Τμήμα 2 της φορολογικής δήλωσης ΦΠΑ. Φορολογική δήλωση φόρου προστιθέμενης αξίας - ΦΠΑ. Ποια τμήματα της δήλωσης συμπληρώνει ο φορολογικός πράκτορας;
Συμπλήρωση δήλωσης ΦΠΑ - γενικές πληροφορίεςσχετικά με την έκθεση + βήμα προς βήμα οδηγίεςεισάγοντας δεδομένα σε κάθε ενότητα της αναφοράς.
Το ζήτημα του τρόπου συμπλήρωσης μιας δήλωσης ΦΠΑ είναι ιδιαίτερα οξύ προς το τέλος της περιόδου αναφοράς. Όλοι οι φορολογούμενοι υποχρεούνται να υποβάλλουν έγκαιρα αναφορές, διαφορετικά η φορολογική υπηρεσία θα μπλοκάρει τον λογαριασμό του επιχειρηματία και θα επιβάλει πρόστιμο.
Φέτος, η φόρμα αναφοράς που είναι ήδη γνωστή στους λογιστές και τους επιχειρηματίες έχει υποστεί ορισμένες αλλαγές, επομένως σήμερα θα δούμε ένα λεπτομερές παράδειγμα για το πώς να το συμπληρώσουμε.
Δήλωση ΦΠΑ: γενικές πληροφορίες
Πριν προχωρήσουμε στον ΦΠΑ, ας εξετάσουμε τα γενικά σημεία που σχετίζονται με αυτόν:
Σπουδαίος ! Για εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης ΦΠΑ στην εφορία, σε έναν επιχειρηματία μπορούν να ισχύουν τα ακόλουθα μέτρα: πρόστιμο 5% του υπολογιζόμενου ποσού φόρου και δέσμευση τρεχούμενου λογαριασμού.
Πώς να συμπληρώσετε δήλωση ΦΠΑ το 2018;
Οι γενικές ερωτήσεις έχουν διευκρινιστεί, τώρα μπορείτε να προχωρήσετε στην πρακτική. Η συμπλήρωση της αναφοράς ρυθμίζεται από το Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας Αρ. ММВ-7-3/558@. Αναλυτικές οδηγίεςμπορείτε να βρείτε στο δεύτερο παράρτημα.
Σύνδεσμος για την πλήρη πηγή: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_152657/
1. Σχεδιασμός της σελίδας τίτλου.
Το πρώτο βήμα είναι να εισαγάγετε σωστά τα δεδομένα στη σελίδα τίτλου. Αφορά κάθε φορολογούμενο.
Ας δούμε όλα τα πεδία στα οποία πρέπει να εισαγάγετε πληροφορίες ένα προς ένα:
Ολοκληρωμένο εξώφυλλο:
2. Συμπλήρωση της 1ης ενότητας της δήλωσης.
Όλοι οι φορολογούμενοι εισάγουν δεδομένα σε αυτό. Παρέχει γενικευμένες και συνοπτικές πληροφορίες σχετικά με το ποσό πληρωμής ή επιστροφής από τον προϋπολογισμό για φόρο προστιθέμενης αξίας.Ας δούμε πώς να συμπληρώσετε όλα τα πεδία γραμμή προς γραμμή. Μην ξεχάσετε να εισαγάγετε τον Αριθμό Φορολογικού Μητρώου (TIN), το KPP και τον αριθμό σελίδας «002» στην κορυφή.
| Αριθμός σειράς | Διαδικασία πλήρωσης |
|---|---|
| 0 1 0 | Κωδικός OKTMO (All-Russian Classifier of Territories δήμους). Εάν είναι λιγότερα από 11 ψηφία, τότε τα υπόλοιπα κελιά γεμίζουν με κενά. |
| 0 2 0 | Πανρωσικός ταξινομητής. |
| 0 3 0 | Το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό σύμφωνα με το άρθ. 173 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Συμπληρώνεται από πρόσωπα που δεν είναι φορολογούμενοι, αλλά εκδίδουν τιμολόγιο ΦΠΑ στον αγοραστή. |
| 0 40 | Θετική τελική αξία ενότητας 3 - ΦΠΑ πληρωτέος στον προϋπολογισμό*. |
| 0 5 0 | Αρνητική τελική αξία ενότητας 3 - Επιστρεφόμενος ΦΠΑ από τον προϋπολογισμό*. |
| 0 6 0 | Συμπληρώνεται από τα άτομα των οποίων ο κωδικός τόπου εγγραφής είναι «227». |
| 0 7 0 | |
| 0 8 0 | |
* Ο τελικός δείκτης υπολογίζεται ως η διαφορά μεταξύ του αθροίσματος των γραμμών 300 (r. 3), 130 (r. 4), 160 (r. 6) και του αθροίσματος των γραμμών 210 (r. 3), 120 (r. 4), 080 (ρ. 5), 090 (σελ. 5), 170 (σ. 6).
Παράδειγμα συμπλήρωσης της ενότητας 1 της δήλωσης:
3. Συμπλήρωση του 2ου τμήματος της δήλωσης ΦΠΑ.
Ισχύει μόνο για όσους είναι φορολογικοί πράκτορες. Δηλαδή, ένας επιχειρηματίας αγοράζει αγαθά ή χρησιμοποιεί τις υπηρεσίες ξένων εταιρειών. Με τη σειρά του, ο φορολογούμενος υποχρεούται να συντάξει ξεχωριστό φύλλο για κάθε τέτοιο αντισυμβαλλόμενο.
4. Συμπλήρωση της 3ης ενότητας της δήλωσης.
Αυτό είναι ένα από τα πιο βασικά μέρη ολόκληρης της έκθεσης. Ισχύει για όσους φορολογούμενους ΦΠΑ εργάζονται με συντελεστές 18%, 10%, 18/180, 10/110.Ας δούμε αναλυτικά κάθε γραμμή.
| Αριθμός σειράς | Διαδικασία πλήρωσης |
|---|---|
| Πρώτο τμήμα της ενότητας 3 | |
| 0 1 0 | Φορολογική βάση (ποσό εσόδων) για το τρίμηνο αναφοράς 2017. Ανάλογα με τον συντελεστή με τον οποίο εργάζεται ο επιχειρηματίας, συμπληρώνεται το αντίστοιχο πεδίο και, αντίθετα, υπολογίζεται ο ίδιος ο φόρος. Τα υπόλοιπα κελιά επισημαίνονται με παύλες. |
| 0 2 0 | |
| 0 3 0 | |
| 0 4 0 (0 4 1) (0 4 2) | |
| 0 7 0 | Ποσό προκαταβολών (πηγή: τιμολόγιο που εκδόθηκε για προκαταβολή από αγοραστές). Ο ΦΠΑ, αντίθετα, υπολογίζεται με συντελεστή 10/110 ή 18/118. |
| 0 8 0 (0 9 0) (1 0 0) | Το ποσό του φόρου που θα αποκατασταθεί. Η βάση του κεφ. 28 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. |
| 1 0 5 - 1 0 9 | Το ποσό της προσαρμογής για την πώληση αγαθών. Στα απέναντι πεδία ο φόρος υπολογίζεται ανάλογα με τον καθορισμένο συντελεστή. |
| 1 1 8 | Συνολικό ποσό φόρου. Υπολογίζεται ως το άθροισμα των γραμμών 0 1 0 - 1 8 0 και 1 0 5 - 1 1 5. |
| Δεύτερο τμήμα της ενότητας 3 | |
| 1 2 0 - 1 8 5 | ΦΠΑ εισροών, ο οποίος υπόκειται σε έκπτωση. |
| 1 9 0 | Συνολικό άθροισμα σειρών 1 2 0 - 1 8 5 |
| 2 0 0 ή 2 1 0 | Η αντίστοιχη διαφορά είναι μεταξύ των γραμμών 0 1 0 και 1 9 0. |
5. Πώς να συμπληρώσετε μια δήλωση ΦΠΑ: ενότητες 4, 5, 6, 7.
