Η φορολογική λογιστική για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων είναι ένα τακτικό σύστημα συλλογής, καταχώρισης και περίληψης πληροφοριών σε χρηματικούς όρους σχετικά με το σχηματισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος εταιρειών μέσω συνεχούς, συνεχούς και τεκμηριωμένης λογιστικής εμπορικές συναλλαγέςπου σχετίζονται με τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο αυτό.

Σύμφωνα με το άρθ. 313 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η φορολογική λογιστική για τον φόρο εισοδήματος εταιρειών είναι ένα σύστημα για τη σύνοψη πληροφοριών για τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης για το φόρο εισοδήματος εταιρειών με βάση δεδομένα πρωτογενή έγγραφα, ομαδοποιούνται σύμφωνα με τη διαδικασία που προβλέπει η ισχύουσα φορολογική νομοθεσία.

Σκοποί διατήρησης φορολογική λογιστικήγια τον φόρο εισοδήματος εταιρειών είναι:

· Παραγωγή πλήρους και αξιόπιστης πληροφόρησης σχετικά με τη διαδικασία
λογιστική για φορολογικούς σκοπούς των επιχειρηματικών συναλλαγών που πραγματοποιήθηκαν από τον φορολογούμενο κατά την περίοδο αναφοράς (φορολογική)·

· παροχή πληροφοριών σε εσωτερικούς και εξωτερικούς χρήστες για την παρακολούθηση της ορθότητας του υπολογισμού, της πληρότητας και της επικαιρότητας υπολογισμού και καταβολής συγκεκριμένων φόρων στον προϋπολογισμό.

Με βάση την τέχνη. 313 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογούμενοι υπολογίζουν τη φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος εταιρειών με βάση τα αποτελέσματα κάθε περιόδου αναφοράς (φορολογικής) βάσει φορολογικών λογιστικών δεδομένων, εάν ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει διαδικασία ομαδοποίησης και λογιστική για αντικείμενα και επιχειρηματικές συναλλαγές για φορολογικούς σκοπούς που διαφέρει από τη διαδικασία ομαδοποίησης και αντικατοπτρισμού στη λογιστική λογιστική που καθορίζεται από τους κανόνες λογιστική.

Το σύστημα φορολογικής λογιστικής για τον φόρο εισοδήματος οργανώνεται από τον φορολογούμενο ανεξάρτητα, με βάση την αρχή της συνέπειας στην εφαρμογή των φορολογικών λογιστικών κανόνων και κανόνων, δηλαδή εφαρμόζεται διαδοχικά από τη μια φορολογική περίοδο στην άλλη.

Η διαδικασία τήρησης φορολογικής λογιστικής για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων καθορίζεται από τον φορολογούμενο στη λογιστική πολιτική για φορολογικούς σκοπούς, εγκεκριμένη με σχετική εντολή (οδηγία) του προϊσταμένου. Όλες οι αλλαγές στη λογιστική διαδικασία για μεμονωμένες επιχειρηματικές συναλλαγές και (ή) αντικείμενα για φορολογικούς σκοπούς πραγματοποιούνται από τον φορολογούμενο σε περίπτωση αλλαγών στη νομοθεσία ή στις εφαρμοσμένες λογιστικές μεθόδους.

Ταυτόχρονα, οι αποφάσεις για τυχόν αλλαγές πρέπει να αντικατοπτρίζονται στα λογιστικά βιβλία.
πολιτική για φορολογικούς σκοπούς και ισχύει από την έναρξη της νέας φορολογικής περιόδου.

Τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία για τον φόρο εισοδήματος εταιρειών πρέπει να αντικατοπτρίζουν:

· τη διαδικασία σχηματισμού του ποσού των εσόδων και εξόδων.

· τη διαδικασία προσδιορισμού του μεριδίου των δαπανών που λαμβάνεται υπόψη για τους σκοπούς
φορολογία στην τρέχουσα φορολογική περίοδο (αναφοράς)·

· το ποσό του υπολοίπου των εξόδων (ζημιών) που θα αποδοθούν στα έξοδα στις επόμενες φορολογικές περιόδους.

· τη διαδικασία σχηματισμού των ποσών των δημιουργηθέντων αποθεματικών.

· το ύψος της οφειλής για διακανονισμούς με τον προϋπολογισμό για φόρο εισοδήματος.

Επιβεβαίωση φορολογικών λογιστικών στοιχείων για φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων με βάση το άρθ. Το 313 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι τα κύρια λογιστικά έγγραφα (συμπεριλαμβανομένου του πιστοποιητικού λογιστή), τα αναλυτικά φορολογικά λογιστικά μητρώα και ο υπολογισμός της φορολογικής βάσης.

Αυτές οι τρεις ομάδες εγγράφων αποτελούν το φορολογικό λογιστικό σύστημα για τον φόρο εισοδήματος εταιρειών, η δομή του οποίου είναι τριών επιπέδων:

· επίπεδο πρωτογενών λογιστικών εγγράφων (συμπεριλαμβανομένου πιστοποιητικού λογιστή).

· Επίπεδο αναλυτικών φορολογικών λογιστικών μητρώων.

· επίπεδο φορολογικής δήλωσης (υπολογισμός της φορολογικής βάσης για φόρο εισοδήματος).

Το φορολογικό λογιστικό σύστημα πρέπει να διασφαλίζει τη διαδικασία για την αρχική καταγραφή των γεγονότων ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ, συστηματοποίηση αυτών των γεγονότων (λογιστική εσόδων και εξόδων) και διαμόρφωση δεικτών φορολογικής δήλωσης για φόρο εισοδήματος. Από αυτό προκύπτει ότι το φορολογικό λογιστικό σύστημα για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων χαρακτηρίζεται από αυστηρές κάθετες μονοκατευθυντικές συνδέσεις μεταξύ όλων των επιπέδων του.

Οι κάθετες μονοκατευθυντικές συνδέσεις στο φορολογικό λογιστικό σύστημα είναι συνδέσεις μεταξύ των επιπέδων του φορολογικού λογιστικού συστήματος για τον φόρο εισοδήματος, η ουσία των οποίων είναι ότι τα φορολογικά λογιστικά δεδομένα από πρωτογενή έγγραφα καταλήγουν σε αναλυτικά φορολογικά λογιστικά μητρώα, όπου συνοψίζονται και στη συνέχεια συνοπτικά στοιχεία καταχωρούνται στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος (υπολογισμός της φορολογικής βάσης για φόρο εισοδήματος).

Το πρώτο επίπεδο φορολογικής λογιστικής για τον φόρο εισοδήματος αποτελείται από μορφές πρωτογενών λογιστικών εγγράφων για σκοπούς φορολογικής λογιστικής για φόρο εισοδήματος, οι οποίες δεν καθορίζονται από τη φορολογική νομοθεσία. Ως προς αυτό, με βάση τις διατάξεις του άρθ. 313 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στην πράξη, τα πρωτογενή λογιστικά έγγραφα χρησιμοποιούνται ως κύρια λογιστικά έγγραφα για τη φορολογική λογιστική. Ταυτόχρονα, τα πρωτογενή έγγραφα χρησιμεύουν ως βάση για την τήρηση τόσο λογιστικών όσο και φορολογικών αρχείων.

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 9 Ομοσπονδιακός νόμος RF με ημερομηνία 21 Νοεμβρίου 1996 Αρ. 129-FZ «Σχετικά με τη Λογιστική», όλες οι επιχειρηματικές συναλλαγές που πραγματοποιούνται από έναν οργανισμό πρέπει να τεκμηριώνονται με δικαιολογητικά έγγραφα, τα οποία χρησιμεύουν ως κύρια λογιστικά έγγραφα. Αυτό σημαίνει ότι τα δεδομένα για όλες τις επιχειρηματικές συναλλαγές, συμπεριλαμβανομένων των φορολογικών λογιστικών στοιχείων, καταγράφονται αρχικά σε πρωτογενή λογιστικά έγγραφα και μόνο στη συνέχεια συνοψίζονται σε αναλυτικά φορολογικά λογιστικά μητρώα.

Τα βασικά λογιστικά έγγραφα γίνονται δεκτά για φορολογική λογιστική εάν συντάσσονται σύμφωνα με το έντυπο που περιέχεται στα λευκώματα των ενοποιημένων μορφών πρωτογενούς λογιστικής τεκμηρίωσης που έχουν εγκριθεί από την Κρατική Επιτροπή Ρωσική Ομοσπονδίασύμφωνα με στατιστικά στοιχεία σε συμφωνία με το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας και το Υπουργείο οικονομική ανάπτυξηκαι το εμπόριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Τα έγγραφα, η μορφή των οποίων δεν προβλέπεται σε αυτά τα λευκώματα, πρέπει να περιέχουν τις υποχρεωτικές λεπτομέρειες που προβλέπονται από την ισχύουσα νομοθεσία, διασφαλίζοντας τη δυνατότητα επαλήθευσης της ακρίβειας των πληροφοριών που καθορίζονται σε αυτά τα κύρια έγγραφα, συμπεριλαμβανομένων:

· όνομα του εγγράφου (έντυπο).

ημερομηνία προετοιμασίας του εγγράφου·

· κατά τη σύνταξη εγγράφου για λογαριασμό:

α) νομικά πρόσωπα - το όνομα του οργανισμού για λογαριασμό του οποίου συντάχθηκε το έγγραφο, ο ΑΦΜ του·

β) μεμονωμένοι επιχειρηματίες - επώνυμο, όνομα, πατρώνυμο, αριθμός και ημερομηνία έκδοσης του εγγράφου για την κρατική εγγραφή ενός ατόμου ως μεμονωμένος επιχειρηματίας, TIN.

V) τα άτομα- επώνυμο, όνομα, πατρώνυμο, όνομα και στοιχεία του εγγράφου ταυτότητας, διεύθυνση κατοικίας, ΑΦΜ, εάν υπάρχει·

· Μετρητές επιχειρηματικών συναλλαγών σε φυσικούς και νομισματικούς όρους.

· ονόματα θέσεων των προσώπων που είναι υπεύθυνα για τη διενέργεια επιχειρηματικής συναλλαγής και την ορθότητα της εκτέλεσής της (για νομικά πρόσωπα).

· προσωπικές υπογραφές αυτών των προσώπων και τα αντίγραφά τους, συμπεριλαμβανομένων περιπτώσεων δημιουργίας εγγράφων με χρήση τεχνολογίας υπολογιστών.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, για σκοπούς φορολογικής λογιστικής για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων, το έντυπο των πρωτογενών λογιστικών παραστατικών συμπληρώνεται με τα απαραίτητα φορολογικά στοιχεία, κάτι που επιτρέπεται από τη Διαδικασία Εφαρμογής Ενιαίων Μορφών Πρωτεύουσας Λογιστικής Τεκμηρίωσης. Ταυτόχρονα, όλες οι λεπτομέρειες των ενοποιημένων μορφών πρωτογενούς λογιστικής τεκμηρίωσης που εγκρίθηκε από την Κρατική Στατιστική Επιτροπή της Ρωσίας παραμένουν αμετάβλητες (συμπεριλαμβανομένου του κωδικού, του αριθμού εντύπου, του ονόματος εγγράφου), δηλαδή δεν επιτρέπεται η διαγραφή μεμονωμένων στοιχείων από τα ενοποιημένα έντυπα.

Για παράδειγμα, μια κάρτα απογραφής για τη λογιστική των πάγιων περιουσιακών στοιχείων (τυποποιημένο διβιομηχανικό έντυπο αριθ. OS-6) στην πράξη, για τους σκοπούς του υπολογισμού του φόρου εισοδήματος εταιρειών, συμπληρώνεται με τις ακόλουθες στήλες:

· Ομάδα αποσβέσεων.

· διάρκεια ζωής για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς.

· Συντελεστής απόσβεσης για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς.

· το ποσό των δεδουλευμένων αποσβέσεων για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς.

· άλλες απαραίτητες στήλες.

Έτσι, ο φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων υπολογίζεται με βάση στοιχεία από πρωτογενή έγγραφα που αποτελούν το πρώτο επίπεδο του φορολογικού λογιστικού συστήματος. Σε αυτό το επίπεδο, εμφανίζεται η αρχική αντανάκλαση δεδομένων για όλες τις επιχειρηματικές συναλλαγές ενός συγκεκριμένου φορολογούμενου για φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων.

Το δεύτερο επίπεδο φορολογικής λογιστικής για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων ρυθμίζεται από την ισχύουσα φορολογική νομοθεσία λεπτομερέστερα. Σύμφωνα με το άρθ. 314 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αναλυτικά φορολογικά λογιστικά μητρώα - ενοποιημένες μορφές συστηματοποίησης φορολογικών λογιστικών δεδομένων για την περίοδο αναφοράς (φορολογική), ομαδοποιημένες σύμφωνα με τις απαιτήσεις αυτού του κεφαλαίου, χωρίς διανομή (αναστοχασμό) μεταξύ λογιστικών λογαριασμών.

Τα αναλυτικά φορολογικά λογιστικά μητρώα έχουν σχεδιαστεί για να συστηματοποιούν και να συσσωρεύουν πληροφορίες που περιέχονται σε πρωτογενή έγγραφα που γίνονται δεκτά για λογιστικά, αναλυτικά φορολογικά λογιστικά στοιχεία για περαιτέρω προβληματισμό στον υπολογισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος εταιρειών. Στα αναλυτικά φορολογικά λογιστικά μητρώα, τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία από πρωτογενή λογιστικά έγγραφα συγκεντρώνονται και συνοψίζονται ανά ομάδες εσόδων και εξόδων.

Τα φορολογικά λογιστικά μητρώα τηρούνται με τη μορφή ειδικών εντύπων σε χαρτί, στο σε ηλεκτρονική μορφήσε οποιοδήποτε μέσο υπολογιστή. Ταυτόχρονα, οι μορφές φορολογικών λογιστικών μητρώων και η διαδικασία απεικόνισης αναλυτικών φορολογικών λογιστικών δεδομένων και δεδομένων από πρωτογενή λογιστικά έγγραφα αναπτύσσονται από τον φορολογούμενο ανεξάρτητα και καθορίζονται από τα προσαρτήματα της λογιστικής πολιτικής του οργανισμού για φορολογικούς σκοπούς.

Ωστόσο, με βάση το άρθ. 313 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας υπάρχουν ορισμένες απαιτήσεις για τις μορφές αναλυτικών φορολογικών λογιστικών μητρώων. Έτσι, τα έντυπα αναλυτικών φορολογικών λογιστικών μητρώων για τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης, που αποτελούν φορολογικά λογιστικά έγγραφα, πρέπει απαραίτητα να περιέχουν τα ακόλουθα στοιχεία:

· όνομα του μητρώου.

· περίοδος (ημερομηνία) κατάρτισης.

· μετρητές λειτουργίας σε φυσικό (αν είναι δυνατόν) και σε
σε νομισματικούς όρους?

· το όνομα των επιχειρηματικών συναλλαγών που λαμβάνουν υπόψη τη διαδικασία σχηματισμού της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος.

· υπογραφή (αποκρυπτογράφηση της υπογραφής) του υπεύθυνου για τη σύνταξη αυτών των μητρώων.

Από κάθε άλλη άποψη, οι φορολογούμενοι είναι απολύτως ανεξάρτητοι στη δημιουργία των μορφών αναλυτικών φορολογικών λογιστικών μητρώων.

Τα φορολογικά λογιστικά δεδομένα είναι δείκτες που λαμβάνονται υπόψη σε πίνακες ανάπτυξης, πιστοποιητικά λογιστή και άλλα έγγραφα φορολογουμένων που ομαδοποιούν πληροφορίες σχετικά με φορολογητέα αντικείμενα. Ο σχηματισμός φορολογικών λογιστικών δεδομένων προϋποθέτει τη συνέχεια του προβληματισμού με χρονολογική σειρά των λογιστικών αντικειμένων για φορολογικούς σκοπούς (συμπεριλαμβανομένων των συναλλαγών, τα αποτελέσματα των οποίων λαμβάνονται υπόψη σε πολλές περιόδους αναφοράς ή αναβάλλονται για πολλά έτη).

Ταυτόχρονα, η αναλυτική λογιστική των στοιχείων πρέπει να οργανώνεται από τον φορολογούμενο με τέτοιο τρόπο ώστε να αποκαλύπτει τη διαδικασία σχηματισμού της φορολογικής βάσης.

Οι φορολογικές αρχές έχουν αναπτύξει και προτείνουν ένα σύστημα αναλυτικών φορολογικών λογιστικών μητρώων, τα οποία ομαδοποιούνται ως εξής:

1) μια ομάδα μητρώων ενδιάμεσων υπολογισμών, τα οποία προορίζονται να αντικατοπτρίζουν και να αποθηκεύουν πληροφορίες σχετικά με τη διαδικασία για τον φορολογούμενο να πραγματοποιήσει υπολογισμούς ενδιάμεσων δεικτών που είναι απαραίτητοι για το σχηματισμό της φορολογικής βάσης με τον τρόπο που καθορίζεται από τον επικεφαλής του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Στην περίπτωση αυτή, οι ενδιάμεσοι δείκτες νοούνται ως δείκτες για τους οποίους δεν υπάρχουν αντίστοιχες ξεχωριστές γραμμές στη δήλωση, δηλαδή οι τιμές αυτών των δεικτών, αν και συμμετέχουν στη διαμόρφωση των δεδομένων αναφοράς, δεν αντιπροσωπεύονται πλήρως μέσω ειδικών υπολογισμών ή ως μέρος ενός γενικού δείκτη.

Οι δείκτες των μητρώων αυτής της ομάδας πρέπει να αντικατοπτρίζουν πλήρως όλα τα στάδια των ενδιάμεσων υπολογισμών και την αξία όλων των δεικτών που εμπλέκονται στον υπολογισμό. Αυτά περιλαμβάνουν:

· μητρώο-υπολογισμός του σχηματισμού του κόστους ενός λογιστικού αντικειμένου.

· Μητρώο-υπολογισμός λογιστικών αποσβέσεων άυλων περιουσιακών στοιχείων.

· Μητρώο-υπολογισμός του κόστους των διαγραφόμενων αγαθών με τη μέθοδο FIFO (LIFO).

· Μητρώο-υπολογισμός του κόστους πρώτων υλών και υλικών που διαγράφηκαν κατά την περίοδο αναφοράς.

· Εγγραφή για λογιστικοποίηση επισφαλών και επισφαλών απαιτήσεων με βάση τα αποτελέσματα των αποθεμάτων κατά την ημερομηνία αναφοράς.

· Μητρώο-υπολογισμός του αποθεματικού για επισφαλείς απαιτήσεις της τρέχουσας περιόδου αναφοράς (φορολογική).

· λογιστικό μητρώο πληρωτέοι λογαριασμοίμε βάση τα αποτελέσματα των αποθεμάτων κατά την ημερομηνία αναφοράς·

· Μητρώο κοστολόγησης για την εθελοντική ασφάλιση εργαζομένων.

