο το δεύτερο τρίμηνο
Σε αυτή τη διευκρίνιση, η εταιρεία πρέπει για άλλη μια φορά να μεταφέρει όχι μόνο τα στοιχεία του πρόσθετου φύλλου, αλλά και εξ ολοκλήρου τα τμήματα 8 και 9, δηλαδή το βιβλίο πωλήσεων και το βιβλίο αγορών;
Οχι απαραίτητο. Στις ενότητες 8 και 9 της ενημερωμένης δήλωσης, στη γραμμή 001 «Δείκτης της συνάφειας των πληροφοριών που υποβλήθηκαν προηγουμένως», μπορείτε να καθορίσετε την τιμή 1. Αυτό σημαίνει ότι αυτές οι ενότητες στην κύρια δήλωση είναι σχετικές, αξιόπιστες και δεν χρειάζεται να να αλλάξει. Ταυτόχρονα, είναι δυνατή η εκ νέου μεταβίβαση ολόκληρου του καθολικού πωλήσεων και του καθολικού αγορών. Στη συνέχεια, στη γραμμή 001 των ενοτήτων 8 και 9 πρέπει να υποδείξετε την τιμή 0.
Η εταιρεία αντανακλούσε το τιμολόγιο των αγορασθέντων αγαθών στη δήλωση για το πρώτο τρίμηνο. Και στο δεύτερο τρίμηνο, μετά την υποβολή της δήλωσης, ελήφθη διορθωμένο τιμολόγιο. Υποβολή διευκρίνισης;
Ναι, πρέπει να υποβάλετε μια ενημερωμένη δήλωση. Αλλά πρώτα πρέπει να ακυρώσετε την καταχώριση στο αρχικό τιμολόγιο στο πρόσθετο φύλλο του βιβλίου αγορών για το πρώτο τρίμηνο (ρήτρα 4 των Κανόνων για τη διατήρηση του βιβλίου αγορών. - Σημείωση έκδοσης). Η ενημερωμένη δήλωση πρέπει να περιλαμβάνει το Παράρτημα 1 στην Ενότητα 8 με δεδομένα από το πρόσθετο φύλλο του βιβλίου αγορών. Η εταιρεία έχει το δικαίωμα να καταχωρήσει το διορθωμένο τιμολόγιο στο βιβλίο αγορών για το δεύτερο τρίμηνο.
Η δήλωση παρέχει μόνο μία επισύναψη στην Ενότητα 8. Αλλά μερικές φορές οι εταιρείες τροποποιούν την Ενότητα 8 πολλές φορές κατά την ίδια περίοδο. Ομοίως με το παράρτημα της ενότητας 9. Θα είναι δυνατή η υποβολή της διευκρίνισης σε αυτήν την περίπτωση;
Ναι, δεν πρέπει να υπάρχουν προβλήματα. Εάν η εταιρεία έχει συντάξει πολλά πρόσθετα φύλλα του βιβλίου αγορών ή του βιβλίου πωλήσεων, το Παράρτημα 1 στην Ενότητα 8 ή 9 της δήλωσης θα σχηματιστεί λαμβάνοντας υπόψη τα δεδομένα από όλα τα προηγούμενα πρόσθετα φύλλα (Διαδικασία συμπλήρωσης του Παραρτήματος 1 στην Ενότητα 8 και Προσάρτημα 1 στο τμήμα 9 της δήλωσης, που εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 29ης Οκτωβρίου 2014 Αρ. ММВ-7-3/558).
Οι κανόνες δεν ορίζουν τον τρόπο διόρθωσης του αρχείου καταγραφής των εκδοθέντων και ληφθέντων τιμολογίων. Τι πρέπει να κάνει ένας αντιπρόσωπος προμήθειας ή ένας αντιπρόσωπος εάν έχει εντοπίσει ένα σφάλμα στο λογιστικό περιοδικό για το πρώτο τρίμηνο;
Συνιστώ στο λογιστικό περιοδικό για το πρώτο τρίμηνο, σε μια νέα γραμμή, να απεικονίσετε τα δεδομένα τιμολογίου που πρέπει να διορθωθούν, καθώς δεν παρέχονται πρόσθετα φύλλα για το λογιστικό περιοδικό (Παράρτημα αριθ. 3 στο διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσίας Ομοσπονδία 26 Δεκεμβρίου 2011 Αρ. 1137). Στην περίπτωση αυτή, το κόστος αγαθών, έργων ή υπηρεσιών και το ποσό του φόρου πρέπει να αναγράφονται με το σύμβολο μείον. Στη συνέχεια, στην επόμενη γραμμή του ημερολογίου τιμολογίου, πρέπει να παρέχετε τα σωστά δεδομένα. Επιπλέον, η εταιρεία πρέπει να υποβάλει ενημερωμένη δήλωση. Εάν το σφάλμα σχετίζεται με εκδοθέντα τιμολόγια, τότε η ενότητα 10 πρέπει να συμπεριληφθεί στην ενημερωμένη δήλωση. Στη γραμμή 001 αυτής της ενότητας πρέπει να αναφέρεται το χαρακτηριστικό 0. Εάν είναι απαραίτητο να διορθωθούν τα δεδομένα των ληφθέντων τιμολογίων, η εταιρεία περιλαμβάνει την ενότητα 11 στο Η ενημερωμένη δήλωση Στη γραμμή 001 αυτής της ενότητας πρέπει επίσης να καθοριστεί η τιμή 0.
ΦΠΑ, Φορολογική δήλωση, Φορολογική δήλωση
» Πώς να το περάσετε σωστά
Υποβάλετε σωστά τη διευκρίνιση ΦΠΑ
Μια ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ υποβάλλεται εάν έχετε συμπληρώσει λανθασμένα τη δήλωση για οποιαδήποτε περίοδο. Όπως συμβαίνει συχνά, μετά την υποβολή της δήλωσης ΦΠΑ για το έτος, διαπιστώνεται ότι έγιναν λάθη κατά τη συμπλήρωση της δήλωσης: είτε οι εκπτώσεις δηλώθηκαν νωρίς (όταν τα εμπορεύματα δεν είχαν ακόμη καταχωρηθεί), είτε ξέχασαν να προσθέσουν την αποστολή στο το βιβλίο πωλήσεων. Πώς να υποβάλετε σωστά μια διευκρίνιση ΦΠΑ για να προσθέσετε αποστολή και να αφαιρέσετε τις περιττές εκπτώσεις;
Η ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ που υποβλήθηκε μετά τις 25 περιλαμβάνει όλα τα τμήματα που υπέβαλε η εταιρεία νωρίτερα, αλλά λαμβάνοντας υπόψη τις αλλαγές (παράγραφος 3, παράγραφος 2 του Παραρτήματος 2 της εντολής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας Αρ. ММВ-7-3/ 558@ με ημερομηνία 29.14.14 ). Πληροφορίες με διορθώσεις εμφανίζονται σε πρόσθετα φύλλα στο βιβλίο πωλήσεων και αγορών, βάσει των οποίων συμπληρώνεται το Παράρτημα 1 στις ενότητες 8 και 9.
Υποβολή επικαιροποιημένης (αναπροσαρμογής) δήλωσης ΦΠΑ
Επιπλέον, στη γραμμή 001 αυτών των εφαρμογών βάζουμε το πρόσημο 0, καθώς αλλάζουν πληροφορίες για πωλήσεις και εκπτώσεις. Όσον αφορά τη γραμμή 001 των ενοτήτων 8 και 9, εδώ βάζουμε το χαρακτηριστικό 1.
Οι φορολογικές αρχές συμβουλεύουν να συμπληρώσετε τις ενότητες 8 και 9 στη διευκρίνιση με το σύμβολο 1 στη γραμμή 001 και τις παύλες, καθώς οι πληροφορίες σε αυτές τις ενότητες είναι οι ίδιες. Όταν αλλάζουν οι μειώσεις και οι πωλήσεις μιας εταιρείας, αυτές οι πληροφορίες αντικατοπτρίζονται σε πρόσθετα φύλλα στο βιβλίο αγορών και πωλήσεων. Επομένως, όταν υποβάλλετε μια δήλωση πάπιας, πρέπει να συμπληρώσετε το Παράρτημα 1 στην Ενότητα 8 και το Παράρτημα 1 στην Ενότητα 9, και τα δύο με χαρακτηριστικό 0.