Τα αναγραφόμενα μέρη - 4ο, 5ο, 6ο - ισχύουν για φορολογούμενους που πραγματοποίησαν συναλλαγές με συντελεστή 0%, δηλαδή εξαγωγές.
Το πέμπτο πρέπει να επισυνάψει έγγραφα που μπορούν να επιβεβαιώσουν τα προϊόντα εξαγωγής. Εάν δεν υπάρχουν, τότε μπορείτε να προχωρήσετε στην εισαγωγή δεδομένων στην έκτη ενότητα.
Όσον αφορά την ενότητα 7, συμπληρώνεται από τους επιχειρηματίες που πραγματοποίησαν Συναλλαγές χωρίς ΦΠΑ. Ο αναλυτικός κατάλογος τους βρίσκεται στο Art. 149 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
6. Συμπλήρωση της ενότητας 8 της δήλωσης.
Αυτό το μπλοκ της αναφοράς είναι αρκετά ογκώδες, ειδικά εάν ο επιχειρηματίας έχει πραγματοποιήσει αρκετές εξαγορές. Εδώ απεικονίζονται οι φορολογικές εκπτώσεις, οι οποίες με τη σειρά τους καταχωρούνται στο βιβλίο αγορών.
Ας το δούμε γραμμή προς γραμμή:
| Αριθμός σειράς | Διαδικασία πλήρωσης |
|---|---|
| Πρώτη σελίδα της ενότητας 8 | |
| 0 0 1 | Συμπληρώνεται εάν η δήλωση έχει ήδη υποβληθεί και μεταγενέστερα προσαρμοστεί. Για την κύρια αναφορά υπάρχει μια παύλα. |
| 0 0 5 | Ο αριθμός της επέμβασης που εκτελείται. |
| 0 1 0 | Κωδικός λειτουργίας. |
| 0 2 0 | Ο αριθμός τιμολογίου που εκδόθηκε από τον πωλητή. |
| 0 3 0 | Ημερομηνία της επέμβασης. |
| 0 4 0 - 0 9 0 | Συμπληρώνεται εάν το τιμολόγιο έχει προσαρμοστεί. |
| 1 0 0 | |
| 1 1 0 | Ημερομηνία συμπλήρωσης του εγγράφου. |
| 1 2 0 | Ημερομηνία καταχώρισης των εμπορευμάτων. |
Ολοκληρώθηκε η ενότητα 8 (σελίδα πρώτη):
Ολοκληρώθηκε η ενότητα 8 (σελίδα δύο):
7. Συμπλήρωση ενότητας 9 της δήλωσης ΦΠΑ.
Αυτό το μέρος της αναφοράς εμφανίζει δεδομένα από το καθολικό πωλήσεων. Κάθε λειτουργία πρέπει να περιλαμβάνεται στην Ενότητα 9 και είναι δύο σελίδες. Τέλος, πρέπει να υπολογίσετε και να εισαγάγετε το σύνολο για όλες τις πωλήσεις.
Η αρχή της συμπλήρωσης των γραμμών στην πρώτη σελίδα είναι παρόμοια με την ενότητα 8. Η διαφορά είναι η γραμμή κάτω από τον κωδικό 0 3 5. Συμπληρώνεται από τις επιχειρηματικές οντότητες που εισήγαγαν προϊόντα. Εισαγάγετε τον αριθμό στο πεδίο δήλωση τελωνείου, που επιβεβαιώνει το γεγονός παράδοσης αγαθών ή παροχής υπηρεσιών.
Ας δούμε πώς να συμπληρώσετε την ενότητα 9 της δήλωσης ΦΠΑ, ξεκινώντας από το πεδίο 1 0 0.
| Αριθμός σειράς | Διαδικασία πλήρωσης |
|---|---|
| 1 0 0 και 1 1 0 | INN και KPP του αγοραστή και του μεσάζοντα (αν υπήρχε). |
| 1 2 0 | Αριθμός εγγράφου που επιβεβαιώνει την πληρωμή. |
| 1 3 0 | Ημερομηνία συμπλήρωσης του εγγράφου. |
| 1 4 0 | Κωδικός του νομίσματος στο οποίο πλήρωσε ο αγοραστής. Για το μεγάλωμα τρίψιμο. 643 |
| 1 5 0 - 1 6 0 | Το κόστος των εμπορευμάτων που πωλήθηκαν. |
| 1 7 0 - 1 9 0 | Τιμή προϊόντος χωρίς φόρο. |
| 2 0 0 - 2 2 0 | Το ποσό του φόρου εξαρτάται από τον συντελεστή. |
για το τμήμα ΦΠΑ 9 (ξεχωριστή λειτουργία):
Οι επόμενες συναλλαγές για την πώληση αγαθών προς εισαγωγή συμπληρώνονται σύμφωνα με την ίδια αρχή, μόνο που είναι σημαντικό να αναφέρεται ο αύξων αριθμός τους.
Παράδειγμα συμπλήρωσης δήλωσης ΦΠΑ, ενότητα 9 (τελικό τμήμα):
Η διαδικασία συμπλήρωσης δήλωσης ΦΠΑ.
Πώς να αποκρυπτογραφήσετε τους δείκτες δήλωσης ΦΠΑ;
Αναλυτικές οδηγίες βίντεο.
8. Πώς να συμπληρώσετε δήλωση ΦΠΑ: ενότητες 10, 11, 12.
- Τα μέρη 10 και 11 εισάγονται από φορολογούμενους που είναι μεσάζοντες και εργάζονται βάσει συμφωνίας προμήθειας. Συμπληρώνονται σύμφωνα με την ίδια αρχή με τις ενότητες 8 και 9 που περιγράφονται παραπάνω. Η πηγή των τελικών τιμών των πεδίων θα είναι δεδομένα από το αρχείο καταγραφής των ληφθέντων και εκδοθέντων τιμολογίων.
- Η ενότητα 12 συμπληρώνεται εάν εκδόθηκε λανθασμένο τιμολόγιο κατά την περίοδο αναφοράς. Δηλαδή, η πώληση αγαθών δεν συνεπαγόταν δεδουλευμένο φόρο, αλλά κατανεμήθηκε. Επομένως, πρέπει να εμφανίζεται στο έγγραφο αναφοράς.
Με τη σειρά τους, οι ειδικοί της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας ελέγχουν την εγκυρότητα των συναλλαγών αγοράς και πώλησης αγαθών ή υπηρεσιών. Στη διαδικασία, ενδέχεται να εντοπίσουν τις ακόλουθες ασυνέπειες:
- Ως πωλητής, έχετε καταγράψει τη συναλλαγή στο ημερολόγιο τιμολογίων. Ο αγοραστής, με τη σειρά του, δεν συμπλήρωσε τα κατάλληλα πεδία στην αναφορά του. Η φορολογική υπηρεσία δεν θα έχει αξιώσεις εναντίον σας.
- Εσείς, ως αγοραστής του προϊόντος, αντανακλούσατε την αγορά στην αναφορά σας, αλλά ο πωλητής δεν το έκανε. Σε αυτήν την περίπτωση, οι ειδικοί της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας θα στείλουν μια ειδοποίηση ότι αναμένουν τις εξηγήσεις σας για την τρέχουσα κατάσταση.
