Бизнес спорове, нарушаване на договорни задължения от контрагентите могат да доведат до съдебни спорове. Искове от регулаторните органи срещу организации, които не плащат навреме данъци и вноски, също не са рядкост. Съдът може да реши в полза на едната или другата страна. Счетоводната служба е изправена пред необходимостта да отрази размера на реалните щети, пропуснатите ползи, съдебни разноски, погасяване на задължение към увреденото лице, изплащане на такива суми по спечелени дела. Също така подходящи въпроси данъчно счетоводство"съдебни" суми.

Съдебни разноски

Съдебните разноски представляват държавна такса и разноски във връзка с разглеждането на делото в съда. APC на Руската федерация (член 101) и Гражданският процесуален кодекс на Руската федерация (член 94) включват по-специално:

• разноски за адвокати, представители на страните;
• разходи при проверка и събиране на доказателствена база;
• разходи за живот поради необходимост от явяване в съда и др.

Показателно в този смисъл е решението на Конституционния съд по спора между организацията и данъчната служба № 22 от 20 февруари 2002 г., който приравнява съдебните разноски на загубите, понесени от организацията в резултат на незаконни действия на Федералната данъчна служба Сервиз, и предписва тяхното задължително обезщетение в пълен размер. Някои от тях, по-специално разходите за адвокат и консултант, за организация, която само досие правни действия, са досъдебни, фактически производството все още не е осъществено, а разноските са направени.

Ситуация:организацията съди контрагента. Дали делото ще бъде спечелено не се знае, а разноските за адвокатските услуги вече са направени. Как да ги отразим в НУ и БУ? Помислете за случая, когато организацията е включена, като най-трудна по отношение на счетоводните нюанси.

Данъчният кодекс на Руската федерация (член 252) позволява включването на икономически обосновани суми в разходите. В този случай това условие е изпълнено: икономическата осъществимост се състои във възможността за получаване на дълг от контрагента в съда. Потвърждението на разходите се състои в наличието на какъвто и да е документ, например акт за предоставяне на услуги от адвокатска кантора, подписан от двете страни, който фиксира определената бизнес сделка. Имайте предвид, че документите, доказващи плащането на услуги, например банкови платежни нареждания, могат само да допълват акта, но не и да го заменят като потвърждение. Разходите най-често се признават от датата на подписване на акта (въпреки че съгласно член 272-7, клауза 3 организацията може да предвиди други условия, например в съответствие с разпоредбите на договора, до последния дата на отчетния или данъчния период).

Разходите се класифицират като други и се отразяват в BU чрез осчетоводяване D 91 K 60 (или 76).

Ако спорът е загубен

присъдав полза на трета страна може да съдържа иск за плащане както на загуби, така и на пропуснати ползи в резултат на действията на организацията, която е загубила съда (Граждански кодекс на Руската федерация, чл. 15-2).

внимание!Размерът на пропуснатите ползи, определен за плащане, не може да бъде признат за разход според, от гледна точка на Министерството на финансите (виж писмо № 03-03-10 / 25645 от 04-07-13), въпреки че подобни действия правят не противоречат на нормите на чл. 256 стр. 1-13 от Данъчния кодекс на Руската федерация. От гореизложеното следва, че организацията, включваща такива суми в разходите, трябва да бъде подготвена за спорове с фискалните власти.

Сумите се признават като разход на датата на действителното плащане (на касовата база) или на датата на съдебното решение (на текущо начисляване). Публикациите се формират въз основа на разпоредбите на PBU 18-02 и с помощта на текущия сметкоплан. Публикации за фирмата в OSNO:

Преди решението на съда:

• Dt 91-2 Kt 96- отразява размера на изчислената отговорност за щети.
• Dt 09 Ct 68— отсрочен данъчен актив върху него.

След съдебно решение в полза на контрагента на организацията:

• Dt 96 Kt 76- загуба, която се обезщетява със съдебно решение.
• Dt 91-2 Kt 76- пропуснати ползи, които се обезщетяват по съдебен ред.
• Dt 68 Ct 09— отсроченият данъчен актив е изплатен.
• Dt 76 K 51- цялата сума на дълга към контрагента е изплатена по съдебен ред.

Ако плащането на държавно мито и други съдебни разноски се присъди на губещата страна, тогава, съгласно решението, плащането му се фиксира чрез публикуване: Dt 68 Kt 51(начисляване - чрез сметка 91). Адвокатски хонорари и други съдебни разноски се начисляват, както вече беше споменато, по сметка 91, като плащането се извършва на вх. Dt 76 (60) Kt 51.

Ако спорът бъде спечелен

Успешното съдебно дело води до появата на "приходи" на организацията, които трябва да бъдат отразени във финансовото счетоводство. Държавното задължение към съда, съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация (членове 13-10), е федерална такса. Член 265-1 (клауза 4) ви позволява да включите държавното мито в сумата, същата позиция се съдържа в писмото на Министерството на финансите № 03-03-06 / 1/597 от 20.09.10 г. и редица подобни.

Неоперативните разходи под формата на данъци, задължителни плащания се признават в съответствие с чл. 272-7 (1) от Данъчния кодекс на Руската федерация, считано от датата на начисляване. Държавно мито - плащане за искове до съда, като датата на признаването му трябва да се счита за деня, в който искът е постъпил пред съдебните органи (поясненията са дадени в писмото на Министерството на финансите № 03-03-06 / 2/ 176 от 12-22-08).

внимание!Независимо от факта на последващото възстановяване от загубилата страна по спора, държавните такси са включени в разходите за данък върху дохода (пост на FAS SZO № A56-24492 / 2007 от 21-07-08).

„Положителното“ съдебно решение, което е влязло в сила, е основата за включване на сумите на неустойките, получени от губещата страна, съдебни разноски и други суми на санкции в неоперативни приходи (член 350 от Данъчния кодекс на Руската федерация). .