Η γνώμη των ανεξάρτητων εμπειρογνωμόνων έχει ως εξής. Κατά την υποβολή της διευκρίνισης συμπληρώνονται όλα τα φύλλα και τα τμήματα της δήλωσης, συμπεριλαμβανομένων αυτών που διευκρινίζει η εταιρεία. Οι πληροφορίες που διευκρινίζει η εταιρεία προσδιορίζονται με βάση τη συνάφεια. Εάν το πρόσημο της συνάφειας βρίσκεται στις ενότητες 8, 9 ή στο παράρτημα 1 αυτών, τότε οι πληροφορίες παραμένουν οι ίδιες, χωρίς αλλαγές. Εάν το πρόσημο είναι 0, σημαίνει ότι οι πληροφορίες έχουν αλλάξει. Εάν η εταιρεία υποβάλει στοιχεία μετά την 25η ημέρα (καταληκτική ημερομηνία υποβολής της δήλωσης ΦΠΑ), τότε τα παραρτήματα 1 στα εδάφια 8 και 9 της δήλωσης συμπληρώνονται επιπλέον με βάση πρόσθετα φύλλα στα βιβλία.
Όλα τα λάθη στις εκπτώσεις ή τις πωλήσεις διορθώνονται σε πρόσθετα φύλλα και αυτό δεν εξαρτάται από τον χρόνο υποβολής της ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ (πριν την 25η ή μετά). Με βάση τα πρόσθετα φύλλα, συμπληρώνεται το Παράρτημα 1 των ενοτήτων 8 και 9 της δήλωσης. Εάν οι εφαρμογές περιέχουν ενημερωμένες πληροφορίες, ο δείκτης συνάφειας ορίζεται στο 0. Εάν δεν υπάρχουν αλλαγές, ο δείκτης συνάφειας ορίζεται στο 1.
Αυτή η γνώμη είναι σχετική εάν υποβάλετε ενημέρωση το έτος μετά την 25η ημέρα (προθεσμία υποβολής της δήλωσης ΦΠΑ). Για να διορθώσετε σφάλματα στη δήλωση ΦΠΑ, πρέπει να υποβάλετε το Παράρτημα 1 στις ενότητες 8 και 9, βάζοντας ένα 0 στη γραμμή 001. Στη συνέχεια, πρέπει να εισαγάγετε τα δεδομένα που έχουν αλλάξει. Η πλεονάζουσα έκπτωση καταγράφεται στο προσάρτημα 1 της ενότητας 8 με το σύμβολο μείον και η πρόσθετη πώληση καταγράφεται στο προσάρτημα 1 της ενότητας 9 με το σύμβολο συν.
Οι εκπτώσεις και οι πωλήσεις στα τμήματα 8 και 9, που έχουν ήδη υποβληθεί στη δήλωση, δεν χρειάζονται διευκρίνιση. επομένως οι ενότητες 8 και 9 στη διευκρίνιση συμπληρώνονται με το πρόσημο 1, αφού τα βιβλία αγορών και αγορών α' τριμήνου δεν αλλάζουν.
Η διαδικασία υποβολής διευκρινίσεων μπορεί να διαφέρει ανάλογα με το πότε η εταιρεία διευκρινίζει τις πληροφορίες (πριν ή μετά τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης), ποιες πληροφορίες διευκρινίζονται κ.λπ.
Δωρεάν βιβλίο
Για να λάβετε ένα δωρεάν βιβλίο, εισαγάγετε τα στοιχεία σας στην παρακάτω φόρμα και κάντε κλικ στο κουμπί Λήψη βιβλίου.
Ενημέρωση ΦΠΑ
ας προσπαθήσουμε να το καταλάβουμε με τη σειρά.
Σφάλμα στη δήλωση ΦΠΑ - υποβάλετε διευκρινιστικό υπολογισμό και παράρτημα αρ. 5 σε αυτήν (με αριθμητικό παράδειγμα)
Πώς μπορώ να διορθώσω ανεξάρτητα τα στοιχεία της δήλωσης ΦΠΑ σε επόμενες περιόδους;
Η νομοθεσία της Ουκρανίας δίνει την απάντηση σε αυτό το ερώτημα. Όλα φαίνεται να είναι ξεκάθαρα διατυπωμένα. Με βάση την ρήτρα 2, ενότητα Ι. Γενικές διατάξεις της από 25.11.ρ. 1492 (εφεξής Αρ. Διαταγής 1492), διαβάζουμε ότι το άρθ. Το 50.1 του Φορολογικού Κώδικα προβλέπει την υποβολή προσαρμοστικού υπολογισμού εάν εντοπιστεί σφάλμα σε μελλοντικές περιόδους για προηγούμενες περιόδους, λαμβάνοντας υπόψη την παραγραφή, η οποία ρυθμίζεται από το άρθρο. 102 του Κώδικα Φορολογίας, καθώς και περιορισμοί που ρυθμίζονται από το άρθρο. 50,2 NKU.
Οι περιορισμοί σημαίνουν ότι δεν μπορείτε να υποβάλετε διευκρινιστικούς υπολογισμούς κατά τη διάρκεια προγραμματισμένων ή μη προγραμματισμένων επιθεωρήσεων εγγράφων.
Επίσης, μην ξεχάσετε να διαβάσετε την ενότητα IV. Τροποποιήσεις στο Αριθμό Διαταγής Φορολογίας 1492.
Σύμφωνα με τη ρήτρα 2 του τμήματος IV του διατάγματος αριθ. 1492, που αναφέρεται στο άρθ. 50 NKU χρεώνουμε πρόστιμο 3% ή 5%.
— 3% χρεώνεται εάν γίνει διευκρινιστικός υπολογισμός.
— 5% επιβαρύνεται εάν έγιναν διευκρινίσεις στο πλαίσιο της δήλωσης, η οποία υποβάλλεται στην επόμενη φορολογική περίοδο μετά την υποβολή της δήλωσης με λάθη.
Κατά τη γνώμη μου, δεν είναι ιδιαίτερα δύσκολο να δημιουργηθεί και να υποβληθεί ένας διευκρινιστικός υπολογισμός και, ταυτόχρονα, αυτή η επιλογή για τη διόρθωση ενός λάθους είναι φθηνότερη για τον φορολογούμενο.
Σύμφωνα με τις παραγράφους 1-3, ενότητα VI. Η διαδικασία για τη συμπλήρωση του διευκρινιστικού υπολογισμού της παραγγελίας αριθ. αύξηση των φορολογικών υποχρεώσεων ή μείωση τους. Την ίδια εξήγηση μπορείτε να βρείτε στη Γνωσιακή Βάση, Υποκατηγορία 101.23 Διαδικασία συμπλήρωσης και υποβολής γενικής δήλωσης ΦΠΑ.
Τίθεται το ερώτημα: είναι απαραίτητη η υποβολή της αίτησης Νο 5; Η ξεκάθαρη απάντηση είναι ναι, είναι απαραίτητο.
Η απάντηση σε αυτό το ερώτημα βρίσκεται στην παράγραφο 3 του τμήματος IV του διατάγματος αριθ. 1492, το οποίο έχει ως εξής:
Σε περίπτωση διόρθωσης σφαλμάτων στις γραμμές μιας προηγουμένως υποβληθείσας δήλωσης, στην οποία πρέπει να επισυνάπτονται παραρτήματα, στον διευκρινιστικό υπολογισμό ή δήλωση, που περιλαμβάνει ενημερωμένους δείκτες, πρέπει να υποβάλλονται αντίστοιχα παραρτήματα που περιέχουν πληροφορίες για τους προσαρμοσμένους δείκτες.
Από το άρθρο 14, ενότητα III Η διαδικασία σύνταξης και υποβολής φορολογικών δηλώσεων, διαπιστώνουμε ποια παραρτήματα υπάρχουν στη δήλωση. Εφόσον τα διορθωμένα στοιχεία της δήλωσης ΦΠΑ αφορούν εκείνες τις γραμμές στις οποίες υπήρχαν συνημμένα στη δήλωση, πρέπει να υποβληθούν τέτοια συνημμένα.
Επόμενη ερώτηση: Πώς να συμπληρώσετε σωστά το Παράρτημα Νο 5 σε περίπτωση υποβολής διευκρινιστικού υπολογισμού;
Η ρήτρα 3 της Ενότητας IV του Διατάγματος Αρ. 1492 αναφέρει ότι στο Παράρτημα Νο. 5 πρέπει να εμφανίζετε μόνο ενημερωμένες πληροφορίες, συγκεκριμένα: αύξηση ή μείωση στις φορολογικές σας υποχρεώσεις ή στην πίστωση φόρου. Μελετάμε αναλυτικά τη διαδικασία συμπλήρωσης του Παραρτήματος Νο 5 από τη Γνωσιακή Βάση, Υποκατηγορία 101.23 Η διαδικασία συμπλήρωσης και υποβολής γενικής δήλωσης ΦΠΑ (0110). Αντίστοιχα, στο Παράρτημα Αρ.