Συμπλήρωση δήλωσης ΦΠΑ- δεν είναι μια περίπλοκη διαδικασία αν πρωτογενή έγγραφαΟλα ειναι καλά. Ωστόσο, σας συμβουλεύουμε να ελέγξετε τα δεδομένα πριν στείλετε την αναφορά. Ελέγξτε όλους τους αριθμούς φορολογικού μητρώου και τα σημεία ελέγχου των αντισυμβαλλομένων σας (αγοραστές και πωλητές), καθώς και τους αριθμούς συναλλαγών με τα βιβλία αγορών σας και το βιβλίο πωλήσεων των προμηθευτών.
Δώστε ιδιαίτερη προσοχή σε αυτή τη στιγμή. Μερικές φορές οι πελάτες σας μπορεί να καταχωρούν ένα τιμολόγιο για όλες τις λογιστικές περιόδους. Αποδεικνύεται ότι υπερεκτιμούν τον φόρο και θα πρέπει να υποβάλετε ενημερωμένες αναφορές και επίσης να πληρώσετε πρόσθετο πρόστιμο και τέλη καθυστέρησης. Επομένως, φροντίστε να ελέγξετε το βιβλίο πωλήσεών σας με το βιβλίο αγορών του αντισυμβαλλόμενου. Αν κάνει περιττές επεμβάσεις, ζητήστε εξηγήσεις.
Η τακτική αναφορά ΦΠΑ απαιτεί από τον λογιστή να είναι ιδιαίτερα προσεκτικός και να κατανοεί με ακρίβεια τη διαδικασία συμπλήρωσης όλων των γραμμών της δήλωσης. Οι εσφαλμένοι κωδικοί ή η παραβίαση των αναλογιών ελέγχου είναι ο λόγος για την άρνηση αποδοχής της αναφοράς, τη διενέργεια επιτραπέζιου ελέγχου ή την επιβολή διοικητικών/φορολογικών υποχρεώσεων.
ΑΡΧΕΙΑ
Κανονισμοί για την υποβολή εκθέσεων
Σύμφωνα με την ισχύουσα φορολογική νομοθεσία, όλες οι δηλώσεις ΦΠΑ πρέπει να υποβάλλονται μέσω καναλιών TKS. Κατά τη δημιουργία μιας αναφοράς, είναι απαραίτητο να παρακολουθούνται οι αλλαγές που έγιναν από το Υπουργείο Οικονομικών στην ηλεκτρονική μορφή του εγγράφου. Για να υποβάλετε σωστά τη δήλωση, θα πρέπει να χρησιμοποιήσετε μόνο την τρέχουσα έκδοση της αναφοράς.
Δίνεται στον υπόχρεο ΦΠΑ ή στον φορολογικό πράκτορα 25 ημέρες μετά το τέλος του τριμήνου για να συντάξει έκθεση.
Θυμήσου:Η χρήση έντυπης έκδοσης της δήλωσης ΦΠΑ επιτρέπεται μόνο για αυτούς τους φορείς ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑπου απαλλάσσονται νόμιμα από το φόρο ή δεν αναγνωρίζονται ως υπόχρεοι ΦΠΑ και ορισμένες κατηγορίες φορολογικών υπαλλήλων.
Σύνθεση της δήλωσης
Η τριμηνιαία δήλωση ΦΠΑ περιλαμβάνει δύο ενότητες που πρέπει να συμπληρωθούν:
- κεφάλι (σελίδα τίτλου).
- το ποσό του ΦΠΑ που πρέπει να καταβληθεί στον προϋπολογισμό/επιστρέφεται από τον προϋπολογισμό.
Ένα έγγραφο αναφοράς με απλοποιημένη μορφή (Τίτλος και Ενότητα 1 με προσθήκη παύλων) υποβάλλεται στις ακόλουθες περιπτώσεις:
- διεξαγωγή επιχειρηματικών συναλλαγών που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ κατά την περίοδο αναφοράς·
- διεξαγωγή δραστηριοτήτων εκτός της ρωσικής επικράτειας·
- η παρουσία εργασιών παραγωγής/εμπορευμάτων μακράς περιόδου - όταν η τελική ολοκλήρωση της εργασίας απαιτεί περισσότερους από έξι μήνες·
- μια εμπορική οντότητα εφαρμόζει ειδικά φορολογικά καθεστώτα (ενιαίος γεωργικός φόρος, UTII, PSN, απλουστευμένο φορολογικό σύστημα).
- κατά την έκδοση τιμολογίου με ειδικό φόρο από φορολογούμενο απαλλασσόμενο από ΦΠΑ.
Εάν συντρέχουν οι καθορισμένες προϋποθέσεις, τα ποσά πωλήσεων για προνομιακούς τύπους δραστηριοτήτων καταχωρούνται στην ενότητα 7 της δήλωσης.
Για τα φορολογικά υποκείμενα που ασκούν δραστηριότητες με χρήση ΦΠΑ, είναι υποχρεωτική η συμπλήρωση όλων των τμημάτων της δήλωσης που έχουν τους αντίστοιχους ψηφιακούς δείκτες:
Τομέας 2– υπολογισμένα ποσά ΦΠΑ για οργανισμούς/μεμονωμένους επιχειρηματίες που έχουν την ιδιότητα του φορολογικού υπαλλήλου·
Ενότητα 3– ποσά πωλήσεων που υπόκεινται σε φορολογία·
Ενότητες 4,5,6– χρησιμοποιείται όταν υπάρχουν επιχειρηματικές συναλλαγές με μηδενικό φορολογικό συντελεστή ή εκείνες που δεν έχουν επιβεβαιωμένη κατάσταση «μηδενικού»·
Ενότητα 7– αναφέρονται στοιχεία για συναλλαγές που απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ·
Ενότητες 8 – 12περιλαμβάνουν περίληψη πληροφοριών από το βιβλίο αγορών, το βιβλίο πωλήσεων και το ημερολόγιο τιμολογίων και συμπληρώνονται από όλους τους υπόχρεους ΦΠΑ που εφαρμόζουν εκπτώσεις φόρου.
Συμπλήρωση τμημάτων της δήλωσης
Οι κανονισμοί αναφοράς για τον ΦΠΑ πρέπει να συμμορφώνονται με τις απαιτήσεις των οδηγιών του Υπουργείου Οικονομικών και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, που ορίζονται με τον αριθμό ММВ-7-3/558 της 29ης Οκτωβρίου 2014.
Τίτλος σελίδας
Η διαδικασία συμπλήρωσης του κύριου φύλλου της δήλωσης ΦΠΑ δεν διαφέρει από τους κανόνες που έχουν θεσπιστεί για όλους τους τύπους αναφοράς στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία:
- Οι πληροφορίες σχετικά με τον ΑΦΜ και το KPP του πληρωτή αναγράφονται στο επάνω μέρος του φύλλου και δεν διαφέρουν από τις πληροφορίες στα έγγραφα εγγραφής.
- Η φορολογική περίοδος υποδεικνύεται από τον κωδικό που χρησιμοποιείται για τη φορολογική δήλωση. Η αποκωδικοποίηση των κωδικών αναφέρεται στο Παράρτημα Νο. 3 των Οδηγιών για τη συμπλήρωση της Δήλωσης.
- Κωδικός φορολογικής επιθεώρησης - η δήλωση υποβάλλεται στο τμήμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας όπου είναι εγγεγραμμένος ο πληρωτής. Ακριβείς πληροφορίες σχετικά με όλους τους κωδικούς των εδαφικών φορολογικών αρχών δημοσιεύονται στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.
- Το όνομα της επιχειρηματικής οντότητας αντιστοιχεί ακριβώς στο όνομα που καθορίζεται στη συστατική τεκμηρίωση.