Същевременно дългът, станал предмет на съдебен спор, не се включва в доходите за целите на НУ, по смисъла на членовете на чл. 249, 39 от Данъчния кодекс на Руската федерация и последващи разяснения на Министерството на финансите (писмо № 03-03-06 / 1/597 от 2-09-10). Този въпрос обаче все още остава спорен и организацията трябва да е готова да предостави обяснения на данъчната служба относно посочената сума или да защити позицията си в съда.

По отношение на размера на дълга и начисляването върху него, въпросът остава открит, тъй като фактът на продажба на стоки, работа, услуги в този случай отсъства (член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Както бе споменато по-горе, сумите, свързани със съдебното решение, се осчетоводяват чрез сметка 91, държавни такси към съда - чрез сметка 68 (начисляване - на кредит, превод към бюджета - на дебит). За разплащане с длъжника по съдебно решение по правило се използва сметка 76, като в нея се открива подсметка „Изчисления по искове“. Аналитичното счетоводство се организира по длъжници и индивидуални вземания.

Електрически инсталации:

• Dt 51 Kt 76- получаване на пари от контрагента.
• Dt 76 Kt 91- реимбурсирана държава. такси и щети в съдебни производства.

Дългът на длъжника (погасен) може да бъде осчетоводен вътрешно в Kt на подсметка „Изчисления по вземания“ на сметка 76 или по подобен начин, използвайки сметка 60 на Kt 76. Трябва да коригирате погасяването, като осчетоводите Dt 51 Kt 76.

Неизплатеният дълг се отписва.

Основен

1. Обезщетението за вреди по съдебно решение се записва с помощта на сметка 91. За счетоводно отчитане на всеки контрагент и иск е препоръчително да се използва сметка 76 с откриването на съответна подсметка.
2. Плащанията за обезщетяване на контрагента за вреди по съдебно решение се извършват по сметка 96.
3. Държавните такси и съдебните разходи са включени както в приходите, така и в разходите за данък върху дохода.
4. По отношение на включването на сумите на дълга в приходите на OSNO и изчисляването на ДДС, въпросът не е напълно решен и включва спор с фискалните власти.

Счетоводни записи в случай на отхвърляне на искове срещу служители на организацията поради брак и др. в обслужващи отрасли и ферми 1 73-2 29 производство на продукти (извършване на работа, предоставяне на услуги), ако искът срещу служителя на организацията е неоснователна собствени акции 1 73-2 81 Размерът на загубите от сделки със собствени акции е възстановен (чрез сторниране), ако искът срещу служителя на организацията е неоснователен Отразяване в счетоводството на обезщетението за загуби на материални активи и други щети от виновни лица от заплати, дължими на служителите.

Отчитане на разчети с персонал за други операции. (осчетоводявания по сметка 73)

Месечната заплата на служител е 18 000. Ако средната заплата на служител е под 10 000, решението за възстановяване на пълната стойност на повреденото устройство може да бъде взето само от съда. Ако средната печалба е над 10 000, решението за събиране може да бъде взето от работодателя. В нашия пример заплатата на виновния служител е по-голяма от размера на обезщетението.
1.

За първата половина на месеца на служителя е изплатена авансова вноска от 7000. От заплатата му може да се приспадне следното: 7000 х 20% = 1400. 2. За пълен месец на служителя е изплатена заплата от 18 000 рубли.

Удържан данък върху доходите на физическите лица - 2 340 (18 000 х 13%). От натрупаната заплата за месеца е възможно да се приспаднат не повече от 20% от изплатената сума: (18 000 - 2340 - 7000) x 20% = 1732 рубли. Размерът на дълга за следващия месец ще бъде - 6868 (10 000 рубли - 1400 рубли - 1732 рубли).

Разплащания с персонал по други сделки (сметка 73)

Начало » Счетоводители » Счетоводни записи за отчитане на разчети с персонал Назад към Счетоводни записи Този раздел съдържа: 1 Счетоводни записи за отчитане на заплати 2 Счетоводни записи за отчитане на разчети със служители за стоки, закупени по отпуснати кредити 4 Счетоводни записи за отчитане на разчети за обезщетение на материални щети 5 Счетоводни записи за осчетоводяване на разчети с отговорни лица Дебит Кредит Съдържание бизнес сделки Изходни документи 08 70 Начислени заплати за работа, свързана със създаване на нетекущи активи. № T-49 "Разплащане и ведомост", № T-51 "Разплащателни ведомости". 20 70 Компенсации, изплатени на заетите в основното производство. № T-49 "Разплащане и ведомост", № T-51 "Разплащателни ведомости".

Виновният служител е готов доброволно да компенсира нанесените щети

Дълг, натрупан за разликата между сумата, която трябва да бъде възстановена от виновните лица, и балансовата стойност за липси на ценности и др. или върху други приходи на организацията, ако е напълно погасен в този отчетен периодСчетоводни записи в случай на обезщетение за загуба на материални активи и други щети от виновни лица чрез плащане в касата на организацията 1 50 73-2 Размерът на обезщетението за материални (други) щети от служители на организацията (виновни лица) и в същото време 2 98-4 91-1 Отписана е изцяло или частично разликата между сумата за възстановяване от виновните лица и отчетната стойност на липсата на ценности и др.

Счетоводни записи за отчитане на разчети с персонал

Счетоводни записи при отразяване на размера на недостига, чието възстановяване от виновните лица е отказано от съда 1 91-2 73-2 искове към материално отговорното лице за липси и загуби от щети на материални активи 1 94 73-2 сума за липси и загуби от повреда на материални активи е възстановена, ако искът към материално отговорното лице е неоснователен Счетоводни записи в случай на отхвърляне на иск към служител на организацията за загуби от дефектни продукти 1 73-2 28 Възстановено ( чрез сторниране) сумата на загубите от дефектни продукти, ако искът срещу служителя на организацията е неоснователен Счетоводни записи в случай на отхвърляне на искове срещу служители на организацията поради брак и др.

Отговорност на служителите

Счетоводни записвания при възстановяване на материални щети по пазарната цена на придобиване на имуществото, ако тя е по-висока от балансовата му стойност, сумата за възстановяване от виновните лица и балансовата стойност за липси на материални запаси по отношение на нейното погасяване при бъдещо отчитане периоди ценности върху други приходи на организацията по отношение на нейното изплащане през текущия отчетен период Отражение в счетоводството на искове срещу служители на организацията (виновни лица) за загуби от дефектни продукти и др.