· Μητρώο-υπολογισμός του κόστους επισκευής που λαμβάνεται υπόψη στην τρέχουσα και μελλοντική περίοδο.

· Μητρώο λογιστικής για μη λειτουργικά έξοδα για συναλλαγές εκχώρησης δικαιωμάτων απαίτησης που αφορούν μελλοντικές περιόδους.

· ομάδα μητρώων καταγραφής κατάστασης φορολογικής λογιστικής μονάδας

Αυτά τα μητρώα αποτελούν πηγή συστηματικών πληροφοριών σχετικά με την κατάσταση των δεικτών ενός λογιστικού αντικειμένου, πληροφορίες για το οποίο χρησιμοποιούνται για περισσότερες από μία περιόδους αναφοράς (φορολογικές). Η τήρηση αυτών των μητρώων θα πρέπει να διασφαλίζει την αντανάκλαση των πληροφοριών σχετικά με την κατάσταση του λογιστικού αντικειμένου για κάθε τρέχουσα ημερομηνία και τις αλλαγές στην κατάσταση των φορολογικών λογιστικών αντικειμένων με την πάροδο του χρόνου. Οι πληροφορίες που περιέχονται στα μητρώα σχετικά με τις τιμές των δεικτών χρησιμοποιούνται για τη διαμόρφωση του ποσού των δαπανών που πρέπει να ληφθούν υπόψη ως μέρος ενός συγκεκριμένου στοιχείου κόστους στην τρέχουσα περίοδο αναφοράς. Αυτά περιλαμβάνουν:

· Μητρώο πληροφοριών για πάγια στοιχεία ενεργητικού.

· μητρώο πληροφοριών σχετικά με το αντικείμενο των άυλων περιουσιακών στοιχείων.

· Μητρώο πληροφοριών για αγορασμένες αποστολές αγαθών που λογιστικοποιούνται με τη μέθοδο FIFO (LIFO).

· Εγγραφή για τη λογιστική για αναβαλλόμενες δαπάνες.

· Μητρώο αναλυτικής λογιστικής συναλλαγών για την κίνηση των απαιτήσεων.

· Μητρώο καταγραφής συναλλαγών σχετικά με την κίνηση των πληρωτέων λογαριασμών.

· Μητρώο λογιστικής διακανονισμών με τον προϋπολογισμό.

· Μητρώο λογιστικής εκκαθάρισης κυρώσεων.

· άλλα αναλυτικά φορολογικά λογιστικά μητρώα

3) ομάδα μητρώων επιχειρηματικών συναλλαγών

Αυτά τα μητρώα αποτελούν πηγή συστηματικών πληροφοριών σχετικά με τις πράξεις που πραγματοποιούνται από τον οργανισμό, οι οποίες με τον ένα ή τον άλλο τρόπο επηρεάζουν το μέγεθος της φορολογικής βάσης στην τρέχουσα ή μελλοντική περίοδο. Ο κατάλογος των μητρώων περιλαμβάνει όλες τις κύριες πράξεις που σχετίζονται με την απώλεια ή την απόκτηση ιδιοκτησίας αντικειμένων πολιτικών δικαιωμάτων (περιουσίας, συμπεριλαμβανομένων χρημάτων, έργων, νομικών υπηρεσιών) σε συναλλαγές με τρίτους. Αυτά περιλαμβάνουν:

· Μητρώο καταγραφής συναλλαγών απόκτησης περιουσίας (έργα, υπηρεσίες, δικαιώματα).

· Μητρώο λογιστικής για τη διάθεση περιουσίας (έργα, υπηρεσίες, δικαιώματα).

· μητρώο εισοδήματος Χρήματα;

· Μητρώο εξόδων μετρητών.

· Μητρώο καταγραφής των ποσών των δεδουλευμένων ποινών.

· Μητρώο λογιστικής κόστους εργασίας.

μητρώο για δεδουλευμένους φόρους που περιλαμβάνονται στα έξοδα

4) ομάδα μητρώων για τη δημιουργία δεδομένων αναφοράς

Η τήρηση μητρώων δημιουργίας δεδομένων αναφοράς παρέχει πληροφορίες σχετικά με τη διαδικασία απόκτησης των τιμών συγκεκριμένων γραμμών φορολογικών δηλώσεων. Κοινό χαρακτηριστικό όλων των παραπάνω μητρώων είναι ο σχηματισμός τελικών στοιχείων φορολογικής δήλωσης σε αυτά. Ταυτόχρονα, στα μητρώα αυτά, ως αποτέλεσμα υπολογισμών, εντοπίζονται και συστηματοποιούνται άλλες πληροφορίες, μεταφέρονται σε μητρώα καταγραφής της κατάστασης φορολογικής λογιστικής μονάδας ή μητρώα ενδιάμεσων διακανονισμών. Αυτά περιλαμβάνουν:

· Μητρώο-υπολογισμός αποσβέσεων παγίων.

· μητρώο-υπολογισμός του κόστους των αγαθών που διαγράφηκαν (πωλήθηκαν) κατά την περίοδο αναφοράς.

· Εγγραφή για τη λογιστική για άλλα έξοδα της τρέχουσας περιόδου.

· Μητρώο-υπολογισμός του οικονομικού αποτελέσματος από την πώληση αποσβέσιμων ακινήτων.

· Μητρώο-υπολογισμός του υπολοίπου του κόστους μεταφοράς.

· Μητρώο για τη λογιστική των μη λειτουργικών εξόδων.

· Μητρώο λογιστικής εισοδήματος για την τρέχουσα περίοδο.

· άλλα αναλυτικά φορολογικά λογιστικά μητρώα

5) μια ομάδα μητρώων για την καταγραφή κεφαλαίων-στόχων από μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς

Αυτά τα μητρώα χρησιμοποιούνται μόνο από μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς για να αντικατοπτρίζουν τις συναλλαγές σχετικά με τη λήψη και τη χρήση στοχευμένων κεφαλαίων. Αποτελούνται από:

· Μητρώο εισπράξεων κεφαλαίων-στόχων.

· Μητρώο λογιστικής χρήσης στοχευμένα έσοδα;

· εγγραφείτε για τη λογιστική των κεφαλαίων-στόχων που χρησιμοποιούνται για σκοπούς διαφορετικούς από τον προορισμό τους.

Το περιεχόμενο του καθορισμένου συστήματος αναλυτικών φορολογικών λογιστικών μητρώων δείχνει ότι αυτό το σύστημα προορίζεται μόνο για επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν τη μέθοδο του δεδουλευμένου για τον προσδιορισμό των εσόδων και των εξόδων.
Ταυτόχρονα, δεν είναι χωρίς μια σειρά από άλλες ελλείψεις και είναι πολύ ογκώδες για πρακτική εφαρμογή για την οργάνωση της φορολογικής λογιστικής σε μεσαίου μεγέθους
και μικρές επιχειρήσεις.

Πραγματικό πρακτικό ενδιαφέρον για τις μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις είναι το σύστημα αναλυτικών φορολογικών μητρώων, το οποίο παρέχει μόνο δύο αναλυτικά μητρώα - το μητρώο εισοδημάτων και το μητρώο εξόδων:

Ταυτόχρονα, το μητρώο εισοδήματος περιλαμβάνει δείκτες όπως: ημερομηνία συναλλαγής, επιχειρηματική συναλλαγή, είδος εισοδήματος, ημερομηνία πληρωμής, παραστατικό πληρωμής, ημερομηνία μεταφοράς αγαθών, εκτέλεση εργασίας, παροχή υπηρεσιών, έγγραφο μεταφοράς αγαθών, εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών, ποσό επιχειρηματικής συναλλαγής (χωρίς ΦΠΑ).

Αντίστοιχα, το μητρώο εξόδων περιλαμβάνει παρόμοιους δείκτες, όπως: ημερομηνία συναλλαγής, επιχειρηματική συναλλαγή, είδος δαπάνης, ημερομηνία πληρωμής, παραστατικό πληρωμής, ημερομηνία συγκέντρωσης δαπανών (για πρώτες ύλες - ημερομηνία διαγραφής για παραγωγή, για άλλα έξοδα ( υλικό, για πληρωμή εργασίας, τόκους, υπηρεσίες, για την πληρωμή φόρων και τελών) - ημερομηνία αποπληρωμής του χρέους, για αποσβέσεις - ημερομηνία δεδουλευμένων), έγγραφο για δεδουλευμένα έξοδα (για πρώτες ύλες - πράξη εγγραφής -εκτός για παραγωγή, για κόστος εργασίας - μισθοδοσία, κ.λπ. .), το πραγματικό ποσό των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν.

Έτσι, ο φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων υπολογίζεται με βάση στοιχεία από αναλυτικά φορολογικά μητρώα, τα οποία αποτελούν το δεύτερο επίπεδο του φορολογικού λογιστικού συστήματος. Σε αυτό το επίπεδο, λαμβάνει χώρα η συσσώρευση, γενίκευση και συστηματοποίηση των φορολογικών λογιστικών στοιχείων για αντικείμενα φορολογίας με φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων, που προέρχονται από πρωτογενή λογιστικά έγγραφα.

Το τρίτο επίπεδο φορολογικής λογιστικής είναι το επίπεδο της φορολογικής δήλωσης για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων (το επίπεδο υπολογισμού της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος). Οι έννοιες της φορολογικής δήλωσης και του υπολογισμού της φορολογικής βάσης για φόρο εισοδήματος για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς είναι πανομοιότυπες ως προς το σημασιολογικό τους περιεχόμενο, καθώς η φορολογική δήλωση περιέχει όλους τους δείκτες που καθορίζονται ως υποχρεωτικοί για τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης, επομένως μια τέτοια δήλωση αντικαθιστά πλήρως τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς.

Σύμφωνα με το άρθ. 315 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης για την περίοδο αναφοράς
Η (φορολογική) περίοδος καταρτίζεται από τον φορολογούμενο ανεξάρτητα, με βάση τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους.

Ο υπολογισμός της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος βασίζεται σε γενικευμένα στοιχεία από αναλυτικά φορολογικά λογιστικά μητρώα.

Ο υπολογισμός της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος πρέπει απαραίτητα να περιέχει τα ακόλουθα στοιχεία:

την περίοδο για την οποία καθορίζεται η φορολογική βάση (από την αρχή της φορολογικής περιόδου σε δεδουλευμένη βάση)·

το ποσό των εσόδων από πωλήσεις που εισπράχθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς (φορολογική), συμπεριλαμβανομένων:

· έσοδα από την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) δικών του
την παραγωγή, καθώς και τα έσοδα από την πώληση ακινήτων,
δικαιώματα ιδιοκτησίας;

· έσοδα από την πώληση τίτλων.

· έσοδα από την πώληση αγορασθέντων αγαθών.

· έσοδα από την πώληση χρηματοοικονομικών μέσων προθεσμιακών συναλλαγών που δεν διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά.

· έσοδα από την πώληση παγίων περιουσιακών στοιχείων.

· έσοδα από την πώληση αγαθών (έργα, υπηρεσίες), βιομηχανίες υπηρεσιών και αγροκτήματα.

· το ποσό των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς (φορολογική), μειώνοντας το ποσό των εσόδων από πωλήσεις, συμπεριλαμβανομένων:

· κόστος παραγωγής και πώλησης αγαθών (έργων, υπηρεσιών)
ίδιας παραγωγής, καθώς και των εξόδων που πραγματοποιήθηκαν σε
πώληση ακινήτων, δικαιώματα ιδιοκτησίας. Σε αυτήν την περίπτωση, το συνολικό ποσό των δαπανών μειώνεται κατά το ποσό των υπολοίπων εργασιών σε εξέλιξη, των υπολοίπων προϊόντων στην αποθήκη και των προϊόντων που αποστέλλονται αλλά δεν πωλούνται στο τέλος της περιόδου αναφοράς (φορολογική).

· Έξοδα που πραγματοποιήθηκαν κατά την πώληση τίτλων.

· Έξοδα που πραγματοποιήθηκαν κατά την πώληση των αγορασθέντων αγαθών.

· Έξοδα που σχετίζονται με την πώληση παγίων στοιχείων ενεργητικού.

· δαπάνες που πραγματοποιούνται από τις βιομηχανίες υπηρεσιών και τις εκμεταλλεύσεις όταν πωλούν αγαθά (έργα, υπηρεσίες).

· κέρδος (ζημία) από πωλήσεις, συμπεριλαμβανομένων:

· κέρδος από την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) ίδιας παραγωγής, καθώς και έσοδα από την πώληση περιουσιακών στοιχείων και δικαιωμάτων ιδιοκτησίας.

· κέρδος (ζημία) από την πώληση τίτλων.

· κέρδος (ζημία) από την πώληση των αγορασθέντων αγαθών.

· κέρδος (ζημία) από την πώληση παγίων στοιχείων.

· κέρδος (ζημία) από την πώληση βιομηχανιών υπηρεσιών και αγροκτημάτων.

· το ποσό των μη λειτουργικών εσόδων.

· το ποσό των μη λειτουργικών εξόδων.

· κέρδος (ζημία) από μη λειτουργικές δραστηριότητες.

· συνολική φορολογική βάση για την περίοδο αναφοράς (φορολογική).

Ταυτόχρονα, για τον προσδιορισμό του ποσού του κέρδους που υπόκειται σε φορολογία, το ποσό της ζημίας που υπόκειται σε μεταφορά σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας εξαιρείται από τη φορολογική βάση.

Έτσι, ο φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων υπολογίζεται στη φορολογική δήλωση, η οποία αποτελεί το τρίτο επίπεδο του φορολογικού λογιστικού συστήματος. Σε αυτό το επίπεδο υπολογίζεται η φορολογική βάση και τα ποσά του ίδιου του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων, ενώ οι υπολογισμένοι δείκτες για τον υπολογισμό του φόρου λαμβάνονται από τα αναλυτικά μητρώα φορολογικής λογιστικής. Τα έντυπα φορολογικής δήλωσης για φόρο εισοδήματος εγκρίνονται από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας και είναι υποχρεωτικά για συμπλήρωση από όλους τους φορολογούμενους φόρου εισοδήματος στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η διαδικασία αναγνώρισης των δαπανών που λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης του φόρου εισοδήματος, ανάλογα με τη μέθοδο αναγνώρισης εξόδων που υιοθετεί ο φορολογούμενος, δίνεται στον ακόλουθο πίνακα:

ΚΑΤΑΝΑΛΩΣΗ	Διαδικασία αναγνώρισης δαπανών
Μέθοδος δεδουλευμένων	Μέθοδος μετρητών
Έξοδα που σχετίζονται με την παραγωγή και την πώληση αγαθών (εργασία, υπηρεσίες)	1) η ημερομηνία των υλικών δαπανών είναι η ημερομηνία μεταφοράς πρώτων υλών και υλικών στην παραγωγή - όσον αφορά τις πρώτες ύλες και τα υλικά που αποδίδονται στα παραγόμενα αγαθά (έργο, υπηρεσίες) ή η ημερομηνία υπογραφής από τον φορολογούμενο της αποδοχής και πιστοποιητικό μεταφοράς για υπηρεσίες (εργασία) - για υπηρεσίες (εργασία) παραγωγικού χαρακτήρα; 2) οι αποσβέσεις αναγνωρίζονται ως έξοδο σε μηνιαία βάση, με βάση το ποσό των δεδουλευμένων αποσβέσεων. 3) Το κόστος εργασίας αναγνωρίζεται ως έξοδο σε μηνιαία βάση, με βάση το ποσό του δεδουλευμένου κόστους εργασίας. 4) Τα έξοδα για επισκευές παγίων αναγνωρίζονται ως έξοδο στην περίοδο αναφοράς στην οποία πραγματοποιήθηκαν, ανεξάρτητα από την πληρωμή τους. 5) έξοδα για υποχρεωτική και προαιρετική ασφάλιση (μη κρατική συνταξιοδοτική πρόβλεψη) αναγνωρίζονται ως έξοδο στην περίοδο αναφοράς (φορολογική) κατά την οποία, σύμφωνα με τους όρους της συμφωνίας, ο φορολογούμενος μετέφερε (εκδόθηκε από την ταμειακή μηχανή) κεφάλαια για την καταβολή ασφαλιστικών (συνταξιοδοτικών) εισφορών. Εάν οι όροι ενός ασφαλιστικού συμβολαίου (μη κρατική συνταξιοδοτική πρόβλεψη) προβλέπουν την καταβολή ασφαλιστικής (συνταξιοδοτικής) εισφοράς εφάπαξ, τότε με συμβάσεις που συνάπτονται για περισσότερες από μία φορολογικές περιόδους, τα έξοδα αναγνωρίζονται ομοιόμορφα στο σύνολο του διάρκεια της σύμβασης.	1) τα υλικά έξοδα, καθώς και τα έξοδα εργασίας, λαμβάνονται υπόψη ως έξοδα κατά τη στιγμή της χρέωσης κεφαλαίων από τον τρεχούμενο λογαριασμό του φορολογούμενου (πληρωμές από την ταμειακή μηχανή) και στην περίπτωση άλλης μεθόδου αποπληρωμής του χρέους - τη στιγμή τέτοιας αποπληρωμής. Παρόμοια διαδικασία ισχύει για την πληρωμή τόκων για τη χρήση δανειακών κεφαλαίων (συμπεριλαμβανομένων των τραπεζικών δανείων) και κατά την πληρωμή για υπηρεσίες τρίτων. Σε αυτή την περίπτωση, το κόστος αγοράς πρώτων υλών και υλικών λαμβάνεται υπόψη ως κόστος καθώς αυτές οι πρώτες ύλες και υλικά διαγράφονται για παραγωγή. 2) οι αποσβέσεις λαμβάνονται υπόψη ως έξοδα στα δεδουλευμένα ποσά για την περίοδο αναφοράς (φορολογική). Στην περίπτωση αυτή, η απόσβεση επιτρέπεται μόνο για αποσβέσιμα ακίνητα που χρησιμοποιούνται στην παραγωγή, τα οποία πληρώνονται από τον φορολογούμενο. 3) Τα έξοδα για την πληρωμή φόρων και τελών λαμβάνονται υπόψη ως έξοδα στο ποσό της πραγματικής καταβολής τους από τον φορολογούμενο. Εάν υπάρχει οφειλή για πληρωμή φόρων και τελών, τα έξοδα για την αποπληρωμή του λαμβάνονται υπόψη ως έξοδα εντός των ορίων της όντως αποπληρωμένης οφειλής και σε εκείνες τις περιόδους αναφοράς (φορολογικές) κατά τις οποίες ο φορολογούμενος αποπληρώνει την καθορισμένη οφειλή.
Μη λειτουργικά έξοδα	1) ημερομηνία συγκέντρωσης φόρων (τελών) - για έξοδα με τη μορφή ποσών φόρων (προκαταβολές για φόρους), τέλη και άλλες υποχρεωτικές πληρωμές. 2) την ημερομηνία της αυτοτέλειας των χρήσεων σύμφωνα με τις απαιτήσεις αυτού του κεφαλαίου - για δαπάνες υπό μορφή ποσών εισφορών σε αποθεματικά που αναγνωρίζονται ως έξοδα σύμφωνα με αυτό το κεφάλαιο· 3) την ημερομηνία των διακανονισμών σύμφωνα με τους όρους των συναφθέντων συμφωνιών ή την ημερομηνία υποβολής στον φορολογούμενο των εγγράφων που χρησιμεύουν ως βάση για τη διενέργεια διακανονισμών ή την τελευταία ημέρα της περιόδου αναφοράς (φορολογικής) συμπεριλαμβανομένης. για έξοδα: - με τη μορφή προμηθειών. - με τη μορφή δαπανών για πληρωμή σε τρίτους για εκτελεσθείσες εργασίες (παρεχόμενες υπηρεσίες). - με τη μορφή πληρωμών ενοικίασης (μίσθωσης) για μισθωμένο (μισθωμένο) ακίνητο. - με τη μορφή άλλων παρόμοιων δαπανών· 4) η ημερομηνία υλοποίησης είναι η ημερομηνία μεταφοράς κεφαλαίων από τον τρεχούμενο λογαριασμό (πληρωμή από το ταμείο) του φορολογούμενου, συμπ. για δαπάνες: - με τη μορφή ποσών καταβληθέντων επιδομάτων. - με τη μορφή αποζημίωσης για τη χρήση προσωπικών αυτοκινήτων για επαγγελματικά ταξίδια. 5) ημερομηνία έγκρισης της προκαταρκτικής έκθεσης, συμπ. για έξοδα: - για επαγγελματικά ταξίδια. - για τη συντήρηση των επίσημων μεταφορών· - για έξοδα ψυχαγωγίας - για άλλα παρόμοια έξοδα. 6) την ημερομηνία μεταβίβασης της κυριότητας ξένου νομίσματος και πολύτιμων μετάλλων κατά τη διεξαγωγή συναλλαγών με ξένο νόμισμα και πολύτιμα μέταλλα, καθώς και την τελευταία ημέρα του τρέχοντος μήνα - για έξοδα με τη μορφή αρνητικών συναλλαγματικών διαφορών σε ακίνητα και απαιτήσεις (υποχρεώσεις), η αξία των οποίων εκφράζεται σε ξένο νόμισμα, και αρνητική αναπροσαρμογή της αξίας πολύτιμα μέταλλα; 7) η ημερομηνία εφαρμογής είναι η ημερομηνία πώλησης ή άλλης διάθεσης τίτλων - για δαπάνες που σχετίζονται με την απόκτηση τίτλων, συμπεριλαμβανομένου του κόστους τους. 8) την ημερομηνία αναγνώρισης από τον οφειλέτη ή την ημερομηνία έναρξης ισχύος της δικαστικής απόφασης - για δαπάνες υπό μορφή ποσών προστίμων, κυρώσεων και (ή) άλλων κυρώσεων για παραβίαση συμβατικών ή χρεωστικών υποχρεώσεων, καθώς και όπως με τη μορφή ποσών αντισταθμισμένων ζημιών (ζημία)· 9) ημερομηνία μεταβίβασης της κυριότητας ξένου νομίσματος - για έξοδα από την πώληση (αγορά) ξένου νομίσματος