- Κωδικός OKVED – in τίτλος σελίδαςο κύριος τύπος δραστηριότητας ορίζεται σύμφωνα με τον στατιστικό κωδικό. Ο δείκτης υποδεικνύεται στην επιστολή πληροφοριών Rosstat και στο απόσπασμα του Ενοποιημένου Κρατικού Μητρώου Νομικών Προσώπων.
- Τηλέφωνο επικοινωνίας, αριθμός συμπληρωμένων και υποβληθέντων φύλλων δήλωσης και αιτήσεων.
Η υπογραφή του εκπροσώπου του πληρωτή και η ημερομηνία δημιουργίας της αναφοράς τοποθετούνται στη σελίδα τίτλου. Στη δεξιά πλευρά του φύλλου υπάρχει χώρος για επιβεβαίωση στοιχείων του εξουσιοδοτημένου προσώπου της εφορίας.
Τμήμα 1
Η ενότητα 1 είναι η τελευταία ενότητα στην οποία ο υπόχρεος ΦΠΑ αναφέρει τα ποσά που υπόκεινται σε πληρωμή ή επιστροφή με βάση τα αποτελέσματα της λογιστικής/φορολογικής λογιστικής και τις πληροφορίες από το τμήμα 3 της δήλωσης.
Στο φύλλο πρέπει να αναγράφεται ο κωδικός της εδαφικής οντότητας (ΟΚΤΜΟ) όπου δραστηριοποιείται και είναι εγγεγραμμένος ο φορολογούμενος. ΣΕ γραμμή 020καταγράφεται ο ΚΒΚ (κωδικός ταξινόμησης προϋπολογισμού) για αυτόν τον τύπο φόρου. Οι υπόχρεοι ΦΠΑ καθοδηγούνται από την KBK για τις τυπικές δραστηριότητες - 182 103 01 00001 1000 110. Το KBK μπορεί να διευκρινιστεί στην τελευταία έκδοση της Διάταξης του Υπουργείου Οικονομικών αριθ.
Προσοχή:Εάν η BCC αναγράφεται εσφαλμένα στη δήλωση ΦΠΑ, ο φόρος που καταβλήθηκε δεν θα πιστωθεί στον προσωπικό λογαριασμό του φορολογούμενου και θα κατατεθεί στους λογαριασμούς του Ομοσπονδιακού Υπουργείου Οικονομικών μέχρι να διευκρινιστεί η ταυτότητα της πληρωμής. Θα επιβληθεί πρόστιμο για καθυστερημένη πληρωμή φόρου.
Γραμμή 030συμπληρώνεται μόνο εφόσον το τιμολόγιο εκδίδεται από φορολογούμενο δικαιούχο απαλλασσόμενο του ΦΠΑ.
Στις γραμμές 040 και 050Τα ποσά που λαμβάνονται για τον υπολογισμό του φόρου θα πρέπει να καταγράφονται. Εάν το αποτέλεσμα του υπολογισμού είναι θετικό, τότε το ποσό του καταβλητέου ΦΠΑ αναγράφεται στη γραμμή 040, εάν το αποτέλεσμα είναι αρνητικό, το αποτέλεσμα εγγράφεται στη γραμμή 050 και υπόκειται σε επιστροφή από τον κρατικό προϋπολογισμό.
Τομέας 2
Αυτή η ενότητα απαιτείται να συμπληρωθεί από φορολογικούς πράκτορες για κάθε οργανισμό για τον οποίο έχουν αυτό το καθεστώς. Αυτοί μπορεί να είναι ξένοι εταίροι που δεν πληρώνουν ΦΠΑ, εκμισθωτές και πωλητές δημοτικής περιουσίας.
Για κάθε αντισυμβαλλόμενο, συμπληρώνεται ξεχωριστό φύλλο της Ενότητας 2, όπου πρέπει να αναφέρεται το όνομά του, INN (αν υπάρχει), BCC και ο κωδικός συναλλαγής.
Κατά τη μεταπώληση κατασχεμένων αγαθών ή τη διεξαγωγή εμπορικών πράξεων με ξένους εταίρους, οι φορολογικοί πράκτορες συμπληρώνουν τρόκι 080-100Ενότητα 2 - το ποσό της αποστολής και τα ποσά που λαμβάνονται ως προκαταβολή. Το συνολικό ποσό που καταβάλλεται από τον φορολογικό πράκτορα αντικατοπτρίζεται στο γραμμή 060λαμβάνοντας υπόψη τις τιμές που υποδεικνύονται παρακάτω γραμμές – 080 και 090. Το ποσό της έκπτωσης φόρου για πραγματοποιηθείσες προκαταβολές (γραμμή 100) μειώνει το τελικό ποσό του ΦΠΑ.
Ενότητα 3
Το κύριο τμήμα της δήλωσης ΦΠΑ, στο οποίο οι φορολογούμενοι υπολογίζουν τον πληρωτέο/επιστρεφόμενο φόρο με τους συντελεστές που προβλέπει ο νόμος, προκαλεί μεγαλύτερος αριθμόςερωτήσεις από λογιστές. Η διαδοχική πλήρωση των γραμμών τομής μοιάζει με αυτό:
- ΣΕ σελ.010-040αντανακλά το ποσό των εσόδων από τις πωλήσεις (για αποστολή), που φορολογούνται, αντίστοιχα, με τους ισχύοντες συντελεστές φόρου και διακανονισμού. Το ποσό που καταγράφεται σε αυτές τις γραμμές πρέπει να είναι ίσο με το ποσό του εισοδήματος που καταχωρείται στο λογαριασμό 90.1 και εμφανίζεται στον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Εάν εντοπιστούν αποκλίσεις στους δείκτες στις δηλώσεις, οι φορολογικές αρχές θα ζητήσουν εξηγήσεις.
- Σελίδα 050συμπληρώνεται σε ειδική περίπτωση - όταν ένας οργανισμός πωλείται ως σύμπλεγμα λογιστικών περιουσιακών στοιχείων. Η φορολογική βάση σε αυτή την περίπτωση είναι η λογιστική αξία του ακινήτου πολλαπλασιαζόμενη με ειδικό δείκτη προσαρμογής.
- Σελίδα 060ισχύει για παραγωγικούς και κατασκευαστικούς οργανισμούς που εκτελούν εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης για τις δικές τους ανάγκες. Αυτή η γραμμή αναπαράγει το κόστος της εργασίας που εκτελείται, το οποίο περιλαμβάνει όλα τα πραγματικά κόστη που πραγματοποιήθηκαν κατά την κατασκευή ή την εγκατάσταση.
- Σελίδα 070– στη στήλη «Φορολογική βάση» σε αυτή τη γραμμή θα πρέπει να εισαγάγετε το ποσό όλων των αποδείξεων μετρητών που ελήφθησαν για τις επερχόμενες παραδόσεις. Το ποσό του ΦΠΑ υπολογίζεται με συντελεστή 18/118 ή 10/110, ανάλογα με το είδος των αγαθών/υπηρεσιών/εργασίας. Εάν η πώληση πραγματοποιηθεί εντός 5 ημερών από τη στιγμή που η προπληρωμή «πέσει» στον τρεχούμενο λογαριασμό, τότε το ποσό αυτό δεν αναφέρεται στη δήλωση ως προκαταβολή που ελήφθη.