Ние събираме щети от служителя

КО-1 "Входящ касов ордер" 70 76-4 Отразени депозирани заплати. Книга за отчитане на депозираните заплати (образец 8) - (0720208), Регистър на депозираните суми (0504441). 76-4 50 Издадени депозирани заплати. No КО-1 "Входящ касов ордер" 70 51 Преведени средства по карти (сметки на служители в банки). Платежно нареждане(0401060), Банково извлечение по разплащателна сметка.

70 73-2 Удържа разноските по липси на виновните лица от заплатите им. № T-49 "Разплащане и ведомост", № T-53 "Разплащателни ведомости". 70 76 Удържана издръжка от трудовото възнаграждение. № T-49 "Разплащане и ведомост", № T-53 "Разплащателни ведомости". Дебит Кредит Съдържанието на бизнес транзакциите Първични документи 73 62 Отразява дълга на служителите за продадени стоки, принадлежащи на организацията. Договор за продажба на стоки на кредит на служител на организацията.

Процедурата за възстановяване на щети Накратко, процедурата за възстановяване на материални щети от служител е следната:

1. Установява, че служителят е причинил вреда на работодателя.
2. Определя се размерът на нанесените щети, за което може да бъде създадена специална комисия.
3. Установяват се обстоятелствата, съпътстващи увреждането. От тези обстоятелства зависи каква отговорност ще бъде приложена към виновния служител: пълна или в рамките на месечната му заплата. Може би служителят може да бъде освободен от отговорност.
4. Виновните пишат обяснителна записка.
5. Ако отговорността е приложена към служителя, тогава той е поканен да компенсира причинените щети на доброволна основа.

Закупуването от служители на стоки на кредит от организации на трети страни беше платено чрез прехвърляне на средства за служителя от сметката на организацията. No КР-2 „Нареждане – задължение (задължение)“, Платежно нареждане (0401060), Банково извлечение по разплащателна сметка. 50 73 Задължението на служителите за закупени на кредит стоки е погасено в брой. № КО-1 “Входящ касов ордер” 70 73 Изплатени задължения към служители за закупени на кредит стоки от работна заплата. № Т-53 Разплащателна ведомост 91-2 73 Задължението на служителите за продадени стоки на кредит е отписано. Заповед (инструкция) на ръководителя за отписване на дълга. Дебит Кредит Съдържание на стопанските операции Първични документи 73-1 50, 51 Предоставен заем на служител.
No КО-2 „Разходен касов ордер”, Платежно нареждане (0401060), Банково извлечение по разплащателна сметка.

Счетоводна справка-изчисление 10, 41 73-2 Получените материални запаси от служителя за плащане на липсата (щетата) са кредитирани. № М-4 " Разписка за получаване”, № МХ-1 „Акт за приемане - предаване на стоково-материални ценности за съхранение”. 50 73-2 Дълг за недостиг (щета), въведен от виновното лице в касата на организацията. No КО-1 "Входящ касов ордер" 70 73-2 Погасено е задължението за липси (щета) от трудовото възнаграждение на служителя. № T-49 "Разплащане и ведомост", № T-51 "Разплащателни ведомости". 98-4 91-1 Разликата между балансовата стойност на липсващите (повредените) ценности и тяхната пазарна стойност се признава като част от приходите на текущия период, тъй като дългът се погасява от виновните лица. Счетоводна декларация-изчисление 94 73-2 Сумата на недостига (щета), отписана от служителя поради неоснователността на иска или отказа на работодателя да възстанови щети.

Счетоводни записи за отчитане на разчети с персонал

Дългът за липси на ценности, установени през предходни години върху финансовия резултат на организацията, е отписан изцяло или частично като печалби от минали години, идентифицирани през отчетната година 41, 15 73-2 Напълно или частично изплатени в натура сумата на компенсация за липси от минали периоди от служители на организацията (виновни лица) и в същото време 2 98-3 91-1 Напълно или частично отписан дълг за липси на ценности, идентифицирани през предходни години върху финансовия резултат на организацията като печалба от минали години, разкрита през отчетната година Отразяване в счетоводното отчитане на обезщетение за дълг за разликата между сумата, която трябва да бъде възстановена от виновните лица, и балансовата стойност за липси на ценности.

Как да отразяваме щетите в счетоводството

Размерът на обезщетението за материални (други) щети е приспаднат от заплатите на служителите на организацията (виновни лица) изцяло или частично и в същото време 2 98-4 91-1 други приходи на организацията Счетоводни записи в случай на обезщетение за загуби на материални активи и други щети от виновни лица чрез прехвърляне на имущество (със съгласието на работодателя) 1 07, 08, 10, 41, 15 73-2 Размерът на обезщетението за материални (други) щети от служители на организацията (виновни лица) и в същото време 2 98-4 91-1 Разликата между сумата за възстановяване от виновните лица и балансовата стойност за липси на ценности и др., се отписва изцяло или в част.

Сметка 73-2 - изчисления за обезщетение за материални щети

Закупуване и закупуване на оборудване" 73-2 Погасени материални щети от извършителите чрез прехвърляне на оборудване към инсталацията Счетоводни записи за погасяване на дълга чрез прехвърляне на материали погасяване на дълга чрез прехвърляне на стоки 1 41, 15 подсметка "Закупуване и закупуване на стоки" 73-2 Погасени материални щети от виновни лица чрез прехвърляне на стоки за собствена сметка Отразяване в счетоводството на обезщетението за материални (други) щети от виновни лица чрез погасяване (прихващане) на предстоящо задължение.

