Амортизацията на дълготрайните активи се начислява месечно. Методи и методи за изчисляване на амортизацията: как да изберем най-добрия вариант? Пример за линейна амортизация
Амортизацията е постепенното прехвърляне на разходите, направени за закупуване или изграждане на дълготрайни активи, към себестойността на готовия продукт. С други думи, с негова помощ се компенсират парите, изразходвани за строителство или закупуване на имот.
Амортизационните отчисления се извършват за дълъг период - през цялото време на практическа експлоатация на имота: от поставянето му в баланса на предприятието във връзка с въвеждането му в експлоатация до дерегистрацията. Процедурата за начисляване на амортизационни отчисления е одобрена от член 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Има четири метода за изчисляване на амортизацията, единият от които е линеен, останалите са нелинейни. Поради своята простота линейният метод е най-широко използван в практиката.
Линеен метод на амортизация на дълготрайните активи
Линейният метод на амортизация включва отписване на стойността на дълготраен актив в същите пропорционални части през целия период на неговото използване.
За какви обекти се прилага?
Всяка организация има право самостоятелно да избере метода за отписване на амортизацията.
Обектите на дълготрайните активи са разделени на 10 амортизационни групив зависимост от периода на тяхната експлоатация. Непременно линейният метод на амортизация трябва да се прилага за сгради, конструкции и преносни устройства, принадлежащи към три групи:
- VII група - обекти със срок на експлоатация 20-25 години;
- XI група - обекти със срок на експлоатация 25-30 години;
- Х група - обекти със срок на експлоатация над 30 години.
За останалите обекти е разрешено да се прилага всеки метод на амортизация по избор на организацията, определен в заповедта на счетоводна политика.
Линейният метод на амортизация може да се използва както за ново имущество, така и за обекти, които преди това са били в употреба (експлоатация).
ВАЖНО! Доскоро избраният принцип на амортизация не можеше да бъде променен на друг през целия период на удръжки за този обект. От 01 януари 2014 г. организацията има право да извърши преход от линеен методза линейни веднъж на пет години. За обратния преход - от линеен към нелинеен - няма времеви ограничения, това е разрешено по всяко време, след изменение на разпоредбата за счетоводната политика на предприятието.
Видео - методи за изчисляване на амортизацията на дълготрайни активи:
Как да се изчисли амортизацията на дълготрайните активи по линейния метод
За да се определи размерът на месечните амортизационни отчисления по линеен начин, е необходимо да се знае основната цена на обекта, неговия експлоатационен живот и да се изчисли нормата на амортизация.
1. Основната цена на обекта
Основата за изчислението е първичната цена на обекта, която се изчислява чрез сумиране на всички разходи за закупуването или изграждането му. Ако е извършена преоценка на стойността на имота, тогава за изчислението се използва такъв показател като цената на замяна.
2. Оперативен период
Периодът на експлоатация се установява чрез проучване на класификационния списък на дълготрайните активи, като се разделят на амортизационни групи. Ако обектът не е записан в списъка, тогава периодът на неговата експлоатация се определя от организацията в зависимост от:
- предвидено време на използване;
- очаквано физическо износване;
- очаквани работни условия.
3. Формула за норма на амортизация
Годишната амортизационна норма се изразява като процент от първоначалната (възстановителната) стойност на имота и се изчислява по формулата:
K \u003d (1: n) * 100%,
където K е годишната амортизационна норма;
n е срокът на експлоатация в години.
Ако трябва да знаете месечна ставкаамортизация, тогава резултатът се разделя на 12 (броя месеци в годината).
4. Формула за изчисляване на амортизацията
При линейния метод на амортизация формулата за изчисление е:
A \u003d C * K / 12,
където А е размерът на месечната амортизация;
C - първичната цена на имота;
K - норма на амортизация, изчислена по формулата в 3-ти параграф.
Амортизационен ред
При единно изчисляване на амортизацията те се ръководят от общите правила за продукта на амортизационните отчисления, а именно:
- необходимо е да се начисли амортизация от 1-ви ден на месеца, следващ месеца на поставяне на този имот в баланса на предприятието;
- правят амортизационни отчисления независимо от финансовите резултати;
- правете амортизационни удръжки всеки месец и ги вземете предвид в съответния данъчен период;
- основанията за спиране на амортизационните отчисления се считат за консервиране на обекта за период от 3 месеца или за дългосрочен ремонт (повече от една година). Удръжките се подновяват веднага след връщане на служба;
- амортизационните удръжки се прекратяват от 1-ви ден на месеца, следващ месеца на отписване за амортизация, изтегляне от баланса или загуба на собственост върху този имот.