Στην ενότητα 3 είναι απαραίτητη η εγγραφή των ποσών ΦΠΑ, τα οποία, σύμφωνα με τις απαιτήσεις της παραγράφου 3 του άρθρου 170 του Κώδικα Φορολογίας, πρέπει να αποκατασταθούν στο φορολογικό λογιστικό. Αυτό ισχύει για ποσά που δηλώθηκαν προηγουμένως ως φορολογικές εκπτώσεις για προνομιακούς λόγους - χρήση ειδικού καθεστώτος, απαλλαγή από τον ΦΠΑ. Τα ποσά φόρου που αποκαταστάθηκαν απεικονίζονται συνολικά στη γραμμή 080, με προδιαγραφή στις γραμμές 090 και 100.
Στις γραμμές 105-109καταχωρούνται στοιχεία για την προσαρμογή των ποσών ΦΠΑ στη λογιστική κατά την περίοδο αναφοράς. Αυτό μπορεί να είναι η εσφαλμένη εφαρμογή μειωμένου φορολογικού συντελεστή, η λανθασμένη ταξινόμηση συναλλαγών ως μη φορολογητέων ή η αδυναμία επιβεβαίωσης μηδενικού συντελεστή.
Το συνολικό ποσό του δεδουλευμένου ΦΠΑ αναγράφεται στη γραμμή 110 και αποτελείται από το άθροισμα όλων των δεικτών που αντικατοπτρίζονται στη στήλη 5 των γραμμών 010-080, 105-109. Το τελικό φορολογικό ποσό θα πρέπει να είναι ίσο με το ποσό του ΦΠΑ στο βιβλίο πωλήσεων με βάση τον συνολικό κύκλο εργασιών για το τρίμηνο αναφοράς.
Γραμμές 120-190(Στήλη 3) αφιερώνονται σε εκπτώσεις που απαιτούν το ποσό του ΦΠΑ που πρέπει να καταβληθεί:
- Το ποσό των εκπτώσεων στη γραμμή 120 διαμορφώνεται με βάση τιμολόγια που λαμβάνονται από αντισυμβαλλόμενους-προμηθευτές και ισούται με το ποσό του ΦΠΑ στο βιβλίο αγορών.
- Η γραμμή 130 συμπληρώνεται παρόμοια με τη σελίδα 070, αλλά περιέχει στοιχεία για το ποσό του φόρου που καταβλήθηκε στον προμηθευτή ως προκαταβολή.
- Η γραμμή 140 αντιγράφει τη γραμμή 060 και αντικατοπτρίζει τον φόρο που υπολογίζεται από το ποσό των πραγματικών δαπανών κατά την εκτέλεση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης για τις ανάγκες του φορολογούμενου.
- Οι γραμμές 150 – 160 αφορούν δραστηριότητες εξωτερικού εμπορίου και ανέρχονται στον ΦΠΑ που καταβάλλεται στα τελωνεία ή είναι δεδουλευμένος στο κόστος των αγαθών που εισάγονται στη Ρωσία από τις χώρες της Τελωνειακής Ένωσης.
- Στη γραμμή 170 είναι απαραίτητο να αναφερθεί το ποσό του ΦΠΑ που είχε προηγουμένως δεδουλευθεί για προκαταβολές που ελήφθησαν, εάν πραγματοποιήθηκαν πωλήσεις κατά το τρίμηνο αναφοράς.
- Η γραμμή 180 συμπληρώνεται από τους φορολογικούς πράκτορες και περιέχει το ποσό ΦΠΑ που αναφέρεται στη γραμμή 060 της Ενότητας 2.
Το αποτέλεσμα από την πρόσθεση των ποσών των εκπτώσεων για όλους τους νομικούς λόγους καταγράφεται στη γραμμή 190 και οι γραμμές 200 και 210 είναι το αποτέλεσμα της εκτέλεσης αριθμητικών πράξεων μεταξύ των γραμμών 110 gr.5 και 190 gr.3. Εάν το αποτέλεσμα της αφαίρεσης του ποσού των εκπτώσεων από τον δεδουλευμένο ΦΠΑ είναι θετικό, τότε η αξία που προκύπτει αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 200 ως πληρωτέος ΦΠΑ. Διαφορετικά, εάν το ποσό των κρατήσεων υπερβαίνει το υπολογιζόμενο ποσό ΦΠΑ, θα πρέπει να συμπληρώσετε τη σελίδα 210 γρ. 3, πώς επιστρέφεται ο ΦΠΑ.
Τα ποσά φόρου που αντικατοπτρίζονται στις γραμμές 200 ή 210 της ενότητας 3 πρέπει να εμπίπτουν στις γραμμές 040-050 της ενότητας 1.
Η δήλωση ΦΠΑ απαιτεί τη συμπλήρωση δύο προσαρτημάτων στην ενότητα 3. Αυτά τα έντυπα συμπληρώνονται:
- Για πάγια περιουσιακά στοιχεία που χρησιμοποιούνται σε δραστηριότητες που δεν φορολογούνται με ΦΠΑ. Σημαντική προϋπόθεση– ο φόρος αυτών των περιουσιακών στοιχείων ήταν προηγουμένως δεκτός για έκπτωση και τώρα υπόκειται σε αποκατάσταση εντός 10 ετών. Η εφαρμογή αντικατοπτρίζει μεμονωμένα τον τύπο του ΛΣ, την ημερομηνία θέσης σε λειτουργία και το ποσό που έγινε αποδεκτό για έκπτωση για το τρέχον έτος. Αυτή η αίτηση πρέπει να συμπληρωθεί μόνο στην επιστροφή 4ου τριμήνου.
- Για ξένες εταιρείες που δραστηριοποιούνται στη Ρωσική Ομοσπονδία μέσω των δικών τους αντιπροσωπευτικών γραφείων/υποκαταστημάτων.
Ενότητες 4, 5, 6
Αυτές οι ενότητες πρέπει να συμπληρώνονται μόνο από τους πληρωτές που, στις δραστηριότητές τους, χρησιμοποιούν το δικαίωμα εφαρμογής μηδενικού συντελεστή ΦΠΑ. Η διαφορά μεταξύ των τμημάτων αποτελείται από ορισμένες αποχρώσεις:
- Ενότητα 4συμπληρώνεται από φορολογούμενο που είναι σε θέση να τεκμηριώσει τη νόμιμη χρήση του συντελεστή 0%. Η ενότητα 4 προβλέπει την υποχρεωτική απεικόνιση κώδικα επαγγελματική συναλλαγή, το ποσό των εισπραχθέντων εσόδων και το ποσό της δηλωθείσας έκπτωσης φόρου.
- Ενότητα 6συμπληρώνεται σε περιπτώσεις όπου, κατά την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης, ο φορολογούμενος δεν είχε χρόνο να συγκεντρώσει ένα πλήρες πακέτο εγγράφων για την επιβεβαίωση της παροχής. Οι αδικαιολόγητες συναλλαγές περιλαμβάνονται στην ενότητα 6, αλλά στη συνέχεια μπορούν να γίνουν δεκτές για αποζημίωση και να μεταφερθούν στην ενότητα 4. Για αυτό, απαιτείται τεκμηρίωση.
- Ενότητα 5θα πρέπει να συμπληρωθούν από τα «μηδενικά» που προηγουμένως ζήτησαν έκπτωση σε έγγραφα, αλλά έλαβαν το δικαίωμα να εφαρμόσουν προνομιακό επιτόκιο μόνο σε αυτήν την περίοδο αναφοράς.
Σημαντικό: εάν υπάρχουν πολλοί λόγοι για την εφαρμογή της Ενότητας 5, ο φορολογούμενος πρέπει να συμπληρώσει τον καθένα ξεχωριστά περίοδος αναφοράςόταν διεκδικήθηκε η έκπτωση.