Цифрова библиотека

Закупуването от служители на стоки на кредит от организации на трети страни беше платено чрез прехвърляне на средства за служителя от сметката на организацията. No КР-2 „Нареждане – задължение (задължение)“, Платежно нареждане (0401060), Банково извлечение по разплащателна сметка. 50 73 Задължението на служителите за закупени на кредит стоки е погасено в брой. № КО-1 “Входящ касов ордер” 70 73 Изплатени задължения към служители за закупени на кредит стоки от работна заплата. № Т-53 Разплащателна ведомост 91-2 73 Задължението на служителите за продадени стоки на кредит е отписано. Заповед (инструкция) на ръководителя за отписване на дълга. Дебит Кредит Съдържание на стопанските операции Първични документи 73-1 50, 51 Предоставен заем на служител.
No КО-2 „Разходен касов ордер”, Платежно нареждане (0401060), Банково извлечение по разплащателна сметка.

Обезщетение за вреди на трети лица: счетоводни възможности

Съгласно Dt 94 „Липси и загуби от повреда на ценности“ се извършват следните суми: за липсващи (откраднати) или напълно повредени стоки материални ценности- тяхната действителна себестойност (в снабдителни, маркетингови, търговски организации - себестойността по продажни цени при водене на отчетност по тези цени); · за липсващи (откраднати) или напълно повредени дълготрайни активи - тяхната остатъчна стойност (първоначална стойност минус размера на начислената амортизация); · за частично повредени материални ценности - размерът на установените загуби. Сумите на липси (кражби) и щети на материални активи се включват в дебита на сметка 94 на кредита на сметките за записване на посочените стойности. Отписването на суми, начислени по Dt 94, се извършва по начина, предписан от Закона "За счетоводството".

Счетоводни записвания за обезщетение за материални щети

Разходите на вашата организация за компенсиране на щети, причинени на контрагента (например в случай на вашия отказ да изпълните задълженията си по договора), вземете предвид като други разходи (параграф 11 от PBU 10/99). Операция за осчетоводяване D 91-2 - K 76 Искът на контрагента е признат. Това осчетоводяване трябва да бъде извършено на датата, когато (клауза 14.2 PBU 10/99): - или вашата организация е признала вземането на контрагента (например, изпратено е писмо за съгласие на контрагента за компенсиране на щетите, подписан от ръководителя на вашата организация); - или е влязло в сила съдебно решение за възстановяване от вашата организация на размера на причинените щети. Сумите, дължими от контрагента като обезщетение за щети, причинени на вашата организация (например в случай, че контрагентът не изпълни задълженията си по договора), се включват в други приходи (стр.
7 PBU 9/99).

Начислени са компенсации за работа, свързана с разпореждане с дълготрайни активи и други активи. Счетоводен регистър за начисляване на UST, Счетоводен сертификат. 96 70 Възнагражденията са начислени от резерва за отпуск и резерва за трудово възнаграждение за прослужено време. Счетоводен регистър за начисляване на UST, Счетоводен сертификат.

Начислени са възнагражденията на служителите, ангажирани в развитието на нови отрасли и друга работа, отчетена като част от разходите за бъдещи периоди. Счетоводен регистър за начисляване на UST, Счетоводен сертификат. 70 68 Удържан данък върху доходите на физическите лица. Счетоводен регистър за изчисляване на данък върху доходите на физическите лица.

70 50 Заплати, изплатени от касата на организацията. № T-49 "Разплащане и ведомост", № T-53 "Разплащателни ведомости". 50 70 Надплатени суми от трудови възнаграждения са върнати в касата на организацията.
Ако по вина на служителя има недостиг или повреда на имущество, отразете приспадането от неговата заплата на размера на обезщетението за щети чрез следните записи: , 41, 43) Отписан недостиг (цена на повредено имущество) D 73-2 - K 94 Недостиг (стойност на повредено имущество), приписан на виновното лице D 70 - K 73-2 Недостиг (стойност на повредено имущество), удържан от заплатата на виновното лице Ако по вина са били пуснати дефектни продукти, вземете вземете предвид приспадането на сумата на щетите, както следва: Операция за осчетоводяване D 28 - K 20 Загубите от брак се отразяват D 73-2 - K 28 Цената на брака се приписва на виновното лице D 70 - K 73-2 The цената на брака се удържа от заплатата отговорно лице Все още няма гласове. Моля Изчакай…

Счетоводни записи за обезщетение за материални щети от служител

Начислени са компенсации за служителите от спомагателното производство. № T-49 "Разплащане и ведомост", № T-51 "Разплащателни ведомости". 25 70 Начислени са възнаграждения на служителите, ангажирани в производствената поддръжка. № T-49 "Разплащане и ведомост", № T-51 "Разплащателни ведомости". 26 70 Заплати на административен и общ стопански персонал. № T-49 "Разплащане и ведомост", № T-51 "Разплащателни ведомости". 29 70 Начислени са възнаграждения за заетите в сектора на услугите. № T-49 "Разплащане и ведомост", № T-51 "Разплащателни ведомости". 44 70 Компенсации, изплатени на служители, участващи в продажбата на продукти. № T-49 "Разплащане и ведомост", № T-51 "Разплащателни ведомости". 69-1 70 Обезщетения, натрупани за сметка на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация. Счетоводен регистър за начисляване на UST, Счетоводен сертификат.

Счетоводни записвания за обезщетяване на материални щети на трети лица

Заповед (инструкция) на ръководителя. Дебит Кредит Съдържание на бизнес транзакции Първични документи 71 50, 50-3 Издадени под отчет: - парични средства, парични средствадокументация. № КО-2 "Разходен касов ордер" 08, 10 71 Отчетни лица, направени разходи за придобиване на: - нетекущи активи, - материали и тяхната доставка. № АО-1 "Авансов отчет", № М-7 "Акт за приемане на материали". 19-3 71 Отразено по ДДС фактури на доставчици за закупени производствени запасипредназначени за производство на продукти (работи, услуги), които се облагат с данък върху добавената стойност, и разходите за тяхната подготовка и доставка.

Другата най-често срещана форма на приспадане е приспадане за имуществени щети. Материалната отговорност на служителите за вреди, причинени на организацията, е предвидена от Кодекса на труда на Руската федерация, а именно глава 39 „Отговорност на служителите“.

