Основните документи, дефиниращи понятието "данъчна тежест" във връзка с отношенията между данъкоплатеца и данъчните власти са:

• Заповед на Федералната данъчна служба на Русия „За одобряване на концепцията за системата за планиране на областта данъчни ревизии» от 30.05.2007 г. № ММ-3-06 / Съгласно промените, направени в този документ със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 05.10.2012 г. № ММВ-7-2 /, неговото Приложение № 3, отразяващо показателите за общата данъчна тежест по сектори на националната икономика и страната като цяло всяка година не по-късно от 5 май се актуализират с данни за изминалата година. Тези данни могат да се видят и на уебсайта на Федералната данъчна служба (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/).
• До 25.07.2017 г. - писмото на Федералната данъчна служба на Русия „Относно работата на комисиите на данъчните органи за легализиране на данъчната основа“ от 17.07.2013 г. № AS-4-2/12722, съдържащо формули за изчисляване на данъчната тежест по отношение на определени специфични данъци и определени видове данъчни режими. Действието му беше отменено поетапно (с писма на Федералната данъчна служба от 21 март 2017 г. № ED-4-15 / и от 25 юли 2017 г. № ED-4-15 /).
• От 25.07.2017 г. - писмо на Федералната данъчна служба на Русия „Относно работата на комисията за легализация на данъчната основа и базата за застрахователни премии“ от 25.07.2017 г. № ED-4-15 / , регламентиращо редът за работа на съответните комисии, като в хода на тази работа извършва анализ на динамиката на тези показатели на икономическата активност на данъкоплатците, от които зависи нивото на тяхната данъчна тежест. Тук (в Приложение 7) има и формули за изчисляване на данъчната тежест, подобни на тези, които бяха в писмо № AS-4-2/12722. В сравнение с писмо № AS-4-2/12722 към писмо № ED-4-15/ са добавени разпоредби относно анализа на данните, получени във връзка с отчитането на застрахователните премии, представени на Федералната данъчна служба от 2017 г.

Още от самите наименования на тези документи следва високата значимост на въпросния показател не само за IFTS, но и за данъкоплатците. В заповед № ММ-3-06/ в списъка с критерии, по които се избират данъкоплатците за проверка, данъчната тежест е на 1-во място, а в писма № АС-4-2/12722 и № ЕД-4. -15/ тя е разпределена не само значителна част от текста, но и тези стойности (писмо № АС-4-2 / ​​​​12722) или сравнителни показатели (писмо № ЕД-4-15 /), които може да предизвика голямо внимание към дейността на юридическо лице или индивидуален предприемач.

Каква е данъчната тежест

Въз основа на формулите за изчисление, дадени в горните документи, значението на данъчната тежест е най-близо до понятието „данъчна тежест“. Съвременният икономически речник (Москва, ИНФРА-М, 2011) дава 2 значения на последното, определяйки го като:

• степента на отклоняване на средства за плащане на данъчни плащания, т.е. като относителна стойност;
• тежест, произтичаща от задължението за плащане на данъци, т.е. като абсолютна стойност.

Първата от тези стойности е по-интересна за оценъчен и сравнителен анализ и именно тази стойност съответства на идеята за алгоритъма за изчисляване на данъчната тежест, съдържащ се в горните документи на Федералната данъчна служба на Русия. По този начин данъчната тежест е делът на размера на данъците, платени за определен период във всяка икономическа база за същия период, което дава възможност да се оцени влиянието на размера на данъчните плащания върху рентабилността и рентабилността на обекта оценени.

Данъчната тежест може да се изчисли на различни икономически нива:

• за държавата като цяло или за нейните региони;
• по сектори на икономиката на страната или регионите;
• от група подобни предприятия;
• за отделни стопански субекти;
• върху конкретно лице.

В зависимост от икономическото ниво и целта на изчисляване на този показател, неговата база може да бъде например:

• приходи (с или без ДДС);
• доходи;
• източник на плащане на данъци (печалби или разходи);
• новосъздадена стойност;
• очакван доход или планирана печалба.

Като изчислителен показател данъчната тежест има нещо общо с понятието ефективна данъчна ставка, която е процентът на действително начисления данък в данъчната основа за този данък. Писма No АС-4-2/12722 и No ЕД-4-15/ дефинират това понятие като данъчна тежест за съответния данък.

Кой трябва да знае данъчната тежест

Данъчната тежест, изчислена на различни икономически нива, представлява интерес за потребителите на съответното ниво във връзка с:

• анализ, планиране и прогнозиране на икономическата ситуация в страната или нейния регион - за Министерството на финансите на Русия, държавните агенции, отговарящи за икономическите въпроси в Руската федерация и съставните образувания на Руската федерация;
• планиране на одитни данъчни мерки и подобряване на системата за данъчен контрол - за Министерството на финансите на Русия, Федералната данъчна служба на Русия, Федералната данъчна служба;
• анализ на резултатите от тяхната работа, оценка на рисковете от данъчни проверки и прогнози за по-нататъшни дейности - директно за данъкоплатците.

Федералната данъчна служба на Русия призовава за независимо изчисляване от данъкоплатците на показатели, които служат като критерий за данъчните власти за подбор на кандидати за данъчна проверка на място в заповед № MM-3-06 /, като им обещава, ако тези показатели се поддържат на ниво средни за индустрията:

• висока вероятност за невключване в плана за теренни проверки;
• максимално възможно облагодетелствано взаимодействие.

Поради тези причини е препоръчително данъкоплатецът да прочете внимателно съдържанието на основните документи относно данъчната тежест.

В допълнение, анализът на собствената дейност позволява да се открият моменти в нея, чиято промяна или оптимизация може:

• водят до намаляване на данъчната тежест;
• помощ при избор на различен данъчен режим или вид дейност;
• прогнозиране на резултатите от работата в бъдеще.

За сравнително описание на най-често срещаните системи за данъчно облагане вижте материала „Видове системи за данъчно облагане: USN, UTII или OSNO“.

Как да изчислим данъчната тежест

Всички горепосочени документи съдържат формули за изчисляване на данъчната тежест:

• заповед № ММ-3-06/ - за определяне на общата данъчна тежест;
• писма No АС-4-2/12722 и No ЕД-4-15/ - няколко формули за изчисляване на тежестта по конкретни данъци и видове режими.

IFTS признава данъчната тежест на една организация за ниска, ако нейната стойност е по-ниска от средната за съответната индустрия. Федералната данъчна служба ежегодно определя такива показатели и трябва да ги публикува преди 5 май на официалния си уебсайт Заповед на Федералната данъчна служба от 30 май 2007 г. N MM-3-06 /.

Стойността на данъчната тежест, определена от Федералната данъчна служба за хотели и ресторанти през 2017 г., е 9,5%.

Alfa LLC се занимава с ресторантьорство и използва OSN. Приходите на компанията в ред 2110 от отчета за финансовите резултати за 2017 г. са 50 милиона рубли. Според връщане на данъциза 2017 г. организацията изчисли за плащане:

• ДДС - 1,3 милиона рубли;
• данък върху дохода - 1,5 милиона рубли;
• данък върху имуществото - 550 хиляди рубли;
• транспортен данък - 300 хиляди рубли.

Удържан и прехвърлен данък върху доходите на служителите - 900 000 рубли. Платено застрахователни премии(2077 хиляди рубли) не се вземат предвид при изчисляването на данъчната тежест.

Данъчната тежест на Alfa LLC е 9,1% ((1 300 000 + 1 500 000 + 550 000 + 300 000 + 900 000) / 50 000 000 x 100%). Тази стойност е по-ниска от индикатора за натоварване, определен от Федералната данъчна служба за хотели и ресторанти през 2017 г. (9,1%

Каква трябва да бъде данъчната тежест върху данъка върху доходите

От 01.07.2018 г. броят на регионите, в които се изпълнява пилотният проект за социално осигуряване за директни плащания, ще се увеличи от 33 на 39.