Ενότητα 7
Αυτό το φύλλο προορίζεται για τη μετάδοση πληροφοριών για συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν κατά το τρίμηνο αναφοράς και, σύμφωνα με το άρθρο. 149, παράγραφος 2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ. Όλες οι τεκμηριωμένες εμπορικές ενέργειες ομαδοποιούνται κατά κωδικούς, οι οποίοι αναφέρονται στο Παράρτημα Νο. 1 στις τρέχουσες οδηγίες.
Πρέπει να πληρούται μόνο μία προϋπόθεση - η κατασκευή προϊόντων ή η εκτέλεση εργασιών είναι μακροχρόνιας φύσης και θα ολοκληρωθεί σε 6 ημερολογιακούς μήνες.
Ενότητες 8, 9
Οι ενότητες που εμφανίστηκαν σχετικά πρόσφατα προβλέπουν τη συμπερίληψη στη δήλωση πληροφοριών που αναφέρονται στο βιβλίο πωλήσεων/βιβλίο αγορών για την περίοδο αναφοράς. Προκειμένου οι δημοσιονομικές αρχές να διενεργούν αυτόματα έλεγχο γραφείου, αυτά τα φύλλα αναφέρουν όλους τους αντισυμβαλλομένους που «εμπλέκονται» φορολογικά μητρώασύμφωνα με τον ΦΠΑ.
Σύμφωνα με τους κανονισμούς στο ενότητες 8 και 9θα πρέπει να γνωστοποιούνται πληροφορίες σχετικά με προμηθευτές και αγοραστές (ΑΦΜ, KPP), λεπτομέρειες ληφθέντων ή εκδοθέντων τιμολογίων, χαρακτηριστικά κόστους αγαθών/υπηρεσιών, ποσά εσόδων και δεδουλευμένου ΦΠΑ.
Σπουδαίος:Οι ενότητες ηλεκτρονικής αναφοράς καθιστούν δυνατή τη συμφωνία των δεδομένων των ενοτήτων 8 και 9 με τους αντισυμβαλλομένους πριν από την υποβολή της δήλωσης. Διαφορετικά, σε περίπτωση διαφορών δεδομένων κατά τη διασταύρωση με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, ποσά προς έκπτωση που δεν αντιστοιχούν στο βιβλίο πωλήσεων του προμηθευτή ενδέχεται να εξαιρεθούν από τον υπολογισμό και το ποσό του καταβλητέου ΦΠΑ θα αυξηθεί.
Σε περίπτωση διόρθωσης στοιχείων σε προηγουμένως δηλωθέντα τιμολόγια, ο φορολογούμενος υποχρεούται να δημιουργήσει συνημμένα στις ενότητες 8 και 9.
Ενότητα 10, 11
Αυτά τα φύλλα είναι ειδικής φύσης και πρέπει να εκδίδονται μόνο σε επιχειρηματικές οντότητες πολλών κατηγοριών:
- πράκτορες προμήθειας και πράκτορες που εργάζονται προς όφελος τρίτων·
- πρόσωπα που παρέχουν υπηρεσίες μεταφορών·
- εταιρείες ανάπτυξης.
ΣΕ ενότητες 10-11πρέπει να αναγράφονται πληροφορίες από το ημερολόγιο των παραληφθέντων και προσκομισθέντων τιμολογίων με τα ποσά του ΦΠΑ και του φορολογητέου κύκλου εργασιών.
Ενότητα 12
Το φύλλο προορίζεται για ένταξη στη δήλωση από φορολογούμενους που απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ. Κριτήριο πλήρωσης ενότητα 12– διαθεσιμότητα τιμολογίων με κατανεμημένο ΦΠΑ που παρουσιάζονται στους αντισυμβαλλομένους.
Ποια τμήματα της δήλωσης πρέπει να συμπληρωθούν;
Όλοι οι φορολογικοί πράκτορες πρέπει να συμπληρώσουν την ενότητα. 2 δηλώσεις ΦΠΑ. Υποδεικνύει το ποσό του φόρου που πρέπει να καταβάλει ο φορολογικός πράκτορας.
Εάν το προηγούμενο τρίμηνο, εκτός από τις «πρακτορευτικές», είχατε και άλλες συναλλαγές που απαιτούν προβληματισμό στη δήλωση, απλώς συμπεριλάβετε την ενότητα. 2 στη σύνθεσή του.
Εάν είχατε μόνο επιχειρήσεις «πρακτορείου», τότε εκτός από το Sect. 2 πρέπει να υποβληθεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία:
Τίτλος σελίδας. Οι οργανισμοί που απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ ή εφαρμόζουν ειδικό καθεστώς αναφέρουν τον κωδικό "231" στη γραμμή "στην τοποθεσία (λογιστική)" και άλλοι οργανισμοί - κωδικός "214" (ρήτρα 3 της Διαδικασίας για τη συμπλήρωση της δήλωσης).
Sec. 1. Εάν υποβάλλετε δήλωση σε έντυπη μορφή, τότε βάλτε παύλες στις γραμμές 030 - 080 αυτής της ενότητας. Και αν μέσα σε ηλεκτρονική μορφή, στη συνέχεια, συμπληρώνοντας τη δήλωση λογιστικό πρόγραμμα, γραμμές 030 - 080 δευτ. 1 αφήστε κενό (ρήτρα 3 της Διαδικασίας για τη συμπλήρωση της δήλωσης).
Sec. 9 . Περιέχει πληροφορίες για όλα τα τιμολόγια, συμπεριλαμβανομένων των τιμολογίων «πρακτορείου», που είναι καταχωρημένα στο καθολικό πωλήσεων.
Πώς να συμπληρώσετε την ενότητα 2
Ξεχωριστό τμήμα. Το 2 πρέπει να συμπληρωθεί για κάθε αντισυμβαλλόμενο για τον οποίο πληρώνετε ΦΠΑ ως φορολογικός πράκτορας (ξένος πωλητής, κρατικός οργανισμός - εκμισθωτής ή πωλητής κρατικής περιουσίας). Με άλλα λόγια, πόσοι αντισυμβαλλόμενοι έχετε για τους οποίους είστε φορολογικός πράκτορας, τόσα θα πρέπει να υπάρχουν στο τμήμα. 2.
Εάν έχετε πολλές συμφωνίες με έναν αντισυμβαλλόμενο, τότε για όλες αυτές τις συμφωνίες συμπληρώνετε μία ενότητα. 2 (άρθρο 36 της Διαδικασίας συμπλήρωσης της δήλωσης).
Κατά τη συμπλήρωση της ενότητας. 2 υποδεικνύουν:
Στη γραμμή 020 - το όνομα του ατόμου για συναλλαγές με το οποίο έχετε αναγνωριστεί ως φορολογικός πράκτορας.
Στη γραμμή 030 - ΑΦΜ του ατόμου που αναφέρεται στη γραμμή 020 (εάν υπάρχει). Εάν συμπληρώσετε την ενότητα για έναν ξένο πωλητή που δεν έχει ΑΦΜ, τότε:
Στη δήλωση που υποβάλλεται σε χαρτί, βάλτε μια παύλα στη γραμμή 030.
Σε δήλωση που υποβάλλεται ηλεκτρονικά, αφήνετε κενή τη γραμμή 030.
Στη γραμμή 040 - KBK (182 1 03 01000 01 1000 110);
Στη γραμμή 050 - ο κωδικός σας OKTMO.
Στη γραμμή 060 - το ποσό του πληρωτέου ΦΠΑ.
Η γραμμή 070 περιέχει τον κωδικό λειτουργίας. Πρέπει να το πάρετε από το τμήμα. IV Παράρτημα αρ. 1 της Διαδικασίας συμπλήρωσης της δήλωσης. Για παράδειγμα, όταν ενοικιάζετε ή αγοράζετε ακίνητο από κρατική υπηρεσία, αναφέρετε τον κωδικό 1011703. Όταν αγοράζετε αγαθά από ξένο οργανισμό, πρέπει να αναφέρετε τον κωδικό 1011711 και έργα ή υπηρεσίες, κωδικό 1011712.