Администрацията на организацията има право да изисква обезщетение от служителите за причинените вреди, когато извършват незаконни действия, в резултат на които са причинени щети. Незаконно е такова действие на служител, което е свързано с нарушение на нормите, съдържащи се в законодателството, инструкциите, вътрешните правила и др., Както и неспазване на заповедите на администрацията на организацията. Служителят не носи отговорност за случайни щети, причинени не по негова вина. В зависимост от формата на вината в повечето случаи се определя и видът на отговорността.

Има две форми на вината: умисъл и непредпазливост. Умисъл означава, че служителят съзнава противоправния характер на своите действия и предвижда техните последици. Небрежността на служителя, причинила вреда, означава, че служителят е допуснал недостатъчна предвидливост при изпълнение на трудовите си задължения и не е предвидил отрицателните последици от действията си.

Определяне на формата на вината при всеки конкретен случайТо има голямо значение, тъй като умишлените действия, довели до вреда, водят до задължението на служителя да обезщети вредата в пълен размер, докато за действия, извършени по небрежност, служителят носи отговорност в размера на причинената вреда, но не повече от средната си месечна заплата.

Задължението на служителите на организацията да се грижат за имуществото на организацията и да предприемат мерки за предотвратяване на щети, установено от Кодекса на труда на Руската федерация, предполага отговорността на служителя. Отговорността в този случай се разбира като парични плащания или друг начин за обезщетение от служителите за щетите, причинени на организацията, по начина, предписан от действащото трудово законодателство. Необходимо е да се разграничи материалната отговорност на служителя, установена от трудовото законодателство, от гражданската отговорност на лицата за щети, причинени на имуществото на собственика, установена от гражданското законодателство. В рамките на гражданската отговорност подлежат на обезщетение не само реалните щети (разходите, които лицето е направило или трябва да направи, за да възстанови увреденото или да придобие ново имущество със същата стойност), но и пропуснатите ползи (пропуснати доходи, които лицето би могло да получи по нормални условия на граждански оборот, ако правата му не са били нарушени).

Член 238 от Кодекса на труда на Руската федерация установява, че при определяне на размера на щетите се вземат предвид само преките действителни щети. Това означава, че например пропуснатите ползи няма да се вземат предвид. Пряка действителна вреда на организацията е намаляване на имуществото или полезните свойства на имуществото поради унищожаване, повреда или загуба и свързаните с това разходи на организацията за неговото възстановяване или придобиване. Пряката действителна вреда включва и прекомерни плащания на други лица поради незаконни действия на служители на организацията. Нека разгледаме по-подробно какво се разбира под всеки от възможните компоненти на пряка действителна вреда.

Под унищожаване на имущество се разбира привеждането на имуществото в такова състояние, при което то напълно губи своето полезни свойстваи не могат да бъдат ремонтирани или възстановени по друг начин.

За щета се счита такова причиняване на вреда, при което имуществото частично или напълно губи полезните си свойства. Щетите се различават от другите видове щети по това, че повредената собственост може да бъде възстановена чрез ремонт, реставрация или по някакъв друг начин.

Погиването на вещта е изваждането й от владението на ползвателя или собственика против тяхната воля и желание поради невземане на ефективни мерки за запазване на тази вещ. По този начин загубата е резултат от невнимателни действия на служителя. Когато са умишлени, такива действия включват кражба или измама, в зависимост от случая.

Прекомерните парични плащания могат да се състоят от глоби, неустойки, неустойки, обезщетения за щети по гражданскоправни договори в случай на вреди, причинени от служител на организацията на други лица и тяхното имущество; обезщетение за причиняване на вреди на живота и здравето на техни служители при изпълнение на трудовите им задължения и др.

Разграничете пълна и ограничена отговорност за материални щети. Пълната имуществена отговорност се състои в задължението на служителя, по чиято вина е причинена вредата, да я обезщети в пълен размер, независимо от размера. При ограничена материална отговорност служителят компенсира причинените имуществени щети в рамките на предварително определен лимит - в размер на действителните загуби, но не по-високи от установените със закон.

Пълна материална отговорност се възлага на служители, с които е сключено писмено споразумение за поемане от страна на служителя на пълна отговорност, ако служителят, в съответствие с Кодекса на труда на Руската федерация или други федерални закони, носи пълна отговорност за причинени вреди на работодателя при изпълнение на трудовите задължения от служителя, както и вредата е причинена в състояние на алкохолно, наркотично или токсично опиянение. Пълната отговорност за щетите, причинени на работодателя, може да бъде установена чрез трудов договор, сключен с ръководителя на организацията, главния счетоводител или друго упълномощено лице.

Служителят носи ограничена отговорност за небрежно увреждане или унищожаване на материали, продукти (продукти), включително по време на тяхното производство, както и за небрежно увреждане или унищожаване на инструменти, измервателни уреди, специално облеклои други вещи, издадени от предприятието на служителя за ползване.

Материалните щети, причинени по вина на екипа, се разпределят между неговите членове пропорционално на служебните заплати и действително отработеното време за периода от последната инвентаризация до деня на откриване на щетата. Колективните членове могат да бъдат освободени от обезщетение за вреди, ако се установи, че вредите не са причинени по тяхна вина, или ако се установят конкретни виновни лица.

Размерът на щетите, причинени на организацията, се определя от действителните загуби, изчислени въз основа на пазарните цени, действащи в района в деня на нанасяне на щетите, но не по-малко от стойността на имуществото по счетоводни данни, като се вземат предвид степента на амортизация на този имот.

Един от най-важните начини за идентифициране на липси, кражби и други щети е описът на имуществото на организацията. Редът за извършване на инвентаризация е регламентиран с Методически указания за инвентаризация на имущество и финансови задължения, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13.06.1995 г. N 49. Резултатите от инвентаризацията се изготвят чрез първични счетоводни документи, чиито унифицирани форми са одобрени с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 18.08.1998 г. N 88. Недостигът на имущество, установен по време на инвентаризацията в границите на естествените загуби, се посочва в съответствие с параграф "b", клауза 3, член 12 от Федералния закон от 21 ноември 1996 г. N 129- FZ "За счетоводството" върху разходите за производство или обращение (разходи), а над нормата - за сметка на извършителите. Ако няма такива норми, тогава загубата се счита за липса над нормите и се приписва изцяло на извършителите.