Собствениците на ликвидирано дружество не могат да претендират за връщане на надвнесените от дружеството данъци и вноски.

Ако в заявлението за регистрация на организация не е посочен номера на офиса, данъчните власти имат право да откажат да регистрират фирмата.

За да плащат лични данъци, гражданите вече не трябва да попълват платежно нареждане"от и до". Достатъчно е да въведете само едно число.

Компания за кетъринг, чиито помещения за обслужване на клиенти са разположени на няколко етажа, може да прилага UTII, ако общата площ на залите не надвишава 150 квадратни метра.

Наскоро данъчните власти започнаха да изключват от Единния държавен регистър на юридическите лица организации, по отношение на които в регистъра са направени записи за ненадеждността на информацията. Регистриращият орган има такова право, ако записът за ненадеждност се съдържа в Единния държавен регистър на юридическите лица повече от 6 месеца. В същото време дори една наистина работеща компания може да бъде изключена.

Как да попълните лист 02 от данъчната декларация за доходите

Лист 02 от данъчната декларация за доходите съдържа изчисляването на данъка и авансовите плащания. Неговите показатели се формират на базата на Приложенията към лист 02 и други декларационни листове, които вече сте попълнили. Ако някой индикатор липсва, поставете тире в съответния ред.

Печалбата (загубата) се изчислява в редове 010 - 060. Те посочват клауза 5.2 от Процедурата за попълване на декларацията:

• в ред 010 - общата сума на приходите от продажби, отразена в ред 040 на Приложение № 1 към лист 02;
• в ред 020 - сумата на неоперативния приход, отразен в ред 100 от Приложение № 1 към лист 02;
• в ред 030 - сумата на разходите, които намаляват приходите от продажби. Пренасяте го от ред 130 на Приложение N 2 в лист 02;
• в ред 040 - общата сума на неоперативните разходи и приравнените към тях загуби. Това е сумата от редове 200 и 300 от Приложение N 2 към лист 02;
• в ред 050 - общата сума на загубите, посочени в ред 360 ​​от Приложение N 3 към лист 02. Това са загуби, които не се вземат предвид за данъчни цели или се вземат предвид по специален ред, чл. Изкуство. 268, 275.1, 276, 279, 323 от Данъчния кодекс на Русия. Например – загуби от продажба на дълготрайни активи;
• в ред 060 - сумата на печалбата или загубата за отчетния (данъчен) период. Изчислява се като разликата между сбора на редове 010, 020 и 050 на Лист 02 и сбора на редове 030 и 040 на Лист 02. Ако резултатът е отрицателно число, т.е. загуба, след това го посочете със знак „-“ („минус“) в точка 2.3 от Процедурата за попълване на декларацията.

Данъчната основа се изчислява в редове 070 - 120. При попълването им:

• в ред 070 посочете размера на дохода, изключен от печалбата. Това са по-специално дивиденти, получени от руски организации, клауза 5.3 от Процедурата за попълване на декларацията;
• в ред 080 поставете тире в точка 5.3 от Процедурата за попълване на декларацията;
• в ред 100 отразява данъчната основа на отчетния данъчен период, намалявайки ред 060 за организации, попълващи лист 05 - сумата от редове 060 на лист 02 и 100 от всички листове 05 от сумата на редове 070 на лист 02 и 400 от Приложение 2 към Лист 02. Ако резултатът е отрицателно число, тогава го посочете със знака "-" ("минус" клауза 5.4 от Процедурата за попълване на декларацията;
• в ред 110 посочете размера на загубата от минали години, взета предвид в разходите за текущия период. В декларацията за 1-во тримесечие и година сумата му се взема от ред 150 на Приложение № 4 към Лист 02, точка 5.5 от Процедурата за попълване на декларацията;
• в ред 120 отразява данъчната основа за изчисляване на данъка (авансово плащане). Тя е равна на разликата между редове 100 и 110 на лист 02. Ако тази разлика е по-малка от нула, тогава в ред 120 напишете "0" клауза 5.5 от Процедурата за попълване на декларацията.

Данъчните ставки се отразяват в редове 140 - 170. Когато ги попълвате, посочете:

• в ред 140 - общата ставка на данъка върху дохода (за повечето организации това е 20%);
• в ред 150 - ставката на данъка върху доходите във федералния бюджет;
• в ред 160 - ставката на данъка върху доходите в бюджета на съставния субект на Руската федерация. Ако използвате намалена данъчна ставка, кредитирана към регионалния бюджет, която е установена от закона на субекта на Руската федерация, тогава трябва да попълните и редове 130 и 170 на лист 02.

Размерът на изчисления данък се посочва в редове 180 - 200. Попълнете ги така:

• в ред 180 - общата сума на данъка за отчетния (данъчен) период. Тя трябва да е равна на сумата от редове 190 и 200;
• в ред 190 - сумата на данъка за отчетния (данъчен) период, начислен към федералния бюджет. Равно е на произведението на редове 120 и 150 от лист 02;
• в ред 200 - сумата на данъка за отчетния (данъчен) период, начислен в бюджета на съставния субект на Руската федерация. Равно е на произведението на редове 120 и 160 от лист 02.

Ако отделно плащате данък на мястото на регистрация на отделно подразделение, тогава има особености при попълване на редове 140 - 160, 200 на лист 02. Прочетете за тях тук.

Размерът на авансовите вноски е посочен в редове 210 - 340. Процедурата за попълването им зависи от това как плащате авансови вноски за данък върху доходите и дали плащате данък върху продажбите. Изберете ситуацията, която ви интересува от списъка.

Организацията не плаща данък върху продажбите, няма отделни подразделения и плаща месечни авансови вноски през тримесечието. Ставката на данъка върху дохода е 20%.

Размерът на месечните авансови плащания, начислени за 1-во тримесечие, е 3 036 000 рубли. (ред 320 на лист 02 от декларацията за 9 месеца на 2017 г.), включително:

• 455 400 рубли - към федералния бюджет (ред 330 от лист 02 на декларацията за 9 месеца на 2017 г.);
• 2 580 600 рубли - към областния бюджет (ред 340 от лист 02 на декларацията за 9 месеца на 2017 г.).

За 1-во тримесечие на 2018 г. организацията взе предвид данък върху дохода:

• приходи от продажби - в размер на 38 488 000 рубли;
• неоперативни приходи - в размер на 9 792 000 рубли. (включително дивиденти, получени от Руска организация, - в размер на 2 500 000 рубли);
• разходи, намаляващи приходите от продажби - в размер на 22 372 000 рубли;
• неоперативни разходи (включително загуби, приравнени на неоперативни разходи) - в размер на 7 488 000 рубли;
Къде и как да получите TIN в Москва за физическо лице (алгоритъм за получаване)? Къде да получите TIN в Москва? Отговорът на този въпрос ще бъде от интерес за постоянните и временните жители на столицата, които по определени причини нямат този документ. За изпълнението е необходим TIN данъчно счетоводствовсички граждани, така […]
• Удържане на издръжка по опростената данъчна система "доходи минус разходи" Изпратете по пощата STS - удържане на издръжка като разходи - възможно ли е и при какви условия? Този въпрос се задава от всеки счетоводител, в чието състояние се е появила издръжка. В тази статия ще разгледаме процедурата за удържане на издръжка от служителите, както и ще анализираме […]
• данък върху доходите на физическите лица ( данък общ доходс лица) през 2016-2017 г. Изпратете по пощата Данъкът върху доходите на физическите лица се удържа от доходите на физическите лица и се превежда в бюджета от данъчни агенти. В противен случай индивидуалните данъкоплатци (включително индивидуалните предприемачи) сами плащат този данък върху доходите си. Дешифриране […]
• Лятна здравна кампания - 2017 Уважаеми родители! Във връзка с ранното напускане на деца от ЦОЛ “Чайка”, можете да заявите от 21 август до 21 септември със заявка за възстановяване на сумата три дни предварително, на адрес: ул. Хомякова, 5а, стая 9 (график за прием на заявления: понеделник - четвъртък от 09:00 до 17:00 ч., […]
• Има ли наказание за закъсняла доставкадекларации 3-ДДФЛ? Изпращане по пощата Глоба за късно подаване на 3-данък върху доходите на физическите лица може да бъде изненада за лице, което не знае за задължението си за „докладване“. Кога възниква такова задължение и какъв е размерът на глобата при неизпълнението му, разберете от нашите […]
• Законът на Муна Законите на Ману - древен индийски сборник от предписания за религиозен, морален и социален дълг (дхарма), наричан още "законът на арийците" или "кодексът на честта на арийците". Манавадхармашастра е една от двадесетте дхармашастри. Ето избрани фрагменти (превод на Георги Федорович […]
• Спор в търговската дейност "Бинарен урок като средство за осигуряване на приемственост на основното и основното общо образование" Какви са предимствата на учениците на нашия сайт: 1. Невероятно ниска цена на обучение с високо качество на програмите за обучение. 2. Съчетаването на обучение и работа, като обучение […]
• Смяна на скоростите на автомобил с ръчна скоростна кутия. Как да сменяте скоростите на ръчна скоростна кутия. Превозно средство с ръчна скоростна кутия се различава от кола с „автоматик“ по това, че има 3 педала: това е съединител, спирачка и газ. Няма съединител на автоматична скоростна кутия. За разлика от ръчната скоростна кутия, […]