— στη στήλη 2, συμπληρώστε το INN του φορολογούμενου·
— στη στήλη 3, συμπληρώστε το καθορισμένο ποσό της φορολογικής υποχρέωσης ή της πίστωσης φόρου χωρίς ΦΠΑ·
— στη στήλη 4, συμπληρώστε το καθορισμένο ποσό των φορολογικών υποχρεώσεων ή της πίστωσης φόρου.
Δημιουργούμε και υποβάλλουμε έναν ενημερωμένο υπολογισμό ΦΠΑ καθώς και το Παράρτημα Αρ. 5.
Λοιπόν, εν κατακλείδι τα περισσότερα απλό αριθμητικό παράδειγμα. όταν υποβλήθηκε δήλωση ΦΠΑ τον Ιούλιο και τον Αύγουστο διαπιστώθηκε σφάλμα και πρέπει να επιστραφούν άλλα 100 UAH. Υποχρεώσεις ΦΠΑ Ιουλίου:
Υποβλήθηκε δήλωση ΦΠΑ τον Ιούλιο:
— στήλη Α — 1500
Ήδη έχει υποβληθεί η δήλωση ΦΠΑ για το 3ο τρίμηνο του 2015, αλλά συνεχίζουν να αναδεικνύονται θέματα σχετικά με την κλειστή περίοδο. Ως εκ τούτου, ορισμένοι λογιστές έχουν ήδη προβληματιστεί με την προετοιμασία μιας ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ. Σε αυτό το άρθρο θα μιλήσουμε για το πότε είναι απαραίτητο να καταφύγουμε σε "διευκρινίσεις" και πώς να το κάνουμε σωστά.
Φαίνεται ότι η δήλωση ΦΠΑ έχει υποβληθεί, μπορείτε να μεταβείτε σε άλλα θέματα, αλλά όχι, όχι, και προκύπτουν ερωτήματα σχετικά με τον υπολογισμό του ΦΠΑ για την «περασθείσα» περίοδο. Αυτά περιλαμβάνουν έγγραφα «καθυστερημένα» που σχετίζονται με το τελευταίο τρίμηνο και τεχνικά λάθη στην αρχική δήλωση. Από αυτή την άποψη, οι λογιστές έχουν ερωτήσεις: σε ποιες περιπτώσεις είναι απαραίτητη η υποβολή ενημερωμένης δήλωσης;
Γενικοί κανόνες
Η εταιρεία πρέπει να υποβάλει μια ενημερωμένη δήλωση εάν ένα εντοπισμένο σφάλμα οδήγησε σε υποεκτίμηση του φόρου. Εάν το λάθος δεν επηρέασε το ποσό του πληρωτέου φόρου, τότε η εταιρεία έχει το δικαίωμα να υποβάλει «διευκρίνιση», αλλά δεν είναι υποχρεωμένη να το πράξει. Αυτή η διαδικασία ορίζεται στο άρθρο 81 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.Ο φορολογούμενος δεν υποχρεούται να επισυνάψει εξηγήσεις στην ενημερωμένη δήλωση, αλλά, κατά κανόνα, η φορολογική επιθεώρηση εξακολουθεί να τις ζητά κατά τη διάρκεια ενός επιτραπέζιου ελέγχου, επομένως αξίζει να γράψετε μια συνοδευτική επιστολή. Η επιστολή πρέπει να περιλαμβάνει τις ακόλουθες πληροφορίες:
- την περίοδο και τον φόρο για τον οποίο υποβάλλεται η επικαιροποιημένη δήλωση·
- ποιο είναι το σφάλμα ή η αναξιοπιστία των δεδομένων;
- Τιμές δεικτών (κύριοι και διορθωμένοι) και σε ποιες ενότητες, στήλες ή στήλες υποδεικνύονται.
- αλλαγή και υπολογισμός της φορολογικής βάσης και του ποσού του φόρου εάν υποτιμήθηκε ή καταβλήθηκε υπερβολικά.
- στοιχεία πληρωμής και αντίγραφό τους εάν οι καθυστερούμενες οφειλές και τα πρόστιμα καταβλήθηκαν πριν από την υποβολή της ενημερωμένης δήλωσης.
Σφάλμα στις προδιαγραφές περιόδου
Μπορεί να συμβεί ότι κατά την προετοιμασία μιας δήλωσης ΦΠΑ, ένας λογιστής υπέδειξε έναν λανθασμένο κωδικό στη σελίδα τίτλου που ορίζει την περίοδο για την οποία συντάσσεται η δήλωση. Είναι απαραίτητο να ληφθούν μέτρα σε αυτή την περίπτωση;Ναι, και όσο πιο γρήγορα τόσο το καλύτερο. Διαφορετικά, η εταιρεία σας μπορεί να επιβληθεί πρόστιμο σύμφωνα με το άρθρο 119 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και ο υπάλληλος σύμφωνα με το άρθρο 15.5 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Υπάρχουν δύο πιθανές επιλογές εδώ. Πρώτον: συμπληρώνετε μια ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ, στην οποία θα αλλάξει μόνο ο κωδικός περιόδου. Ωστόσο, να είστε προετοιμασμένοι για το γεγονός ότι η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ενδέχεται να μην αποδεχθεί μια τέτοια δήλωση. Για το λόγο ότι τα στοιχεία της εφορίας δεν περιέχουν πρωτογενή δήλωση με τον ίδιο κωδικό. Ή η ενημερωμένη δήλωση μπορεί να θεωρηθεί από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ως η κύρια. Και δεδομένου ότι υποβλήθηκε εκτός προθεσμίας, θα επιβληθεί πρόστιμο σύμφωνα με το ίδιο άρθρο 119 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Επομένως, είναι καλύτερο να καταφύγετε στη δεύτερη επιλογή. Συνίσταται στο γεγονός ότι ενημερώνετε εγγράφως την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ότι η δήλωση ΦΠΑ που υποβλήθηκε τη συγκεκριμένη ημερομηνία θα πρέπει να θεωρηθεί ότι έχει υποβληθεί για το 3ο τρίμηνο του 2015, αναφέροντας τον σωστό κωδικό. Συνήθως, μια τέτοια επιστολή γίνεται αποδεκτή από τις φορολογικές αρχές. Αν όμως δεν τους ικανοποιεί και προσπαθήσουν να σε τιμωρήσουν με πρόστιμα, τότε αυτά τα πρόστιμα μπορούν να προσβληθούν στο δικαστήριο. Τα δικαστήρια σημειώνουν ότι η εσφαλμένη ένδειξη της φορολογικής περιόδου στη δήλωση δεν αποτελεί σημαντικό μειονέκτημα που εμποδίζει τη φορολογική αρχή να διενεργήσει πλήρη έλεγχο (Απόφαση της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας του Βορείου Καυκάσου με ημερομηνία 30 Ιουλίου 2009 στην υπόθεση Αρ. Α32 -22251/2008-12/190).
Παρεμπιπτόντως, οι φορολογικές αρχές της πρωτεύουσας μίλησαν υπέρ των φορολογουμένων σε αυτήν την κατάσταση, όπως αποδεικνύεται από την Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τη Μόσχα, της 2ας Νοεμβρίου 2007, αρ. 09-14/105412.
«Αργότερα» έγγραφα
Η περίπτωση που τα έγγραφα παραλαμβάνονται καθυστερημένα από έναν προμηθευτή δεν είναι ασυνήθιστη. Τίθεται το ερώτημα: είναι απαραίτητη η υποβολή ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ εάν, για παράδειγμα, στα τέλη Οκτωβρίου ελήφθη τιμολόγιο από τον προμηθευτή, με ημερομηνία, ας πούμε, Σεπτεμβρίου;Όχι δεν χρειάζεται. Μπορείτε να συμπεριλάβετε ένα τέτοιο τιμολόγιο στο βιβλίο αγορών του τρέχοντος τριμήνου. Αυτό το δικαίωμα σας παρέχεται από την ρήτρα 1.1 του άρθρου 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σύμφωνα με την οποία μπορεί να ζητηθεί έκπτωση ΦΠΑ εντός τριών ετών από την καταχώριση αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών). Να σας υπενθυμίσουμε ότι αυτός ο κανόνας ισχύει από την 1η Ιανουαρίου 2015.
Ωστόσο, εάν μιλάμε για τιμολόγιο «προκαταβολής», τότε αυτός ο κανόνας δεν ισχύει (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 04/09/2015 Αρ. 03-07-11/20290). Αλλά εάν έχετε αποδείξεις για την καθυστερημένη παραλαβή ενός τέτοιου τιμολογίου και εάν θέλετε να διεκδικήσετε έκπτωση σε αυτό, θα μπορείτε να το απεικονίσετε στο τρέχον τρίμηνο.