Денят, в който е открита щетата, е денят, в който ръководството (администрацията) на организацията е разбрало за наличието на щета, причинена от служителя. Служителят, причинил вредата, може доброволно да я обезщети изцяло или отчасти. Със съгласието на администрацията на организацията той може да прехвърли еквивалентно имущество, за да изплати дълга за причинените щети, да внесе пари в касата, да напише заявление за приспадане от заплатата на размера на причинените материални щети или да поправи повредата Имот. Ако стойността на имуществото, внесено от служителя, надвишава размера на причинените щети, тогава разликата трябва да му бъде върната.

Ако по решение на ръководителя (съгласно заповед, заповед) на организацията установеният недостиг е приписан на виновните материално отговорни лица, тогава съгласно член 248 от Кодекса на труда на Руската федерация възстановяването на сумата материални щети от виновния служител трябва да бъдат направени в размер, който не надвишава средната месечна заплата. Освен това заповедта може да бъде направена не по-късно от един месец от датата на окончателното определяне от работодателя на размера на щетите, причинени от служителя. Ако месечният срок е изтекъл или служителят не е съгласен доброволно да компенсира щетите, причинени на работодателя, и размерът на щетите, които трябва да бъдат възстановени от служителя, надвишава средната му месечна заплата, тогава възстановяването се извършва в съда. Съдът може, като вземе предвид степента на вина, конкретните обстоятелства и финансовото състояние на служителя, да намали размера на щетите, които трябва да бъдат обезщетени. Въпреки това намаляването на размера на щетите, подлежащи на обезщетение, е неприемливо, ако щетите са причинени от престъпление, извършено с наемни цели.

Възстановяването и в двата случая се извършва чрез удържане на съответните суми от заплатата на служителя. Обезщетението за щети се извършва независимо от привличането на служителя към дисциплинарна, административна или наказателна отговорност за действието (бездействието), причинило щети на организацията.

При всяко изплащане на заплати общият размер на всички удръжки не може да надвишава 20%, а в случаите, специално предвидени от закона, които включват обезщетение за щети, причинени от грабеж или кражба на имущество, - 50% от заплатите, дължими на работникът.

Информацията за размера на липсите и загубите от повреда и унищожаване на материални и други активи, включително по вина на служители на организацията, се обобщава по сметка 94 „Липси и загуби от щети на ценности“.

В дебита на сметка 94, от кредита на сметките за отчитане на материални активи, се отразяват:

за липсващи или напълно повредени стоково-материални ценности - тяхната действителна стойност;

за липсващи или напълно повредени дълготрайни активи - тяхната остатъчна стойност (първоначална стойност минус сумата на начислената амортизация);

за частично повредени материални ценности - размера на установените загуби.

Кредитът на сметка 94 отразява отписването на сумите за липси и щети на ценности в сумите, приети за отчитане в дебита на посочената сметка. Информация за обезщетение за материални щети, причинени от служител на организацията в резултат на липси и кражби на парични и инвентарни артикули, брак, както и обезщетение за други видове щети, се отразява по сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции. " За целта му се открива подсметка 73-2 "Разчети за обезщетяване на материални щети".

Дебитът на сметка 73 отчита сумите, които трябва да бъдат възстановени от извършителите, в съответствие с кредита на сметки 94, 98 „Приходи за бъдещи периоди“ (за липсващи материални запаси), 28 „Брак в производството“ (за загуби от дефектни продукти) и т.н.

Информацията за удържането на заплати от служител в счетоводния отдел на организацията се отразява във формуляр N T-54 „Лична сметка“.

При възстановяване на стойността на липсващите ценности от виновните лица, разликата между стойността на липсващите ценности, заверена по сметка 73, и стойността им, отразена по сметка 94, се кредитира по сметка 98. При възстановяване на дължимата сума от виновното лице, тази разлика се дебитира от сметка 98 в кореспонденция със сметка 91 "Други приходи и разходи".

Схема счетоводни записванияда удържи от извършителите сумите за причинените материални щети ще бъде както следва:

Dt 94 Kt 10 (01, 41, 50 и т.н.) - за размера на недостига или други щети, причинени на организацията от незаконни действия на служителя;

Dt 73-2 Kt 94 - за размера на вредата, която трябва да бъде възстановена от служителя - в размер на размера на действително причинената вреда;

Dt 73-2 Kt 98 - за сумата, която трябва да бъде възстановена от служителя над размера на действително причинената вреда - в случаите, когато е предвидена многократна материална отговорност за недостиг на определени видове имущество;

Дт 73-2 Кт 28 - за размера на производствения дефект за сметка на виновните;

Dt 50 Kt 73-2 - за сумата на дълга, погасен от служителя чрез внасяне на пари в касата на организацията съгласно касовия ордер. Тази процедура може да се препоръча и в случай, че размерът на удръжките за погасяване на заема надвишава половината от заплатата, начислена на служителя. Трябва обаче да се има предвид, че трудовото законодателство не предвижда възможността да се изисква плащане на суми, надвишаващи установените суми, в касата на организацията - това може да се направи само от самия служител по негово желание;

Dt 51 Kt 73-2 - за сумата на дълга, изплатен от служителя чрез кредитирането му по банковата сметка на организацията (обикновено чрез пощенски запис). Тази процедура може да се препоръча и когато щетите трябва да бъдат компенсирани от служители на структурни звена (клонове или представителства), разположени в други селища. Сумите за обезщетение за щети, получени по текущата сметка от съкратени работници, трябва да бъдат отразени в дебита на сметка 76, тъй като такъв дълг не може да бъде записан по сметка 73;

Dt 70 Kt 73-2 - за размера на дълга, приспаднат от сумите на начислените заплати на служителя;

Dt 91 Kt 73-2 - сумите на неудовлетворените искове са отписани (с изключение на искове за липси на материални активи);

Dt 94 Kt 73-2 - за размера на дълга (изцяло или частично), възстановяването на който от служителя е отказано от съда. Тази ситуация може да възникне, когато решението за възстановяване е взето от ръководителя на организацията и по-късно се оказа, че по този начин той е превишил правомощията си или съответните документи са съставени с нарушения, което е дало основание на служителя да се обърне към съда , което взе решение в негова полза.