Γραμμές 080 - 100 sec. 2 συμπληρώνεται μόνο από μεσάζοντες που πωλούν αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) αλλοδαπών πωλητών στη Ρωσική Ομοσπονδία (ρήτρα 37.8 της Διαδικασίας για τη συμπλήρωση της δήλωσης). Δηλαδή, οργανισμοί που υπέδειξαν τον κωδικό συναλλαγής 1011707 στη γραμμή 070.
Η TradePlus LLC μισθώνει μη οικιστικές εγκαταστάσεις με έκταση 50 και 100 τετραγωνικών μέτρων από το KUMI στη Σταυρούπολη. μ. Συνήφθη χωριστή συμφωνία για κάθε ενοικιαζόμενο χώρο. Το πρώτο τρίμηνο του 2016, η TradePlus LLC μετέφερε το ενοίκιο και για τις δύο εγκαταστάσεις στο συνολικό ποσό των 450.000 ρούβλια στην KUMI της Σταυρούπολης. Ο ΦΠΑ υπολογίζεται στο ποσό των 81.000 RUB. (450.000 x 18%).
Η ενότητα 2 ολοκληρώθηκε στο ηλεκτρονική μορφή, όταν εκτυπωθεί θα μοιάζει με αυτό (δίνονται μόνο οι απαραίτητες γραμμές για την απεικόνιση του παραδείγματος).
5.1. Στην ενότητα 2 του εντύπου της δήλωσης, οι φορολογούμενοι υπολογίζουν το συνολικό ποσό του εισοδήματος που υπόκειται σε φορολογία, φορολογική βάσηκαι το ποσό του φόρου που υπόκειται σε καταβολή (προσθήκη) στον προϋπολογισμό ή επιστροφή από τον προϋπολογισμό, επί του εισοδήματος που φορολογείται με τον συντελεστή που καθορίζεται στο πεδίο δείκτη 001 της Ενότητας 2.
5.2. Εάν κατά τη φορολογική περίοδο ο φορολογούμενος έλαβε εισόδημα που φορολογήθηκε με διαφορετικό φορολογικοί δείκτες, στη συνέχεια συμπληρώνεται ο υπολογισμός της φορολογικής βάσης και του ποσού του καταβλητέου στον προϋπολογισμό φόρου (επιστροφή από τον προϋπολογισμό) την ξεχωριστό χαρτίγια ποσά φόρου επί του εισοδήματος που φορολογείται με κάθε φορολογικό συντελεστή.
5.3. Το συνολικό ποσό του εισοδήματος που εισπράττει ο φορολογούμενος στη φορολογική περίοδο για την οποία υποβάλλεται η Δήλωση (γραμμή 010), φορολογούμενο με τον συντελεστή που καθορίζεται στο πεδίο δείκτη 001 της Ενότητας 2, προσδιορίζεται προσθέτοντας τα ποσά εισοδήματος που φορολογούνται στον αντίστοιχο φόρο επιτόκιο, που υποδεικνύεται στις γραμμές 070 του Φύλλου Α (με βάση τα έσοδα που προέρχονται από πηγές στο Ρωσική Ομοσπονδία), το συνολικό ποσό εισοδήματος που καθορίζεται στην υποπαράγραφο 2.1 του Φύλλου Β (σε περίπτωση λήψης εσόδων από πηγές εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας), το συνολικό ποσό εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα, συνηγορία και ιδιωτική πρακτική που καθορίζεται στην υποπαράγραφο 3.1 του φύλλου Β.
5.4. Το συνολικό ποσό του μη φορολογούμενου εισοδήματος (γραμμή 020) σύμφωνα με την παράγραφο επτά της παραγράφου 8 και τις παραγράφους 28, 33, 39 και 43 του άρθρου 217 του Κώδικα μεταφέρεται από την παράγραφο 10 ή την υποπαράγραφο 11.2 του Φύλλου Δ.
5.5. Το συνολικό ποσό του φορολογούμενου εισοδήματος (γραμμή 030) υπολογίζεται αφαιρώντας τον δείκτη στη γραμμή 020 από τον δείκτη στη γραμμή 010.
5.6. Το ποσό των φορολογικών εκπτώσεων που μειώνει τη φορολογική βάση (γραμμή 040) προσδιορίζεται προσθέτοντας τις ακόλουθες τιμές δεικτών:
το ποσό των εκπτώσεων επαγγελματικού φόρου που προβλέπονται στο άρθρο 221 του Κώδικα (υποπαράγραφος 3.2 του Φύλλου Β).
το ποσό των εκπτώσεων φόρου ακινήτων για δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν για νέα κατασκευή ή απόκτηση ακινήτου που προβλέπεται στο άρθρο 220 του Κώδικα (το άθροισμα των τιμών των δεικτών των υποπαραγράφων 2.5, 2.6, 2.8 και 2.9 του Φύλλου Δ1.).
το ποσό των εκπτώσεων φόρου ακίνητης περιουσίας για εισόδημα από πώληση ακινήτου, από κατάσχεση ακινήτων για κρατικές ή δημοτικές ανάγκες, που προβλέπεται στο άρθρο 220 του Κώδικα (ρήτρα 4 του Φύλλου Δ2).
τα ποσά των τυπικών και κοινωνικών εκπτώσεων φόρου που προβλέπονται στα άρθρα 218 και 219 του Κώδικα, αντίστοιχα (ρήτρα 4 του Φύλλου Ε1, ρήτρα 3 του Φύλλου Ε2).
το ποσό των εκπτώσεων επαγγελματικού φόρου που προβλέπονται στο άρθρο 221 του Κώδικα, καθώς και το ποσό των εκπτώσεων φόρου για την πώληση μετοχών στο εγκεκριμένο κεφάλαιο και για την εκχώρηση του δικαιώματος απαίτησης βάσει συμφωνίας συμμετοχής σε κοινόχρηστη κατασκευή, που προβλέπεται στο άρθρο 220 του Κώδικα (υποπαράγραφος 6.1 του Φύλλου Ζ).
Εάν ο υπολογισμός της φορολογικής βάσης και του ποσού του φόρου γίνεται σε σχέση με εισόδημα που δεν φορολογείται με φορολογικό συντελεστή 13 τοις εκατό, τότε στη γραμμή 040 μπαίνει μηδέν.
5.7. Το ποσό των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν για τη μείωση του εισοδήματος που εισπράχθηκε (γραμμή 050) προσδιορίζεται προσθέτοντας τις τιμές των παρακάτω δεικτών:
το ποσό των εξόδων (ζημιών) για συναλλαγές με τίτλους και συναλλαγές με χρηματοοικονομικά μέσα προθεσμιακών συναλλαγών σύμφωνα με τα άρθρα 214.1, 214.3, 214.4 του Κώδικα, που καθορίζονται στην υποπαράγραφο 11.3 του Φύλλου 3·
το ποσό των δαπανών για συναλλαγές που πραγματοποιεί ο φορολογούμενος στο πλαίσιο της συμμετοχής σε επενδυτικές συμπράξεις σύμφωνα με το άρθρο 214.5 του Κώδικα, που ορίζεται στην υποπαράγραφο 7.3 του Φύλλου Ι.