Η έκπτωση είναι πολύ υψηλή
Μπορεί να συμβεί η έκπτωση του ΦΠΑ για το 3ο τρίμηνο του 2015 να αποδειχθεί υπερεκτιμημένη. Υπάρχουν αρκετοί πιθανοί λόγοι. Αυτή είναι και η ανεντιμότητα του προμηθευτή, ο οποίος αρνήθηκε να στείλει το αρχικό τιμολόγιο, ενώ ο λογιστής, βασιζόμενος στην ακεραιότητά του, ανέλαβε τους κινδύνους και αντανακλούσε την έκπτωση με βάση, ας πούμε, σάρωση του τιμολογίου. Ή ο λογιστής κατέγραψε κατά λάθος δύο φορές το ίδιο τιμολόγιο στο βιβλίο πωλήσεων. Ή ο προμηθευτής έστειλε ένα διορθωμένο τιμολόγιο, με ημερομηνία ήδη στο τέταρτο τρίμηνο. Ή ο λογιστής εισήγαγε λάθος το ποσό από το τιμολόγιο που έλαβε.Σε όλες αυτές τις περιπτώσεις είναι απαραίτητη η σύνταξη επικαιροποιημένης δήλωσης ΦΠΑ. Πράγματι, λόγω της υπερεκτίμησης της έκπτωσης, υπήρξε μείωση του ποσού του πληρωτέου ΦΠΑ στον προϋπολογισμό. Πριν όμως ξεκινήσετε τη σύνταξη μιας ενημερωμένης δήλωσης, είναι απαραίτητο να διορθώσετε τα δεδομένα στο βιβλίο αγορών. Αυτό γίνεται με τη σύνταξη μιας πρόσθετης λίστας για το βιβλίο αγορών. Εάν πρέπει να ακυρώσετε οποιαδήποτε καταχώριση, τότε αυτή η εγγραφή καταχωρείται στο βιβλίο αγορών με το σύμβολο μείον.
«Τεχνικά» σφάλματα στο βιβλίο αγορών
Μια άλλη σειρά σφαλμάτων είναι τα τεχνικά σφάλματα που δεν έχουν ως αποτέλεσμα αλλαγή στο ποσό έκπτωσης. Για παράδειγμα, κατά την εισαγωγή πληροφοριών από ένα ληφθέν τιμολόγιο στο βιβλίο αγορών, ένας άλλος οργανισμός υποδείχθηκε κατά λάθος ως πωλητής. Ή λάθος διεύθυνση, ΑΦΜ κ.λπ. Εφόσον τα στοιχεία από το βιβλίο αγορών περιλαμβάνονται στη δήλωση ΦΠΑ, είναι προφανές ότι τα στοιχεία της δήλωσης δεν είναι σωστά. Τέτοια λάθη δεν επηρεάζουν το ποσό του πληρωτέου ΦΠΑ, επειδή τα ίδια τα τιμολόγια περιέχουν αξιόπιστες πληροφορίες. Αυτό σημαίνει ότι η αιτούμενη έκπτωση είναι νόμιμη. Είναι απαραίτητη η υποβολή ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ σε αυτή την περίπτωση;Όχι απαραίτητα, λόγω του άρθρου 81 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το οποίο ορίζει την υποχρεωτική υποβολή ενημερωμένης δήλωσης μόνο σε περίπτωση υποεκτίμησης του πληρωτέου φόρου. Ωστόσο, στελέχη στις ομιλίες τους συμβουλεύουν την υποβολή «διευκρινίσεων» προκειμένου να αποφευχθεί η ανάγκη υποβολής εξηγήσεων στις φορολογικές αρχές κατά τους ελέγχους γραφείου.
Τιμολόγια με «ελάττωμα»
Εάν ο λογιστής εντοπίσει σφάλματα στο ίδιο το τιμολόγιο που έλαβε από τον προμηθευτή, τότε πριν επικοινωνήσετε μαζί του για διόρθωση, πρέπει να δώσετε προσοχή στη φύση του σφάλματος. Γεγονός είναι ότι κάθε λάθος δεν στερεί από την εταιρεία το δικαίωμα έκπτωσης. Έτσι, για παράδειγμα, μια εσφαλμένη ένδειξη του παραλήπτη ή του ΑΦΜ του πωλητή δεν δίνει στις φορολογικές αρχές λόγο να «ανακαλέσουν» την έκπτωση. Αυτό προκύπτει από την παράγραφο 2 του άρθρου 169 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Λέει ότι η βάση για την άρνηση έκπτωσης δεν μπορεί να είναι σφάλματα που δεν εμποδίζουν τις φορολογικές αρχές να προσδιορίσουν τον πωλητή, τον αγοραστή, το όνομα των αγαθών (έργο, τις υπηρεσίες), τα δικαιώματα ιδιοκτησίας, την αξία τους, καθώς και φορολογικός συντελεστήςκαι το ποσό του φόρου.Εάν ο πωλητής έκανε λάθος στο όνομα της εταιρείας σας στο τιμολόγιο (για παράδειγμα, αντί για την Aurora-Lux LLC υπέδειξε την Aurora LLC), τότε σε αυτήν την περίπτωση πρέπει να επικοινωνήσετε μαζί του για διορθώσεις. Είναι αλήθεια ότι σε αυτή την περίπτωση, η διαδικασία διόρθωσης δεν είναι η αντικατάσταση του "ελαττωματικού" τιμολογίου με ένα νέο, αλλά η σύνταξη ενός διορθωμένου τιμολογίου, το οποίο θα πρέπει να αναφέρει σειριακός αριθμόςκαι την ημερομηνία διόρθωσης.
Τέτοια τιμολόγια, σύμφωνα με τις φορολογικές αρχές, θα πρέπει να καταχωρούνται στο βιβλίο αγορών κατά την περίοδο παραλαβής του διορθωμένου τιμολογίου. Αυτό σημαίνει ότι θα πρέπει να ακυρωθεί η έκπτωση από την προηγούμενη περίοδο και να υποβληθεί επικαιροποιημένη δήλωση ΦΠΑ με επιπλέον καταβολή φόρου και προστίμων. Σημειώνουμε ότι η θέση αυτή είναι αμφιλεγόμενη, και τα δικαστήρια δεν έχουν κοινή γνώμη. Έτσι, η Περιφέρεια FAS Μόσχας, με την υπ' αριθμ. ΚΑ-Α40/17450-10 Απόφαση της 26ης Ιανουαρίου 2011, στην υπ' αριθμ. Α40-19455/10-90-183 υπόθεση, έκρινε υπέρ της εταιρείας. Και το Διαιτητικό Δικαστήριο της Περιφέρειας Μόσχας, με την απόφασή του της 4ης Δεκεμβρίου 2014 αριθ. F05-13962/2014 στην υπόθεση αριθ.
Να καθορίσουμε «δέλτα» ή εντελώς;
Στις ενότητες 8 έως 12 της δήλωσης ΦΠΑ υπάρχει η γραμμή 001, η οποία χαρακτηρίζει τη συνάφεια των στοιχείων που υποβλήθηκαν προηγουμένως. Αυτή η γραμμή υποδεικνύει είτε "0" ή "1". Ο αριθμός 1 ορίζεται εάν οι πληροφορίες στην ενότητα της κύριας δήλωσης ήταν σωστές και δεν απαιτούν αλλαγές. Το μηδέν εισάγεται εάν απαιτούνται αλλαγές ή προσθήκες σε μια συγκεκριμένη ενότητα.Παράλληλα, παρέχονται παραρτήματα για τα τμήματα 8 και 9 της δήλωσης ΦΠΑ. Αυτές οι εφαρμογές διαθέτουν επίσης μια "γραμμή συνάφειας". Αυτές οι αιτήσεις συμπληρώνονται εάν γίνουν αλλαγές στο βιβλίο αγορών (ή στο βιβλίο πωλήσεων) για προηγούμενες περιόδους. Έτσι, εάν, για παράδειγμα, ένα συγκεκριμένο τιμολόγιο αποστολής δεν καταχωρήθηκε στο βιβλίο πωλήσεων για το 3ο τρίμηνο του 2015, τότε το έγγραφο αυτό πρέπει να προστεθεί στον πρόσθετο κατάλογο στο βιβλίο πωλήσεων για το 3ο τρίμηνο του 2015. Ως αποτέλεσμα, το «ξεχασμένο» τιμολόγιο θα συμπεριληφθεί στο Παράρτημα 1 στην Ενότητα 9 της ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ για το 3ο τρίμηνο. Σε αυτήν την εφαρμογή, θα πρέπει να υποδείξετε τον δείκτη συνάφειας "0".