Предимства и недостатъци на линейния метод
Основни предимстваметод на линейна амортизация:
- Лесно изчисляване. Изчисляването на размера на удръжките трябва да се извършва само веднъж в началото на експлоатацията на имота. Получената сума ще бъде една и съща за целия период на работа.
- Точно счетоводствоотписване на стойността на имота. Амортизационните удръжки се извършват за всеки конкретен обект (за разлика от нелинейните методи, при които амортизацията се начислява върху остатъчната стойност на всички обекти от амортизационната група).
- Равномерно прехвърляне на разходитена цена. При нелинейните методи амортизацията е по-голяма в началния период, отколкото в следващия (отписването става в низходящ ред).
Линейният метод е удобен за използване в случаите, когато се планира обектът да носи същата печалба през целия период на неговото използване.
Основни недостатъцилинеен метод:
Методът не е подходящ за прилагане към оборудване, подложено на бързо остаряване, тъй като пропорционалното отписване на стойността му не осигурява правилната концентрация на ресурси, необходими за подмяната му.
Производственото оборудване се характеризира с намаляване на производителността с увеличаване на броя на годините на работа. В резултат на това ще изисква допълнителни разходи за поддръжка и ремонт, поради повреди и повреда. Междувременно амортизацията ще бъде отписана равномерно, в същите суми, както в началото на експлоатацията, тъй като линейният метод не предвижда друго.
За предприятия, които планират бързо да актуализират производствените активи, ще бъде по-удобно да използват нелинейни методи.
Кумулативният размер на данъка върху имуществото за целия живот на имота, за който се прилага линейният метод, ще бъде по-висок, отколкото при нелинейните методи.
Пример за изчисляване на амортизацията по линейния метод
Дълготраен актив на стойност 1 000 000 рубли беше поставен в баланса на компанията през март. Счетоводителят определя експлоатационния му живот, според разграничението по амортизационни групи, да бъде 10 години.
Процедурата за изчисляване на амортизацията по линейния метод за този пример:
- Ние определяме годишната норма на амортизация: K \u003d 1/10 * 100% \u003d 10%.
- Месечната амортизационна норма ще бъде: 10%/12 = 0,83%.
- Определете размера на месечната амортизация:
1 000 000 * 10% / 12 \u003d 8333 рубли.
- Размерът на амортизационните отчисления за годината на експлоатация е:
1 000 000 рубли / 10 години = 100 000 рубли.
По този начин, използвайки линейния метод, амортизацията трябва да се начислява от април в размер на 8333 рубли на месец.
Амортизация на използвано имущество
Често предмети, които са били в употреба, попадат в разпореждане на организацията, например:
- обекти, закупени в неново състояние;
- имущество, получено като вноска в уставния капитал;
- дълготрайни активи, прехвърлени на предприятието въз основа на наследяване след реорганизация.
Схемата и процедурата за линейно начисляване на амортизация за такива обекти ще бъдат същите като при новите имоти. Единствената разлика за използваните имоти, машини и съоръжения е изчисляването на полезния живот. За да го определите, трябва да извадите броя на годините (месеците) на действителното му използване от срока на експлоатация, установен от предишния собственик.
заключения
Линейният метод на амортизация предполага, че физическата амортизация на имуществото се извършва равномерно през целия експлоатационен период. Това се отнася главно за стационарни конструкции, които не се износват и остаряват толкова бързо, колкото оборудването.
Ако е невъзможно да се определи точно степента на амортизация на имуществото, тогава линейният метод ще бъде най-удобният и прост. Също така, този метод е подходящ, ако компанията придобива имущество за дълъг период на работа и не планира бързо да го замени.
Видео - основните моменти при изчисляване на амортизацията, примери за счетоводни записи:
Преди да обмислите какво представлява амортизацията на дълготрайните активи, струва си да направите малко историческо отклонение. Някои елементи на счетоводството, напомнящи амортизацията, вече се срещат във венецианските и флорентинските книги от 15-16 век. Смята се, че именно там и тогава са се формирали корените на тази икономическа концепция. Дълго време обаче тези счетоводни елементи нямаха систематика.
редовна част счетоводствоамортизацията се появява за първи път в Англия през 19 век. Това беше улеснено от бързия растеж на железопътната индустрия. Строителството изисква значителни инвестиции, за които са привлечени трети лица - акционери. По това време всички разходи бяха отписани в момента на тяхното извършване. Поради това бяха фиксирани невероятни разходи в самото начало на строителството и също толкова впечатляващи печалби на етапа на завършване.
Естествено пасивните акционери започнаха да искат дивиденти от тази печалба. Активните акционери, реалните собственици, се опитаха да изразходват част от приходите за реновиране - обновяване на занемарена собственост. Това е, което породи две тясно свързани понятия като „износване“ и „амортизация“ като системни.