Πρακτικό μέρος

Πρόβλημα 1

Το 2002, η μεταλλευτική επιχείρηση απέκτησε και εγκατέστησε με μεικτό τρόπο (από μόνη της με τη συμμετοχή υπεργολάβου) ένα πάγιο - μια μηχανή εξόρυξης. Τα έξοδα της εταιρείας που πραγματοποιήθηκαν κατά την καθορισμένη περίοδο ήταν:

· αγορά μηχανής εξόρυξης από προμηθευτή (τα έξοδα περιλαμβάνουν ΦΠΑ με συντελεστή 20%) - 180 χιλιάδες ρούβλια.

· μεταφορά του αγορασμένου μηχανήματος εξόρυξης στον προορισμό του (το κόστος περιλαμβάνει ΦΠΑ με συντελεστή 20%) - 30 χιλιάδες ρούβλια.

· εκτέλεση εργασιών για την εγκατάσταση μιας μηχανής εξόρυξης σε ορυχείο (το κόστος περιλαμβάνει ΦΠΑ με συντελεστή 20%) - 60 χιλιάδες ρούβλια.

· μισθοί για βοηθητικούς εργάτες παραγωγής - 35 χιλιάδες ρούβλια.

· πληρωμή στον προμηθευτή ενός μπόνους για το δικαίωμα να πραγματοποιήσει έκτακτη αγορά από τον κατασκευαστή μιας μηχανής εξόρυξης (τα έξοδα χρεώνονται από τον προμηθευτή χωρίς ΦΠΑ) – 40 χιλιάδες ρούβλια.

Η εγκατάσταση παγίων τέθηκε σε λειτουργία στις 9 Δεκεμβρίου 2009. Η ωφέλιμη ζωή μιας μηχανής εξόρυξης είναι 10 χρόνια.

Πρέπει να προσδιορίσετε:

1) το κόστος του παγίου κατά τη στιγμή της θέσης σε λειτουργία του.

2) καθορίζει την ομάδα αποσβέσεων για τους σκοπούς του υπολογισμού του φόρου εισοδήματος.

Λύση

1. Καθορίζουμε το αρχικό κόστος ενός παγίου περιουσιακού στοιχείου - μηχανής εξόρυξης (MGC), που τέθηκε σε λειτουργία στις 9 Δεκεμβρίου 2003.

Τύποι δαπανών για την αγορά και εγκατάσταση μιας μηχανής εξόρυξης	Συνολικό ποσό που δαπανήθηκε	Ποσό ΦΠΑ προς έκπτωση	Το ύψος των δαπανών λαμβάνεται υπόψη. κατά τον προσδιορισμό του αρχικού αξία παγίου
Δαπάνες για αγορά αστικού και βιομηχανικού συγκροτήματος από προμηθευτή, συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ	180’000
Δαπάνες για τη μεταφορά συμπλεγμάτων αερίου και ορυκτών από την αποθήκη του προμηθευτή στο ορυχείο, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ	30’000		25’000
Δαπάνες για εργασίες εγκατάστασης και θέσης σε λειτουργία, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ	60’000	10’000	50’000
ΠΑΠ εργαζομένων βοηθητικής παραγωγής που συμμετείχαν στις εργασίες αυτές	35’000		35’000
Καταβολή στο εργοστάσιο κατασκευής μπόνους για το δικαίωμα αγοράς του αστικοβιομηχανικού συγκροτήματος (δεν παρουσιάζεται ΦΠΑ)	40’000		40’000
ΣΥΝΟΛΟ:	345’000	45’000	300’000

Έτσι, το αρχικό κόστος του πάγιου περιουσιακού στοιχείου - GPC είναι 300.000 ρούβλια.

2. Πάγιο - Η GPC ανήκει στην πέμπτη ομάδα αποσβέσεων (ακίνητο με ωφέλιμη ζωή - άνω των 7 ετών έως και 10 ετών)

3. Χρεώσεις απόσβεσης για γραμμική μέθοδος.

K = (1/n) * 100%, όπου:

K - ποσοστό απόσβεσης ως ποσοστό του αρχικού (ανάκτηση)

το κόστος του αποσβέσιμου ακινήτου·

K= (1 / 10 * 12) * 100% = 0,8333%

Στην περίπτωση αυτή, η περίοδος απόσβεσης είναι 11 μήνες

Sam(01/09/03) = 300'000 * 0,8333% * 11 = 27'499 τρίψτε.

4) υπολογισμός του ποσού των χρεώσεων αποσβέσεων για την περίοδο έως 01.10.2006 12 + 12 + 12 + 9 = 45 μήνες

Sam(01/10/06) = 300'000 * 0,8333% * 45 = 112'496 τρίψτε.

Η περίοδος απόσβεσης είναι -

12+12+12+12+12+12+6 = 78 μήνες

Sam(01/07/09) = 300'000 * 0,8333% * 78 = 194'992 τρίψιμο.

4. Χρεώσεις απόσβεσης με τη μη γραμμική μέθοδο.

1) συντελεστές απόσβεσης με τη γραμμική μέθοδο

K = (2/n) * 100%, όπου:

K - ποσοστό απόσβεσης ως ποσοστό του αρχικού κόστους (αντικατάστασης) του αποσβέσιμου ακινήτου.

n είναι η ωφέλιμη ζωή του αποσβέσιμου ακινήτου, εκφρασμένη σε μήνες.

K= (2 / 10 * 12) * 100% = 1,6667%

Επιπλέον, από τον μήνα που ακολουθεί τον μήνα κατά τον οποίο η υπολειμματική αξία του αποσβέσιμου ακινήτου φτάνει το 20% του αρχικού κόστους (αντικατάστασης) αυτού του αντικειμένου, οι αποσβέσεις σε αυτό υπολογίζονται με την ακόλουθη σειρά:

α) η υπολειμματική αξία του αποσβέσιμου ακινήτου για τον υπολογισμό της απόσβεσης καθορίζεται ως βασική του αξία για περαιτέρω υπολογισμούς·

β) το ποσό της απόσβεσης που έχει συσσωρευτεί για ένα μήνα σε σχέση με ένα δεδομένο αντικείμενο αποσβέσιμου ακινήτου προσδιορίζεται διαιρώντας το βασικό κόστος αυτού του αντικειμένου με τον αριθμό των μηνών που απομένουν πριν από τη λήξη της ωφέλιμης ζωής αυτού του αντικειμένου.

20% του αρχικού κόστους του παγίου ενεργητικού - 60.000 ρούβλια.

Το ποσό της δεδουλευμένης απόσβεσης μέχρι να φτάσει το 20% του αρχικού κόστους είναι 240.000 ρούβλια.

Το ποσό των χρεώσεων απόσβεσης για ένα μήνα είναι 5.000 ρούβλια.

(300’000 * 1.6667% = 5’000)

n = 240.000 / 5.000 = 48 μήνες.

Επομένως, τους πρώτους 48 μήνες, το ποσό των χρεώσεων απόσβεσης είναι 5.000 ρούβλια/μήνα. (ποσοστό απόσβεσης Κ1 - 1,6667%), στους υπόλοιπους 72 μήνες, ο συντελεστής απόσβεσης Κ2 είναι:

60.000 / 72 = 833,33 ρούβλια/μήνα.

3) υπολογισμός του ποσού των χρεώσεων αποσβέσεων για την περίοδο έως 01.12.2003

Σε αυτήν την περίπτωση, η περίοδος απόσβεσης είναι 11 μήνες, εφαρμόζουμε το ποσοστό απόσβεσης K1 Sam(01/09/03) = 300’000 * 1,6667% * 11 = 55’000 τρίψιμο.

4) υπολογισμός του ποσού των χρεώσεων αποσβέσεων για την περίοδο έως 01.10.2006

Η περίοδος απόσβεσης είναι – 12 + 12 + 12 + 9 = 45 μήνες, εφαρμόζουμε το ποσοστό απόσβεσης K1

Sam(01/10/06) = 300'000 * 1,6667%* 45 = 225'000 τρίψτε.

5) υπολογισμός του ποσού των χρεώσεων αποσβέσεων για την περίοδο έως 01/07/2009

Η περίοδος απόσβεσης είναι -

12+12+12+12+12+12+6 = 78 μήνες,

Εφαρμόζουμε το ποσοστό απόσβεσης K1 για τους πρώτους 48 μήνες και για τους επόμενους 30 μήνες - το ποσοστό απόσβεσης K2

Sam(01/07/09) = 300'000 * 1,6667% * 48 + 833,33 * 30 = 240'000 + 25'000 = 265'000 τρίψτε.

Πρόβλημα 2

Το 2003, η μεταλλευτική επιχείρηση αγόρασε και εγκατέστησε, με τη συμμετοχή υπεργολάβου, ένα πάγιο στοιχείο - μια μηχανή εξόρυξης. Τα έξοδα της εταιρείας που πραγματοποιήθηκαν κατά την καθορισμένη περίοδο ήταν:

· αγορά μηχανής εξόρυξης από προμηθευτή (τα έξοδα περιλαμβάνουν ΦΠΑ με συντελεστή 18%) - 120 χιλιάδες ρούβλια.

· μεταφορά της αγορασμένης μηχανής εξόρυξης στον προορισμό της (το κόστος περιλαμβάνει ΦΠΑ με συντελεστή 18%) - 18 χιλιάδες ρούβλια.

· εκτέλεση εργασιών για την εγκατάσταση μιας μηχανής εξόρυξης σε ορυχείο (οι δαπάνες περιλαμβάνουν ΦΠΑ με συντελεστή 18%) - 102 χιλιάδες ρούβλια.

Η εγκατάσταση παγίων τέθηκε σε λειτουργία στις 9 Δεκεμβρίου 2009. Η ωφέλιμη ζωή μιας μηχανής εξόρυξης είναι 6 χρόνια.

Πρέπει να προσδιορίσετε:

· το κόστος του παγίου κατά τη στιγμή της θέσης σε λειτουργία του.

· Καθορίζει την ομάδα αποσβέσεων για τους σκοπούς του υπολογισμού του φόρου εισοδήματος.

Λύση

1. Καθορίζουμε το αρχικό κόστος ενός πάγιου περιουσιακού στοιχείου - μιας μηχανής εξόρυξης (GMC), που τέθηκε σε λειτουργία το 2003. RUB.

φορολογικά μητρώα

Στη Ρωσία, η φορολογική λογιστική αναφέρεται στη διαδικασία συλλογής και επακόλουθης συστηματοποίησης των πληροφοριών που είναι απαραίτητες για τον προσδιορισμό της οργανωτικής φορολογικής βάσης. Η συλλογή και η συστηματοποίηση πραγματοποιείται χρησιμοποιώντας πληροφορίες σε πρωτεύοντα έγγραφα. Η διαδικασία βασίζεται στις απαιτήσεις του άρθρου αριθ. 313 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οποιαδήποτε οικονομική δραστηριότητα μιας επιχείρησης πρέπει να φορολογείται, επομένως η συλλογή πληροφοριών για μεταγενέστερη φορολογία είναι ο απώτερος στόχος της λογιστικής.

Ο κύριος σκοπός της φορολογικής λογιστικής είναι να συντάξει μια ολιστική και ολοκληρωμένη εικόνα του ύψους των εξόδων και των εσόδων ενός ιδρύματος. Καθορίζουν το μέγεθος της φορολογικής βάσης για την περίοδο αναφοράς.

Η λειτουργία του είναι επίσης να παρέχει αξιόπιστα δεδομένα σε εξωτερικούς και εσωτερικούς χρήστες για τον έλεγχο των διαδικασιών υπολογισμού.

Δεν πρέπει επίσης να ξεχνάμε την επικαιρότητα και την πληρότητα των καταβληθέντων φόρων εισοδήματος.

Η άθροιση διαφόρων δεικτών είναι η βάση για την οργάνωση της λογιστικής διαδικασίας.

Τα ποσοτικά στοιχεία επηρεάζουν άμεσα αναλογικά το μέγεθος της φορολογικής βάσης, καθώς και τον βαθμό συστηματοποίησής τους στα φορολογικά μητρώα.

Ταυτόχρονα, έχουν αντίκτυπο στη διαδικασία διενέργειας λογιστικών δραστηριοτήτων, στο σχηματισμό και την απεικόνιση στα μητρώα πληροφοριών σχετικά με το αντικείμενο της φορολογικής λογιστικής.

Για τη διατήρηση της φορολογικής λογιστικής παρέχονται ειδικά έντυπα - φορολογικά λογιστικά μητρώα.

Ανά πάσα στιγμή, η εταιρεία ενός φορολογούμενου μπορεί να επισκεφθεί φορολογικός επιθεωρητής για να ελέγξει τα φορολογικά έγγραφα. Επομένως, η συμπλήρωση των μητρώων είναι άμεση ευθύνη της επιχείρησης.

Η παραβίαση ή ακόμη και η άρνηση διατήρησης τέτοιων εγγράφων υπόσχεται περαιτέρω προβλήματα με τη Φορολογική Επιθεώρηση.

Περισσότερες πληροφορίες σχετικά με το φορολογικό λογιστικό σύστημα στη Ρωσική Ομοσπονδία μπορείτε να βρείτε σε αυτόν τον σύνδεσμο.

Μητρώα

Συνήθως, διαφορετικά είδηοι δραστηριότητες της επιχείρησης υπόκεινται σε διάφορους φόρους.

Τα φορολογικά μητρώα είναι έντυπα που αναπτύσσονται από μια επιχείρηση και στη συνέχεια συμπληρώνονται με τα απαραίτητα στοιχεία για τον υπολογισμό των φόρων εισοδήματος.

Η φορολογική νομοθεσία δεν θεσπίζει πρότυπα για την ανάπτυξη εντύπων μητρώων, αλλά έχει ορισμένες συστάσεις για το είδος και το περιεχόμενό τους. Πληροφορίες σχετικά με τέτοια μητρώα μπορείτε να βρείτε στον ιστότοπο Consultant Plus σε αυτόν τον σύνδεσμο.

Κανόνες συμπλήρωσης

Κάθε φόρμα εγγραφής πρέπει να περιέχει τα ακόλουθα στοιχεία:

• Όνομα του φορολογικού λογιστικού μητρώου.
• Ημερομηνία, μήνας και έτος συμπλήρωσης·
• Ένας μετρητής (ή μετρητές, εάν υπάρχουν πολλοί από αυτούς) των εργασιών της επιχείρησης με τη μορφή φυσικής ή υλικής έκφρασης.
• Η ουσία και το αντικείμενο των λειτουργικών ενεργειών που εκτελούνται από την επιχείρηση για μια δεδομένη χρονική περίοδο (επιχειρηματικές και άλλες λειτουργίες).
• Υπογραφή του εξουσιοδοτημένου προσώπου που τηρεί αυτά τα αρχεία στο μητρώο.

Η λειτουργία των φορολογικών μητρώων είναι η συστηματοποίηση πληροφοριών με βάση τα διαθέσιμα στοιχεία πηγής για κάθε είδος φόρου.

Έτσι, τα μητρώα σκοτώνουν δύο πουλιά με μία πέτρα: αφενός, είναι ευκολότερο για τις φορολογικές αρχές να παρακολουθούν τις δραστηριότητες της εταιρείας και αφετέρου, η ίδια η εταιρεία κάνει τη ζωή της ευκολότερη έχοντας στη διάθεσή της τους σωστούς φορολογικούς δείκτες.

Τα στοιχεία για τη φορολογική λογιστική πρέπει να καταγράφονται μόνιμα και με αυστηρή χρονολογική σειρά, καθώς μια διαφορετική μέθοδος συμπλήρωσης μπορεί να προκαλέσει την προσοχή των φορολογικών αρχών. Ο φορολογούμενος (δηλαδή μια επιχείρηση ή εταιρεία) τηρεί αναλυτική λογιστική με τέτοιο τρόπο ώστε να μπορεί να εντοπιστεί η σειρά με την οποία προκύπτει η φορολογική βάση.

Η αποθήκευση των φορολογικών λογιστικών μητρώων πρέπει να πραγματοποιείται σύμφωνα με διάφορους κανόνες. Δεν μπορείτε απλώς να διορθώσετε οποιαδήποτε πληροφορία σε αυτά.