Και σε αυτό το στάδιο, πολλοί λογιστές έχουν μια ερώτηση: είναι απαραίτητο να υποβάλουν ταυτόχρονα το τμήμα 9 ως μέρος της ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ; Παρόμοια ερωτήματα προκύπτουν σε περίπτωση προσθηκών στο βιβλίο αγορών και, κατά συνέπεια, στο τμήμα 8 της δήλωσης.
Δυστυχώς δεν έχουν υπάρξει ακόμη επίσημες διευκρινίσεις από τους αρμόδιους. Ωστόσο, αυτό το ερώτημα τέθηκε σε σεμινάρια και συνεντεύξεις που πραγματοποιήθηκαν με τη συμμετοχή εκπροσώπων της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Σύμφωνα με τις προφορικές εξηγήσεις τους, δύο επιλογές είναι δυνατές. Πρώτον: αποστολή μόνο δεδομένων από πρόσθετα φύλλα στο βιβλίο αγορών ή στο βιβλίο πωλήσεων, δηλαδή αλλαγμένα δεδομένα. Οι αξιωματούχοι έδωσαν σε αυτή τη μέθοδο το όνομα "βασισμένη σε δέλτα". Σε αυτήν την περίπτωση, όλες οι αλλαγές αντικατοπτρίζονται στο Παράρτημα 1 (με πρόσημο συνάφειας 0), και στις ενότητες 8 και 9 υποδεικνύεται το σύμβολο συνάφειας "1" και τοποθετούνται παύλες κατά μήκος των γραμμών της ενότητας. Τέτοιες ενέργειες δεν έρχονται σε αντίθεση με τη Διαδικασία συμπλήρωσης δήλωσης ΦΠΑ.
Η δεύτερη μέθοδος είναι να ξαναστείλετε ολόκληρο το βιβλίο αγορών ή το καθολικό πωλήσεων. Στην περίπτωση αυτή, το Παράρτημα των ενοτήτων 8 και 9 δεν συμπληρώνεται και σε αυτές τις ίδιες τις ενότητες ορίζεται ο δείκτης συνάφειας «0» και παρέχονται τα ήδη τροποποιημένα δεδομένα.
Αυτή η μέθοδος μας φαίνεται κάπως αμφίβολη, επειδή όλες οι αλλαγές σύμφωνα με το Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας Νο. 1137 γίνονται μέσω πρόσθετων φύλλων. Παρόλα αυτά, οι υπεύθυνοι το συζητούν και ας ελπίσουμε ότι θα υπάρξουν επίσημες διευκρινίσεις από αυτούς στο άμεσο μέλλον.
Η δήλωση ΦΠΑ έχει υποβληθεί, φαίνεται ότι μπορείτε να χαλαρώσετε... Ωστόσο, δεν μπορούν να αναπνεύσουν όλοι οι λογιστές - ορισμένοι από αυτούς θα πρέπει να κάνουν αλλαγές στην αναφορά. Αυτό είναι συνήθως συνέπεια του γεγονότος ότι εντοπίστηκαν σφάλματα στην υποβληθείσα δήλωση ή έγγραφα από τον αντισυμβαλλόμενο που σχετίζονται με προηγούμενες περιόδους παραλήφθηκαν καθυστερημένα.
Σε αυτό το άρθρο θα εξετάσουμε τις περιπτώσεις που τις περισσότερες φορές καθίσταται απαραίτητο να καταφύγουμε στην υποβολή τροποποιημένης δήλωσης ΦΠΑ, καθώς και πώς να το κάνουμε αυτό και να αποφύγουμε πιθανές κυρώσεις.
Σύμφωνα με το άρθρο 81 του φορολογικού κώδικα της Ρωσίας, ένας οργανισμός υποχρεούται να υποβάλλει μια ενημερωμένη δήλωση μόνο εάν εντοπιστούν σφάλματα και μη καταγεγραμμένα δεδομένα μετά την υποβολή εκθέσεων να υποτιμήσει το ποσό του φόρου.
Εάν η αρχική δήλωση περιέχει αναξιόπιστα ή ελλιπή στοιχεία που δεν οδηγούν σε υποεκτίμηση του ποσού φόρου, τότε ο φορολογούμενος δεν υποχρεούται να υποβάλει «αναπροσαρμογή», αν και έχει το δικαίωμα να το πράξει.
Τι απειλεί μια εταιρεία ή επιχειρηματία που έχει υποβάλει ενημερωμένη δήλωση;Το γεγονός και μόνο της υποβολής του δεν συνεπάγεται κυρώσεις - όλα εξαρτώνται από το εάν αναξιόπιστα πρωτογενή δεδομένα προκάλεσαν υποτίμηση του φόρου. Εάν συμβαίνει αυτό, τότε οι καθυστερήσεις και οι ποινές θα πρέπει να πληρωθούν πριν από την υποβολή της «διευκρίνισης». Στην περίπτωση αυτή, σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου 81 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φορολογούμενος θα απαλλάσσεται από την ευθύνη για ατελή πληρωμή φόρου.
Εάν τα καθυστερούμενα δεν πληρωθούν πριν το μάθει η φορολογική υπηρεσία, μπορεί να επιβληθεί πρόστιμο στον οργανισμό σύμφωνα με το άρθρο 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Αν και η νομοθεσία δεν απαιτεί να επισυνάπτονται επεξηγηματικά έγγραφα στην επικαιροποιημένη δήλωση, θα εξακολουθούν να υπάρχουν Είναι καλή ιδέα να γράψετε μια συνοδευτική επιστολή. Επιπλέον, κατά τη διεξαγωγή επιθεώρησης γραφείου, οι επιθεωρητές θα εξακολουθούν να ζητούν διευκρινίσεις. Η επιστολή θα πρέπει να αναφέρει ποια φορολογική δήλωση και για ποια περίοδο γίνονται αλλαγές, ποιες είναι οι λανθασμένες (ελλιπείς ή μη υποβληθείσες) πληροφορίες, σε ποιες ενότητες και γραμμές της δήλωσης βρίσκονται, καθώς και να παρέχει πρωτεύοντες και ενημερωμένους δείκτες. Εάν τα σφάλματα επηρεάζουν φορολογική βάση, θα πρέπει να παρασχεθεί νέος υπολογισμός και ποσό φόρου. Σε περίπτωση καταβολής ληξιπρόθεσμων οφειλών και προστίμων, είναι απαραίτητο να αναγράφονται τα στοιχεία πληρωμής και, μαζί με τη δήλωση και τη συνοδευτική επιστολή, να αποστέλλονται στο εφορίαένα σαρωμένο αντίγραφό του.
Συγκεκριμένες καταστάσεις
Ας δούμε τώρα κοινές καταστάσεις στις οποίες είναι αδύνατο να αποφύγετε την υποβολή μιας ενημερωμένης δήλωσης στη φορολογική υπηρεσία, καθώς και πότε μπορείτε να το κάνετε χωρίς αυτήν.
Λανθασμένη περίοδος αναφοράς
Τι να κάνετε εάν υπάρχει λάθος στον κωδικό της περιόδου για την οποία συντάχθηκε η δήλωση;Η απάντηση είναι σαφής - πρέπει να ενημερώσετε τη φορολογική υπηρεσία για αυτό το σφάλμα και το συντομότερο δυνατό. Διαφορετικά, μπορείτε να λάβετε κυρώσεις και μπορούν να επιβληθούν τόσο στον οργανισμό (άρθρο 119 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) όσο και στον υπάλληλο (15.5 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Είναι απαραίτητο να υποβάλουμε μια «διευκρίνιση» σε αυτή την περίπτωση; Αυτή η επιλογή είναι δυνατή, αν και μπορεί να συναντήσετε παρεξήγηση από την πλευρά της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Ενδέχεται απλώς να μην αποδέχονται το έγγραφο, καθώς δεν υποβλήθηκε πρωταρχική δήλωση κατά την καθορισμένη περίοδο. Ή θεωρήστε ότι η ενημερωμένη δήλωση κατατέθηκε για πρώτη φορά κατά παράβαση της προθεσμίας και, στη συνέχεια, ο οργανισμός μπορεί να επιβληθεί πρόστιμο σύμφωνα με το άρθρο 119 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Είναι καλύτερα να κάνετε αυτό:
Δηλώστε εγγράφως στην εφορία ότι δήλωση που έχει υποβληθεί με λανθασμένο κωδικό περιόδου θα πρέπει να θεωρείται υποβληθείσα για το τάδε χρονικό διάστημα (αναφέροντας τον σωστό κωδικό της).