Амортизация и амортизационни разходи
Икономическата същност на амортизацията
Обезценяването и амортизацията се третират и се третират като вид една система. Класическият възглед за амортизацията като фонд предвижда разделянето й на две части - обновяване и амортизация. Първият е създаден като резерв за замяна на стари имоти. Вторият натрупа средства, предназначени за основен ремонт. Именно тя беше разбрана по едно време като амортизация.
С напредването на развитието различни интерпретации на износването бяха оправдани. Концепцията на P. Samuelson, S.L. Брю и К.Р. Макконъл дефинира същността на амортизацията в паричната стойност на намалението на стойността на консумирания капитал. Концепцията на J. Bonbright представя амортизацията като резервиран оперативен разход, предназначен да намали/елиминира физическата амортизация на дълготрайните активи.
Концепцията на В.Я. Gorfinkel предвиди разбирането на амортизацията като обезщетение на разходите за амортизация на дълготрайни активи, извършено чрез включване на част от тяхната стойност под формата на елемент от производствените разходи с осигуряване на пълна подмяна на имуществото при неговото изхвърляне.
Тези концепции са в основата на методите за ценово и реално изчисляване на амортизацията на дълготрайните активи. Въз основа на тези методи е възникнала системата от единни централизирани стандарти за износване, която съществува и до днес. имуществени обекти- амортизационни норми.
В същото време трябва да се разбере, че все още няма идеална концепция за износване, която да отговаря на всички изисквания. Това се дължи на факта, че понятията "износване" и "амортизация" най-често се приписват на една и съща идентичност. Всъщност тяхното значение е съвсем различно и има две причини за това.
Първият е, че начисляването на счетоводната амортизация почти никога не съвпада с действителната физическа и морална амортизация на дълготрайните активи. Времевият компонент на счетоводството е обект на изкуствена периодичност, същият компонент на естественото натрупване на амортизация се определя от нелинейни фактори.
Моралната амортизация си струва да се изолира още повече, тъй като е практически невъзможно да се вземе предвид в счетоводните регистри перспективата за промяна на моделната гама предварително.
Второто е, че коефициентите за ускоряване и забавяне на амортизацията, използвани в счетоводните схеми, не влияят върху действителното натрупване на физическа амортизация, а спряното изчисляване на амортизацията за нефункциониращи обекти не спира тяхната амортизация.
Така че следното определение може да се счита за най-подходящо за действителното съдържание на термина:
Амортизацията е систематичен процес на постепенно прехвърляне на стойността на средствата на труда, тъй като те са условно амортизирани, към себестойността на произведените продукти (работи, услуги) за натрупване. Пари, които ще бъдат насочени към пълно или частично възстановяване на тези средства на труд в бъдеще. С други думи, това е стойността на дълготрайните активи на организацията в разпределена парична форма, за реинвестиране в дълготрайни производствени активи.
Амортизационна политика
Ефективността на използването на натрупаните средства за обновяване на имуществения капитал зависи от правилността на решението на няколко методологични проблема:
- Определяне на необходимия обем имущество на етапа на формирането му;
- Идентифициране на степента и динамиката на влиянието на научно-техническия прогрес;
- Изчисляване на ефективното функциониране на имота;
- Определяне на подходящи методи за амортизация за счетоводни цели, позволяващи обновяване на дълготрайни активи (за счетоводство) и оптимизиране на разходите за плащане на данъци (за данъчно счетоводство) като се вземе предвид постоянно съществуващата необходимост от минимизиране на разходите.
Решаването на тези проблеми всъщност е израз на амортизационната политика на предприятието. В крайна сметка единственият източник на данни за физическото и моралното състояние на дълготрайните активи е амортизацията, въпреки нейния афоризъм относно реалното износване.
Теоретичните и методологичните основи на концепцията за амортизационната политика на организацията са:
- Избор и обосновка за използване на ускорена или забавена амортизация за целите на данъчното счетоводство;
- Структуриране на системата от аргументи на амортизационната политика като елемент от данъчната и финансовата политика на фирмата;
- Създаване на пакет от организационни и методически мерки за прилагане на тези аргументи в дейността на организациите;
Принцип на рационалност
Амортизационните отчисления са инструмент не само за създаване на надеждна отчетност за собствеността, разходите и финансовите резултати на организацията, но и за организиране на счетоводството, както и мярка за ефективността на управленските дейности.