Οι διορθώσεις (ακόμα και αν πρόκειται για διορθώσεις σφαλμάτων) πρέπει να γίνονται με εξουσιοδοτημένο και νομικά ορθό τρόπο. Αυτές οι ενέργειες πρέπει να επιβεβαιώνονται από άτομο που έχει ειδικές εξουσίες.

Αυτό το άτομο μπορεί να κάνει εύλογες διορθώσεις στο έγγραφο, υποδεικνύοντας την ημερομηνία και την εξήγηση του γιατί έκανε αυτή την ενέργεια.

Όπως ήδη αναφέρθηκε, κάθε εταιρεία μπορεί να έχει τη δική της μορφή μητρώου. Το κύριο πράγμα είναι ότι η φόρμα είναι βολική, έχει τις στήλες και τις γραμμές που είναι απαραίτητες για την εισαγωγή των απαραίτητων δεδομένων και είναι επίσης απλή και βολική στη συμπλήρωση.

Διαφορετικά, κατά τον έλεγχο της αναφοράς, ο εφοριακός μπορεί να μην το καταλάβει και κατά λάθος να επιβάλει πρόστιμο στην εταιρεία.

Η σωστή τήρηση των μητρώων θα ανακουφίσει από πονοκεφάλους τόσο για την ίδια την επιχείρηση όσο και για τις αρχές ελέγχου.

Μπορείτε να συμπληρώσετε έγγραφα τόσο ηλεκτρονικά όσο και σε έντυπη μορφή - ο Φορολογικός Κώδικας δεν έχει περιορισμούς από αυτή την άποψη. Η εισαγωγή δεδομένων πρέπει να πραγματοποιείται από εξουσιοδοτημένο υπάλληλο. Είναι υπεύθυνος για την τήρηση μητρώων.

Οφείλει όχι μόνο να ελέγχει την ορθότητα των πληροφοριών που εισάγονται, αλλά και να διασφαλίζει τις κατάλληλες συνθήκες αποθήκευσης των εγγράφων, προκειμένου να εξαλειφθεί η παραμικρή πιθανότητα να προβούν τυχόν διορθώσεις από μη εξουσιοδοτημένα άτομα.

Η εγγραφή των μητρώων, καθώς και η διόρθωση και προσθήκη στοιχείων, βεβαιώνεται με την υπογραφή του υπεύθυνου υπαλλήλου.

Φορολογικά και λογιστικά

Η οργάνωση της φορολογικής λογιστικής μπορεί να γίνει τόσο σε ανεξάρτητα φορολογικά λογιστικά μητρώα όσο και σε λογιστικά μητρώα.

Τα λογιστικά μητρώα, σε αυτή την περίπτωση, πρέπει να συμπληρώνονται με στοιχεία για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος.

Στην περίπτωση αυτή, τα στοιχεία από τα φορολογικά λογιστικά μητρώα μπορούν:

• Να είναι συνεπής με τα λογιστικά δεδομένα.
• Έχετε άλλες τιμές που υπολογίζονται ξεχωριστά.

Μια σύμπτωση με τα λογιστικά δεδομένα λαμβάνει χώρα εάν οι απαιτήσεις και των δύο λογιστικών μεθόδων είναι οι ίδιες και είναι απαραίτητο μόνο να πραγματοποιηθεί η κατάλληλη κατασκευή ενός αναλυτικού τμήματος των λογιστικών μητρώων. Αυτή η επιλογή είναι επίσης δυνατή επειδή οι λογιστικοί κανόνες ποικίλλουν σε σχέση με τις επιχειρηματικές δραστηριότητες μιας επιχείρησης. Υπάρχει μια άλλη επιλογή όταν οι απαιτήσεις και των δύο τύπων μητρώων συμπίπτουν.

Η δεύτερη περίπτωση είναι δυνατή όταν οι απαιτήσεις του πρώτου και του δεύτερου μητρώου είναι ασυμβίβαστες, ανεξάρτητα από τις προϋποθέσεις.

Με την προϋπόθεση ότι η φορολογική λογιστική διενεργείται με δεδουλευμένη βάση, τότε τα λογιστικά μητρώα μπορούν να χρησιμοποιηθούν για την καταγραφή των φόρων.

Αξίζει όμως να σημειωθεί ότι η μέθοδος μετρητών καθιστά αδύνατη μια τέτοια εξέλιξη, καθώς υπάρχει ασυμφωνία μεταξύ των απαιτήσεων της λογιστικής και της φορολογικής λογιστικής σχετικά με τη στιγμή της καταγραφής των επιχειρηματικών συναλλαγών.

Περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τη λογιστική και τη φορολογική αναφορά μπορείτε να βρείτε στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας σε αυτόν τον σύνδεσμο.

Τον Δεκέμβριο του 2001, το ρωσικό Υπουργείο Φόρων και Δασμών εισήγαγε αρκετές βασικές έννοιες που σχετίζονται με τη διατήρηση μητρώων, όπως αντικείμενο, μονάδα, δείκτες και φορολογικά λογιστικά δεδομένα. Έχουν την εξής διατύπωση:

• Αντικείμενο είναι οτιδήποτε είναι κινητό και ακίνητατην εταιρεία, καθώς και τις υποχρεώσεις της προς άλλες επιχειρήσεις και τις επιχειρηματικές συναλλαγές που πραγματοποιεί·

• Μια μονάδα είναι ένα λογιστικό αντικείμενο του οποίου τα δεδομένα αναφέρονται σε πολλές περιόδους φορολογικής αναφοράς, δηλαδή μόνιμα.

• Οι δείκτες είναι ποσοτικά δεδομένα που σχετίζονται με το λογιστικό αντικείμενο.

• Λογιστικά δεδομένα – αριθμητικοί δείκτες της αξίας ή άλλων χαρακτηριστικών που διαθέτει το λογιστικό αντικείμενο. αντικατοπτρίζονται σε πίνακες, λογιστικές καταστάσεις και άλλα έγγραφα της φορολογούμενης επιχείρησης· αυτά τα δεδομένα ομαδοποιούν πληροφορίες σχετικά με φορολογητέα αντικείμενα.

Παράλληλα, προτάθηκαν οι κύριες ονομασίες μητρώων για φορολογικά λογιστικά συστήματα, τα οποία χωρίστηκαν στις ακόλουθες πέντε ομάδες.

Μητρώα για τον υπολογισμό των ενδιάμεσων τιμών

Οι ενδιάμεσοι υπολογισμοί διενεργούνται από την φορολογούμενη επιχείρηση σε αυτά τα μητρώα. Η καταγραφή των δεικτών πρέπει να πραγματοποιείται σύμφωνα με το Κεφάλαιο 25 του Κώδικα Φορολογίας.

Τα ενδιάμεσα δεδομένα, σε αντίθεση με τα υπόλοιπα, δεν περιλαμβάνονται σε ξεχωριστές στήλες στο επιστροφή φορου, γι' αυτό ονομάζονται έτσι. Για να τα χρησιμοποιήσετε, πρέπει να κάνετε ειδικούς υπολογισμούς ή απλά να τους προσθέσετε στον γενικό δείκτη.

Οι πληροφορίες στα μητρώα πρέπει να περιέχουν τα πάντα σχετικά με την απόδοση των ενδιάμεσων υπολογισμών, καθώς και τους δείκτες που εμπλέκονται στον προσδιορισμό τους.

Μητρώα για τον υπολογισμό των επιχειρηματικών συναλλαγών

Τα ακόλουθα μητρώα περιέχουν έναν θησαυρό ΧΡΗΣΙΜΕΣ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΕΣσχετικά με την εκτέλεση διαφόρων επιχειρηματικών συναλλαγών από την επιχείρηση.

Η φορολογική βάση της εταιρείας εξαρτάται άμεσα από αυτό το είδος συναλλαγής και αυτό συμβαίνει κάθε περίοδο αναφοράς.

Παραδείγματα εργασιών μιας εταιρείας είναι όλες οι ενέργειες που αφορούν την αγορά και πώληση διαφόρων αντικειμένων, συναλλαγές με συνεργαζόμενες εταιρείες. Αυτή η λίστα περιλαμβάνει επίσης την απόκτηση πολιτικά δικαιώματα. Το θέμα όμως δεν περιορίζεται σε αυτό.

Έτσι, ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει την επέκταση του καταλόγου των επιχειρηματικών συναλλαγών μιας εταιρείας προσθέτοντας σε αυτόν ενέργειες που σχετίζονται με την αναγνώριση χρεών και άλλων αντικειμένων που φορολογούνται.

Λογιστικά μητρώα για την κατάσταση των φορολογικών λογιστικών μονάδων

Αυτό το μητρώο δείχνει την κατάσταση μιας ατομικής φορολογικής λογιστικής μονάδας. Ολόκληρο το επίπεδο δεδομένων καταχωρείται στο κατάλληλο μητρώο κατά τη διάρκεια κάθε φορολογικής περιόδου. Είναι πολύ σημαντικό οι πληροφορίες για τη μονάδα να αντικατοπτρίζουν την κατάστασή της σε κάθε χρονική στιγμή κατά τη διάρκεια της φορολογικής περιόδου.

Λογιστικά μητρώα για τη δημιουργία στοιχείων αναφοράς

Αυτά τα μητρώα δίνουν μια ιδέα για τη διαδικασία λήψης ποσοτικών αξιών για τις γραμμές φορολογικών δηλώσεων. Ταυτόχρονα, εισάγονται πληροφορίες σε αυτά, οι οποίες στη συνέχεια αποστέλλονται σε μητρώα ενδιάμεσων διακανονισμών ή λογιστικά μητρώα κατάστασης λογιστικής μονάδας.

Μητρώα για την καταγραφή των δεδουλευμένων κεφαλαίων σε μη κερδοσκοπικές επιχειρήσεις

Αυτό το μητρώο έχει δημιουργηθεί για να συνοψίζει πληροφορίες για όλα τα κεφάλαια και τις υπηρεσίες που λαμβάνονται ως αποτέλεσμα φιλανθρωπικής βοήθειας, στοχευμένων και δημοσιονομικών εσόδων. Σχετικό κυρίως για μη κερδοσκοπικούς και δημοσιονομικούς οργανισμούς.

Περισσότερα για τη φορολογία μη κερδοσκοπικοι ΟΡΓΑΝΙΣΜΟΙ– στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας σε αυτόν τον σύνδεσμο.

Μητρώα για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (NDFL)

Αφού ο εργοδότης είναι φορολογικός πράκτοραςσε σχέση με τους φόρους που επιβάλλονται στα εισοδήματα των φυσικών προσώπων υποχρεούται να λαμβάνει υπόψη το καταβαλλόμενο εισόδημα των υπαλλήλων του.

Για να γίνει αυτό, η εταιρεία πρέπει να αναπτύξει τις δικές της μορφές λογιστικών μητρώων φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων. Σωστός υπολογισμός φόρος εισοδήματοςπροκύπτει από την ορθή λογιστική των μισθών που καταβάλλονται στους εργαζόμενους.

Τα μητρώα φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων απαιτούνται τόσο για να ελέγχει η φορολογική υπηρεσία στις εργοδοτικές επιχειρήσεις όσο και για τις ίδιες τις επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν μισθωτή εργασία. Η συλλογή αυτού του είδους πληροφοριών σχετικά με τους υπαλλήλους, τους μισθούς τους και όλα τα είδη των παροχών που τους παρέχονται επιτρέπει στην εταιρεία να:

• Παρακολούθηση της συνολικής εικόνας για όλους τους εργαζόμενους.
• Στο τέλος του έτους, συμπληρώστε πιστοποιητικά 2-NDFL.
• Προσδιορίστε πότε ένας εργαζόμενος έχει το δικαίωμα σε έκπτωση «παιδιών» και πότε στερείται τέτοιου προνομίου·
• Προσδιορίστε τη δυνατότητα άλλων τυπικών εκπτώσεων.
• Βρείτε περιπτώσεις λανθασμένου υπολογισμού και παρακράτησης είσπραξης φόρου.
• Δημιουργία μητρώου
• Παρόλο που ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν περιορίζει τις εταιρείες στον τρόπο υπολογισμού του εισοδήματος και του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που επισυνάπτεται σε αυτό, ο κωδικός εξακολουθεί να απαιτεί την καταχώριση των ακόλουθων πληροφοριών στο μητρώο:
• Δεδομένα ταυτοποίησης για κάθε άτομο.
• Τύποι εσόδων που καταβάλλονται από την εταιρεία.
• Παροχές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρέχονται από την εταιρεία, μειώνοντας τη φορολογική βάση της επιχείρησης.
• Το ύψος των μισθών και τις ημερομηνίες έκδοσής τους·
• Φόρος που υπολογίζεται στους μισθούς και ημερομηνία της διαδικασίας υπολογισμού και μεταφοράς·
• Πληροφορίες σχετικά με έγγραφα πληρωμής που επιβεβαιώνουν τη μεταφορά φορολογικών εσόδων στο δημόσιο ταμείο.

ΣΠΟΥΔΑΙΟΣ:Κάθε στοιχείο των παραπάνω πληροφοριών πρέπει να παρέχεται για κάθε εργαζόμενο ξεχωριστά.

Η ανάπτυξη του εντύπου μητρώου φορολογίας εισοδήματος πραγματοποιείται λαμβάνοντας υπόψη την ανάγκη για απλή εργασία με αυτό, καθώς και τη σαφήνεια των παρεχόμενων πληροφοριών. Πρέπει να ληφθούν υπόψη και οι συστάσεις της εφορίας.

Η φόρμα εγγραφής πρέπει να έχει τα ακόλουθα χαρακτηριστικά:

• Απλότητα - οι πληροφορίες των εργαζομένων δεν πρέπει να συγχέονται.
• Ορατότητα - όσο πιο γρήγορα μπορείτε να μεταφέρετε δεδομένα σχετικά με τους εργαζόμενους στο πιστοποιητικό 2-NDFL, τόσο πιο οπτική είναι η φόρμα.
• Συντομία - μην υπερφορτώνετε το μητρώο με περιττούς αριθμούς και αριθμούς, ώστε να μην περιπλέκετε την αντίληψη των πληροφοριών.

Η καθολικότητα του εντύπου του μητρώου περιπλέκεται από το γεγονός ότι κάθε εταιρεία πληρώνει ορισμένους τύπους εισοδήματος και έχει τα δικά της χαρακτηριστικά δραστηριότητας.

Ως εκ τούτου, η εταιρεία έχει την ευθύνη να συντάξει το δικό της έντυπο, το οποίο έχει τις απαραίτητες ιδιότητες, στήλες και περιλαμβάνει τις απαραίτητες πληροφορίες.

Εάν το επιθυμείτε, η εταιρεία μπορεί να παράγει πολλά έντυπα εγγραφής για ΔΙΑΦΟΡΕΤΙΚΟΙ ΤΥΠΟΙδεδομένα. Αυτό θα απλοποιήσει τη φορολογική αναφορά και τον έλεγχο.

Η φορολογική νομοθεσία επιδοκιμάζει μόνο αυτήν την προσέγγιση. Αλλά το έντυπο μητρώου πρέπει να περιέχει τις πληροφορίες που προβλέπονται στην παράγραφο 1 του άρθρου 230 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ευθύνη σε περίπτωση απουσίας φορολογικών λογιστικών μητρώων ή παράβασης της τήρησής τους

Τέχνη. Ο αριθμός 120 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αφενός, προβλέπει τιμωρία για συστηματική παραβίαση των κανόνων για τη διατήρηση φορολογικών εγγράφων. Από την άλλη πλευρά, τα έγγραφα αυτά σημαίνουν μόνο πρωτογενή έγγραφα και λογιστικά μητρώα.

Εκεί δεν γίνεται αναφορά σε φορολογικά μητρώα, επομένως δεν θα υπάρξει δίωξη από την εφορία για παράβαση της τήρησής τους βάσει του παρόντος άρθρου.

Δεν θα ακολουθήσουν οι κυρώσεις που προβλέπονται στα άρθρα 122 και 126, αφού δεν αφορούν άμεσα την παράβαση ή την απουσία φορολογικών μητρώων.

Πηγή: http://znaybiz.ru/nalogi/control/registry-nalogovogo-ucheta.html

Οι φορολογούμενοι για φόρο εισοδήματος εταιρειών υποχρεούνται να τηρούν αναλυτικά φορολογικά λογιστικά μητρώα.

Ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι οι μορφές των μητρώων και η διαδικασία για την αντανάκλαση των αναλυτικών λογιστικών δεδομένων σε αυτά αναπτύσσονται από τον φορολογούμενο ανεξάρτητα και καθορίζονται από τα παραρτήματα του λογιστική πολιτικήοργανισμούς για φορολογικούς σκοπούς.

Το πρόγραμμα 1C: Accounting 8 διαθέτει περισσότερες από 30 εξειδικευμένες αναφορές για τη σύνταξη μητρώων φορολογικών εκθέσεων. Για τους περισσότερους φορολογούμενους, αυτό μπορεί να είναι αρκετό για να ικανοποιηθούν οι φορολογικές λογιστικές τους απαιτήσεις. Στο άρθρο, Διδάκτωρ Οικονομικών Επιστημών.

Ο καθηγητής Α.Ε. Ο Kharitonov μιλάει για τη διατήρηση φορολογικών λογιστικών μητρώων για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος χρησιμοποιώντας το παράδειγμα του προγράμματος 1C: Accounting 8 (αναθ. 3.0).

Το άρθρο 313 του Κεφαλαίου 25 «Φόρος Κερδών» του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει γενικές προμήθειεςγια τη φορολογική λογιστική. Καθορίζει ότι οι φορολογούμενοι υπολογίζουν τη φορολογική βάση στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς (φορολογική) με βάση τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία.

Η φορολογική λογιστική είναι ένα σύστημα για τη σύνοψη πληροφοριών για τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης για έναν φόρο με βάση δεδομένα από πρωτογενή έγγραφα, ομαδοποιημένα σύμφωνα με τη διαδικασία που προβλέπεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία επιβεβαιώνονται από:

• πρωτογενή λογιστικά έγγραφα (συμπεριλαμβανομένου πιστοποιητικού λογιστή)·
• αναλυτικά φορολογικά λογιστικά μητρώα.
• τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης.

Τα αναλυτικά φορολογικά λογιστικά μητρώα νοούνται ως ενοποιημένες μορφές συστηματοποίησης των φορολογικών λογιστικών δεδομένων για την περίοδο αναφοράς (φορολογική), ομαδοποιημένες σύμφωνα με τις απαιτήσεις του Κεφαλαίου 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τα έντυπα πρέπει να περιέχουν τα ακόλουθα στοιχεία:

• όνομα μητρώου·
• περίοδος (ημερομηνία) κατάρτισης·
• όνομα των επιχειρηματικών συναλλαγών·
• μετρητές συναλλαγών σε χρηματικούς και σε είδος (εάν είναι δυνατόν) όρους·
• υπογραφή (αποκρυπτογράφηση της υπογραφής) του υπεύθυνου για τη σύνταξη του μητρώου.