Ако се прилага множествена материална отговорност, едновременно със записите, отразяващи погасяването на дълга, се прави запис за отписване на част от сумите на отложените приходи към други приходи на организацията: Dt 98 Kt 91.

Разбира се, ако служител напусне преди пълното погасяване на дълга за размера на причинените материални щети, върху него се издава изпълнителен надпис и сумата на дълга се прехвърля по сметка 76: Dt 76 Kt 73.

Аналитичното счетоводство по сметка 73 "Разплащания с персонал за други операции" се поддържа за всеки служител на организацията.

Помислете за пример за отчитане на сетълменти със служител за компенсиране на материални щети: в резултат на пътнотранспортно произшествие по вина на водача на CJSC TD Trakt кола на стойност 50 000 рубли стана неизползваема, натрупана амортизация - 38 000 рубли. Въз основа на съдебно решение от шофьора на предприятието са удържани 8000 рубли за причинените щети.

В счетоводството са включени следните записи:

Dt 01, подсметка "Изхвърляне на дълготрайни активи" Kt 01, подсметка "Превозни средства" - 50 000 рубли. - в размер на първоначалната цена на излезлия от експлоатация автомобил;

Dt 02 Kt 01, подсметка "Изхвърляне на дълготрайни активи" - 38 000 рубли. - за размера на начислената амортизация;

Dt 94 Kt 01, подсметка "Изхвърляне на дълготрайни активи" - - 12 000 рубли. - по размер на остатъчната стойност на обекта;

д-р 73-2 Комплект фактури 94 - 8000 рубли. - размера на щетите, възстановени от виновното лице;

Dt 70 Kt 73-2 - 8000 рубли. - за размера на щетите, удържани от заплатата на виновния служител;

Dt 91-2 Kt 94 - 4000 рубли. - за размера на щетите, които не са обезщетени от служителя.

Размерът на щетите, причинени в резултат на пътнотранспортно произшествие на трета страна (организация, на физическо лице), се взема предвид от организацията - виновникът като част от неоперативните приходи, а сумата на щетите, възстановени от виновния служител, изплатени от организацията на трета страна, се включва в неоперативните приходи.

Може да се заключи, че всички операции по отразяване на обезщетението за материални щети, причинени от служители на организацията в счетоводните регистри на "ТД Тракт" се извършват в съответствие с изискванията на действащото законодателство. Нямаше случаи на стигане до съд, всички спорни въпросиса решени в рамките на организацията, което сочи добри отношениямежду ръководството и служителите.

Компания, която по определени причини е причинила щети на друга организация, е длъжна да я компенсира за понесените загуби. Освен това дори фактът, че конкретен служител на компанията може да бъде признат за „герой на събитието“, не променя нищо в този случай. Междувременно за счетоводителя този факт е от основно значение.

Съгласно член 15 от Гражданския кодекс лице, чието право е нарушено, може да поиска пълно обезщетение за причинените му загуби, освен ако законът или договорът не предвиждат обезщетението им в по-малък размер. В същото време, в съответствие с параграф 2 от тази разпоредба на закона, загубите включват както действителни щети, тоест „принудителните“ разходи на жертвата за възстановяване на правата му и загуба или щета на имущество, така и пропуснати ползи, които се разбират като пропуснати доходи.

Задължението на компанията да компенсира причинените вреди може да бъде причинено както от неизпълнение на задълженията по договора, така и от общи основания, когато щетите, причинени на трета организация, не са свързани с договорни отношения.

По договора

Обезщетението за загуби като отговорност за неправилно изпълнение на условията на договора се регулира от член 25 от Гражданския кодекс. При определяне на загубите в този случай се вземат предвид цените на населеното място, където е трябвало да се изпълни задължението. Ако обезщетението е изплатено доброволно, цените се вземат в деня, в който длъжникът изпълни вземането на кредитора. Ако се наложи съдиите да се намесят в делото – в деня на подаване на исковата молба. Арбитрите обаче имат право да прилагат ценови показатели в деня на решението.

Разбира се, като правило на практика отговорността за нарушение на договора е предписана директно в неговите разпоредби под формата например на неустойка (член 330 от Гражданския кодекс). Предимството на тази наказателна мярка е, че за да потвърди правото си на нея, кредиторът изобщо не е длъжен да доказва причиняването на загуби върху него - фактът на нарушение на договорните задължения е достатъчен.

Въпреки това, наличието на клауза за неустойка в договора не лишава засегнатото дружество от правото да иска обезщетение до степента, в която неустойките не ги покриват, освен ако обратното, разбира се, не е изрично предвидено в договора (клауза 1 член 394 от Гражданския кодекс).

Пример

На 15 ноември 2008 г. Vechnost LLC получи за съхранение от CJSC Vepr стоки в размер на 200 000 рубли за период от три месеца. На 15 януари LLC "Eternity" е длъжна да ги върне безопасно, но поради нарушение на правилата за съхранение част от стоките в размер на 81 000 рубли са загубени. Споразумението предвижда глоби за нарушение от страна на попечителя на задълженията му в размер на 50 000 рубли, които компанията призна и плати доброволно на 21 януари 2009 г. Въпреки това размерът на реалната щета - цената на изгубените стоки - надвишава размера на наказанието. Разликата, както и сумата на пропуснатите ползи в размер на 16 200 рубли, бяха възстановени от LLC "Eternity" чрез съда. Присъдата е влязла в сила на 30.05.2009г.

В счетоводството както размерът на наказанието, така и размерът на обезщетението за загуби се вземат предвид като част от други разходи (клауза 11 PBU10/99):

- 50 000 рубли. - сумата на неустойката е включена в други разходи на попечителя;

- 47 200 рубли. (31 000 + 16 200) - размерът на присъденото от съда обезщетение е включен в другите разходи на попечителя;

- 47200 рубли. - размерът на обезщетението за загуби се прехвърля на поръчителя.