В тази статия предлагаме да поговорим за това какво представлява данъчната тежест, от какви документи се определя, защо трябва да знаете нейната стойност и как да определите данъчната тежест, като вземете предвид последните обяснения на Федералната данъчна служба.

Каква е данъчната тежест (как да се определи данъчната тежест)

Концепцията за данъчна тежест, съдейки по формулите за нейното изчисляване, е близка до дефиницията на понятието „данъчна тежест“, дефинирана като:

• относителна стойност (степента на отклоняване на средства за плащане на данъци);
• абсолютна стойност (тежест, произтичаща от задължението за плащане на данъци).

И така, данъчната тежест е делът на размера на платените данъци за определен период в някаква икономическа база за същия период, което ни позволява да оценим влиянието на размера на данъчните плащания върху рентабилността и рентабилността на субекта.

Най-просто казано, данъчната тежест е съотношението на сумата на платените данъци и приходите на компанията.

Основата за изчисляване на данъчната тежест може да бъде (в зависимост от икономическото ниво ( специален човек, икономически субект, група от подобни предприятия, сектор от икономиката на държава или регион, държавата като цяло) и целите на изчислението):

• планирана печалба или очакван доход;
• новосъздадена стойност;
• източник на плащане на данъци (разходи или печалба);
• доходи;
• приходи (със и без ДДС).

Кой трябва да знае как се определя данъчната тежест

Данъчната тежест се отнася до показатели, които служат като критерии за данъчните власти при избора на данъкоплатци за проверка на място. Следователно Заповедта на Федералната данъчна служба на Руската федерация № MM-3-06 / [имейл защитен]насърчава данъкоплатците да изчисляват самостоятелно тази стойност. Това е необходимо, за да се контролира дали показателят е на нивото на средните за индустрията стойности. Това ще помогне да се избегне одит на място и ще опрости комуникацията с данъчната служба.

Осъзнаването на размера на данъчната тежест помага да се анализират резултатите от работата на данъкоплатеца, да се оценят рисковете от данъчна проверка и да се предвидят бъдещи дейности. От своя страна анализът на собствената дейност помага да се намерят такива моменти, които трябва да бъдат променени или оптимизирани, за да:

• намаляване на данъчната тежест;
• компетентен избор на данъчна система и вид дейност;
• прогнозиране на резултатите от по-нататъшната работа.

Как да се определи данъчната тежест: формули за изчисление

Документите, определящи данъчната тежест, съдържат следните формули за изчисляване на тази стойност (резултатът, получен по която и да е от формулите, се изразява като процент):

Индикатор за данъчна тежест	Формула за изчисление	Обяснения
За OSNO (обща данъчна система)	Hnosno \u003d (Nnds + Np): V	Нносно - данъчна тежест върху ОСНО; Nnds - дължим ДДС, съгласно декларацията; B - приходи без ДДС по отчета за приходите и разходите.
За ESHN (единен земеделски данък)	NNeskhn = Нескхн: Дескхн	ННескхн - данъчна тежест по ЕСХН; Несен - ЕСХН-дължим данък; Десен - доходи по UAT декларация.
За USN (опростена система за данъчно облагане)	NNusn = Nusn: Dusn	NNusn - данъчна тежест според опростената данъчна система; Nusn - USN-платим данък; Dusn - доходи по декларация.
За индивидуален предприемач	NNndfl = Nndfl: Dndfl	NNndfl - данъчна тежест върху данъка върху доходите на физическите лица; Nndfl - данък върху доходите на физическите лица по декларация; Dndfl - доход от 3-данък върху доходите на физическите лица.
За ДДС (вариант 1)	HNnds \u003d Nnds: NBtotal	Nnds - дължим ДДС;
За ДДС (вариант 2)	HNnds \u003d Nnds: NBrf	ННндс – данъчна тежест ДДС; Nnds - дължим ДДС;
За данък общ доход	HHp \u003d Np: (Dr + Dvn)	ННп - данъчна тежест върху данъка върху дохода; Np - дължим данък върху дохода; Др - доход от изпълнение на декларацията; Двн - извъноперативни приходи по декларация.

важно!Необходимо е да запомните бележката към формулите за IP, STS, OSNO и ESHN. Ако данъкоплатецът плаща и други данъци (върху имущество, земя, вода, транспорт, акцизи, данък за добив на полезни изкопаеми, природни ресурси и др.), начисленията за тези данъци се вземат предвид при изчисляването. Данъкът върху доходите на физическите лица не участва във формирането на подобен резултат за отделните данъчни режими.

Допустимо ниво на данъчна тежест

За да се определи дали показателят за данъчна тежест е на приемливо ниво, е необходимо да се направят следните изчисления:

1. Изчислете размера на общата данъчна тежест.
2. Сравнете показателя за данъчна тежест със същия показател за 2017 г. за основния вид дейност от текста на Приложение № 3 към Заповедта на Федералната данъчна служба на Руската федерация от ММ-3-06 / [имейл защитен].
3. Разберете данъчната тежест върху данъка върху доходите (ниска цифра за търговски предприятия - по-малко от 1%, за производствения сектор - 3%).
4. Определете дела на приспаданията на ДДС в размера на данъка, изчислен от данъчната основа (не трябва да надвишава 89%).
5. Анализирайте динамиката на промените в данъчната тежест за 2015-2017 г., сравнете данните за нея с кореспонденцията от писмото на Федералната данъчна служба на Руската федерация № ED-4-15 / [имейл защитен].

Как да се определи данъчната тежест според инструкциите на Федералната данъчна служба

Съгласно инструкциите на писмото на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 22 август 2018 г. № GD-3-1 / [имейл защитен], можете да използвате данъчната тежест за цялата страна за 2017 г., за да определите средната данъчна тежест за индустрията през 2018 г.

важно!Ако данъчната тежест за дадена компания е под средната за индустрията, Федералната данъчна служба може да включи компанията в плана за проверки на място.

Всяка година данъчната служба публикува на официалния си уебсайт средни показатели за данъчната тежест по видове дейности. Ако данъкоплатецът не е намерил показател за своя вид дейност, трябва да се използва общоруският показател (през 2017 г. - 10,8%).

HH \u003d SNS: GO x 100%,

SNA - размерът на начислените данъци и такси по отчетните данни на дружеството за календарната година;

GO - годишен оборот според Росстат.