Οι μορφές των μητρώων και η διαδικασία για την απεικόνιση αναλυτικών δεδομένων φορολογικής λογιστικής σε αυτά, σύμφωνα με το άρθρο 314 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αναπτύσσονται από τον φορολογούμενο ανεξάρτητα και περιλαμβάνονται στο παράρτημα της λογιστικής πολιτικής για φορολογικούς σκοπούς.

Το πρόγραμμα 1C: Accounting 8 (αναθ. 3.0) διαθέτει περισσότερες από 30 εξειδικευμένες αναφορές για τη σύνταξη μητρώων φορολογικών εκθέσεων.

Η λίστα τους δίνεται στο έντυπο Φορολογιστικά μητρώα στην ενότητα Λογιστικά, φόροι, αναφορά (Εικ. 1).

Σύμφωνα με τον σκοπό τους, τα αναλυτικά μητρώα φορολογικής λογιστικής "1C: Λογιστική 8" χωρίζονται στις ακόλουθες ομάδες:

– Μητρώα λογιστικής επιχειρηματικών συναλλαγών.

– Μητρώα για την καταγραφή της κατάστασης μιας φορολογικής λογιστικής μονάδας (μητρώα πληροφοριών σχετικά με αλλαγές στην κατάσταση ενός λογιστικού αντικειμένου).

– Μητρώα ενδιάμεσων οικισμών.

– Μητρώα για τη δημιουργία δεδομένων αναφοράς.

Τα λογιστικά μητρώα επιχειρηματικών συναλλαγών προορίζονται να συνοψίσουν πληροφορίες σχετικά με τα γεγονότα των δραστηριοτήτων μιας οικονομικής οντότητας που οδηγούν στην εμφάνιση ενός αντικειμένου φορολογικής λογιστικής.

Τα μητρώα για την καταγραφή της κατάστασης μιας φορολογικής λογιστικής μονάδας έχουν σχεδιαστεί για τη συλλογή πληροφοριών σχετικά με την παρουσία και την κίνηση αντικειμένων φορολογικής λογιστικής.

Τα μητρώα ενδιάμεσων διακανονισμών εκτελούν μια βοηθητική λειτουργία: χρησιμοποιούνται στο στάδιο του σχηματισμού του κόστους ενός λογιστικού αντικειμένου και επίσης ως πηγή πληροφοριών για τη συμπλήρωση μητρώων για τη δημιουργία δεδομένων αναφοράς.

Τα μητρώα για τη δημιουργία στοιχείων αναφοράς προορίζονται για τη σύνοψη πληροφοριών σχετικά με τα αναγνωρισμένα έσοδα και έξοδα της περιόδου αναφοράς (φορολογική), τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης και την αποκρυπτογράφηση των ατομικών εσόδων και εξόδων στη δήλωση φόρου εισοδήματος.

Για τους περισσότερους φορολογούμενους, τα μητρώα που δημιουργούνται στο πρόγραμμα 1C:Accounting 8 μπορεί να είναι επαρκή για τη συμμόρφωση με τις απαιτήσεις του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με την επιβεβαίωση των φορολογικών λογιστικών δεδομένων.

Στη φόρμα Μητρώα Φορολογικής Λογιστικής, οι αναφορές για τη σύνταξη μητρώων ταξινομούνται με την αντίστροφη σειρά (σε αντίθεση με το "1C: Λογιστική 8" (αναθ. 2.

0)), δηλαδή, πρώτα υπάρχουν αναφορές για τη σύνταξη μητρώων για τη δημιουργία δεδομένων αναφοράς, μετά οι αναφορές για τη σύνταξη μητρώων ενδιάμεσων υπολογισμών κ.λπ. (βλ. Εικ. 1).

Αυτό οφείλεται κυρίως σε εργονομικούς λόγους.

Οι φορολογούμενοι τις περισσότερες φορές πρέπει να δημιουργούν μητρώα για τη δημιουργία στοιχείων αναφοράς, κατά κανόνα, επανειλημμένα για την ίδια περίοδο, προκειμένου να διασφαλίσουν ότι η δήλωση φορολογίας εισοδήματος εταιρειών έχει συνταχθεί σωστά.

Για να συντάξετε ένα μητρώο, πρέπει να κάνετε διπλό κλικ στο όνομα για να ανοίξετε την αντίστοιχη φόρμα αναφοράς, να καθορίσετε την περίοδο, την οργάνωση και να κάνετε κλικ στο κουμπί Δημιουργία αναφοράς.

Τα μητρώα σχηματίζονται σύμφωνα με τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία στους λογαριασμούς του λογιστικού σχεδίου "1C: Λογιστική 8". Κατά τη σύνταξη ενός μητρώου πληροφοριών σχετικά με ένα αντικείμενο παγίου περιουσιακού στοιχείου, χρησιμοποιούνται επιπλέον πληροφορίες για λογιστικά αντικείμενα, τα οποία αποθηκεύονται σε ειδικά μητρώα.

Τα φορολογικά λογιστικά μητρώα "1C: Accounting 8" έχουν ενιαίο έντυπο σχεδιασμού και περιέχουν όλα τα απαιτούμενα στοιχεία (Εικ. 2).

Το πρόσωπο, η θέση και η υπογραφή του αρμόδιου για τη σύνταξη του μητρώου, τα οποία θα πρέπει να αναγράφονται στο έντυπο μητρώου, αναφέρονται στον κατάλογο των Υπεύθυνων προσώπων του οργανισμού.

Οι αναφορές παρέχουν τη δυνατότητα διαμόρφωσης της ομαδοποίησης και επιλογής δεδομένων (καρτέλα Βασικές ρυθμίσεις), καθώς και περιλαμβάνουν πρόσθετες πληροφορίες σχετικά με λογιστικά αντικείμενα στο μητρώο, ταξινόμηση δεδομένων και σχεδιασμό μητρώου (καρτέλα Πρόσθετες ρυθμίσεις).

Στο μητρώο που δημιουργείται, είναι δυνατό να ανοίξει ένα έγγραφο με το οποίο η συναλλαγή αντικατοπτρίζεται στη φορολογική λογιστική.

Για παράδειγμα, για το φορολογικό λογιστικό μητρώο Έσοδα από πωλήσεις αγαθών, έργων, υπηρεσιών, αυτή θα είναι η Έκθεση Λιανικών Πωλήσεων.

Για ορισμένους τύπους δαπανών, ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας θεσπίζει ειδικούς κανόνες για τον προσδιορισμό του ποσού των δαπανών που λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης της περιόδου αναφοράς (φορολογική).

Έτσι, τα έξοδα για προαιρετική ασφάλιση, ορισμένα είδη διαφήμισης, έξοδα ψυχαγωγίας λαμβάνονται υπόψη στα έξοδα της περιόδου σύμφωνα με το πρότυπο. με βάση το κόστος μεταφοράς, προσδιορίζεται το ποσό των εξόδων που σχετίζονται με τα πωλούμενα αγαθά. για αποσβέσιμα ακίνητα, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει μπόνους απόσβεσης ύψους έως και 30% του αρχικού κόστους (κόστος «εκσυγχρονισμού»). Το άμεσο κόστος για την παραγωγή και την πώληση προϊόντων πρέπει να κατανέμεται μεταξύ των πωλούμενων προϊόντων και των προϊόντων στην αποθήκη κ.λπ. Οι απαραίτητοι υπολογισμοί για τέτοιες δαπάνες στο "1C: Λογιστική 8" γίνονται κατά την εκτέλεση των αντίστοιχων εργασιών ρουτίνας για το κλείσιμο του μήνα, και για επιβεβαίωση εγγράφων των υπολογισμών (επιβεβαίωση δεδομένων φορολογική λογιστική για μια κανονιστική πράξη) το πρόγραμμα παρέχει Πιστοποιητικά και υπολογισμούς. Η λίστα τους δίνεται στη φόρμα Βοήθεια-Υπολογισμοί στην ενότητα Λογιστικά, Φόροι, Αναφορές (Εικ. 3).

Πιστοποιητικά-υπολογισμοί Το μπόνους απόσβεσης, η τυποποίηση των δαπανών και η διαγραφή ζημιών προηγούμενων χρήσεων έχουν σκοπό να επιβεβαιώσουν μόνο φορολογικά λογιστικά στοιχεία (στη λογιστική δεν εφαρμόζεται μπόνους απόσβεσης, τα έξοδα δεν εξομαλύνονται, οι ζημίες προηγούμενων ετών δεν μεταφέρονται σε το μέλλον). Τα υπόλοιπα πιστοποιητικά-υπολογισμοί (με εξαίρεση τα πιστοποιητικά-υπολογισμοί Φορολογικές απαιτήσεις και υποχρεώσεις και Επανυπολογισμός αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων και υποχρεώσεων) έχουν σκοπό να επιβεβαιώσουν τόσο λογιστικά όσο και φορολογικά λογιστικά στοιχεία.

Για να συντάξετε ένα Πιστοποιητικό Υπολογισμού, πρέπει να κάνετε διπλό κλικ στο όνομα για να ανοίξετε τη φόρμα της αντίστοιχης αναφοράς, να υποδείξετε την περίοδο σύνταξης, ο οργανισμός, στον κύριο πίνακα ρυθμίσεων, να θέσει το διακόπτη δεικτών στη θέση NU (φορολογική λογιστική δεδομένα) και κάντε κλικ στο κουμπί Δημιουργία αναφοράς.

Λεπτομερείς πληροφορίες σχετικά με τον σκοπό και τη διαδικασία κατάρτισης φορολογικών λογιστικών μητρώων, καθώς και πιστοποιητικά και υπολογισμούς που επιβεβαιώνουν τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία στο "1C: Accounting 8" μπορείτε να βρείτε στο ITS στο βιβλίο αναφοράς "Λογιστική για φόρο εισοδήματος επιχειρήσεων".

Από τον συντάκτη.Διαβάστε σχετικά με τη δημιουργία λογιστικών μητρώων στο πρόγραμμα 1C: Accounting 8 στο τεύχος 7 (Ιούλιος) του BUKH.1C για το 2013.

Με τη διαδικασία δημιουργίας λογιστικών μητρώων σε ηλεκτρονική μορφή με υπογραφή με ηλεκτρονική υπογραφή και αποθήκευση τους στη βάση πληροφοριών χρησιμοποιώντας το παράδειγμα «1C: Λογιστική 8» (αναθ. 3.

Πηγή: https://buh.ru/articles/documents/17823/

Φορολογικά μητρώα στο 1C 8.3

Μαθήματα 1C 8.3 και 8.2 » Εκπαίδευση 1C Λογιστική 3.0 (8.3) » Φόρος εισοδήματος » Μητρώα φορολογικής λογιστικής στο 1C 8.3

Φορολογικά μητρώα στο 1C 8.3 έκδοση 3.0 - τι είναι; Ποιος πρέπει να τηρεί φορολογικά μητρώα; Σε τι χρησιμεύουν; Ποια φορολογικά λογιστικά μητρώα μπορούν να διατηρηθούν αυτόματα στο πρόγραμμα 1C 8.3 Accounting 3.0; Θα μάθουμε για όλα αυτά περαιτέρω.

Μορφές φορολογικών λογιστικών μητρώων και η διαδικασία ανάκλησής τους στο 1Γ 8.3

Το άρθρο υποχρεώνει την τήρηση φορολογικών μητρώων για τους φορολογούμενους εισοδήματος. 313 και 314 του Κώδικα Φορολογίας. Ωστόσο, μόνο ο κατάλογος των υποχρεωτικών λεπτομερειών αυτού του εγγράφου αναφέρεται σαφώς εκεί:

• Ονομα;
• Ημερομηνία ή περίοδος.
• Το όνομα της πράξης.
• Μετρητές;
• Υπεύθυνος για τη σύνταξη και τις υπογραφές τους.

Η μορφή των μητρώων, ο κατάλογος και το περιεχόμενό τους επαφίεται στη διακριτική ευχέρεια των ίδιων των φορολογουμένων. Το κυριότερο είναι ότι αποκαλύπτουν τη διαδικασία σχηματισμού της φορολογικής βάσης.

Επιτρέπεται ακόμη και η χρήση λογιστικών μητρώων με αυτή την ιδιότητα εάν περιέχουν αρκετά στοιχεία για τον υπολογισμό του φόρου. Στο πρόγραμμα 1C 8.

3 αυτοί μπορούν να είναι ισολογισμοί εάν έχουν διαμορφωθεί ως εξής:

Στον ισολογισμό (κάρτα λογαριασμού κ.λπ.) στην καρτέλα Δείκτες, πρέπει να καταργήσετε την επιλογή του λογιστικού πλαισίου και να ελέγξετε τη λογιστική φόρου. Επομένως, η αναφορά θα αντικατοπτρίζει μόνο φορολογικά λογιστικά στοιχεία στα τιμολόγια.

Ωστόσο, αυτά τα έγγραφα δεν πρέπει να ληφθούν σοβαρά υπόψη, καθώς η έλλειψη μητρώων αποτελεί λόγο επιβολής προστίμου για βαριά λογιστική παράβαση.

Ο κατάλογος και η μορφή των μητρώων πρέπει να εγκρίνονται στη Φορολογική Λογιστική Πολιτική, λαμβάνοντας υπόψη ότι τα μητρώα αυτά πρέπει να παρέχονται στη φορολογική αρχή κατόπιν αιτήματος.

Αναλυτικά φορολογικά λογιστικά μητρώα στο 1C 8.3

Το πρόγραμμα 1C 8.3 Accounting 3.0 παρουσιάζει τέσσερα μπλοκ αναλυτικών μητρώων: Εκθέσεις – Φόρος εισοδήματος – Μητρώα φορολογικής λογιστικής:

Αυτό δεν σημαίνει ότι είναι όλα απαραίτητα. Πρέπει να επιλέξετε αυτά που είναι σχετικά ειδικά για τον οργανισμό. Ας τους ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά. Το πρώτο μπλοκ περιέχει μητρώα που αντικατοπτρίζουν πληροφορίες σχετικά με έσοδα και έξοδα που εμπίπτουν απευθείας στη δήλωση φόρου εισοδήματος:

Τα υπόλοιπα μητρώα είναι ενημερωτικά, βοηθητικής φύσης, με λεπτομερείς πληροφορίες από διάφορους λογιστικούς τομείς.

Μπορείτε να τα χρησιμοποιήσετε ως οδηγό όταν ελέγχετε τη δήλωσή σας και βρίσκετε σφάλματα.

Κάνοντας κλικ στο κουμπί Ρυθμίσεις, μπορείτε να επιλέξετε μόνο εκείνες τις αναφορές που χρησιμοποιείτε στη βάση δεδομένων 1C 8.3, οι υπόλοιπες θα είναι κρυφές:

Μπορείτε πάντα να επιστρέψετε στις αυτόματες ρυθμίσεις χρησιμοποιώντας την επιλογή Επαναφορά των ρυθμίσεών μου στο μενού Περισσότερα:

Δείγμα συμπλήρωσης φορολογικών λογιστικών μητρώων στο 1C 8.3

Ας δούμε ποιες ρυθμίσεις είναι διαθέσιμες μέσα στους ίδιους τους καταχωρητές. Ως συνήθως, αυτά είναι Ομαδοποίηση, Επιλογή, Πρόσθετα πεδία, Ταξινόμηση, Σχεδίαση:

Οτιδήποτε μπορεί να είναι ενδιαφέρον σε αυτό το υλικό βρίσκεται στην καρτέλα Σχεδίαση.

Προκειμένου το έντυπο μητρώο να συμμορφώνεται με τις νομικές απαιτήσεις, πρέπει να περιέχει όλα τα υποχρεωτικά στοιχεία που αναφέρονται παραπάνω.

Για να το κάνετε αυτό, πρέπει να επιλέξετε τα πλαίσια δίπλα στις απαιτούμενες λεπτομέρειες:

Μετά τη δημιουργία, η αναφορά θα περιέχει όλες τις απαραίτητες πληροφορίες:

Μπορείτε να ορίσετε κάποιον υπεύθυνο για τη διατήρηση του μητρώου στο 1C 8.3 Λογιστική στην ενότητα μενού Κύρια - Στοιχεία οργανισμού - Υπογραφές:

Κάνοντας κλικ στο σύνδεσμο Υπεύθυνος για την προετοιμασία αναφορών θα ανοίξει μια λίστα με τους υπεύθυνους, όπου πρέπει να επιλέξετε τους απαραίτητους υπαλλήλους του οργανισμού. Ολόκληρη η σειρά αλλαγής υπεύθυνων προσώπων αποθηκεύεται στη βάση δεδομένων 1C 8.3 και μπορείτε να την δείτε στον σύνδεσμο Ιστορικό:

Μια άλλη ενδιαφέρουσα ρύθμιση μητρώου είναι η επιλογή:

Προσθέτοντας αυτό το χαρακτηριστικό στην αναφορά, θα δούμε τις παραμέτρους με τις οποίες το πρόγραμμα 1C 8.3 διαμορφώνεται για να επιλέγει δεδομένα σε έναν συγκεκριμένο καταχωρητή:

Στο 1C 8.3, μπορείτε να διαμορφώσετε την αναφορά όπως απαιτείται και να κάνετε κλικ στο κουμπί Περισσότερα - Αποθήκευση ρυθμίσεων ή Αποθήκευση έκδοσης αναφοράς:

Στη δεύτερη επιλογή, η τροποποιημένη αναφορά θα εμφανιστεί στη λίστα των μητρώων:

Επιπλέον, στο 1C 8.3 μπορείτε να διαμορφώσετε τη διαθεσιμότητά του σε άλλους χρήστες:

Πώς να εκτυπώσετε έντυπα φορολογικού μητρώου για λογιστικές πολιτικές

Στη διαμόρφωση 8.3, οι προγραμματιστές του προγράμματος 1C παρείχαν την ευκαιρία να εκτυπώσουν φορολογικά λογιστικά μητρώα για λογιστικές πολιτικές στην ενότητα Κύρια - Λογιστικές Πολιτικές:

Αφού διαμορφωθεί και καταγραφεί η λογιστική πολιτική, μπορείτε να εκτυπώσετε μια λίστα με επιλεγμένα μητρώα και τις φόρμες τους επιλέγοντας τα απαραίτητα πλαίσια:

Στον ιστότοπο PROFBUKH8 μπορείτε να διαβάσετε άλλα δωρεάν άρθρα και εκπαιδευτικά βίντεο σχετικά με τη διαμόρφωση 1C Accounting 8.3 (8.2). Πλήρης λίσταΟι προσφορές μας μπορείτε να δείτε στον κατάλογο.

Αξιολογήστε αυτό το άρθρο:

Η φορολογική λογιστική είναι ένα σύστημα συλλογής και σύνοψης πληροφοριών για τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης με βάση δεδομένα από πρωτογενή έγγραφα, ομαδοποιημένα σύμφωνα με τις απαιτήσεις του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (άρθρο 313 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Οι φορολογούμενοι αναπτύσσουν ανεξάρτητα ένα φορολογικό λογιστικό σύστημα στις λογιστικές τους πολιτικές για φορολογικούς σκοπούς.