Съответно принципът на рационалността е, че разходите за счетоводство трябва да бъдат значително по-ниски от икономическия ефект от счетоводната информация. Освен това се приема, че процедурата за изчисляване на амортизацията в счетоводството трябва да бъде възможно най-близка до процедурата за изчисляването й в данъчното счетоводство.
Процедура за амортизация
Счетоводство счетоводни операцииза начисляване и отписване на амортизация се извършва по синтетична пасивна сметка 02 "Амортизация на дълготрайни активи". По кредита на сметка 02 се отразяват начислените амортизации на получени и действащи ДМА. Дебитът на сметка 02 отразява амортизацията на излезли от употреба дълготрайни активи. Приблизителен списък на транзакциите по сметка 02 може да бъде представен, както следва:
1) Осчетоводявания за приписване на натрупана амортизация към разходни позиции:
- Дт 20 - Кт 02 за съоръжения, участващи в основното производство;
- Дт 26 - Кт 02 за общи стопански съоръжения;
- Дт 44 - Кт 02 за обекти, участващи в етап на продажба.
2) За изчисляване на амортизацията на обекти, отдадени под наем на възвръщаемост, се съставя счетоводен запис Dt 91 - Kt 02.
3) счетоводни записванияпри разпореждане с дълготрайни активи (във всички случаи):
- Дт 01.2 - Кт 01.1 - първоначална цена;
- Дт 91.2 - Кт 01.2 - остатъчна стойност;
- Dt 02 - Kt 01.2 - сумата на натрупаната амортизация.
Месечният размер на удръжките винаги е 1/12 от годишната ставка.
В съответствие с PBU амортизацията временно не се начислява в следните три случая:
- Консервация на обекта за повече от три месеца;
- Ремонт за период над дванадесет месеца;
- Реконструкция за период над дванадесет месеца.
Не се начислява амортизация за следните счетоводни позиции на дълготрайните активи:
- Сгради от жилищен фонд;
- обекти на външно подобрение и други подобни;
- продуктивни и впрегатни говеда;
- трайни насаждения, които не са достигнали експлоатационна възраст;
- Печатни публикации (книги, албуми, брошури);
- филмов фонд и производствени мощности
- експонати от животинския свят;
- земя;
- Имот Не-правителствени Организации.
Методи за изчисляване на амортизацията в счетоводството
Амортизацията може да се начислява само по начините, които са разрешени за използване. IN Руска федерацияПредвидени са следните методи за амортизация на дълготрайни активи:
Линеен начин
Основно предимство линеен начин- неговата простота. Годишният размер на амортизационните отчисления се определя въз основа на първоначалната цена на обекта и нормата на амортизация, изчислена според полезния живот. Когато изчислявате амортизацията по този метод, използвайте формулата:
A \u003d na * OSp (b): 100
Където:
OSp(b) - първоначалната цена на дълготрайните активи, rub.
Линейният метод на начисляване е подходящ за тези обекти, които са включени в един и същи вид и еднакъв обем работа през целия период на тяхната експлоатация. Всъщност това е много рядко и функционирането на оборудването в края на експлоатационния му живот се характеризира с намаляване на качеството.
Решението на този проблем е механизмът за ускорена амортизация. Ускорената амортизация е метод за по-бързо прехвърляне на стойност към разходни елементи. Приложението му позволява да се ускори въвеждането на нови, по-ефективни обекти. В счетоводството ускорена амортизацияприложимо само ако амортизацията се изчислява чрез намаляване на остатъка.
Метод на намаляващ (редуциращ) баланс
Метод за намаляване на балансавключва изчисляване на годишния размер на удръжките въз основа на остатъчната стойност в началото на годината, нормата на амортизация и коефициента на ускорение. Този коефициент не може да приеме стойност, по-голяма от 3. При изчисляване на амортизацията по този метод се използва следната формула:
Ag \u003d (OSo - Ag - 1) * na * K
Където:
Аg е годишният размер на удръжките в (g) година, rub.;
OSo - остатъчната стойност на дълготрайния актив в началото на отчетната година, рубли;
Ag - 1 - размерът на удръжките в (g -1) година, rub.;
na – годишна амортизационна норма, %;
K е коефициентът на ускорение.
Според PBU на организацията, за да се изчисли амортизацията чрез намаляване на баланса, е необходимо да се определи размерът на коефициента на ускорение и да се отрази в заповедта за счетоводната политика.
Помислете за пример за изчисляване на размера на амортизацията по този метод.
Предприятието закупи дизелов генератор на стойност 67 300 рубли. S.P.I. беше определен на 4 години. Счетоводната политика е установена на:
- коефициент на ускорение = 1,5.
- условие, че в Миналата годинацялата остатъчна стойност се отписва на равни вноски.
100% : 4 години = 25% изчислена годишна ставка.