Законодателни актове по темата (документи, определящи данъчната тежест)

Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 25 юли 2017 г. № ED-4-15 / [имейл защитен](от 25.07.2017г.)	За работата на комисията за узаконяване на данъчната основа и базата за осигурителни премии
Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 17 юли 2013 г. № AS-4-2 / ​​​​12722 (до 25 юли 2017 г.)	Съдържаше формула за изчисляване на данъчната тежест, действието на писмото беше отменено
Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 30 май 2007 г. № ММ-3-06 / [имейл защитен]	За одобряване на концепцията на системата за планиране на полеви данъчни ревизии

Често допускани грешки

грешка:Данъкоплатецът установи съществени отклонения от средната данъчна тежест в неизгодна за него посока. Той не обоснова наличието на ниска данъчна тежест.

служи като критерий за данъчните власти, въз основа на който те решават дали да назначат контролни мерки или не. Статията ще обсъди същността на този показател и как да го изчислим в предприятие.

Какви документи определят съдържанието на данъчната тежест

За да определите какво се разбира под понятието "данъчна тежест", можете да използвате следните заповеди и обяснителни документи:

• Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация "За одобряване на концепцията ..." от 30 май 2007 г. № ММ-3-06 / [имейл защитен]- тук са дефинирани принципите, на които се извършва планирането на полеви контролни дейности. Приложение 3 към тази заповед съдържа списък на показателите за натоварване за икономическите сектори поотделно и за Руската федерация общо. Тези данни непрекъснато се променят, информацията се актуализира всяка година до 5 май поради информация от предходната година и е достъпна за данъкоплатците на уебсайта на Федералната данъчна служба.
• Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация "Относно работата на комисиите на данъчните органи ..." от 17.07.2013 г. № AC-4-2 / ​​​​12722 - това определя структурата и функциите на комисиите, създадени от данъците органи за легализиране на данъчната основа, предоставя формули, по които се изчислява данъчната тежест по видове данъци и данъчни системи.

Данъчната тежест е важна както за данъчната служба, така и за данъкоплатеца. Това се доказва от следните факти: този показател е поставен в реда на първо място сред критериите, използвани за избор на обекти за данъчни ревизии, а писмото посочва неговите стойности, които насочват вниманието на данъчните инспектори към работата на дадена организация или предприемач.

В съвременния икономически речник има няколко дефиниции на данъчната тежест. От тях тази, която определя тежестта като степента на разпределение на средствата за данъци, е по-близо до темата на нашата статия.

Тоест, данъчната тежест в числено изражение показва какъв е делът на внесените в бюджета данъци в избраната икономическа база. Изчислението се извършва за определен период, което ви позволява да направите оценка на това как платените данъци влияят върху рентабилността на бизнеса в определен период от време.

Изчисляване този показателсе осъществява на почти всички нива икономическа система RF, така:

• на държавно ниво;
• на регионалното
• за група компании, принадлежащи към един и същи сектор на икономиката;
• за отделни предприятия;
• на ниво индивид.

Икономическата база, от която се изчислява данъчната тежест, може да бъде един от следните показатели, взети за определен период:

• приходи (с или без данък върху добавената стойност);
• доходи;
• източникът, от който се плаща данъкът (печалби или разходи);
• създадена стойност;
• прогнозен доход или очаквана печалба.

Данъчната тежест има общи черти с ефективната данъчна ставка, която е отношението на начисления данък към съответната данъчна основа. По същество ефективната ставка не е нищо повече от данъчната тежест, изчислена на базата на съответното данъчно плащане.

Каква е целта на данъчната тежест?

Данъчната тежест, изчислена за избраната икономическа база, служи за:

• За аналитична работа, съставяне на планове и прогнозиране на ситуацията в икономиката. Потребителите на данни тук са Министерството на финансите на Руската федерация, държавни агенции, занимаващи се с икономически въпроси на държавно и местно ниво.
• Планиране на контролни мерки от данъчните органи.
• Аналитична работа на ниво данъкоплатец, за да се оцени колко висок е рискът от данъчни проверки и просто да се определи правилността на избрания курс.

Трябва да се отбележи, че самата данъчна служба призовава за определяне на нивото на тежестта, за да доведе показателя до средното за индустрията. Ако субектът успее да постигне тази цел, тогава данъчните власти обещават с голяма вероятност:

• не го включвайте в графика на данъчните проверки;
• установяване на режим на най-облагодетелствана нация при подаване на заявление до данъчните власти.

В допълнение към описаните възможности, данъчната тежест помага на компанията:

• разберете как да намалите данъчната тежест;
• изберете най-подходящия данъчен режим за вида на упражняваната професия;
• формират реалистична прогноза за изпълнението на работата в бъдеще.

Как да изчислим данъчната тежест

И двата горни документа обясняват кои формули трябва да се използват за определяне на стойността на данъчната тежест:

• на поръчка No ММ-3-06/ [имейл защитен]дадена е една формула, която да се използва за намиране на кумулативната стойност на натоварването;
• в писмо № AS-4-2/12722 данъчните власти включиха няколко математически израза, които позволяват изчисляване на тежестта по данъчни системи и по видове данъчни плащания.

Заповедта гласи: общата данъчна тежест е частното от разделянето на общата сума на данъка, взета от годишния отчет, на размера на приходите за същия период. Списъкът на сумираните за изчисляване данъци включва данък върху доходите на физическите лица, но всички плащания към осигурителни фондове са изключени, тъй като данъчното законодателство не класифицира тези вноски като данъци. Изчисляването през 2017 г. се извършва съгласно предишната методология и получаването от данъчната служба на органа за контрол на плащането на застрахователни премии не нарушава това правило.

Има много формули за изчисляване на данъчната тежест. Те се определят за всеки случай, както следва:

Нпр - начислената сума на данъка;

Dp - приходи от продажби;

Dv - извъноперативни приходи.

Формулата използва данни от данъчната декларация за доходите.

Nnds - начислена сума на данъка (данни от декларацията);

NBROS - данъчната основа(индикаторът се определя съгласно 3-ти раздел на декларацията само за руския пазар).

където NBrfe е данъчната основа, определена общо от 3-ти и 4-ти раздел. Той взема предвид данни за руския пазар и експортни операции.

Nnd - размерът на начисления данък (данни от декларацията);

Dnd - размерът на дохода, посочен в 3-данък върху доходите на физическите лица.

Нусн - единен данък (данни от декларацията);

Dusn - размерът на дохода, посочен в опростената декларация.

Neskhn - размерът на данъка, който се начислява при този специален режим (данни от декларацията);

Дескхн - размерът на дохода, посочен в декларацията за този данък.

Nnds - сумата на ДДС (от декларацията за този данък);

Np - размерът на данъка върху доходите (от декларацията за този данък);

B - приходи, изчислени съгласно отчета за доходите (без ДДС).

За последните четири формули има известно уточнение в писмото на Федералната данъчна служба, което се състои в това, че ако има други данъци като транспорт, вода и други, те също трябва да бъдат включени в изчислението. В тях не е включен данъкът върху доходите на физическите лица, а стойността на данъчното бреме точно според данъчните системи, за разлика от общото бреме, се определя, без да се отчита.

Всички стойности на данъчната тежест се приспадат като процент.

На какво ниво на данъчна тежест да се ориентирате, за да избегнете риска от проверка

Данъчната тежест през 2017 г. се изчислява по същите правила и формули, както в предходни периоди.

Ако ръководството на компанията реши самостоятелно да определи колко натоварването на нейното предприятие отговаря на критериите за безопасност, тогава процедирайте приблизително както следва:

• Направете изчисление на общата данъчна тежест и сравнете резултата с информацията, посочена в 3-то Приложение към Заповед № ММ-3-06 / [имейл защитен]
• Определете този показател за данък общ доход. Ако падне под нивото от 3 процента за производствена фирма, тогава се счита за ниско. За търговския сектор минималният безопасен праг е 1%.
• Определете съотношението на удръжките на ДДС към размера на този данък. Превишаването на данъка от 89 процента е много тревожен фактор.