5.8. Η φορολογική βάση αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 060 και υπολογίζεται ως η διαφορά μεταξύ του συνολικού ποσού του εισοδήματος που υπόκειται σε φορολογία (γραμμή 030) και του συνολικού ποσού των φορολογικών εκπτώσεων (γραμμή 040) και των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν για τη μείωση του εισοδήματος που ελήφθη, που αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 050 Εάν το αποτέλεσμα είναι αρνητικό ή ίσο με μηδέν, τότε εισάγεται μηδέν στη γραμμή 060.
5.9. Για τον υπολογισμό του ποσού του φόρου επί του εισοδήματος που φορολογείται με συγκεκριμένο φορολογικό συντελεστή, υπόκειται σε πληρωμή (προσθήκη) ή επιστροφή από τον προϋπολογισμό, ο φορολογούμενος υποδεικνύει:
στη γραμμή 070 - το συνολικό ποσό του φόρου που υπολογίζεται για πληρωμή, το οποίο προσδιορίζεται πολλαπλασιάζοντας τη φορολογική βάση που αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 060 με τον αντίστοιχο φορολογικό συντελεστή (σε ποσοστό).
στη γραμμή 080 - το συνολικό ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε στην πηγή πληρωμής του εισοδήματος, το οποίο προσδιορίζεται αθροίζοντας τα ποσά του φόρου που παρακρατήθηκε στην πηγή πληρωμής εισοδήματος που φορολογείται με παρόμοιο φορολογικό συντελεστή, που αναφέρεται στις γραμμές 100 του Φύλλου Α ;
στη γραμμή 090 - το συνολικό ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε στην πηγή πληρωμής του εισοδήματος σύμφωνα με το εδάφιο 1 της παραγράφου 1 του άρθρου 212 του Κώδικα, επί του εισοδήματος υπό μορφή υλικών παροχών.
Αυτή η γραμμή συμπληρώνεται από φορολογούμενους που είναι φορολογικοί κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας που έχουν λάβει επιβεβαίωση του δικαιώματος ιδιοκτησίας από τη φορολογική αρχή. έκπτωση φόρουγια δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν για νέα κατασκευή ή απόκτηση ακινήτου, που προβλέπονται στο άρθρο 220 του Κώδικα, μετά από φόρο εισοδήματος υπό μορφή υλικών οφελών από αποταμιεύσεις επί τόκων για τη χρήση δανεισμένων (πιστωτικών) κεφαλαίων που εκδόθηκαν για νέα κατασκευή ή απόκτηση στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένα κτίριο κατοικιών, ένα διαμέρισμα, ένα δωμάτιο ή ένα μερίδιο σε αυτά, οικόπεδα που προβλέπονται για την κατασκευή ατομικών κατοικιών και οικόπεδα στα οποία βρίσκονται τα αγορασμένα κτίρια κατοικιών ή μερίδιο(α) σε αυτά , πράγματι παρακρατήθηκε από φορολογικούς πράκτορες με συντελεστή 35 τοις εκατό.
Η γραμμή 090 συμπληρώνεται μόνο κατά τον υπολογισμό του ποσού του φόρου εισοδήματος τα άτομα, φορολογείται με συντελεστή 35 τοις εκατό. Εάν ο υπολογισμός της φορολογικής βάσης και του ποσού του φόρου γίνεται σε σχέση με εισόδημα που φορολογείται με άλλους φορολογικούς συντελεστές, στη γραμμή αυτή καταχωρείται ένα μηδέν.
στη γραμμή 100 - το ποσό του φόρου που όντως καταβλήθηκε από τον φορολογούμενο για τη φορολογική περίοδο αναφοράς με τη μορφή προκαταβολών, που υπόκεινται σε συμψηφισμό (η αξία του δείκτη μεταφέρεται από την υποπαράγραφο 3.4 του Φύλλου Β).
στη γραμμή 110 - το συνολικό ποσό του φόρου που καταβλήθηκε με τη μορφή πάγιων προκαταβολών για τη φορολογική περίοδο σύμφωνα με το άρθρο 227.1 του Κώδικα, αλλά όχι περισσότερο από το ποσό του φόρου που υπολογίστηκε με βάση το εισόδημα που έλαβε πράγματι ο φορολογούμενος για τη φορολογική περίοδο από την απασχόληση για φυσικά πρόσωπα για βάσει διπλώματος ευρεσιτεχνίας που εκδόθηκε σύμφωνα με Ομοσπονδιακός νόμοςμε ημερομηνία 25 Ιουλίου 2002 N 115-FZ «Σχετικά με το νομικό καθεστώς αλλοδαποί πολίτεςστη Ρωσική Ομοσπονδία» (Collected Legislation of the Russian Federation, 2002, No. 30, Art. 3032; Rossiyskaya Gazeta, 2014, No. 270, 27 Νοεμβρίου 2014);
στη γραμμή 120 - το συνολικό ποσό του φόρου που καταβλήθηκε ξένες χώρες, που υπόκειται σε συμψηφισμό στη Ρωσική Ομοσπονδία (μεταφέρεται από την υποπαράγραφο 2.4 του Φύλλου Β).
στη γραμμή 130 - το ποσό του καταβλητέου φόρου (πρόσθετη πληρωμή) στον προϋπολογισμό για το εισόδημα που φορολογείται με τον συντελεστή που καθορίζεται στο πεδίο δείκτη 001 της Ενότητας 2.
Η τιμή του δείκτη της γραμμής 130 προσδιορίζεται ως η διαφορά μεταξύ των δεικτών της γραμμής 070 και των γραμμών 080, 090, 100, 110, 120. Εάν το αποτέλεσμα είναι αρνητικό ή ίσο με μηδέν, τότε στη γραμμή 130 τοποθετείται ένα μηδέν.
στη γραμμή 140 - το ποσό του φόρου που πρέπει να επιστραφεί από τον προϋπολογισμό. Αυτός ο δείκτηςορίζεται ως η διαφορά μεταξύ των αθροισμάτων των γραμμών 080, 090, 100, 110 και της γραμμής 070. Εάν το αποτέλεσμα είναι αρνητικό ή ίσο με μηδέν, τότε στη γραμμή 140 τοποθετείται ένα μηδέν.
Γραμμή 060 - πληρωτέος φόρος.
Γραμμή 070 — κωδικός λειτουργίας από το προσάρτημα αριθ. 1 της διαδικασίας. Συμπληρώστε τις εταιρείες που καθορίζονται στο άρθρο. 161 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Οι εταιρείες που πωλούν και οι μεσάζοντες που συμμετέχουν σε διακανονισμούς με αλλοδαπό (ρήτρες 4 και 5 του άρθρου 161 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) συμπληρώνουν τις ακόλουθες γραμμές. Αυτοί οι δείκτες λαμβάνονται υπόψη στη γραμμή 060 (σελίδα 060 = σελίδα 080 + σελίδα 090 - σελίδα 100):
Γραμμή 080 — το ποσό του φόρου επί των αγαθών που αποστέλλονται κατά τη διάρκεια μιας δεδομένης φορολογικής περιόδου (εργασίες που έχουν εκτελεστεί, παρεχόμενες υπηρεσίες, μεταβιβασθέντα δικαιώματα ιδιοκτησίας).
Γραμμή 090 - το ποσό του φόρου επί πληρωμής, μερικής πληρωμής που ελήφθη κατά την καθορισμένη φορολογική περίοδο, λόγω της επερχόμενης αποστολής αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών, μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας).
080 090 αναδιπλώνεται στη γραμμή 060 .
Εάν δεν υπάρχει ποσό φόρου στη γραμμή 090 ποσό φόρου, ποσό από γραμμή 080 αναδιπλώνεται στη γραμμή 060 .
Γραμμή 100 - το ποσό του φόρου επί των προκαταβολών κατά την πώληση έναντι αυτής της πληρωμής.