В данъчното счетоводство разходите под формата на суми, признати от длъжника или суми, дължими от него въз основа на съдебно решение, както и разходите за щети са неоперативни и намаляват основата на данъка върху дохода въз основа на параграф 13 от 265, параграф 1 от Данъчния кодекс. Това се потвърждава от Министерството на финансите в наскоро издадено писмо от 17 март 2009 г. 03-03-06/1/151. В същото време няма обяснение какво точно се разбира под щета - дали е само реална щета или щета плюс пропуснати ползи - в основния данъчен закон не е обяснено. Междувременно член 272, параграф 7, параграф 8 от Кодекса, който установява процедурата за признаване на такива разходи, вече се отнася директно до обезщетение за преки загуби, които по смисъла на разпоредбите на Гражданския кодекс включват както действителни щети, така и пропуснати ползи (писмо на Министерството на финансите от 25 април 2002 г. № 04-02-06/2/36). По този начин изглежда, че в разглеждания пример попечителят има право да намали основата на данъка върху дохода с цялата сума на средствата, изплатени на Vepr CJSC.

Извън договорни отношения

Съгласно член 1064, параграф 1 от Гражданския кодекс щетите, причинени на имуществото на юридическо лице, подлежат на пълно обезщетение от лицето, което ги е причинило.

В този случай щетата може да бъде компенсирана в натура, тоест чрез предоставяне на вещ от същия вид и качество в замяна или чрез ремонт на повредения предмет, или в съответствие с член 15 от Гражданския кодекс, а именно чрез компенсиране на щети.

Ако служител на компанията е причинил вреда при изпълнение на трудовите си задължения, тогава работодателят ще трябва да носи отговорност за това (член 1068 от Гражданския кодекс). Въпреки това, в такава ситуация, компанията има право да поиска обратно (регрес) срещу служителя в размера на изплатеното обезщетение, но само ако друг размер не е установен със закон (параграф 1 от член 1081 от Гражданския кодекс). ). Според трудовото законодателство е възможно да се изисква от служител обезщетение за пълния размер на причинените вреди само ако той носи пълна отговорност. Ако това не е предвидено, тогава от служителя могат да бъдат възстановени само преки действителни вреди в размер, който не надвишава средната му месечна заплата (членове 238, 241, 242 от Кодекса на труда). Освен това във всеки случай ще бъде възможно да се направи това само при условие, че се установи вината на служителя, като доказателство за което може да се счита или неговото съгласие да компенсира щетите, или задължението, наложено му със съдебно решение .

Пример 2

По време на доставката на строителни материали служител на Кручина ООД загуби контрол над камиона и повреди входната порта на територията на ЗАО Амтек. Съгласно съдебното решение, Кручина ООД трябва да компенсира компанията за щетите, като ремонтира портата.

В същото време, конкретен списък и цена ремонтна дейностне е посочено в съдебното решение. За изпълнението им дружеството нае специализирана фирма. Цената на работата на изпълнителя възлиза на 35 400 рубли, включително ДДС - 5 400 рубли. Цената на частите, закупени от самата организация, възлиза на 17 700 рубли, включително ДДС - 2700 рубли.

Вариант 1: съдът не признава вината на служителя за причиняване на щети.

- 35 400 рубли. - заплащане на работата на изпълнителя;

- 5400 рубли. - отразява ДДС върху стойността на ремонта;

- 30 000 рубли. – разходите за експертни услуги са включени в други разходи;

- 5400 рубли. - ДДС върху стойността на работата на изпълнителя се включва в други разходи, тъй като техният резултат е предназначен за операция, която не подлежи на този данък;

- 17 700 рубли. - заплатени необходимите за ремонта части;

- 2700 рубли. - отразен ДДС върху стойността на частите;

- 15 000 рубли. - цената на частите се отразява в други разходи;

- 2700 рубли. – ДДС върху стойността на довършителните работи е включен в други разходи.

Тъй като ремонтните дейности са обусловени от съдебно решение, Kruchina LLC може безстрашно да намали основата на данъка върху дохода както за цената на закупените части, така и за цената на работата на участващата организация (подточка 13, клауза 1, член 265 от Данъчния кодекс) .

В разглеждания пример изхождаме от факта, че при прехвърляне на резултата от извършената работа с цел компенсиране на причинената вреда виновната организация няма облагаема с ДДС операция, тъй като съответното задължение е възникнало извън договорното правоотношение ( FAS резолюция Северозападен окръгот 11 януари 2005 г. № А56-9061/04). Подобна позиция обаче носи определени данъчни рискове. В края на краищата, по смисъла на член 146 от Данъчния кодекс, прехвърлянето на собственост върху стоки, резултатите от извършената работа, както и предоставянето на услуги безплатно се признава за продажба на стоки. Ако организацията не е готова за спор с данъчните власти, ще трябва да го направи строителни работиначисляват ДДС. В същото време това обстоятелство й дава право да приеме приспадането, представено от изпълнителя.

Пример 3

Вариант 2: служителят призна вината си и се съгласи да заплати щетите, но не носи пълна отговорност. Заплатата на един служител е 30 000 рубли, средната месечна заплата е 30 000 рубли.

Осчетоводяването ще се извършва в счетоводството:

- 30 000 рубли. - отразява дълга на служителя да компенсира щетите, причинени на трето лице;

- 30 000 рубли. - размерът на щетите е внесен от виновния служител в касата на предприятието; или, ако размерът на щетата се удържа от заплатата на служителя, следното записване се прави в счетоводството на месечна база, докато се избере цялата сума на дълга:

- 6000 рубли. - размера на щетите, причинени от служителя; тъй като щетите се обезщетяват доброволно, максималният размер на удръжката от заплатите е 20 процента (член 138 от Кодекса на труда).

Тъй като размерът на щетите се компенсира от служителя, вече не е необходимо да се вземат предвид разходите на работодателя за обезщетяване на увредената компания при изчисляване на данъка върху дохода. Освен това според Министерството на финансите това важи и за онази част от разходите, която не се покрива от сумата, изплатена от служителя (писмо на Министерството на финансите от 24 юли 2007 г. № 03-03-06 / 1 /519).