Ако данъкоплатецът "прекрачи" граничните стойности на показателите, той трябва да предприеме редица действия, за да коригира курса. Но още по-важно е да се подготвите за обяснения с данъчния орган. Ниската данъчна тежест може да се обясни със следните причини:

• грешки в дефиницията на OKVED;
• трудности при продажбите;
• увеличаване на дела на разходите поради промяна в посоката на увеличаване на цените на доставчиците;
• инвестиционни инвестиции;
• увеличаване на дела на износа;
• увеличаване на запасите и др.

***

Данъчната тежест се изчислява, за да се установи колко голяма е опасността от контролните мерки. Федералната данъчна служба в своите инструкции и обяснения помага на данъкоплатците по този въпрос, като дава формули за изчисляване на такова натоварване и гранични стойности, които е нежелателно да се превишават, за да не се създават проблеми.

Метод 1.

HH = (NP / V + VD) x 100%,

Метод 2.

В този случай данъчната тежест се разделя на абсолютна и относителна.

Изчисляване на данъчната тежест върху данъка върху дохода

Абсолютната данъчна тежест е сборът от данъчни плащания и плащания към извънбюджетни фондове и може да се изчисли по формулата:

ANN \u003d NP + VP + ND,

BCC \u003d B - MZ - A + VD - BP

VSS \u003d ОТ + NP + VP + P,

ONN = (ANN / VSS) x 100%

По този метод:

Метод 3.

DS \u003d B - MZ

DS \u003d ОТ + NP + VP + P + A,

Метод 4.Следната методология ви позволява да определите данъчната тежест като функция от вида на производството, която варира в зависимост от колебанията в цената на материалните ресурси, заплатите или амортизацията. В този случай данъчната тежест се определя като дял от добавената стойност, дадена на държавата, а данъците се съотнасят с източника на тяхното плащане. Добавената стойност се изчислява по следната формула:

B \u003d DS + MZ.

Ka = A / DS;

Ko = DS / V.

— ДДС (изчислен при ставка от 18%):

- данък общ доход:

Метод 5.

DS \u003d B - MZ,

Ko \u003d Hss / DS,

Knpr \u003d Npr / DS,

Npr \u003d 0,24 x.

HH = (NP / DS - KB) x 100%,

Тема 16. Държавна финансова статистика (Част 2)

ДАНЪЧНА СТАТИСТИКА

1. Основни понятия на данъчното облагане.
2. Класификация на данъците в Руската федерация.
3. Отчитане на данъците в сметките на SNA.
4. Система от макроикономически показатели за изчисляване нивото на данъчно облагане.

1. Основни понятия на данъчното облагане

Данъчната статистика е раздел от статистиката на държавния бюджет.

Данъчна система Руска федерацияе съвкупността от всички данъци, такси, мита и други плащания, събирани в цялата страна.

Как сами да изчислите данъчната тежест и да оцените данъчните рискове

Данъчната система е предназначена да осигури финансовата възможност за публични разходи.

Под данъксе разбира като задължително, индивидуално безвъзмездно плащане, събирано от организации и лица под формата на отчуждаване на средства, принадлежащи им на правото на собственост, икономическо управление или оперативно управление на средства с цел финансово подпомагане на дейността на държавата и / или общини(клауза 1, член 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Под колекцияразбира се като задължителна вноска, събирана от организации и лица, плащането на която е едно от условията за извършване на правно значими действия по отношение на платците на такси от държавни органи, местни власти, други упълномощени органи и длъжностни лица, включително предоставяне на определени права или издаване на разрешения (лицензи) (клауза 2, член 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчен обект- доходи, цена на определени стоки, определени видове дейности, сделки с ценни книжа, използване на ценни ресурси, собственост на юридически и физически лица и други обекти, установени със закон.

Предмет на данък— данъкоплатец, т.е. физическо или юридическо лице.

Данъчната основапредставлява стойностна, физическа или друга характеристика на обекта на облагане.

данъчна ставка— сумата на данъчните такси за единица измерване на данъчната основа.

Данъчното облагане като обект на статистиката има свои собствени характеристики, които са свързани с нарастващи резултати в отчетността, наличието на инфлационен компонент в него и действието на многопосочни тенденции в промените в данъчните приходи на макро и микро ниво.

Сега сферата на данъчното облагане, поради своята неразвитост, рядко става обект на цялостен количествен анализ. Индикаторите, използвани за анализ (най-често индекси и темпове на растеж), са много трудни за сравнение помежду си, тъй като при изчислението се използват различни алгоритми и различни проби. Освен това методът за изчисляване на данъците непрекъснато се променя.

1. Класификация на данъците в Руската федерация

Статистическо изследване на данъчните системи различни странии техният сравнителен анализ изискват съответствие основни принципии правила за групиране на данъчни плащания, техните класификации. Под данъчна класификациястатистика се отнася до техните групировки, изградени по определени критерии, включително официално одобрени държавни органии прилагани от данъчните и статистическите организации на практика.

Фигура 1 - Класификации на данъците в Руската федерация

Според естеството на използване данъците се класифицират на:

• общи данъци, получени от хазната на държавата (субект на федерацията), чиято конкретна посока на използване не е известна предварително;
• специални данъци и такси, които имат строго определено предназначение и обикновено формират извънбюджетни фондове.

По характер на оттеглянето:

• Преките данъци зависят от размера на дохода и размера на имуществото.
• Косвените данъци не зависят от дохода и са включени в цената на продуктите, които се плащат от потребителя.

Реални данъци се налагат върху определени елементи на собствеността или дохода (земя, доход от паричен капитал); лични данъци - съвкупността от доход или имущество (печалба, наследство).

1. Отчитане на данъците в SNA сметки

Данъците се записват в различни SNA сметки. SNA отчита т.нар. "чисти" данъци, т.е. данъци минус свързаните субсидии.
Таблица 1 - Отчитане на данъците в сметките на SNA

Проверете	данъци	Бележки
производство, "Ресурси"	За производство и внос вкл	Без субсидиите
	а) Данъци върху продуктите:	Данъци, налагани пропорционално на количеството или стойността на стоките и услугите
	ДДС,
	данък върху продажбите
	Акцизи, гербови такси върху продажбата на определени стоки
	Плащания от фискални монополи	Средствата, получени от монополните предприятия чрез превишаване на пределното ниво на рентабилност и събрани в бюджета
	Данъци върху капиталови транзакции и финансови транзакции,	Плаща се от предприятията при покупка или продажба на финансови и нефинансови активи
	Експортни такси	Експортни мита, печалби на експортните монополи
	Вносни такси	Вносни мита, акцизи
	б) Други данъци върху производството	Свързани с използването на производствени фактори
	Потребителски такси природни ресурси
	Поземлен данък
	Начислени данъци в зависимост от фонда за работна заплата
	Транспортен данък
	Корпоративни имуществени данъци
	Целеви такси	За издръжка на полицията, озеленяване и др.
доходи от образование, "Използване"	Други данъци върху производството	Без субсидиите
Първични разпределения на доходите, "Ресурси"	Данъци върху производството и вноса	Без субсидиите
Вторично разпределение на доходите		Подоходни и имуществени данъци, социалноосигурителни вноски, социални помощи в брой, застрахователни премии и възстановявания, пенсионни санкции, дарения
"Ресурси"	Получени текущи трансфери
"Използване"	Платени текущи трансфери

1. Система от макроикономически показатели за изчисляване нивото на данъчно облагане

Нивото на данъчно облагане (данъчен натиск) в икономиката се изследва в две посоки:

• външни (проучване на нивото на данъчно облагане в страната като цяло);
• вътрешен (изследване на разпределението на данъчното бреме между социални групи и слоеве от населението).

Източник на информация за изчисляване на показателите от първа група са данни за планирания и реално изпълнен държавен бюджет, както и макроикономически показатели.

Фигура 2 - Система от показатели на статистиката на данъчните приходи

Системата от макроикономически показатели за изчисляване на нивото на данъчно облагане включва:

I. Абсолютни показатели:

1. размера на данъчните приходи в бюджетите на различни нива;
2. размера на задълженията на данъкоплатците към бюджетите на различни нива.