25% * 1,5 = 37,5% нормално с фактор на ускорение.
67 300 * 37,5% = 25 237,5 рубли Сума на амортизацията за 1-ва година
25 237,5: 12 месеца = 2103,125 рубли. месечно през година 1
67 300 - 25 237,5 = 42 062,5 рубли. остатъчна стойност в края на 1-вата година
42 062,5 * 37,5% = 15 773,44 рубли Размер на амортизацията за 2-ра година
15 773,44: 12 = 1314,45 рубли. месечно през година 2
42 062,5 - 15 773,44 \u003d 26 289,06 рубли. остатъчна стойност в края на 2-та година
26 289,06 * 37,5% = 9 858,4 рубли Сума на амортизацията за 3-та година
9858,4: 12 = 821,53 рубли месечно през година 3
26 289,06 - 9 858,4 = 16 430,66 рубли. остатъчна стойност в края на 3-тата година
16 430,66: 12 = 1369,22 рубли месечно отписване през последната, 4-та година
Кумулативен (регресивен) метод
Кумулативният начин метод за отписване на разходите чрез сумата от броя на годините на експлоатационния живот (S.P.I.), се състои в това, че годишният размер на удръжките се изчислява по първоначалната цена и съотношението, в чийто числител е броят години до края на С.П.И. обект, а в знаменателя - сумата от числата през годините. Когато изчислявате амортизацията по този метод, използвайте формулата:
A \u003d Osp (b) * (Ti: Tch)
Където:
A - годишната сума на амортизацията, rub.;
OSp(b) - първоначалната цена на дълготрайните активи, rub.;
Ti - броят години, оставащи до края на експлоатационния период;
Tch - сумата от числата на годините от експлоатационния период.
Същността на метода е в следния пример. Компанията закупи машина на стойност 50 000 рубли. STI машина - 5 години. Да определим сумата от числата на годините на SPI на машината: 1+2+3+4+5=15 (кумулативно число). Във всяка година на експлоатация ще се извършва следното изчисляване на амортизацията на дълготрайните активи:
1 година 50 000 * 5/15 = 16 667 рубли;
2 години 50 000 * 4/15 = 13 333 рубли;
3 години 50 000 * 3/15 = 10 000 рубли;
4 години 50 000 * 2/15 = 6667 рубли;
Година 5 50 000 * 1/15 = 3333 рубли
Продуктивен начин
Продуктивно, това е по същия начин отписвания пропорционално на обема на производството (върши работа)въз основа на натуралния показател за обема на продукцията в отчетен периоди съотношението на първоначалната цена и планираната продукция за целия S.P.I. обект. Когато изчислявате амортизацията по този метод, използвайте формулата:
A \u003d Qi * (OSp: Qn)
Където:
A - годишната сума на амортизацията, rub.;
Qi е обемът на продуктите (работите) през отчетната година, рубли;
OSp - първоначална цена в началото на отчетната година, рубли;
Qn - очакваният обем на производството (работата) за целия ПЧИ на обекта на дълготрайния актив, rub.
Пример за изчисления по този начин.
Компанията закупи оборудване на стойност 125 000 рубли. със срок на експлоатация 6 години. Планираната продукция по години изглежда така:
първа година = 1680,
втора година = 1400;
трета година = 1260;
четвърта година = 980;
пета година = 880;
шеста година = 800;
само 7000 единици.
Резултатите от изчисленията в този пример са най-лесни за представяне под формата на таблица:
| година | Обем на производство, единици | Амортизационни отчисления на единица продукция, rub. | Годишен размер на амортизационните такси, rub. | Амортизирана част, % |
|
1 2 3 4 5 6 Обща сума |
1680 1400 1260 980 880 800 7000 |
17,86 17,86 17,86 17,86 17,86 17,86 |
30 005 25 004 22 504 17 503 15 717 14 267 125 000 |
24,0 20,0 18,0 14,0 12,6 11,4 100 |
Сам по себе си продуктивният метод най-точно отразява реалността. Използването му дава най-точно отражение на разходите за продукта. Колкото по-интензивно е включено оборудването, толкова по-голям е размерът на начислената амортизация. Докато физическата амортизация на обекта достигне сто процента, общите амортизационни такси върху него също ще бъдат равни на сто процента от първоначалната цена на обекта. В същото време, подобно на други методи, продуктивният не може да вземе предвид остаряването на оборудването.
Съществена пречка за широкото му използване е рязкото увеличаване на трудоемкостта на счетоводната работа. Представените методи на амортизация се използват за счетоводни цели.
Но амортизацията се начислява и за данъчни цели, а данъчното законодателство предвижда малко по-различни начини за отчитане на амортизацията.