Τις περισσότερες φορές, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία δέχεται τέτοιες εξηγήσεις και πιστεύει ότι ο οργανισμός έχει αναφέρει χωρίς παραβιάσεις. Αλλά αν εξακολουθούν να ακολουθούν ποινές, ο οργανισμός έχει την ευκαιρία να το αμφισβητήσει δικαστική πρακτικήυπάρχουν παραδείγματα όταν οι διαιτητές αποφάσισαν τέτοιες υποθέσεις υπέρ του φορολογούμενου (Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας του Βορείου Καυκάσου με ημερομηνία 30 Ιουλίου 2009 στην υπόθεση Αρ. Α32-22251/2008-12/190).
Λήψη καθυστερημένων εγγράφων
Συχνά στην πράξη υπάρχουν περιπτώσεις όπου παραλαμβάνονται από έναν αντισυμβαλλόμενο έγγραφα που σχετίζονται με προηγούμενη περίοδο. Για παράδειγμα, ένα τιμολόγιο για μια συναλλαγή Δεκεμβρίου μπορεί να ληφθεί ήδη από τον Ιανουάριο του επόμενου έτους. Σε τέτοιες περιπτώσεις, δεν χρειάζεται να υποβάλετε «διευκρίνιση», γιατί μπορείτε να συμπεριλάβετε ένα «καθυστερημένο» τιμολόγιο στο βιβλίο αγορών της τρέχουσας περιόδου. Αυτός ο κανόνας εισήχθη στις αρχές του 2015 από την παράγραφο 1.1 του άρθρου 172 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Βάσει αυτού, μπορείτε να διεκδικήσετε έκπτωση ΦΠΑ για οποιαδήποτε περίοδο εντός τριών ετών από την ημερομηνία παραλαβής αγαθών, εργασιών ή υπηρεσιών.
Ωστόσο, αυτή η διαδικασία ισχύει μόνο για τις εκπτώσεις που προβλέπονται στην παράγραφο 2 του άρθρου 171 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Άλλες εκπτώσεις του ΦΠΑ (για παράδειγμα, που καταβλήθηκε ως φορολογικός αντιπρόσωπος, επί προπληρωμής κ.λπ.) πρέπει να δηλώνονται στην περίοδο κατά την οποία τα αγορασμένα αγαθά έγιναν δεκτά για λογιστική, υπό τον όρο ότι χρησιμοποιήθηκαν για την εκτέλεση δραστηριοτήτων που υπόκεινται σε ΦΠΑ.
Υπήρξε υπερεκτίμηση της έκπτωσης ΦΠΑ
Μια κατάσταση στην οποία πρέπει οπωσδήποτε να υποβληθεί ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ είναι: όταν λόγω σφάλματος διογκώθηκε η έκπτωση φόρου. Πράγματι, ως αποτέλεσμα, το ποσό του φόρου υποτιμάται και αυτό, όπως ειπώθηκε στην αρχή του άρθρου, επιβάλλει στον οργανισμό την υποχρέωση να παρέχει «διευκρίνιση». Μερικές φορές αυτό συμβαίνει λόγω υπαιτιότητας του λογιστή - για παράδειγμα, κατέγραψε το ίδιο τιμολόγιο δύο φορές ή έκανε τεχνικό σφάλμα κατά την εισαγωγή πληροφοριών στο λογιστικό σύστημα. Αλλά αυτό μπορεί επίσης να είναι συνέπεια λανθασμένων ενεργειών του λογιστηρίου του προμηθευτή. Ας υποθέσουμε ότι το αρχικό τιμολόγιο που ελήφθη στο τρίμηνο αναφοράς διορθώθηκε στη συνέχεια και χρονολογήθηκε στην επόμενη περίοδο.
Ανεξάρτητα από το ποιος φταίει που υπερεκτιμάται η κράτηση, θα πρέπει να υποβληθεί τροποποιημένη δήλωση. Αλλά πριν από αυτό πρέπει να διορθώσετε σφάλματα στο βιβλίο αγορών - φτιάξτε ένα επιπλέον φύλλοκαι εισάγετε τις σωστές πληροφορίες σε αυτό. Οι πληροφορίες που υπόκεινται σε διαγραφή πρέπει να γράφονται με την ένδειξη « μείον».
Λάθη στο βιβλίο αγορών που δεν επηρεάζουν το ποσό έκπτωσης
Μερικές φορές μέσα πρωτογενή έγγραφαπροηγούμενων περιόδων, μπορείτε να βρείτε τεχνικά λάθη που δεν επηρεάζουν το ποσό του ΦΠΑ. Για παράδειγμα, λανθασμένη ένδειξη ΑΦΜ, διεύθυνση, όνομα αντισυμβαλλόμενου.
Δυνάμει του προαναφερθέντος άρθρου 81 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η παρουσία τους δεν υποχρεώνει τον φορολογούμενο να υποβάλει ενημερωμένη δήλωση.
Λάβετε ένα διορθωμένο τιμολόγιο
Συμβαίνει ότι ένας λογιστής ανακαλύπτει σφάλματα στο τιμολόγιο που έχει λάβει και ζητά από τον προμηθευτή να τα διορθώσει. Ο τελευταίος συντάσσει τιμολόγιο ρύθμισης και το αποστέλλει στον αγοραστή. Ωστόσο, ενδέχεται να υπάρχει χρονικό κενό μεταξύ αυτών των γεγονότων και ο οργανισμός θα λάβει το διορθωμένο έγγραφο το επόμενο τρίμηνο.
Σύμφωνα με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, ένα τέτοιο τιμολόγιο θα πρέπει να καταχωρείται την περίοδο κατά την οποία ελήφθη η σωστή έκδοσή του. Η έκπτωση που ζητήθηκε προηγουμένως γι' αυτήν θα πρέπει να ακυρωθεί, να υπολογιστεί εκ νέου ο ΦΠΑ, να πληρωθεί το ποσό και οι κυρώσεις και στη συνέχεια να υποβληθεί ενημερωμένη δήλωση.
Αξίζει να σημειωθεί ότι η θέση αυτή της εφορίας δεν βρίσκει κατηγορηματική υποστήριξη στους διαιτητές- παίρνουν τις αποφάσεις τους τόσο υπέρ της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας όσο και υπέρ των φορολογουμένων.
Θα πρέπει επίσης να θυμόμαστε ότι δεν μπορούν όλα τα εσφαλμένα δεδομένα στα τιμολόγια να οδηγήσουν σε άρνηση έκπτωσης. Η παράγραφος 2 του άρθρου 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει άμεσα ότι εάν τα σφάλματα δεν παρεμβαίνουν στην αναγνώριση των μερών στη συναλλαγή, το όνομα και το κόστος των αγαθών, το ποσοστό και το ποσό του ΦΠΑ, τότε δεν υπάρχουν λόγοι για άρνηση έκπτωσης σε ένα τέτοιο τιμολόγιο. Επομένως, προτού επικοινωνήσετε με τον προμηθευτή για ένα έγγραφο προσαρμογής, θα πρέπει να βεβαιωθείτε ότι είναι απαραίτητο.
Τροποποιήσεις στα τμήματα 8 και 9
Αναπροσαρμογές στοιχείων στο βιβλίο αγορών ή πωλήσεων της προηγούμενης περιόδου που επηρεάζουν το ποσό του φόρου πραγματοποιούνται στις ενότητες της ενημερωμένης δήλωσης 8 Και 9 .
Για πολλούς λογιστές, αυτό το σημείο παραμένει ασαφές: εάν είναι απαραίτητο να συμπεριληφθεί ολόκληρη η ενότητα στη «διευκρίνιση» ή εάν αρκεί να αντικατοπτρίζεται μόνο το διορθωμένο μέρος της.
Δεν υπάρχουν ακόμη επίσημες διευκρινίσεις για αυτό το θέμα, αλλά σε σεμινάρια εκπρόσωποι της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας μιλούν για την ορθότητα και των δύο μεθόδων. Το κύριο πράγμα είναι να επιλέξετε το σωστό " σημάδι συνάφειας» έγγραφο, το οποίο υποδεικνύεται με γραμμή 001 τόσο το ίδιο το τμήμα, όσο και τα παραρτήματά του.
Σημάδι συνάφειας- μια παράμετρος που αντικατοπτρίζει την ορθότητα των δεδομένων ενότητας που περιέχονται στην κύρια δήλωση:
- Εάν ήταν σωστές και δεν απαιτούν αλλαγές, τότε ο κωδικός " 1 ».
- Εάν μια ενότητα περιείχε λανθασμένα ή ελλιπή δεδομένα, η συνάφειά της επισημαίνεται με τον κωδικό " 0 ", και οι σωστές πληροφορίες αναγράφονται στα πεδία του.