II. Относителни показатели:

1. данъчна интензивност на БВП, т.е. дял на данъчните приходи в БВП:

,

където H е данъчен приход.

1. съотношение на преките и косвените данъци;
2. делът на пропуснатите данъчни приходи (съотношението на данъчните задължения към планирания размер на данъчните приходи);
3. дела на данъчния кредит в общия дълг и средния период на предоставянето му;
4. съотношението на дефицита и данъчните приходи като косвена характеристика на възможното използване на данъци за покриване на дефицита.
5. Делът на данъчните приходи на бюджетите на различни нива в консолидирания бюджет;
6. средна данъчна квота на глава от населението - съотношението на размера на изтеглените данъци към средния брой на заетите хора:

,

където H - данъчни приходи;

— броят на заетите в икономиката.

1. Коефициентът на нивото на данъчно облагане в страната е отношението на данъчната квота към средния БВП на глава от населението:

,

където GDPN е обемът на БВП на глава от населението.

Коефициентът на нивото на данъчно облагане по отношение на икономическото значение и формулите за изчисление е тясно свързан с коефициента на данъчна интензивност:

,

Където
— дял на заетото население от общото население

В тази форма коефициентът може да се тълкува като данъчна интензивност на БВП, коригирана за текущото ниво на заетост. Колкото по-нисък е делът на заетите в общото население на страната (и съответно колкото по-висок е коефициентът на безработица), толкова по-голяма е стойността на коефициента на нивото на данъчно облагане.

Така нивото на данъчната тежест върху населението се влияе от нивото на заетостта в страната.

Индикаторът за данъчна интензивност на БВП е много информативен както при изследване на тежестта на данъчната тежест, така и при сравнения между страните.

При изчисляване на БВП по метода на разпределение (като сума на първичните доходи) имаме следната връзка:

БВП \u003d ОТ + CN + VPE,

където ОТ - заплатите на работниците и служителите с осигуровки;

CNPI - нетни данъци върху производството и вноса (косвени данъци);

GPE е брутната печалба на икономиката/брутен смесен доход.

Частта от БВП, която се отчита от нетните данъци върху производството и вноса, ще покаже данъчната тежест върху обществото като цяло в процеса на генериране на брутния доход на икономиката. Динамиката на дела на CNPI в БВП ще покаже посоката, в която се развива икономиката на страната от гледна точка на фискалния характер на разпределението на доходите.

1. Пофакторен анализ на динамиката на данъчните приходи

В началото на 1980г получи признание бюджетната концепция на А. Лафер, който изхожда от факта, че данъчните приходи са функция на такива показатели като данъчната ставка и данъчната основа. Оптималната стойност на тази функция доказва, че увеличаването на размера на събираните данъци води до увеличаване на приходната част на бюджета само до определено ниво. Когато това ниво бъде превишено, увеличението на данъчната ставка няма да се увеличи, а ще намали бюджетните приходи (така наречената "крива на Лафер"), тъй като данъчните субекти използват всички възможни методи за укриване на данъци, по-специално намаляване на инициативата, и, следователно, и развитие на производството, намаляване на капиталовите инвестиции и инвестициите.

Тъй като най-голям дял в състава на бюджетните приходи заемат данъчните приходи. Ето защо в статистиката се обръща голямо внимание на идентифицирането на влиянието на отделните фактори върху промяната в размера на всеки данък и общата сума.

Има три входа на данъчните приходи:

• брой данъкоплатци, Т
• стойностно изражение на облагаемия показател за един данъкоплатец (данъчна основа), S

,

където D е данъчната основа,

T е броят на данъкоплатците.

• данъчна ставка K.

Произведението на нивата на тези три фактора дава размера на платения данък:

Индексите на тези показатели ще бъдат свързани с подобна връзка:

Влиянието на всеки фактор върху абсолютното изменение на общата сума на платения данък може да се оцени по всякакъв начин: чрез метода на индекса, чрез метода на заместването или чрез метода на аритметичната разлика:

Абсолютна промяна в размера на платения данък поради промени в броя на данъкоплатците:

Абсолютна промяна в размера на платения данък поради промени в данъчната основа:

Абсолютна промяна в размера на платения данък поради промяна в данъчната ставка:

При липса на данни за броя на данъкоплатците, размерът на платения данък може да бъде представен като двуфакторен модел, където факторите са:

• размер на облагаемия доход (количествен показател), D=T С ;
• данъчен процент (качествен показател), К:

Ако вземем предвид общата сума на получените данъци, може да се използва трифакторен модел, който отделно оценява структурните промени в данъчната основа:

Където е средната данъчна ставка за различни видоведанък;

- делът на данъчната основа на определен данък в общата данъчна основа.

Тогава системата от взаимосвързани индекси изглежда така:

,

Където
е прост общ индекс на данъчната основа. Той характеризира относителната промяна в размера на данъка поради промяната в данъчната основа.

е индексът на структурните промени. Показва влиянието върху относителната промяна в данъчния размер на структурните промени в данъчната основа.

— индекс на данъчната ставка с постоянен състав. Характеризира относителното изменение на размера на данъка поради средното изменение на данъчните ставки за определени видове данъци.

Разликата между числителя и знаменателя на всеки индекс ще покаже влиянието на съответния показател върху абсолютното изменение на размера на данъка.

Литература

1. Воронин V.F., Zhiltsova Yu.V. Статистика: Proc. надбавка за университети. - М.: Икономист, 2004
2. Иванов Ю.Н., Казаринова С.Е., Карасева Л.А. Основи на националното счетоводство: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2005
3. Курсът на социално-икономическата статистика: Учебник за университетите / Изд. проф. М.Г. Назаров. – М.: Финстатинформ, 2002
4. Социално-икономическа статистика: Учебник за ВУЗ / Изд. проф. Б. И. Башкатова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002
5. Статистика: курс на лекции / Kharchenko L.P., Dolzhenkova V.G., Ionin V.G. и т.н.; Изд. Доцент доктор. В.Г. Йонина. - Новосибирск: Издателство на NGAEiU, 1996

Курс лекции по статистика. VZFEI

Раздел "Социално-икономическа статистика" Липецк

Вижте също:
Система от макроикономически показатели за изчисляване нивото на данъчно облагане
Промени в правилата за прилагане на опростената система за данъчно облагане през 2009 г
Комплекс от показатели за сок и методът за тяхното изчисляване в mousosh № 16 g. Електрогорск, Московска област
Опростена данъчна система Член 346. 11
Тази конвенция се прилага за лица, които са местни лица на едната или и на двете договарящи държави.
Списък с показатели и критерии за установяване на съответствие с нивото на квалификация преподавателски съставна длъжността "учител" изискванията за квалификационни категории(първа и най-висока) Територия
Пример за изчисляване на броя на служителите на "условен" отдел За изчисляване на броя на служителите
Доклад за резултатите и основните дейности на Федералната митническа служба за 2011-2013 г
E. V. Методи за идентифициране на количествени показатели за истинност, информативност и информационна плътност на текстовете // Езикова система: синхрония и диахрония: Междууниверситетска колекция
Alpinresort sport & spa reitherhof (Saalbach)
Държавна демографска политика
Методи за изчисляване на демографските показатели на Адигея 20-30-те години. 20-ти век

Начало — Статии

Прилаганите методи за определяне на данъчната тежест се различават по правило само в две основни области:

- според структурата на данъците, включени в изчислението при определяне на данъчната тежест;

- по показателя, с който се съпоставят платените данъци.

Метод 1.Общоприетият метод за определяне на данъчната тежест върху организациите е процедурата за изчисление, разработена от Министерството на финансите на Русия, според която нивото на данъчната тежест е съотношението на всички данъци, платени от организацията, към приходите, включително приходите от други продажби:

HH = (NP / V + VD) x 100%,

където NN е данъчната тежест върху организацията; НП - общата сума на всички платени данъци; B - приходи от продажба на продукти (работи, услуги); VD - извъноперативни приходи.