Методи за изчисляване на амортизацията в данъчното счетоводство
Данъчният кодекс на Руската федерация предполага, че амортизацията за данъчни цели се извършва по линеен или нелинеен метод. В този случай избраният от предприятието метод се прилага за цялото имущество на организацията.
Линеен метод
При линеен методразмерът на начислената амортизация на месец се счита за продукт на първоначалната цена и нормата на амортизация, установена за този обект. Изчисляването на амортизационната норма за всеки обект се извършва по формулата:
An= * 100%
Където:
An – норма на амортизация, %;
s - S.P.I. имот обект, мес
Линейният метод задължително се прилага за сгради, конструкции и преносни устройства, включени в амортизационни групи 8-10, независимо кой метод е възприет в организацията. По този начин, тъй като в допълнение към тези категории дълготрайни активи, тези групи включват машинен парк, транспорт и друго оборудване, за тях организацията трябва да прилага метода (линеен или нелинеен), който е одобрен със заповедта за счетоводната политика на предприятието.
Нелинеен метод
За разлика от линейните, изчислени традиционна употребакъм всеки обект нелинеен методприема, че изчислението се извършва като цяло за амортизационната група. Това означава, че за всяка група общото салдо се изчислява на първия ден от месеца, за който се изчислява амортизацията.
Общият баланс е единица от формулата и се преизчислява ежемесечно, като се намалява сумата на начислената амортизация през предходния месец. Трябва да се помни, че има изключение за имущество от 8-10 групи, поради което при изчисляване на общия баланс за тези групи включените в тях подгрупи „Сгради“, „Конструкции“ и „Преносни устройства“ трябва да бъдат изключени от изчисление.
Ag= Bg* N/100
Където:
Ag - амортизация за групата на месец, рубли;
Bg – общо салдо за групата към 1-во число на месеца, рубли;
N - нормата на амортизация за групата (подгрупата).
Месечните амортизационни норми, установени от Данъчния кодекс, са представени в таблицата:
| Група | Норма на амортизация |
| 1 | 14,3 |
| 2 | 8,8 |
| 3 | 5,6 |
| 4 | 3,8 |
| 5 | 2,7 |
| 6 | 1,8 |
| 7 | 1,3 |
| 8* | 1,0 |
| 9* | 0,8 |
| 10* | 0,7 |
* минус стойността на имотите от подгрупите "Сгради", "Строежи" и "Преносни устройства"
От месеца, преди който общата стойност на обектите на групата стане по-малка от 20 000 рубли, организацията има право да ликвидира тази група (съответната подгрупа в случай на 8-10 групи) със сумата на общия баланс, който се дължи към статията неоперативни разходи през текущия отчетен период.
В случай на експлоатация на дълготрайни активи в особено трудни условия и / или с увеличени смени, организацията има право да използва коефициента на увеличение на амортизационната норма. Този коефициент не може да бъде повече от 2. Важно е да запомните, че от началото на 2014 г. е забранено прилагането на увеличаващи се коефициенти по няколко причини, освен това прилагането на тези коефициенти е възможно само по отношение на имущество, прието в баланса преди 01.01.2014г.
За редица обекти, изброени в клауза 2 на член 259.3, организацията има право да приложи корекционен коефициент със стойност не по-висока от 3. Въпреки това е забранено прилагането на тези коефициенти към имоти от 1, 2 и 3 амортизационни групи ако за тях е начислена амортизация по нелинеен метод.
Законодателството също така предвижда възможност за прилагане от организацията на норми, чиято стойност е по-ниска от установената в данъчния кодекс. Това се определя за всеки конкретен елемент от дълготрайните активи, като се вземат предвид особеностите на бизнес процеса. Тези обекти, по отношение на които се прилагат увеличаващи или намаляващи коефициенти, трябва да бъдат разделени на подгрупи като част от техните амортизационни групи. Процедурата за прилагане на коефициентите е фиксирана в заповедта за счетоводната политика на организацията за данъчни цели.
Началото на 2014 г. може да се нарече знаменателно. Това се дължи на факта, че тази година организациите, които са решили да преминат от нелинеен метод към линеен, могат да направят този преход за първи път. Данъчният кодекс определя лимит за такъв преход - веднъж на всеки пет години. Следователно организациите, избрали нелинейния метод през 2009 г., могат да го променят на линейния метод едва от 01.01.2014 г.
За прехода "в обратна посока" такова ограничение не е установено и организациите имат право да преминат от линейния метод към нелинейния по начина, установен за изменение на заповедта за счетоводната политика.