Ο σκοπός της φορολογικής λογιστικής καθορίζεται από τα συμφέροντα των χρηστών πληροφοριών. Οι χρήστες των πληροφοριών που παράγονται στο φορολογικό λογιστικό σύστημα χωρίζονται σε δύο κύριες ομάδες:

1) εξωτερικό?

2) εσωτερική.

Ο εσωτερικός χρήστης των πληροφοριών είναι η διοίκηση του οργανισμού. Με βάση τα φορολογικά λογιστικά δεδομένα, οι εσωτερικοί χρήστες μπορούν να αναλύσουν μη παραγωγικές δαπάνες που, σύμφωνα με τις απαιτήσεις της φορολογικής νομοθεσίας, δεν λαμβάνονται υπόψη για φορολογικούς σκοπούς (για παράδειγμα, δαπάνες για κάθε είδους αμοιβή που παρέχεται στη διοίκηση ή στους εργαζόμενους. σε αποδοχές που καταβάλλονται βάσει συμβάσεων εργασίας, δαπάνες υπό μορφή ποσών οικονομικής βοήθειας και άλλα). Μειώνοντας αυτά τα είδη δαπανών, μπορείτε να βελτιστοποιήσετε το φορολογητέο κέρδος σας.

Οι εξωτερικοί χρήστες των πληροφοριών είναι κυρίως φορολογικές αρχές και φορολογικοί σύμβουλοι. Οι φορολογικές αρχές πρέπει να αξιολογούν την ορθότητα του σχηματισμού της φορολογικής βάσης, τους υπολογισμούς φόρων και να παρακολουθούν την είσπραξη των φόρων στον προϋπολογισμό. Οι φορολογικοί σύμβουλοι δίνουν συστάσεις για την ελαχιστοποίηση των πληρωμών φόρων και καθορίζουν την κατεύθυνση της φορολογικής πολιτικής του οργανισμού.

Λαμβάνοντας υπόψη τις ανάγκες των χρηστών πληροφοριών, οι στόχοι της φορολογικής λογιστικής είναι:

1) δημιουργία πλήρων και αξιόπιστων πληροφοριών σχετικά με τα ποσά των εσόδων και των εξόδων του φορολογούμενου, τα οποία καθορίζουν το μέγεθος της φορολογικής βάσης της περιόδου αναφοράς (φορολογικής)·

2) παροχή πληροφοριών σε εσωτερικούς και εξωτερικούς χρήστες για την παρακολούθηση της ακρίβειας, της πληρότητας και της επικαιρότητας του υπολογισμού και της πληρωμής των φόρων στον προϋπολογισμό·

3) παροχή πληροφοριών στους εσωτερικούς χρήστες που τους επιτρέπουν να ελαχιστοποιήσουν τους φορολογικούς κινδύνους τους και να βελτιστοποιήσουν τους φόρους.

Το μέσο για την επίτευξη του στόχου της φορολογικής λογιστικής είναι η ομαδοποίηση στοιχείων από πρωτογενή παραστατικά.

Η φορολογική λογιστική αποτελείται μόνο από το στάδιο της σύνοψης των πληροφοριών. Η συλλογή και καταχώριση των πληροφοριών με τεκμηρίωσή τους πραγματοποιείται στο λογιστικό σύστημα.

Τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία πρέπει να αντικατοπτρίζουν:

1) τη διαδικασία σχηματισμού των ποσών των εσόδων και των εξόδων ·

2) τη διαδικασία προσδιορισμού του μεριδίου των δαπανών που ελήφθησαν υπόψη για φορολογικούς σκοπούς στην τρέχουσα περίοδο αναφοράς (φορολογική)·

3) το ποσό του υπολοίπου των δαπανών που θα αποδοθούν στα έξοδα στην επόμενη περίοδο αναφοράς (φορολογική)·

4) τη διαδικασία σχηματισμού του ποσού των δημιουργηθέντων αποθεματικών.

5) το ύψος της οφειλής για διακανονισμούς με τον προϋπολογισμό για φόρους.

Τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία δεν αντικατοπτρίζονται στους λογιστικούς λογαριασμούς (άρθρο 314 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σύμφωνα με το άρθ. 313 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία επιβεβαιώνονται από:

Πρωτεύοντα λογιστικά έγγραφα, συμπεριλαμβανομένου πιστοποιητικού λογιστή·

Αναλυτικά φορολογικά λογιστικά μητρώα.

Υπολογισμός της φορολογικής βάσης.

Τα αντικείμενα της φορολογικής λογιστικής είναι τα έσοδα και τα έξοδα ενός οργανισμού που λαμβάνονται υπόψη για φορολογικούς σκοπούς. Με τη σύγκριση εσόδων και εξόδων, προσδιορίζεται το κέρδος ή η ζημία. Σύμφωνα με το άρθ. 247 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το κέρδος αναγνωρίζεται ως εισόδημα, μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν. Στην περίπτωση αυτή οι δαπάνες για φορολογικούς σκοπούς διαιρούνται σε δαπάνες που λαμβάνονται υπόψη στο τρέχον περίοδος αναφοράςκαι έξοδα που αναγνωρίζονται σε μελλοντικές περιόδους. Το καθήκον της φορολογικής λογιστικής είναι να καθορίσει το μερίδιο των δαπανών που λαμβάνονται υπόψη για φορολογικούς σκοπούς στην τρέχουσα περίοδο.

Ένα από τα κύρια καθήκοντα της φορολογικής λογιστικής είναι ο προσδιορισμός του ποσού των πληρωμών στον προϋπολογισμό και του χρέους στον προϋπολογισμό για φόρο εισοδήματος σε μια συγκεκριμένη ημερομηνία.

Αντικείμενο της φορολογικής λογιστικής είναι οι παραγωγικές και μη παραγωγικές δραστηριότητες μιας επιχείρησης, ως αποτέλεσμα των οποίων ο φορολογούμενος έχει υποχρεώσεις υπολογισμού και καταβολής φόρων.

Αρχές φορολογικής λογιστικής

Στο κεφάλαιο. Το άρθρο 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας αντικατοπτρίζει τις ακόλουθες αρχές φορολογικής λογιστικής:

Η αρχή της νομισματικής μέτρησης;

Η αρχή του διαχωρισμού ιδιοκτησίας;

Η αρχή της συνέχειας της δραστηριότητας του οργανισμού.

Η αρχή της προσωρινής βεβαιότητας των γεγονότων της οικονομικής δραστηριότητας.

Η αρχή της συνέπειας στην εφαρμογή των φορολογικών λογιστικών κανόνων και κανόνων.

Η αρχή της ενιαίας αναγνώρισης εσόδων και εξόδων.

Η αρχή της νομισματικής μέτρησης διαμορφώνεται στο άρθρο. 249 και 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σύμφωνα με το άρθ. 249 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα έσοδα από τις πωλήσεις προσδιορίζονται με βάση όλες τις αποδείξεις που σχετίζονται με πληρωμές για αγαθά που πωλήθηκαν ή δικαιώματα ιδιοκτησίας που εκφράζονται σε χρηματικές ή/και σε είδος. Όπως προκύπτει από το άρθρο. 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ως δικαιολογημένες δαπάνες νοούνται οι οικονομικά δικαιολογημένες δαπάνες, η εκτίμηση των οποίων εκφράζεται σε χρηματική μορφή. Έτσι, η φορολογική λογιστική αντικατοπτρίζει πληροφορίες για έσοδα και έξοδα, που παρουσιάζονται κυρίως σε νομισματικούς όρους. Το εισόδημα, η αξία του οποίου εκφράζεται σε ξένο νόμισμα, λαμβάνεται υπόψη σε συνδυασμό με το εισόδημα, η αξία του οποίου εκφράζεται σε ρούβλια. Το εισόδημα που εκφράζεται σε ξένο νόμισμα μετατρέπεται σε ρούβλια με τη συναλλαγματική ισοτιμία της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσίας. Σύμφωνα με την αρχή του διαχωρισμού ιδιοκτησίας, η περιουσία που είναι ιδιοκτησία ενός οργανισμού λογιστικοποιείται χωριστά από την περιουσία άλλων νομικών προσώπων που ανήκουν σε αυτόν τον οργανισμό. Στη φορολογική νομοθεσία, η αρχή αυτή δηλώνεται σε σχέση με τα αποσβέσιμα ακίνητα.

Ακίνητα, αποτελέσματα πνευματικής δραστηριότητας και άλλα αντικείμενα πνευματικής ιδιοκτησίας που ανήκουν στον φορολογούμενο αναγνωρίζονται ως αποσβέσιμα.

Σύμφωνα με την αρχή της συνέχειας της δραστηριότητας ενός οργανισμού, τα αρχεία πρέπει να τηρούνται συνεχώς από τη στιγμή της εγγραφής του ως νομική οντότηταμέχρι την αναδιοργάνωση ή την εκκαθάρισή του. Αυτή η αρχή χρησιμοποιείται για τον καθορισμό της διαδικασίας υπολογισμού της απόσβεσης ακινήτων. Οι αποσβέσεις των ακινήτων γίνονται μόνο κατά την περίοδο λειτουργίας του οργανισμού και παύουν με την εκκαθάριση ή την αναδιοργάνωσή του.

Η αρχή της προσωρινής βεβαιότητας των γεγονότων της οικονομικής δραστηριότητας είναι κυρίαρχη. Σύμφωνα με το άρθ. 271 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το εισόδημα αναγνωρίζεται στην περίοδο αναφοράς (φορολογική) κατά την οποία προέκυψε, ανεξάρτητα από την πραγματική είσπραξη κεφαλαίων, άλλα περιουσιακά ή περιουσιακά δικαιώματα (αρχή του δεδουλευμένου). Σύμφωνα με το άρθ. 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα έξοδα που γίνονται δεκτά για φορολογικούς σκοπούς αναγνωρίζονται ως τέτοια στην περίοδο αναφοράς (φορολογική) στην οποία σχετίζονται, ανεξάρτητα από το χρόνο της πραγματικής πληρωμής των κεφαλαίων ή άλλης μορφής πληρωμής.

Τέχνη. Το 313 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας θεσπίζει την αρχή της συνέπειας στην εφαρμογή των φορολογικών λογιστικών κανόνων και κανόνων, σύμφωνα με την οποία οι κανόνες και οι κανόνες πρέπει να εφαρμόζονται με συνέπεια από τη μια φορολογική περίοδο στην άλλη. Αυτή η αρχή ισχύει για όλα τα φορολογικά λογιστικά αντικείμενα.

Η αρχή της ομοιόμορφης αναγνώρισης εσόδων και εξόδων αντικατοπτρίζεται στο άρθρο. 271 και 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτή η αρχή προϋποθέτει ότι τα έξοδα αντικατοπτρίζονται για φορολογικούς σκοπούς στην ίδια περίοδο αναφοράς με τα έσοδα για τα οποία πραγματοποιήθηκαν.

Οργάνωση φορολογικής λογιστικής σε μια επιχείρηση

Σύμφωνα με το άρθ. 313 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η διαδικασία για τη διατήρηση της φορολογικής λογιστικής καθορίζεται από τον φορολογούμενο ως μέρος της λογιστικής πολιτικής για φορολογικούς σκοπούς.

Η φορολογική λογιστική πρέπει να οργανωθεί έτσι ώστε τα δεδομένα να παρέχουν τη δυνατότητα:

• συνεχής προβληματισμός σε χρονολογική σειρά γεγονότων οικονομικής δραστηριότητας.
• συστηματοποίηση αυτών των γεγονότων (λογιστική για έσοδα και έξοδα).
• σχηματισμός δεικτών δήλωσης φορολογίας εισοδήματος.

Σε αντίθεση με τη λογιστική, όπου οι λογιστικοί κανόνες ρυθμίζονται από την PBU και το Λογιστικό Σχέδιο, δεν θεσπίζονται αυστηρά πρότυπα για τη φορολογική λογιστική. Επομένως, το φορολογικό λογιστικό σύστημα οργανώνεται από τον φορολογούμενο ανεξάρτητα και οι φορολογικές αρχές δεν έχουν το δικαίωμα να θεσπίζουν υποχρεωτικές μορφές φορολογικών λογιστικών εγγράφων.

Υπάρχουν δύο επιλογές για τη φορολογική λογιστική:

1. Δημιουργία αυτόνομο σύστημαφορολογική λογιστική που δεν σχετίζεται με τη λογιστική. Επιπλέον, κάθε επιχειρηματική συναλλαγή αντικατοπτρίζεται στο φορολογικό μητρώο.

2. Δημιουργία φορολογικού λογιστικού συστήματος με βάση λογιστικά στοιχεία. Αυτή η μέθοδος λογιστικής είναι λιγότερο εντάσεως εργασίας και επομένως πιο κατάλληλη για χρήση. Συνάδει με τις διατάξεις του άρθ. 313 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Το άρθρο αυτό ορίζει ότι ο υπολογισμός της φορολογικής βάσης στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς (φορολογική) διενεργείται με βάση τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία, εάν το Ch. Το άρθρο 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει μια διαδικασία ομαδοποίησης και λογιστικής αντικειμένων και επιχειρηματικών συναλλαγών για φορολογικούς σκοπούς, η οποία διαφέρει από τη διαδικασία που καθορίζεται από τους λογιστικούς κανόνες. Έτσι, όταν οι κανόνες λογιστικής και φορολογικής λογιστικής συμπίπτουν, η φορολογική βάση μπορεί να υπολογιστεί με βάση λογιστικά στοιχεία. Κατά την ανάπτυξη ενός φορολογικού λογιστικού συστήματος που βασίζεται σε λογιστικά δεδομένα, είναι απαραίτητο:

1. Προσδιορίστε λογιστικά αντικείμενα για τα οποία συμπίπτουν οι κανόνες λογιστικής και φορολογικής λογιστικής και λογιστικά αντικείμενα για τα οποία οι λογιστικοί κανόνες είναι διαφορετικοί, επισημαίνοντας τα αντικείμενα της φορολογικής λογιστικής.

2. Ανάπτυξη διαδικασίας χρήσης λογιστικών στοιχείων για φορολογικούς σκοπούς.

3. Ανάπτυξη μορφών αναλυτικών φορολογικών λογιστικών μητρώων για επιλεγμένα φορολογικά λογιστικά αντικείμενα.

4) Προσδιορίστε τα αντικείμενα χωριστής φορολογικής λογιστικής (για φορολογούμενους που εφαρμόζουν ειδικά φορολογικά καθεστώτα).

Πηγή - Φορολογικά: φροντιστήριο/ Μ.Ν. Smagina. – Tambov: Εκδοτικός οίκος Tamb. κατάσταση τεχν. Πανεπιστήμιο, 2009. – 80 σελ.

Στη Ρωσία, η φορολογική λογιστική αναφέρεται στη διαδικασία συλλογής και επακόλουθης συστηματοποίησης των πληροφοριών που είναι απαραίτητες για τον προσδιορισμό της οργανωτικής φορολογικής βάσης. Η συλλογή και η συστηματοποίηση πραγματοποιείται χρησιμοποιώντας πληροφορίες σε πρωτεύοντα έγγραφα. Η διαδικασία βασίζεται στις απαιτήσεις του άρθρου αριθ. 313 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η έννοια της φορολογικής λογιστικής

Οποιαδήποτε οικονομική δραστηριότητα μιας επιχείρησης πρέπει να φορολογείται, επομένως η συλλογή πληροφοριών για μεταγενέστερη φορολογία είναι ο απώτερος στόχος της λογιστικής.

Ο κύριος σκοπός της φορολογικής λογιστικής είναι να συντάξει μια ολιστική και ολοκληρωμένη εικόνα του ύψους των εξόδων και των εσόδων ενός ιδρύματος. Καθορίζουν το μέγεθος της φορολογικής βάσης για την περίοδο αναφοράς. Η λειτουργία του είναι επίσης να παρέχει αξιόπιστα δεδομένα σε εξωτερικούς και εσωτερικούς χρήστες για τον έλεγχο των διαδικασιών υπολογισμού. Δεν πρέπει επίσης να ξεχνάμε την επικαιρότητα και την πληρότητα των καταβληθέντων φόρων εισοδήματος.

Η άθροιση διαφόρων δεικτών είναι η βάση για την οργάνωση της λογιστικής διαδικασίας. Τα ποσοτικά στοιχεία επηρεάζουν άμεσα αναλογικά το μέγεθος της φορολογικής βάσης, καθώς και τον βαθμό συστηματοποίησής τους στα φορολογικά μητρώα. Ταυτόχρονα, έχουν αντίκτυπο στη διαδικασία διενέργειας λογιστικών δραστηριοτήτων, στο σχηματισμό και την απεικόνιση στα μητρώα πληροφοριών σχετικά με το αντικείμενο της φορολογικής λογιστικής.

Για τη διατήρηση της φορολογικής λογιστικής παρέχονται ειδικά έντυπα - φορολογικά λογιστικά μητρώα. Ανά πάσα στιγμή, η εταιρεία ενός φορολογούμενου μπορεί να επισκεφθεί φορολογικός επιθεωρητής για να ελέγξει τα φορολογικά έγγραφα. Επομένως, η συμπλήρωση των μητρώων είναι άμεση ευθύνη της επιχείρησης. Η παραβίαση ή ακόμη και η άρνηση διατήρησης τέτοιων εγγράφων υπόσχεται περαιτέρω προβλήματα με τη Φορολογική Επιθεώρηση.

Περισσότερες πληροφορίες σχετικά με το φορολογικό λογιστικό σύστημα στη Ρωσική Ομοσπονδία μπορείτε να βρείτε στη διεύθυνση.

Μητρώα

Συνήθως, διαφορετικοί τύποι επιχειρηματικών δραστηριοτήτων υπόκεινται σε διαφορετικούς φόρους. Τα φορολογικά μητρώα είναι έντυπα που αναπτύσσονται από μια επιχείρηση και στη συνέχεια συμπληρώνονται με τα απαραίτητα στοιχεία για τον υπολογισμό των φόρων εισοδήματος. Η φορολογική νομοθεσία δεν θεσπίζει πρότυπα για την ανάπτυξη εντύπων μητρώων, αλλά έχει ορισμένες συστάσεις για το είδος και το περιεχόμενό τους. Πληροφορίες σχετικά με τέτοια μητρώα μπορείτε να βρείτε στον ιστότοπο Consultant Plus σε αυτόν τον σύνδεσμο.

Κανόνες συμπλήρωσης

Κάθε φόρμα εγγραφής πρέπει να περιέχει τα ακόλουθα στοιχεία:

• Όνομα του φορολογικού λογιστικού μητρώου.
• Ημερομηνία, μήνας και έτος συμπλήρωσης·
• Ένας μετρητής (ή μετρητές, εάν υπάρχουν πολλοί από αυτούς) των εργασιών της επιχείρησης με τη μορφή φυσικής ή υλικής έκφρασης.
• Η ουσία και το αντικείμενο των λειτουργικών ενεργειών που εκτελούνται από την επιχείρηση για μια δεδομένη χρονική περίοδο (επιχειρηματικές και άλλες λειτουργίες).
• Υπογραφή του εξουσιοδοτημένου προσώπου που τηρεί αυτά τα αρχεία στο μητρώο.