Έτσι, σύμφωνα με τις εξηγήσεις της εφορίας, αποτυπώνονται οι αλλαγές στις ενότητες 8 Και 9 Μια ενημερωμένη δήλωση μπορεί να γίνει με δύο τρόπους:
- Η πρώτη μέθοδος είναι ότι τα περιεχόμενα της ενότητας εισάγονται στη δήλωση πλήρως - όχι μόνο διορθωμένα, αλλά και σωστά δεδομένα. Επιπλέον, στη στήλη « σημάδι συνάφειας"για το τμήμα τοποθετείται" 0 », και το Παράρτημα 1 (επιπλέον φύλλο του αντίστοιχου βιβλίου) δεν συμπληρώνεται. Αυτό σημαίνει ότι ολόκληρη η καθορισμένη ενότητα της κύριας δήλωσης θα πρέπει να θεωρείται λανθασμένη και αντ' αυτού θα πρέπει να χρησιμοποιούνται τα δεδομένα από μια παρόμοια ενότητα της ενημερωμένης δήλωσης.
- Ο δεύτερος τρόπος είναι να καταχωρήσετε μόνο τα διορθωμένα δεδομένα διαμερίσματος 8 και/ή 9 διά μέσου Παράρτημα 1. Σε αυτήν την περίπτωση, υποδείξτε τη συνάφεια της εφαρμογής " 0 ", και η συνάφεια της ίδιας της ενότητας υποδεικνύεται από τον κωδικό " 1 " Μια τέτοια καταχώριση θα σημαίνει ότι όλες οι άλλες πληροφορίες στην αντίστοιχη ενότητα της κύριας δήλωσης, με εξαίρεση αυτές που υποβάλλονται ως μέρος της «διευκρίνισης», είναι σωστές. Συνιστούμε τη χρήση αυτής της συγκεκριμένης μεθόδου, καθώς συμμορφώνεται με το Διάταγμα της Ρωσικής Κυβέρνησης Νο. 1137, σύμφωνα με το οποίο πρέπει να γίνουν αλλαγές μέσω πρόσθετων φύλλων.
Εξετάσαμε ορισμένα κοινά σφάλματα που παρουσιάζονται στις δηλώσεις ΦΠΑ. Όπως φαίνεται από το άρθρο, δεν είναι πάντα απαραίτητο ο φορολογούμενος να υποβάλλει ενημερωμένη δήλωση, αν και σε ορισμένες περιπτώσεις αυτό θα πρέπει να γίνει.
Μετά την υποβολή της δήλωσης ΦΠΑ 4ου τριμήνου 2017, είναι πολύ νωρίς για να χαλαρώσει ο φορολογούμενος. Άλλωστε, εάν στη δήλωση που υπέβαλε αποκαλυφθεί ότι δεν αντικατοπτρίζονται πληροφορίες ή λάθη, που οδηγούν σε υποεκτίμηση του ποσού του φόρου, θα πρέπει να κάνει αλλαγές στα λογιστικά στοιχεία και να υποβάλει ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ στο φόρο αρχές.
Η επικαιροποιημένη δήλωση ΦΠΑ υποβάλλεται με τον προβλεπόμενο τρόπο Άρθρο 81 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το έντυπο και η διαδικασία συμπλήρωσης του ΦΠΑ 2019 ρυθμίζονται με την εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 29ης Οκτωβρίου 2014 N ММВ-7-3/558@. Ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να κάνει διευκρινίσεις στην υποβληθείσα φορολογική δήλωση ανεξάρτητα από τον εντοπισμό σφαλμάτων και ανακρίβειων για οποιαδήποτε περίοδο αναφοράς. Ας ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά στη διαδικασία διόρθωσης σφαλμάτων και ας μάθουμε πώς να κάνετε μια ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ.
Τα σφάλματα μπορούν να διορθωθούν
Εάν, κατά την τήρηση αρχείων ή τη διενέργεια ελέγχου, ο φορολογούμενος ανακάλυψε ξαφνικά ότι υπήρχαν παραλείψεις στη λογιστική ΦΠΑ προηγούμενων περιόδων αναφοράς και συνεπώς στην ήδη υποβληθείσα φορολογική δήλωση σημαντικές πληροφορίεςή έγιναν λάθη που επηρεάζουν το ποσό του φόρου, τότε αυτός:
- Πρέπει να κάνει αμέσως τις απαραίτητες αλλαγές και να υποβάλει διορθωμένη φορολογική δήλωση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Η υποβολή μιας ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ είναι ιδιαίτερα σημαντική εάν ένα σφάλμα οδήγησε σε υποεκτίμηση του ποσού του φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό. Εξάλλου, εάν η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία αποκαλύψει ένα τέτοιο σφάλμα ενώπιον του φορολογούμενου, θα αντιμετωπίσει πρόστιμο και πρόστιμο για ολόκληρη την περίοδο καθυστερήσεων.
- Έχει το δικαίωμα να υποβάλει τροπολογία εάν το λάθος δεν οδήγησε σε υποεκτίμηση του ποσού του ΦΠΑ που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό.
Είναι πολύ σημαντικό να θυμάστε ότι η ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ το 2019 πρέπει να υποβάλλεται μόνο με τη μορφή που ίσχυε κατά τη φορολογική περίοδο κατά την οποία εντοπίστηκαν λάθη και έγιναν αλλαγές. Αυτό ορίζεται στην παράγραφο 5 του άρθρου 81 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ως εκ τούτου, σύμφωνα με το έντυπο που εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 29 Οκτωβρίου 2014 Αρ. ММВ-7-3/558@, τα διορθωμένα δεδομένα μπορούν να υποβληθούν μόνο από το 1ο τρίμηνο του 2015. Για τη διόρθωση σφαλμάτων που εντοπίστηκαν σε προηγούμενες περιόδους, θα πρέπει να χρησιμοποιούνται έντυπα δηλώσεων που έχουν εγκριθεί από προηγούμενες εντολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.
Είναι σημαντικό η διευκρίνιση με το αυξημένο καταβλητέο ποσό να υποβάλλεται αποκλειστικά σε ηλεκτρονική μορφή.
Συμπλήρωση ενημερωμένης φορολογικής δήλωσης
Η διαδικασία συμπλήρωσης της διευκρίνισης ρυθμίζεται από προσάρτημα της εντολής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, η οποία εγκρίνει το έντυπο αναφοράς για την αντίστοιχη φορολογική περίοδο. Έτσι, δυνάμει της παραγράφου 2 της Διαδικασίας Ολοκλήρωσης που δίνεται στο Παράρτημα Νο. 2 της διαταγής αριθ. Υπηρεσία. Όλες οι άλλες ενότητες και τα προσαρτήματά τους πρέπει να συμπληρώνονται μόνο εάν έχουν γίνει αλλαγές ή προσθήκες στη φορολογική λογιστική που επηρεάζουν τα στοιχεία που θα εμφανίζονται σε αυτές τις ενότητες.
Για τα τμήματα 8-12 της φορολογικής δήλωσης ΦΠΑ, υπάρχει ακόμη και μια ειδική γραμμή 001. Στη στήλη 3 της, είναι απαραίτητο να αναφέρετε τη συνάφεια των στοιχείων που εμφανίζει ο φορολογούμενος στην αντίστοιχη ενότητα:
- Εάν η αναφορά που υποβλήθηκε προηγουμένως δεν περιείχε πληροφορίες για την αντίστοιχη ενότητα ή οι πληροφορίες αυτές αντικαθίστανται, εάν εντοπίστηκαν σφάλματα στις πληροφορίες που υποβλήθηκαν νωρίτερα ή οι πληροφορίες δεν αντικατοπτρίστηκαν πλήρως, πρέπει να εισαχθεί ο αριθμός "0".
- Εάν ο φορολογούμενος παρείχε προηγουμένως πληροφορίες στο πλαίσιο της ενότητας και είναι ενημερωμένες, αξιόπιστες και δεν μπορούν να αλλαχθούν, τότε είναι απαραίτητο να βάλετε τον αριθμό "1" και να βάλετε παύλες στις γραμμές 005, 010 - 190.
- Εάν η αναφορά είναι κύρια για την περίοδο αναφοράς, τότε πρέπει να προστεθεί μια παύλα.
Ανάλογη γραμμή προβλέπεται και στα παραρτήματα των ενοτήτων 8 και 9 της φορολογικής δήλωσης. Θα πρέπει επίσης να υποδεικνύει τον δείκτη συνάφειας "0" ή "1" εάν πρόκειται για διευκρίνιση ΦΠΑ. Ωστόσο, δεν χρειάζεται να βάλετε παύλα, καθώς αυτές οι ενότητες περιλαμβάνονται μόνο στην ενημερωμένη αναφορά.