Такова изчисление не позволява да се определи влиянието на промяната в структурата на данъците върху индикатора за данъчна тежест, тъй като данъчната тежест, изчислена по този метод, характеризира само данъчната интензивност на произведените продукти (работи или услуги) и не дава реална картина на данъчната тежест на данъкоплатеца.

Метод 2.Има и друг метод за изчисляване на данъчната тежест, според който:

- размерът на платените данъци и плащанията към извънбюджетните фондове се увеличава с размера на просрочените данъци. С други думи, данъчната тежест се определя не от данъците, платени от организацията, а от размера на данъците, които трябва да бъдат платени, тоест от размера на начислените плащания;

- размерът на данъците не включва данък върху доходите на физическите лица, тъй като се плаща от служителите на организацията, а самата организация само превежда плащания;

— размерът на косвените данъци, които трябва да бъдат прехвърлени към бюджета, се включва в данъчните плащания при изчисляването, тъй като те оказват значително влияние върху финансова стабилносторганизации;

- размерът на данъците е свързан с производствените разходи на новосъздадената организация, които се определят като разликата между добавената стойност и амортизацията.

В този случай данъчната тежест се разделя на абсолютна и относителна. Абсолютната данъчна тежест е сборът от данъчни плащания и плащания към извънбюджетни фондове и може да се изчисли по формулата:

ANN \u003d NP + VP + ND,

където ANN е абсолютната данъчна тежест; NP - данъчни плащания, платени от организацията; ВП - изплатени плащания към извънбюджетни фондове; ND - просрочени плащания.

Тъй като абсолютната данъчна тежест отразява размера на данъчните задължения на субекта стопанска дейности не отчита тежестта на данъчната тежест, е възможно да се използва показателят за относителна данъчна тежест за определяне на нивото на данъчната тежест, което се изчислява като съотношение на абсолютната данъчна тежест към новосъздадената стойност, в с други думи, размерът на данъчните плащания е свързан с източниците на тяхното плащане.

Новосъздадената стойност на продуктите на организацията може да се определи по формулите:

BCC \u003d B - MZ - A + VD - BP

VSS \u003d ОТ + NP + VP + P,

където VSS е новосъздадената стойност; B - приходи от продажба на продукти, работи или услуги (включително ДДС); МЗ - материални разходи; А - амортизация; VD - извъноперативни приходи; VR - неоперативни разходи (с изключение на данъчни плащания); ОТ - заплати; НП - данъчни плащания; ВП - плащания към извънбюджетни фондове; P е печалбата на организацията.

Относителната данъчна тежест в този случай се определя по формулата:

ONN = (ANN / VSS) x 100%

По този метод:

- стойността на новосъздадената стойност не се влияе от платени данъци;

- изчислението включва всички данъчни плащания, платени директно от организацията;

- принадлежността към индустрията и мащабът на самия стопански субект не влияят върху обективността на изчислението.

Тази техника обаче не позволява да се предвидят промени в показателя в зависимост от промените в броя на данъците, техните ставки и ползи.

Метод 3.Съществува методология, базирана на включването на броя на данъчните плащания, тяхната структура и механизма за събиране в данъчната тежест.

Според този метод показателят за данъчна тежест се определя като съотношението на всички данъци към размера на източника на средства за тяхното плащане:

HH = (Сума (NP + VP) / Сума IP) x 100%,

където Сума (NP + VP) - сумата на начислените данъчни плащания и плащания към извънбюджетни фондове; Размерът на IP е размерът на източника на средства за плащане на данъци.

Размерът на данъчните плащания включва всички данъци, платени от организацията, като се вземе предвид данъкът върху доходите на физическите лица.

Тази техника включва изчисляване на данъчната тежест по групи данъци по отношение на съответния източник на плащане. Общ показател за всички данъци е добавената стойност, която се изчислява по формулите:

DS \u003d B - MZ

DS \u003d ОТ + NP + VP + P + A,

където DS е добавената стойност.

Този метод, за разлика от предишния, не предполага изключване на амортизационните отчисления от добавената стойност. Тя ви позволява да определите дела на данъците в приходите на организацията, печалбата и дела на заплатите, амортизацията, данъците и нетната печалба във всяка рубла създадени продукти, но данъците включват данък върху доходите на физическите лица, въпреки че организацията, като данъчен агент, данъчната тежест върху този данък не носи.

Метод 4.Следната методология ви позволява да определите данъчната тежест като функция от вида на производството, която варира в зависимост от колебанията в цената на материалните ресурси, заплатите или амортизацията. В този случай данъчната тежест се определя като дял от добавената стойност, дадена на държавата, а данъците се съотнасят с източника на тяхното плащане.

Данъчна тежест по ДДС: 2 примера за изчисление, осчетоводявания

Добавената стойност се изчислява по следната формула:

DS \u003d A + (ОТ + UST) + ДДС + P,

където DS - добавена стойност; А - амортизация; ОТ - заплати; UST - единен социален данък; ДДС - данък добавена стойност; P - печалба.

Приходите се определят като сбор от добавената стойност и материалните разходи по формулата:

B \u003d DS + MZ.

Тази техника включва използването на структурни коефициенти, като например:

- делът на заплатите в добавената стойност (включително заплати), изчислен по формулата:

Cat \u003d (OT + застрахователни премии) / DS;

- делът на амортизацията в добавената стойност, изчислен по формулата:

Ka = A / DS;

— делът на добавената стойност в брутния приход, изчислен по формулата:

Ko = DS / V.

Съгласно настоящата данъчна система организацията плаща следните основни данъци:

— ДДС (изчислен при ставка от 18%):

ДДС = (DS / 118%) x 18% = 0,153DS;

— застрахователни премии (изчислени през 2010 г. в размер на 26%):

Застрахователни премии = (DC / 126%) x 26% x Cat = 0,206DC x Cat;

- данък върху доходите на физическите лица:

Hp \u003d 0,13 x (1 - (0,356 / 1,356)) x Cat x DS \u003d 0,096DS x Cat;

- данък общ доход:

Npr \u003d 0,24 x (1 - ДДС - Cat - Ka) x DC \u003d 0,24 DC x (0,847 - Cat - Ka).

Сумата от основните данъци, платени от организацията, позволява да се определи данъчната тежест като част от добавената стойност, изразходвана от организацията за данъчни плащания, съгласно формулата:

HH = ДДС + застрахователни премии + Np + Npr.

При прилагане на горните коефициенти формулата е следната:

HH \u003d DS x (0,356 + 0,069 Kot - 0,24 Ka).

По този начин, според този метод, размерът на данъците е свързан с добавената стойност, тоест с източника на доход, но изчислението включва данък върху доходите на физическите лица и не отчита въздействието на данъци като данък върху имуществото, плащания за използването на природни ресурси, поземлен данък.

Метод 5.Има техника, която е модификация на предишната техника. Основните принципи на тази методология са следните:

- изчислението включва всички данъчни плащания, които организацията трябва да преведе към бюджета и извънбюджетните фондове, т.е. не сумите на извършените плащания, а сумите на начислените плащания, тъй като определянето на данъчната тежест върху сумите на действително платените данъци намалява действителното ниво на данъчната тежест поради възможно несъответствие по една или друга причина между начислените и реално преведени данъчни плащания по собственост;

- данъкът върху доходите на физическите лица не е включен в изчислението, тъй като не е свързан с данъчната тежест върху организацията, тъй като тя е данъчен агент;

- добавена стойност на продуктите, изчислена по формулата:

DS \u003d B - MZ,

е общият знаменател, спрямо който са свързани данъчните плащания.