Η κύρια λειτουργία των φορολογικών μητρώων είναι να συστηματοποιούν πληροφορίες με βάση τα διαθέσιμα στοιχεία πηγής για κάθε είδος φόρου. Έτσι, τα μητρώα σκοτώνουν δύο πουλιά με μία πέτρα: αφενός, είναι ευκολότερο για τις φορολογικές αρχές να παρακολουθούν τις δραστηριότητες της εταιρείας και αφετέρου, η ίδια η εταιρεία κάνει τη ζωή της ευκολότερη έχοντας στη διάθεσή της τους σωστούς φορολογικούς δείκτες.

Τα στοιχεία για τη φορολογική λογιστική πρέπει να καταγράφονται μόνιμα και με αυστηρή χρονολογική σειρά, καθώς μια διαφορετική μέθοδος συμπλήρωσης μπορεί να προκαλέσει την προσοχή των φορολογικών αρχών. Ο φορολογούμενος (δηλαδή μια επιχείρηση ή εταιρεία) τηρεί αναλυτική λογιστική με τέτοιο τρόπο ώστε να μπορεί να εντοπιστεί η σειρά με την οποία προκύπτει η φορολογική βάση.

Η αποθήκευση των φορολογικών λογιστικών μητρώων πρέπει να πραγματοποιείται σύμφωνα με διάφορους κανόνες. Δεν μπορείτε απλώς να διορθώσετε οποιαδήποτε πληροφορία σε αυτά. Οι διορθώσεις (ακόμα και αν πρόκειται για διορθώσεις σφαλμάτων) πρέπει να γίνονται με εξουσιοδοτημένο και νομικά ορθό τρόπο. Αυτές οι ενέργειες πρέπει να επιβεβαιώνονται από άτομο που έχει ειδικές εξουσίες. Αυτό το άτομο μπορεί να κάνει εύλογες διορθώσεις στο έγγραφο, υποδεικνύοντας την ημερομηνία και την εξήγηση του γιατί έκανε αυτή την ενέργεια.

Όπως ήδη αναφέρθηκε, κάθε εταιρεία μπορεί να έχει τη δική της μορφή μητρώου. Το κύριο πράγμα είναι ότι η φόρμα είναι βολική, έχει τις στήλες και τις γραμμές που είναι απαραίτητες για την εισαγωγή των απαραίτητων δεδομένων και είναι επίσης απλή και βολική στη συμπλήρωση. Διαφορετικά, κατά τον έλεγχο της αναφοράς, ο εφοριακός μπορεί να μην το καταλάβει και κατά λάθος να επιβάλει πρόστιμο στην εταιρεία. Η σωστή τήρηση των μητρώων θα ανακουφίσει από πονοκεφάλους τόσο για την ίδια την επιχείρηση όσο και για τις αρχές ελέγχου.

Μπορείτε να συμπληρώσετε έγγραφα τόσο ηλεκτρονικά όσο και σε έντυπη μορφή - ο Φορολογικός Κώδικας δεν έχει περιορισμούς από αυτή την άποψη. Η εισαγωγή δεδομένων πρέπει να πραγματοποιείται από εξουσιοδοτημένο υπάλληλο. Είναι υπεύθυνος για την τήρηση μητρώων. Οφείλει όχι μόνο να ελέγχει την ορθότητα των πληροφοριών που εισάγονται, αλλά και να διασφαλίζει τις κατάλληλες συνθήκες αποθήκευσης των εγγράφων, προκειμένου να εξαλειφθεί η παραμικρή πιθανότητα να προβούν τυχόν διορθώσεις από μη εξουσιοδοτημένα άτομα. Η εγγραφή των μητρώων, καθώς και η διόρθωση και προσθήκη στοιχείων, βεβαιώνεται με την υπογραφή του υπεύθυνου υπαλλήλου.

Φορολογικά και λογιστικά

Η οργάνωση της φορολογικής λογιστικής μπορεί να γίνει τόσο σε ανεξάρτητα φορολογικά λογιστικά μητρώα όσο και σε λογιστικά μητρώα. Τα λογιστικά μητρώα, σε αυτή την περίπτωση, πρέπει να συμπληρώνονται με στοιχεία για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Στην περίπτωση αυτή, τα στοιχεία από τα φορολογικά λογιστικά μητρώα μπορούν:

• Να είναι συνεπής με τα λογιστικά δεδομένα.
• Έχετε άλλες τιμές που υπολογίζονται ξεχωριστά.

Μια σύμπτωση με τα λογιστικά δεδομένα λαμβάνει χώρα εάν οι απαιτήσεις και των δύο λογιστικών μεθόδων είναι οι ίδιες και είναι απαραίτητο μόνο να πραγματοποιηθεί η κατάλληλη κατασκευή ενός αναλυτικού τμήματος των λογιστικών μητρώων. Αυτή η επιλογή είναι επίσης δυνατή επειδή οι λογιστικοί κανόνες ποικίλλουν σε σχέση με τις επιχειρηματικές δραστηριότητες μιας επιχείρησης. Υπάρχει μια άλλη επιλογή όταν οι απαιτήσεις και των δύο τύπων μητρώων συμπίπτουν.

Η δεύτερη περίπτωση είναι δυνατή όταν οι απαιτήσεις του πρώτου και του δεύτερου μητρώου είναι ασυμβίβαστες, ανεξάρτητα από τις προϋποθέσεις.

Με την προϋπόθεση ότι η φορολογική λογιστική διενεργείται με δεδουλευμένη βάση, τότε τα λογιστικά μητρώα μπορούν να χρησιμοποιηθούν για την καταγραφή των φόρων. Αξίζει όμως να σημειωθεί ότι η μέθοδος μετρητών καθιστά αδύνατη μια τέτοια εξέλιξη, καθώς υπάρχει ασυμφωνία μεταξύ των απαιτήσεων της λογιστικής και της φορολογικής λογιστικής σχετικά με τη στιγμή της καταγραφής των επιχειρηματικών συναλλαγών.

Περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τη λογιστική και τη φορολογική αναφορά μπορείτε να βρείτε στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας σε αυτόν τον σύνδεσμο.

Τυπολογία

Τον Δεκέμβριο του 2001, το ρωσικό Υπουργείο Φόρων και Δασμών εισήγαγε αρκετές βασικές έννοιες που σχετίζονται με τη διατήρηση μητρώων, όπως αντικείμενο, μονάδα, δείκτες και φορολογικά λογιστικά δεδομένα. Έχουν την εξής διατύπωση:

• Αντικείμενο είναι όλη η κινητή και ακίνητη περιουσία της εταιρείας, καθώς και οι υποχρεώσεις της προς άλλες επιχειρήσεις και οι επιχειρηματικές δραστηριότητες που αυτή ασκεί.

• Μια μονάδα είναι ένα λογιστικό αντικείμενο του οποίου τα δεδομένα αναφέρονται σε πολλές περιόδους φορολογικής αναφοράς, δηλαδή μόνιμα.

• Οι δείκτες είναι ποσοτικά δεδομένα που σχετίζονται με το λογιστικό αντικείμενο.

• Λογιστικά δεδομένα – αριθμητικοί δείκτες της αξίας ή άλλων χαρακτηριστικών που διαθέτει το λογιστικό αντικείμενο. αντικατοπτρίζονται σε πίνακες, λογιστικές καταστάσεις και άλλα έγγραφα της φορολογούμενης επιχείρησης· αυτά τα δεδομένα ομαδοποιούν πληροφορίες σχετικά με φορολογητέα αντικείμενα.

Παράλληλα, προτάθηκαν οι κύριες ονομασίες μητρώων για φορολογικά λογιστικά συστήματα, τα οποία χωρίστηκαν στις ακόλουθες πέντε ομάδες.

Μητρώα για τον υπολογισμό των ενδιάμεσων τιμών

Οι ενδιάμεσοι υπολογισμοί διενεργούνται από την φορολογούμενη επιχείρηση σε αυτά τα μητρώα. Η καταγραφή των δεικτών πρέπει να πραγματοποιείται σύμφωνα με το Κεφάλαιο 25 του Κώδικα Φορολογίας. Τα ενδιάμεσα στοιχεία, σε αντίθεση με τα υπόλοιπα, δεν περιλαμβάνονται σε ξεχωριστές στήλες στις φορολογικές δηλώσεις, γι' αυτό και ονομάζονται ως τέτοια. Για να τα χρησιμοποιήσετε, πρέπει να κάνετε ειδικούς υπολογισμούς ή απλά να τους προσθέσετε στον γενικό δείκτη. Οι πληροφορίες στα μητρώα πρέπει να περιέχουν τα πάντα σχετικά με την απόδοση των ενδιάμεσων υπολογισμών, καθώς και τους δείκτες που εμπλέκονται στον προσδιορισμό τους.

Μητρώα για τον υπολογισμό των επιχειρηματικών συναλλαγών

Τα ακόλουθα μητρώα περιέχουν μια αποθήκη χρήσιμων πληροφοριών σχετικά με τις διάφορες επιχειρηματικές συναλλαγές της εταιρείας. Η φορολογική βάση της εταιρείας εξαρτάται άμεσα από αυτό το είδος συναλλαγής και αυτό συμβαίνει κάθε περίοδο αναφοράς. Παραδείγματα εργασιών μιας εταιρείας είναι όλες οι ενέργειες που αφορούν την αγορά και πώληση διαφόρων αντικειμένων, συναλλαγές με συνεργαζόμενες εταιρείες. Αυτή η λίστα περιλαμβάνει επίσης την απόκτηση πολιτικών δικαιωμάτων. Το θέμα όμως δεν περιορίζεται σε αυτό. Έτσι, ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει την επέκταση του καταλόγου των επιχειρηματικών συναλλαγών μιας εταιρείας προσθέτοντας σε αυτόν ενέργειες που σχετίζονται με την αναγνώριση χρεών και άλλων αντικειμένων που φορολογούνται.

Λογιστικά μητρώα για την κατάσταση των φορολογικών λογιστικών μονάδων

Αυτό το μητρώο δείχνει την κατάσταση μιας ατομικής φορολογικής λογιστικής μονάδας. Ολόκληρο το επίπεδο δεδομένων καταχωρείται στο κατάλληλο μητρώο κατά τη διάρκεια κάθε φορολογικής περιόδου. Είναι πολύ σημαντικό οι πληροφορίες για τη μονάδα να αντικατοπτρίζουν την κατάστασή της σε κάθε χρονική στιγμή κατά τη διάρκεια της φορολογικής περιόδου.

Λογιστικά μητρώα για τη δημιουργία στοιχείων αναφοράς

Αυτά τα μητρώα δίνουν μια ιδέα για τη διαδικασία λήψης ποσοτικών αξιών για τις γραμμές φορολογικών δηλώσεων. Ταυτόχρονα, εισάγονται πληροφορίες σε αυτά, οι οποίες στη συνέχεια αποστέλλονται σε μητρώα ενδιάμεσων διακανονισμών ή λογιστικά μητρώα κατάστασης λογιστικής μονάδας.

Μητρώα για την καταγραφή των δεδουλευμένων κεφαλαίων σε μη κερδοσκοπικές επιχειρήσεις

Αυτό το μητρώο έχει δημιουργηθεί για να συνοψίζει πληροφορίες για όλα τα κεφάλαια και τις υπηρεσίες που λαμβάνονται ως αποτέλεσμα φιλανθρωπικής βοήθειας, στοχευμένων και δημοσιονομικών εσόδων. Σχετικό κυρίως για μη κερδοσκοπικούς και δημοσιονομικούς οργανισμούς.

Περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τη φορολογία των μη κερδοσκοπικών οργανισμών μπορείτε να βρείτε στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας σε αυτόν τον σύνδεσμο.

Μητρώα για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (NDFL)

Δεδομένου ότι ο εργοδότης είναι φορολογικός πράκτορας σε σχέση με τους φόρους που επιβάλλονται στο εισόδημα των φυσικών προσώπων, υποχρεούται να λαμβάνει υπόψη το καταβαλλόμενο εισόδημα των εργαζομένων του. Για να γίνει αυτό, η εταιρεία πρέπει να αναπτύξει τις δικές της μορφές λογιστικών μητρώων φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων. Ο σωστός υπολογισμός του φόρου εισοδήματος προκύπτει από τη σωστή λογιστική των μισθών που καταβάλλονται στους εργαζόμενους.

Τα μητρώα φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων απαιτούνται τόσο για να ελέγχει η φορολογική υπηρεσία στις εργοδοτικές επιχειρήσεις όσο και για τις ίδιες τις επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν μισθωτή εργασία. Η συλλογή αυτού του είδους πληροφοριών σχετικά με τους υπαλλήλους, τους μισθούς τους και όλα τα είδη των παροχών που τους παρέχονται επιτρέπει στην εταιρεία να:

• Παρακολούθηση της συνολικής εικόνας για όλους τους εργαζόμενους.
• Στο τέλος του έτους, συμπληρώστε πιστοποιητικά 2-NDFL.
• Προσδιορίστε πότε ένας εργαζόμενος έχει το δικαίωμα σε έκπτωση «παιδιών» και πότε στερείται τέτοιου προνομίου·
• Προσδιορίστε τη δυνατότητα άλλων τυπικών εκπτώσεων.
• Βρείτε περιπτώσεις λανθασμένου υπολογισμού και παρακράτησης είσπραξης φόρου.
• Δημιουργία μητρώου
• Παρόλο που ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν περιορίζει τις εταιρείες στον τρόπο υπολογισμού του εισοδήματος και του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που επισυνάπτεται σε αυτό, ο κωδικός εξακολουθεί να απαιτεί την καταχώριση των ακόλουθων πληροφοριών στο μητρώο:
• Δεδομένα ταυτοποίησης για κάθε άτομο.
• Τύποι εσόδων που καταβάλλονται από την εταιρεία.
• Παροχές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρέχονται από την εταιρεία, μειώνοντας τη φορολογική βάση της επιχείρησης.
• Το ύψος των μισθών και τις ημερομηνίες έκδοσής τους·
• Φόρος που υπολογίζεται στους μισθούς και ημερομηνία της διαδικασίας υπολογισμού και μεταφοράς·
• Πληροφορίες σχετικά με έγγραφα πληρωμής που επιβεβαιώνουν τη μεταφορά φορολογικών εσόδων στο δημόσιο ταμείο.

ΣΠΟΥΔΑΙΟΣ:Κάθε στοιχείο των παραπάνω πληροφοριών πρέπει να παρέχεται για κάθε εργαζόμενο ξεχωριστά.

Η ανάπτυξη του εντύπου μητρώου φορολογίας εισοδήματος πραγματοποιείται λαμβάνοντας υπόψη την ανάγκη για απλή εργασία με αυτό, καθώς και τη σαφήνεια των παρεχόμενων πληροφοριών. Πρέπει να ληφθούν υπόψη και οι συστάσεις της εφορίας.

Η φόρμα εγγραφής πρέπει να έχει τα ακόλουθα χαρακτηριστικά:

• Απλότητα - οι πληροφορίες των εργαζομένων δεν πρέπει να συγχέονται.
• Ορατότητα - όσο πιο γρήγορα μπορείτε να μεταφέρετε δεδομένα σχετικά με τους εργαζόμενους στο πιστοποιητικό 2-NDFL, τόσο πιο οπτική είναι η φόρμα.
• Συντομία - μην υπερφορτώνετε το μητρώο με περιττούς αριθμούς και αριθμούς, ώστε να μην περιπλέκετε την αντίληψη των πληροφοριών.

Η καθολικότητα του εντύπου του μητρώου περιπλέκεται από το γεγονός ότι κάθε εταιρεία πληρώνει ορισμένους τύπους εισοδήματος και έχει τα δικά της χαρακτηριστικά δραστηριότητας. Ως εκ τούτου, η εταιρεία έχει την ευθύνη να συντάξει το δικό της έντυπο, το οποίο έχει τις απαραίτητες ιδιότητες, στήλες και περιλαμβάνει τις απαραίτητες πληροφορίες. Εάν είναι επιθυμητό, ​​η εταιρεία μπορεί να παράγει πολλές φόρμες εγγραφής για διαφορετικούς τύπους δεδομένων. Αυτό θα απλοποιήσει τη φορολογική αναφορά και τον έλεγχο. Η φορολογική νομοθεσία επιδοκιμάζει μόνο αυτήν την προσέγγιση. Αλλά το έντυπο μητρώου πρέπει να περιέχει τις πληροφορίες που προβλέπονται στην παράγραφο 1 του άρθρου 230 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ευθύνη σε περίπτωση απουσίας φορολογικών λογιστικών μητρώων ή παράβασης της τήρησής τους

Τέχνη. Ο αριθμός 120 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αφενός, προβλέπει τιμωρία για συστηματική παραβίαση των κανόνων για τη διατήρηση φορολογικών εγγράφων. Από την άλλη πλευρά, τα έγγραφα αυτά σημαίνουν μόνο πρωτογενή έγγραφα και λογιστικά μητρώα. Εκεί δεν γίνεται αναφορά σε φορολογικά μητρώα, επομένως δεν θα υπάρξει δίωξη από την εφορία για παράβαση της τήρησής τους βάσει του παρόντος άρθρου. Δεν θα ακολουθήσουν οι κυρώσεις που προβλέπονται στα άρθρα 122 και 126, αφού δεν αφορούν άμεσα την παράβαση ή την απουσία φορολογικών μητρώων.

Πρέπει να λάβετε σοβαρά υπόψη τις υπογραφές στα φορολογικά μητρώα. Οι εταιρείες μπορούν να αποθηκεύουν τεκμηρίωση ηλεκτρονικά μόνο με πιστοποιημένα ηλεκτρονικές υπογραφές(αριθμ. 03-02-071-314 επιστολή Υπουργείου Οικονομικών 24 Ιουλίου 2008). Το ίδιο ισχύει και για άλλες μορφές αποθήκευσης εγγράφων. Πρέπει να υπογράφονται από το εξουσιοδοτημένο πρόσωπο που συμπληρώνει τα μητρώα, ανεξάρτητα από το εάν το μητρώο είναι ηλεκτρονικό ή έντυπο. Για να αποφύγετε προβλήματα, καλό είναι να κρατάτε ένα αντίγραφο σε έντυπη μορφή και με όλες τις υπογραφές. Η τεκμηρίωση πρέπει να εκτυπώνεται ανά τρίμηνο. Εάν αποδειχθεί ότι λείπουν από τα παραστατικά, ο εφοριακός μπορεί να μην υπολογίζει τις δαπάνες ή να αρνηθεί την έκπτωση του ΦΠΑ.

Έτσι, αυτά τα μητρώα είναι υποχρεωτικά έγγραφα, χωρίς τα οποία οι δραστηριότητες οποιασδήποτε επιχείρησης σύμφωνα με το γράμμα του νόμου είναι αδύνατες. Η συντήρησή τους διασφαλίζει την έγκαιρη είσπραξη των φόρων στο ταμείο και αποφεύγει προβλήματα με τη νομοθεσία και οι παραβιάσεις στη συμπλήρωση ή η απουσία τους περιπλέκουν τις δραστηριότητες της επιχείρησης και προσελκύουν την προσοχή των φορολογικών υπηρεσιών.