И накрая, противоречивото тълкуване на законодателни норми, свързани с момента, в който започна да се изчислява амортизацията за тези обекти, чиято собственост изисква държавна регистрация, най-накрая се елиминира.
В кодекса е фиксирано недвусмислено тълкуване - този момент по отношение на даден обект се признава за момента на въвеждането му в експлоатация, независимо от датата на държавната му регистрация. Освен това по отношение на компаниите, които започнаха да прилагат това правило от януари 2013 г. по отношение на имоти, пуснати в експлоатация преди 01.12.2012 г., беше взето законодателно решение за „данъчно опрощаване“ (член 3.1 от Федералния закон от 11/ 29/2012 N 206-FZ ( издание от 23.07.2013 г.).
18. Процедурата за изчисляване и отчитане на амортизацията на дълготрайни активи.
Процедурата за изчисляване на амортизацията се регулира от Инструкцията за процедурата за изчисляване на амортизацията на дълготрайни активи и нематериални активи, одобрена с постановления на Министерството на икономиката, Министерството на финансите, Министерството на статистиката и анализа на Република Беларус от 30 март 2004 г. № 87/55/33/5 (с изм.).
Амортизацията е процесът на прехвърляне на стойността на дълготрайните активи към себестойността на продуктите (работи, услуги), произведени с използването им в хода на предприемаческата дейност.
За да се изчисли амортизацията, е необходимо да се определи амортизируемата стойност, полезен живот, полезен живот.
Амортизируемата стойност е стойността, по която дълготрайните активи са записани в счетоводните записи. Ако дълготрайните активи се използват в предприемачески дейности, тогава амортизируемата стойност се включва на части в разходите за производство и продажба на продукти (работи, услуги) или в разходите за дистрибуция. Ако дълготрайните активи не се използват в предприемачески дейности, те се включват частично в неоперативни разходи на търговска организация или се изплащат за сметка на целеви приходиорганизация с нестопанска цел по време на законоустановения срок на експлоатация.
Амортизируемата цена е:
първоначалната цена на нововъведените в експлоатация съоръжения;
остатъчна стойност на обекти в експлоатация при преминаване към нова амортизационна политика;
недостатъчно амортизирана (остатъчна) цена при промяна на методите за изчисляване на амортизацията.
Амортизируемата стойност на дълготрайните активи се променя в следните случаи:
модернизация на оборудването, техническо преоборудване, допълнително оборудване, реконструкция, доизграждане, основен ремонт на железопътния коловоз с подмяна на всички елементи на горното строене на коловоза, основен ремонт на съоръженията на електрическата и топлопреносната мрежа (проводници, тръбопроводи, опори, камери, канали), основно електрическо оборудване с подмяна на всички други елементи, чиято стойност надвишава 30% от амортизируемата стойност на всеки артикул, на нови;
извършване на преоценка на дълготрайни активи по решение на правителството на Република Беларус.
Амортизируемата цена се променя с решение на комисията, одобрена от ръководителя или собственика измежду специалистите на съответните служби.
Нормата на амортизация е делът (в проценти) от цената на даден обект, който трябва да бъде включен в разходите за производство и обработка с определена честота през полезния живот или приписан на съответните източници през установения стандартен експлоатационен живот.
Срокът на експлоатация е периодът, през който даден елемент от дълготрайните активи запазва своите потребителски свойства.
Нормативен експлоатационен живот - периодът, през който загубата на стойност на дълготрайни активи, които не се използват в предприемаческата дейност, признати за използване за целите на организацията, се установява с регулаторни правни актове.
Полезният живот е очакваният или прогнозен период на експлоатация на дълготрайни активи в хода на стопанската дейност на организацията.
Обект на амортизация са използвани и неизползвани в стопанската дейност дълготрайни активи; за индивидуални предприемачи - само тези, използвани в предприемачески дейности.
Амортизируемите дълготрайни активи включват:
сгради със специален, висок, среден и нисък капитал, включително жилищни сгради;
структури със специален, висок, среден и нисък капитал, включително предавателни устройства (компютърни и комуникационни мрежи, главни пътища, инвестиции в подобряване на земята);
машини, механизми, съоръжения, включително комуникационни средства, измервателни и контролни инструменти и прибори, работни, разплодни и продуктивни животни;
компютърна техника, офис техника, производствена и битова техника, инструменти и принадлежности, газово и огнестрелно оръжие, трайни насаждения, други дълготрайни активи;
превозни средства (автомобилен, воден, железопътен транспорт);
летателни апарати и авиационни двигатели на гражданската авиация;
дълготрайни активи на минната промишленост.