В допълнение към коефициентите, използвани в горната методика (ставка на работната заплата и коефициент на амортизация), в тази методика се въвеждат допълнителни коефициенти в състава на структурните коефициенти, като например:

- делът на данъците, свързани с производствените разходи, с изключение на единния социален данък (тъй като той вече е включен в коефициента на работната заплата), в добавената стойност, изчислен по формулата:

Ko \u003d Hss / DS,

където Nss - размерът на данъците, свързани с себестойността на продукцията;

- делът на данъците, свързани с неоперативни разходи и намаляване на печалбата на организацията преди данъци (данък върху имуществото, реклама и др.), Изчислен по формулата:

Knpr \u003d Npr / DS,

където Npr - сумата на данъците, свързани с неоперативни разходи.

Според този метод изчисляването на ДДС и застрахователните премии се извършва подобно на предишния метод, т.е. по формулата:

ДДС = (DS / 118%) x 18% = 0,153DS

Застрахователни премии = (DS x Cat / 126%) x 26% = 0,206 DC x Cat

Формулата за определяне на корпоративния подоходен данък трябва да се коригира за размера на данъците, отнасящи се до себестойността на продукцията и платени от печалбата на организацията:

Npr \u003d 0,24 x.

Чрез прилагане на горните структурни коефициенти формулата за определяне на корпоративния подоходен данък може да се трансформира, както следва:

Npr \u003d 0,24 x DS x (0,847 - Cat - Ka - Knss - Knpr ').

Общата данъчна тежест се определя като размер на дължимите данъци по формулата:

HH \u003d ДДС + застрахователни премии + Npr + Nss + Npr '.

Поради посочените по-горе причини данъкът върху доходите на физическите лица е изключен от изчислението.

Когато изчислените компоненти се заменят със структурни коефициенти, формулата за данъчна тежест ще приеме следната форма:

HH \u003d DS x (0,356 + 0,034Kot + 0,076Kncc + 0,076Knpr - 0,24Ka).

В допълнение, тази методология също предполага използването на коефициент за теглене на пари в брой, който е съотношението на начислените данъчни плащания към финансовите ресурси, действително получени от организацията, което се изчислява по формулата:

HH = (NP / DS - KB) x 100%,

където NP - начислени данъчни плащания към бюджета и извънбюджетните фондове (с изключение на данък върху дохода); DS - сумата пари, получена от организацията за отчетен период; CB - заемни средства (кредити), привлечени от организацията през отчетния период.

11.05.2017

Данъчната тежест е ключов показател за данъчните инспектори. Той показва каква част от дохода ви е заета от начислените от вас данъци. Като част от новия си проект старши партньорът на Rykov Group Павел Пенкин говори за това как данъчните власти могат да използват информацията за вашите данъци срещу вас и обяснява защо #схемите вече не работят.

Ниското натоварване е сигнал, че данъците са занижени. Инспекторатът взема такива платци под специален контрол: проверява извлечения по сметки, призовава ги в комисии и търси фирми-еднодневки сред техните контрагенти. Ако предварителният одитен анализ потвърди, че натоварването е ниско поради нарушения, на платеца се възлага одит на място.

Как да изчислим данъчната тежест

Натоварването се изчислява като процент поотделно за всяка година по формулата:

Данъчна тежест \u003d ((Сума на начислените данъци за годината) / (Сума на приходите за годината))? 100%

За изчисляване се вземат начислените и неплатените данъци за годината. Това е така, защото начисляването може да бъде за една година, а плащането може да бъде прехвърлено за следващата. Ако разчитате на плащане, тогава натоварването може да е по-малко, отколкото е в действителност.

Данните за начислените данъци трябва да се вземат от декларациите.

Данъците също се вземат предвид, които се начисляват като данъчен агенткато данък общ доход. Но застрахователните премии за служителите не са включени в изчислението.

Размерът на приходите на организацията се взема от ред 2110 „Приходи“ на годишния отчет за доходите.

Предприемачите получават приходи (доходи) от декларацията 3-NDFL или според опростената данъчна система.

Данъчната служба може отделно да провери данъчната тежест върху дохода. Изчислява се по формулата:

Данъчна тежест = ((Сума на начисления данък върху дохода) / (Сума на приходите и неоперативните приходи))? 100%

Данните трябва да се вземат от декларацията за облагане на доходите.

За да разберете дали натоварването ви е нормално или не, трябва да го сравните със средното за Русия за вида дейност, която е основната ви.

Методи за определяне и изчисляване на данъчната тежест на предприятието

За да направите това, в Приложение № 3 към Заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 30.05.2007 г. N MM-3-06 / [имейл защитен](достъпно на: http://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/) изберете най-много подходящ виддейности и в колоната с желаната година вижте стойността. Това ще бъде стандартът, с който трябва да сравните натоварването си за тази година.

Така например средната натовареност за вид дейност „Търговия на едро“ през 2015 г. е 2,4%, а за строителство – 12,7%.

Всяка година в началото на май Федералната данъчна служба на Русия публикува данни за данъчната тежест за изминалата година. Тоест през 2017 г. ще има данни за натоварването за 2016 г. и по-рано.

Ако отделно изчислите тежестта на данъка върху дохода, тогава тук са следните стандарти: най-малко 1% за търговски организации и най-малко 3% за всички останали.

Тези платци, чиято натовареност е под средната за Русия, са включени в специален списък, с който работят специалисти по планиране на полеви проверки.

Данъчната тежест е показател, който се изчислява като съотношение на сумата на данъците, платени от данъкоплатеца, към размера на неговите приходи от финансови отчетиумножено по 100%. Всяка организация може да го изчисли самостоятелно по формулата:

Данъчните власти от своя страна определят коефициента на данъчна тежест по вид стопанска дейност, т.е. определена средна стойност за всяка индустрия (клауза 1 от Публично достъпните критерии за оценка на рисковете от БНП, одобрени със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 30 май 2007 г. N MM-3-06 / [имейл защитен]). И ако се окаже, че нивото на натоварване в дадена организация е по-ниско от средното за индустрията, това може да стане основа за включване на компанията в плана за проверки на място (клауза 1, раздел 4 от Концепцията на БНП система за планиране, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 30 май 2007 г. N MM -3-06/ [имейл защитен], Писмо на Министерството на финансите на Русия от 23.06.2016 г. N 03-02-08 / 36472). В края на краищата това означава, че организацията плаща по-малко данъци (техният дял е по-малка част от нейните приходи) от други компании, работещи в същата област. Това предизвиква определени подозрения в регулаторните органи.

Както се вижда от формулата, застрахователните премии не са включени в размера на платените данъци за годината (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 22 март 2013 г. N ED-3-3 / [имейл защитен]).

Показатели за средната за индустрията данъчна тежест

Стойностите на данъчната тежест по видове икономическа дейност са свободно достъпни. Федералната данъчна служба ги публикува в края на всяка година на своя уебсайт не по-късно от 5 май следващата година (клауза 6 от Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 30 май 2007 г. N MM-3-06 / [имейл защитен]). На този моментДокументът съдържа данни за периода от 2006 до 2015 година. И разпространението на стойностите в индустриите е доста голямо: през 2015 г. - от 1,4% до 41,5%.

Показатели за данъчна тежест за конкретни данъци

Ниското ниво на тежест върху конкретен данък (данък върху дохода, данък по опростената данъчна система и т.н.) може да бъде причината за избор на данъкоплатец в списъка на тези, чиито дейности подлежат на разглеждане от комисията. По този начин тежестта на данъка върху доходите се определя според данъчната декларация за доходите като съотношение на изчисления данък към сумата на приходите и неоперативните приходи, умножено по 100%. Ако получената стойност е по-малка от 3% (а за търговски организации - по-малко от 1%), тогава нивото на натоварване се счита за ниско. А това означава, че фирмата ще бъде включена в "комисионния" списък.

Данъчната тежест на ДДС се определя по различен начин: като съотношението на сумата на приспадането на ДДС за предходните 4 тримесечия към сумата на ДДС, начислено за същия период, умножено по 100%. Тук натоварването се счита за ниско, когато стойността на индикатора е 89% или повече (