Σχηματισμός τμημάτων
Η κύρια αναφορά πρέπει να έχει τίτλος σελίδαςκαι ενότητα 1. Οι υπόλοιπες ενότητες 2-12, καθώς και τα παραρτήματα των ενοτήτων 3, 8 και 9, πρέπει να συμπληρωθούν και να συμπεριληφθούν στην έκθεση μόνο εάν οι αντίστοιχες συναλλαγές πραγματοποιήθηκαν κατά τη φορολογική περίοδο. Επομένως, εάν η κύρια αναφορά περιείχε, για παράδειγμα, τις ενότητες 1, 2, 3, 7 και 9, τότε η ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ που υποβλήθηκε ως μέρος των ίδιων συναλλαγών που πραγματοποιήθηκαν πρέπει να περιέχει τις καθορισμένες ενότητες.
Εάν ένας φορολογούμενος σκέφτεται πώς να υποβάλει μια τροποποίηση με μια διόρθωση στο βιβλίο αγορών, για παράδειγμα, να ακυρώσει μια εγγραφή σε ένα τιμολόγιο, τότε πρέπει να καθοδηγείται από τις απαιτήσεις της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου, 2011 Αρ. 1137. Από αυτό προκύπτει ότι όλες οι αλλαγές και τροποποιήσεις στο βιβλίο αγορών και αγορών που πρέπει να γίνουν μετά τη λήξη της φορολογικής περιόδου θα πρέπει να καταχωρούνται με προσθήκη πρόσθετων φύλλων. Όπως προκύπτει από τη νομοθεσία, οι προσαρμογές αναφοράς στο Παράρτημα 1 στην Ενότητα 8 και στο Παράρτημα 1 στην Ενότητα 9 προορίζονται ειδικά για να αντικατοπτρίζουν πληροφορίες από πρόσθετα φύλλα του βιβλίου πωλήσεων και του βιβλίου αγορών. Επομένως, το ζήτημα του τρόπου υποβολής ενημέρωσης σχετικά με τον φόρο προστιθέμενης αξίας εάν υπάρχει σφάλμα στο βιβλίο αγορών μπορεί να επιλυθεί συμπληρώνοντάς τα.
Εάν ο φορολογούμενος έκανε τέτοιες τροποποιήσεις, τότε ως μέρος της διευκρίνισης, εκτός από τις κύριες ενότητες 1, 2, 3, 7 και 9, που παρουσιάστηκαν προηγουμένως ως μέρος του πρωτογενούς εντύπου αναφοράς, θα χρειαστεί να υποβληθεί το προσάρτημα 1 στην ενότητα 8 με επιπλέον φύλλα από τα βιβλία αγορών και πωλήσεων.
Προκειμένου να εξοικονομηθούν οι φορολογούμενοι από την αντιγραφή δεδομένων κατά τη διόρθωσή τους, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία επιτρέπει τη χρήση του δείκτη συνάφειας. Αυτή η άδεια οφείλεται στον τεράστιο όγκο δεδομένων που μεταφέρονται σύμφωνα με τις ενότητες 8-12. Εάν δεν υπάρχουν αλλαγές ή διευκρινίσεις σε ένα τμήμα, ο φορολογούμενος μπορεί να το αφήσει κενό. Με μια τέτοια ενότητα, μια ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ αποτελεί ένδειξη συνάφειας "1". Αυτό σημαίνει ότι η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία θα αποθηκεύσει αυτόματα τα δεδομένα από την προηγούμενη φόρμα αναφοράς για την ίδια περίοδο. Ταυτόχρονα, εάν χρειαστεί να κάνετε αλλαγές σε όλες τις ενότητες, μπορείτε να ορίσετε τη σημαία συνάφειας σε "0" για όλες τις ενότητες και στη συνέχεια θα μεταφορτωθούν τα ενημερωμένα δεδομένα, τα οποία θα χρησιμοποιηθούν για σκοπούς φορολογικού ελέγχου.
Η χρήση του δείκτη συνάφειας επιτρέπει στους φορολογούμενους να δημιουργούν ανεξάρτητα τον αριθμό των ενοτήτων της ενημέρωσης, οι πληροφορίες για τις οποίες θα αλλάξουν στη βάση δεδομένων της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Αυτό ισχύει ακόμη και για αλληλένδετα τμήματα, εφόσον έγινε λάθος μόνο σε ένα από αυτά την προηγούμενη φορολογική περίοδο. Επιπλέον, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία επιτρέπει στον φορολογούμενο το δικαίωμα να αρνηθεί τη διόρθωση των παραρτημάτων στις ενότητες 8 και 9, ακόμη και αν οι ίδιες οι ενότητες επισημάνθηκαν ως "0" και οι πληροφορίες ανέβηκαν ξανά.
Ωστόσο, μια τέτοια άδεια από τις φορολογικές αρχές έρχεται σε αντίθεση με τους κανόνες για την τήρηση βιβλίου αγορών και βιβλίου πωλήσεων που έχουν εγκριθεί από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Λαμβάνοντας υπόψη αυτή την προσέγγιση των υπαλλήλων στη διαδικασία για την αντανάκλαση των αλλαγών στα έγγραφα σχετικά φορολογική λογιστική, είναι καλύτερο να ξεφορτωθούν εντελώς οι διορθώσεις από τα βιβλία παρά να τιμωρηθεί εάν ξαφνικά, μετά από έλεγχο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, η υπόθεση εξεταστεί στο δικαστήριο.
Θα πρέπει να σημειωθεί ότι είναι σχεδόν αδύνατο να βρεθεί ένα παράδειγμα συμπλήρωσης μιας διευκρίνισης που να είναι κατάλληλη για όλες τις καταστάσεις, καθώς τα λάθη του καθενός είναι διαφορετικά. Επομένως, εάν χρειάζονται επεξηγήσεις για την ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ, το δείγμα μπορεί να βρεθεί μόνο στις οδηγίες για το έντυπο τακτικής αναφοράς, κατ' αναλογία. Η προθεσμία για την υποβολή ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ δεν ρυθμίζεται από το νόμο· μπορεί να υποβληθεί όταν παραστεί ανάγκη.
Λάθη που δεν επηρεάζουν το ποσό του φόρου
Εάν ένας φορολογούμενος ανακαλύψει λάθη στη λογιστική φορολογία που δεν επηρεάζουν το ποσό του πληρωτέου φόρου, δεν μπορεί να υποβάλει διορθωμένη αναφορά. Ωστόσο, εάν έγιναν σφάλματα στο ημερολόγιο τιμολογίων, τα οποία από την 1η Ιανουαρίου 2015 οι οργανισμοί υποχρεούνται να τηρούν κατά την έκδοση και λήψη τιμολογίων σε περιπτώσεις άσκησης επιχειρηματικών δραστηριοτήτων προς το συμφέρον άλλων προσώπων βάσει συμφωνιών αντιπροσωπείας ή συμφωνιών προμήθειας, καθώς και κατά την εκτέλεση των λειτουργιών ενός προγραμματιστή, είναι καλύτερο να υποβάλετε μια διευκρίνιση. Η διαδικασία διατήρησης λογιστικών περιοδικών ορίζεται στο άρθρο 169 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ταυτόχρονα, πρέπει να υπενθυμίσουμε ότι δεν προβλέπεται από το νόμο πρόστιμο για επικαιροποιημένη δήλωση ΦΠΑ, αλλά η απουσία του μπορεί να οδηγήσει τον φορολογούμενο σε μεγάλα πρόστιμα για λάθη που έγιναν και δεν διορθώθηκαν έγκαιρα.
Αν φορολογικός πράκτοραςαποφάσισε να διευκρινίσει τις πληροφορίες από τα τμήματα 10 και 11 της δήλωσης, τότε το κριτήριο της συνάφειας δεν μπορεί να εφαρμοστεί σε αυτήν. Είναι απαραίτητο να ανεβάσετε ξανά όλες τις πληροφορίες από την ενότητα που αλλάζει. Η δυνατότητα αλλαγής των δεδομένων του ίδιου του περιοδικού τιμολογίου που παρέχεται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία δεν προβλέπεται στο Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 1137. Η παροχή ενημερωμένων δεδομένων που δεν επηρεάζουν το ποσό του φόρου είναι απαραίτητη για την αποφυγή πιθανής διαφωνίας με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, εάν εντοπιστούν ασυνέπειες στα λογιστικά και τα στοιχεία αναφοράς κατά τη διάρκεια ενός ελέγχου.