Φορολογική λογιστικήείναι ένα σύστημα για τη σύνοψη πληροφοριών για τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης για έναν φόρο με βάση δεδομένα από πρωτογενή έγγραφα, ομαδοποιημένα σύμφωνα με τη διαδικασία που προβλέπεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η τήρηση φορολογικών στοιχείων είναι ευθύνη όλων των εταιρειών, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που εφαρμόζουν ειδικά φορολογικά καθεστώτα.

Είναι η φορολογική λογιστική που καθιστά δυνατή τη δημιουργία πλήρων και αξιόπιστων πληροφοριών σχετικά με τη λογιστική διαδικασία για φορολογικούς σκοπούς των επιχειρηματικών συναλλαγών.

Η φορολογική λογιστική τηρείται σε ειδικά έντυπα - φορολογικά μητρώα.

Οι οργανώσεις φορολογουμένων σχηματίζουν ανεξάρτητα το δικό τους φορολογικό λογιστικό σύστημα.

Η διαδικασία τήρησης φορολογικής λογιστικής πρέπει να καθορίζεται στη λογιστική πολιτική για φορολογικούς σκοπούς, η οποία εγκρίνεται με εντολή (οδηγία) του επικεφαλής της εταιρείας και είναι το κύριο έγγραφο που απαιτείται για τον υπολογισμό των φόρων.

Οι στόχοι της φορολογικής λογιστικής είναι:

1) δημιουργία πλήρων και αξιόπιστων πληροφοριών σχετικά με τα ποσά των εσόδων και των εξόδων του φορολογούμενου, τα οποία καθορίζουν το μέγεθος της φορολογικής βάσης της περιόδου αναφοράς (φορολογικής)·

2) παροχή πληροφοριών σε εσωτερικούς και εξωτερικούς χρήστες για την παρακολούθηση της ακρίβειας, της πληρότητας και της επικαιρότητας του υπολογισμού και της πληρωμής των φόρων στον προϋπολογισμό·

3) παροχή πληροφοριών στους εσωτερικούς χρήστες που τους επιτρέπουν να ελαχιστοποιήσουν τους φορολογικούς κινδύνους τους και να βελτιστοποιήσουν τους φόρους.

Στην περίπτωση αυτή, ο εσωτερικός χρήστης των πληροφοριών είναι η διοίκηση του οργανισμού.

Εξωτερικοί χρήστες πληροφοριών είναι οι φορολογικές αρχές, οι οποίες αξιολογούν την ορθότητα του σχηματισμού της φορολογικής βάσης, τους υπολογισμούς φόρων και επίσης παρακολουθούν την είσπραξη φόρων στον προϋπολογισμό.

Το μέσο για την επίτευξη του στόχου της φορολογικής λογιστικής είναι η ομαδοποίηση στοιχείων από πρωτογενή παραστατικά.

Η φορολογική λογιστική αποτελείται μόνο από το στάδιο της σύνοψης των πληροφοριών. Η συλλογή και καταχώριση των πληροφοριών με τεκμηρίωσή τους πραγματοποιείται στο λογιστικό σύστημα.

Τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία πρέπει να περιέχουν τις ακόλουθες πληροφορίες:

τη διαδικασία σχηματισμού του ποσού των εσόδων και των εξόδων ·

τη διαδικασία για τον προσδιορισμό του μεριδίου των δαπανών που ελήφθησαν υπόψη για φορολογικούς σκοπούς στην τρέχουσα φορολογική περίοδο (αναφοράς)·

το ποσό του υπολοίπου των εξόδων (ζημιών) που θα αποδοθούν στα έξοδα στις επόμενες φορολογικές περιόδους·

τη διαδικασία σχηματισμού των ποσών των δημιουργηθέντων αποθεματικών·

το ύψος της οφειλής για διακανονισμούς με τον προϋπολογισμό για φόρους.

Τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία επιβεβαιώνονται από:

πρωτογενή λογιστικά έγγραφα (συμπεριλαμβανομένου πιστοποιητικού λογιστή)·

αναλυτικά φορολογικά λογιστικά μητρώα.

τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης.

Ένα από τα κύρια καθήκοντα της φορολογικής λογιστικής είναι ο προσδιορισμός του ποσού των πληρωμών στον προϋπολογισμό και των φορολογικών οφειλών στον προϋπολογισμό σε μια συγκεκριμένη ημερομηνία.

Αντικείμενο της φορολογικής λογιστικής είναι οι παραγωγικές και μη παραγωγικές δραστηριότητες μιας επιχείρησης, ως αποτέλεσμα των οποίων ο φορολογούμενος έχει υποχρεώσεις υπολογισμού και καταβολής φόρων.

Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει τις ακόλουθες αρχές φορολογικής λογιστικής:

αρχή της νομισματικής μέτρησης. Η φορολογική λογιστική αντικατοπτρίζει πληροφορίες για έσοδα και έξοδα, που παρουσιάζονται κυρίως σε χρηματικούς όρους.

αρχή του διαχωρισμού της ιδιοκτησίας. Τα ακίνητα που ανήκουν σε έναν οργανισμό λογιστικοποιούνται χωριστά από την περιουσία άλλων νομικών οντοτήτων που ανήκουν στον οργανισμό.

την αρχή της συνέχειας των δραστηριοτήτων του οργανισμού. Η λογιστική πρέπει να τηρείται συνεχώς από τη στιγμή της εγγραφής του ως νομικού προσώπου μέχρι την αναδιοργάνωση ή την εκκαθάρισή του.

την αρχή της προσωρινής βεβαιότητας των γεγονότων της οικονομικής δραστηριότητας. Η αρχή της προσωρινής βεβαιότητας των γεγονότων της οικονομικής δραστηριότητας είναι κυρίαρχη. Το εισόδημα αναγνωρίζεται στην περίοδο αναφοράς (φορολογική) κατά την οποία προέκυψε, ανεξάρτητα από την πραγματική είσπραξη κεφαλαίων, λοιπών περιουσιακών στοιχείων ή δικαιωμάτων ιδιοκτησίας (αρχή του δεδουλευμένου). Τα έξοδα που γίνονται δεκτά για φορολογικούς σκοπούς αναγνωρίζονται ως τέτοια στην περίοδο αναφοράς (φορολογική) στην οποία σχετίζονται, ανεξάρτητα από το χρόνο της πραγματικής πληρωμής των κεφαλαίων ή άλλης μορφής πληρωμής.

την αρχή της συνέπειας στην εφαρμογή των φορολογικών λογιστικών κανόνων και κανονισμών. Οι κανόνες και οι κανονισμοί πρέπει να εφαρμόζονται με συνέπεια από τη μία φορολογική περίοδο στην άλλη. Αυτή η αρχή ισχύει για όλα τα φορολογικά λογιστικά αντικείμενα.

την αρχή της ενιαίας αναγνώρισης εσόδων και εξόδων. Αυτή η αρχή προϋποθέτει ότι τα έξοδα αντικατοπτρίζονται για φορολογικούς σκοπούς στην ίδια περίοδο αναφοράς με τα έσοδα για τα οποία πραγματοποιήθηκαν.

Διατίθενται οι ακόλουθες επιλογές φορολογικής λογιστικής:

Η φορολογική λογιστική διατηρείται χωριστά από τη λογιστική. Αυτή η επιλογή είναι η πλέον κατάλληλη για χρήση σε μεγάλες εταιρείες όπου τηρείται τέτοια λογιστική ειδική μονάδαοργανισμοί?

Η φορολογική λογιστική τηρείται με βάση τη λογιστική, η οποία προϋποθέτει τη μέγιστη σύγκλιση φορολογικής και λογιστικής· ειδικά φορολογικά μητρώα τηρούνται μόνο σε περιπτώσεις όπου η φορολογική νομοθεσία προβλέπει άλλους λογιστικούς κανόνες.

Η φορολογική λογιστική διενεργείται με προσαρμογή λογιστικών δεδομένων: τα φορολογικά μητρώα αντικατοπτρίζουν μόνο τη διαφορά μεταξύ λογιστικών και φορολογικών λογιστικών δεδομένων σε καταστάσεις όπου προκύπτουν τέτοιες αποκλίσεις.

• η φορολογική λογιστική τηρείται σε ειδικό φορολογικό λογιστικό σχέδιο. Αυτή η μέθοδοςπεριλαμβάνει την ανάπτυξη και την εισαγωγή πρόσθετων φορολογικών λογαριασμών στο λογιστικό σχέδιο εργασίας. Αυτή η μέθοδος είναι η πιο βέλτιστη και χρησιμοποιείται συχνότερα σε μικρομεσαίους οργανισμούς.

Έχετε ακόμα ερωτήσεις σχετικά με τη λογιστική και τη φορολογία; Ρωτήστε τους στο λογιστικό φόρουμ.

Φορολογική λογιστική: στοιχεία για έναν λογιστή

• Αδιαχώριστες βελτιώσεις. Λογιστική και φορολογική λογιστική για τον εκμισθωτή

  Το γεγονός ότι στη λογιστική και φορολογική λογιστική του οργανισμού το ποσό των αποσβέσεων είναι διαφορετικό (λογιστικό... και, κατά συνέπεια, δεν αποσβένεται φορολογικά ούτε από τον εκμισθωτή ούτε από τον ενοικιαστή. Μαζί... εκ των οποίων μεταφέρονται εξω.Συνεπώς στη φορολογική λογιστική αποσβέσεις επί του επιστρεφόμενου (με αδιαχώρητο ... από τον ενοικιαστή. Για λογιστικούς και φορολογικούς σκοπούς. μηνιαίο ποσόαποσβέσεις στα κτίρια... κτίρια (με μόνιμες βελτιώσεις). Στη φορολογική λογιστική οι αποσβέσεις συμπεριλαμβάνονται στα μηνιαία έξοδα...

• Αδιαχώριστες βελτιώσεις. Λογιστική και φορολογική λογιστική για τον ενοικιαστή

  Οι βελτιώσεις για λογιστικούς και φορολογικούς σκοπούς για τον μισθωτή αναγνωρίζονται ως ξεχωριστές... βελτιώσεις. Πραγματοποιήθηκε λοιπόν η διαδικασία λογιστικής και φορολογικής λογιστικής αδιαχώριστων βελτιώσεων σε μισθωμένα ακίνητα... Ο οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο του δεδουλευμένου στη φορολογική λογιστική. Ισχύει η οργάνωση γραμμική μέθοδοςτα δεδουλευμένα... υπερβαίνουν το ποσό των μηνιαίων αποσβέσεων στη φορολογική λογιστική. Εφόσον στο τέλος της περιόδου... η χρήση των επενδύσεων κεφαλαίου για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς ορίζεται σε 80 μήνες (...

• Ένα φυσικό πρόσωπο αγοράζει ένα πάγιο περιουσιακό στοιχείο από μια νομική οντότητα σε τιμή μικρότερη από την υπολειμματική αξία: λογιστική και φορολογική λογιστική

  Χρειάζεται να κάνετε στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική; Ιδιώτης αγοράζει από... την υπολειμματική αξία που υπολογίζεται σύμφωνα με τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία. Ζημιά από πώληση κτιρίου... κατά την απόκτησή του, σύμφωνα με τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία. Απώλεια από πώληση γης... . Λογιστική για τις πωλήσεις ακινήτων. Φορολογικός ΦΠΑ Σύμφωνα με τις παραγράφους. 1 π... κατά την απόκτησή του, σύμφωνα με τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία, ως μέρος δαπανών (επιστ.... αυτή η λειτουργίαστο λογιστικό και φορολογικό λογιστικό του πωλητή; Τι καλωδιώσεις χρειάζεται...

• Το άυλο περιουσιακό στοιχείο αποσβένεται πλήρως, αλλά συνεχίζει να χρησιμοποιείται: ως λογιστής στη λογιστική και φορολογική λογιστική

  Δεν απαιτείται λογιστική. Στη φορολογική λογιστική, ένας οργανισμός έχει το δικαίωμα να χρησιμοποιεί τέτοια περιουσιακά στοιχεία... (ρήτρα 40 του PBU 14/2007). Φορολογική Λογιστική Σύμφωνα με το άρθρο 2 του άρθρου. 258 ... που αντικατοπτρίζει το γεγονός της οικονομικής ζωής στη φορολογική λογιστική (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 20 ... σχετικά με τον αντικατοπτρισμό στη λογιστική και φορολογική λογιστική αύξηση της ωφέλιμης ζωής ενός περιουσιακού στοιχείου...

• Πώς θα επηρεάσει η επισήμανση των φαρμάκων τη φορολογική λογιστική των φαρμακείων;

  Ημέρες από την ημερομηνία φορολογικής εγγραφής (ρήτρα 2). Εάν η ειδοποίηση είναι...

• Κόστος μεταφοράς κατά την αγορά υλικών από έναν οργανισμό που χρησιμοποιεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα: λογιστική και φορολογική λογιστική

  Το κόστος μεταφοράς σε αυτά τα δύο πρέπει να λαμβάνεται υπόψη στη λογιστική και φορολογική λογιστική... το κόστος μεταφοράς σε αυτά τα δύο πρέπει να λαμβάνεται υπόψη στη λογιστική και φορολογική λογιστική... τηρούμε την ακόλουθη θέση: Στη φορολογική λογιστική βάσει του απλοποιημένου φόρου σύστημα, το κόστος του οργανισμού που σχετίζεται...

• Επιστροφή δικαστικών εξόδων στον ενάγοντα με δικαστική απόφαση: λογιστική και φορολογική λογιστική

  Αυτές οι πληρωμές σε λογιστική και φορολογική λογιστική (φόρος εισοδήματος); Με απόφαση... είναι αυτές οι πληρωμές σε λογιστική και φορολογική λογιστική (φόρος εισοδήματος); Έχοντας σκεφτεί την ερώτηση...

• Ένας οργανισμός αγόρασε ένα αυτοκίνητο: λογιστική και φορολογική λογιστική

  Διαγραφή δαπανών λογιστικής και φορολογικής λογιστικής για αυτό το όχημα; Χρειάζεται να... διαγράψω έξοδα σε λογιστικά και φορολογικά λογιστικά για αυτό το όχημα; Είναι αναγκαίο... /244). Φόρος εισοδήματος Στη φορολογική λογιστική, ένα αυτοκίνητο αναγνωρίζεται ως αποσβέσιμο ακίνητο εάν...

• Επιστροφή προϊόντων ανεπαρκούς ποιότητας από κατάστημα σε προμηθευτή: λογιστική και φοροτεχνική

  Πωλήσεις αυτών των προϊόντων. Δεν θα υπάρχει ειδική διαδικασία φορολογικής λογιστικής συναλλαγών που σχετίζονται με την επιστροφή από τον αγοραστή... για το πώς θα αντικατοπτρίζεται η επιστροφή αγαθών χαμηλής ποιότητας στη φορολογική λογιστική και πώς... δεν θα υπάρχει, αφού η διόρθωση του φόρου Τα λογιστικά στοιχεία θα πραγματοποιηθούν πριν την υποβολή...

• Επιστροφή μέρους των αγαθών σωστής ποιότητας: λογιστική και φορολογική λογιστική

  Στη λογιστική και φοροτεχνική όσον αφορά τον ΦΠΑ; Ο αγοραστής επιστρέφει..., σε λογιστικά και φοροτεχνικά σχετικά με το ΦΠΑ; Έχοντας σκεφτεί την ερώτηση...

• Περίοδοι αποθήκευσης λογιστικών και φορολογικών λογιστικών εγγράφων

  Διασφάλιση της ασφάλειας των λογιστικών και φορολογικών λογιστικών δεδομένων και άλλων εγγράφων που είναι απαραίτητα για... πρέπει να αποθηκεύουν λογιστικά και φορολογικά λογιστικά έγγραφα, συμπεριλαμβανομένων των αντικειμένων... εξασφάλιση της ασφάλειας των λογιστικών και φορολογικών λογιστικών δεδομένων και άλλων εγγράφων που είναι απαραίτητα για... εξασφάλιση της ασφάλειας λογιστικά και φορολογικά λογιστικά στοιχεία και λοιπά έγγραφα απαραίτητα για... τη στιγμή ολοκλήρωσης των αποσβέσεων στη φορολογική λογιστική (λογιστική για το κόστος αγοράς τέτοιων...

• Φορολογική λογιστική για μερική ρευστοποίηση παγίων

  Κανόνες που ρυθμίζουν τη διαδικασία αντικατοπτρισμού σε φορολογικές λογιστικές συναλλαγές που σχετίζονται με μερική εκκαθάριση... κανόνες που ρυθμίζουν τη διαδικασία αντικατοπτρισμού στις φορολογικές λογιστικές συναλλαγές που σχετίζονται με μερική εκκαθάριση... έως 20 έτη συμπεριλαμβανομένων). Στη φορολογική λογιστική, οι αποσβέσεις σε αυτό υπολογίζονται γραμμικά... το πάγιο θα αναγράφεται στη φορολογική λογιστική, ίσο με 1.120.000 ρούβλια...

• Συμφωνία ανταλλαγής: λογιστικές και φορολογικές λογιστικές διαδικασίες

  Περιέχει. Ποια είναι η διαδικασία λογιστικής και φορολογικής λογιστικής των συναλλαγών βάσει συμφωνίας ανταλλαγής; Από... περιέχει. Ποια είναι η διαδικασία λογιστικής και φορολογικής λογιστικής των συναλλαγών βάσει συμφωνίας ανταλλαγής; Σύμφωνα με... στη λογιστική και φορολογική λογιστική αποτυπώνεται στην ημερομηνία παραλαβής του αυτοκινήτου... Ρωσική Ομοσπονδία). Φόρος εισοδήματος Στη φορολογική λογιστική, ένας οργανισμός αναγνωρίζει εισόδημα στο ποσό...

• Διαγραφή κατεστραμμένων αγαθών στη λογιστική και φορολογική λογιστική όταν δεν έχει εντοπιστεί ο ένοχος

  Κατεστραμμένα αγαθά σε λογιστικά και φορολογικά λογιστικά; Είναι απαραίτητο να αποκατασταθεί ο ΦΠΑ σε προηγούμενα κατεστραμμένα αγαθά σε λογιστικά και φορολογικά λογιστικά; Είναι απαραίτητη η αποκατάσταση του ΦΠΑ, προηγουμένως...

• Κόστος ασφάλειας. Λογιστική και φορολογική λογιστική

  Και ο προβληματισμός στη λογιστική και φορολογική λογιστική του κόστους των υπηρεσιών ασφαλείας. Σε... και προβληματισμός στη λογιστική και φορολογική λογιστική του κόστους των υπηρεσιών ασφαλείας. Σε... αυτά τα έξοδα δεν μπορούν να αναγνωριστούν στη φορολογική λογιστική, αφού δεν αναφέρονται στο...