Обект на амортизация не са:
земя и други обекти на управление на природата;
библиотечни фондове, филмови фондове;
музейни и художествени ценности, сценични средства;
сгради, съоръжения, които са паметници на архитектурата и изкуството, включени в държавния списък на историческите и културни ценности на Беларус;
дълготрайни активи държавни организациикоито са в чужбина;
въоръжен, военен специално оборудванеи имущество, намиращо се във въоръжените сили на Република Беларус, други войски и военни формирования.
Не се начислява амортизация за следните позиции:
в етап на завършеност, дооборудване, реконструкция и частична ликвидация;
в резерв;
на консервация за срок по-малък от 1 година.
Нормативният срок на експлоатация и срок на годност се определят от всеки балансодържател и могат да бъдат преразгледани със задължително отразяване в счетоводната политика в случай на модернизация, преоборудване, реконструкция или откриване на грешка.
Нормативният експлоатационен живот се определя съгласно наименованието, кода и временния републикански класификатор на дълготрайните активи. Според стандартния период се определя амортизационната норма. Ако към една и съща норма се прилагат повече от два коефициента на корекция (влиянието на агресивността на околната среда, отклонения от установените основни режими на работа и други условия), тогава нормата се определя по формулата
Където NAg -коригирана годишна норма на амортизация на ДМА;
НАУ -установена амортизационна норма;
-коефициенти, утвърдени по позициите на действащия класификатор;
T -броя на приложените корекционни коефициенти.
Амортизацията се начислява ежемесечно. За нововъведени в експлоатация ДМА амортизацията се начислява от първо число на месеца, следващ месеца на въвеждането им в експлоатация. Амортизацията на излезлите от употреба дълготрайни активи се прекратява от първо число на месеца, следващ месеца на пълното включване на стойността им в разходите за производство и обращение.
В момента се използват следните методи на амортизация:
линеен,
нелинейно,
продуктивен.
Линеен метод е линеен метод на амортизация за целия стандартен експлоатационен живот или полезен живот. При линейния метод се определя годишната сума на амортизацията
Ag = Ca × HAU, (3)
Където Sa– амортизируема цена; Ag– годишна амортизация; НАУ- зададена амортизационна норма.
Am \u003d Ar / 12,(4)
Където Am- месечна амортизация.
Ако една организация използва нелинейни методи на амортизация, тогава трябва да се помни, че през първите години ще бъде начислена най-голямата сума на амортизацията.
Обектите на приложение на нелинейния метод са: предавателни устройства, работници, силови машини и механизми, оборудване, компютърна и офис техника, превозни средства и други обекти, участващи в процеса на производство на продукти (работи, услуги), включително антени, писти. , измервателни и регулиращи инструменти и уреди, инструменти, работен добитък, обекти на лизинг.
Методът на нелинейната амортизация не се прилага за:
за машини, съоръжения и транспортни средства с нормален срок на експлоатация до 3 години, леки автомобили (с изключение на специални);
за определени видове гражданско въздухоплавателно оборудване, чийто полезен живот се определя въз основа на установените ресурси;
уникални машини и съоръжения, предназначени за използване само при определени видове изпитвания и производство на ограничен вид конкретен продукт;
обекти за отдих, свободно време, развлечение.
При нелинейния метод се използват два метода на амортизация:
метод на намаляващ баланс;
метод чрез сумата от числата на годините.
При метода на намаляващия баланс се прилага фактор на ускорение до 2,5 пъти.
Използвайки метода на сбора от години, амортизацията се изчислява, както следва:
съберете сумата от числата години (по полезен живот). Например за период от 5 години сумата се определя: 1+2+3+4+5 = 15 или по формулата
Където сън- полезен живот.
Година 1 = 5/15 от амортизируемата стойност, Година 2 = 4/15 и т.н.
Am \u003d Ar / 12,(6)
Където съм -амортизация месечно.
Методът на намаляващия баланс използва формулата за изчисляване на годишната амортизация за първата година на работа
(7)
Където Нар- прогнозна амортизационна норма;
Sa- амортизируема себестойност.
Годишна амортизация за 2-та година на експлоатация
(8)
Годишна амортизация за 3-тата година на експлоатация
(9)
Продуктивен метод - амортизацията се изчислява въз основа на амортизируемата стойност и съотношението на физическите показатели на обема на продуктите, произведени през текущия период
,
(10)
Където 
- амортизация на година T;
- прогнозиран през живота на съоръжението обем на продукцията за година T;
T- години полезен живот.
За отразяване на сумите на начислената амортизация в счетоводството се използва регулираща договорна сметка 02 „Амортизация на дълготрайни активи“. Сметката е пасивна спрямо баланса. За сметката се откриват подсметки:
амортизация на собствени ДМА;
амортизация на наети дълготрайни активи.
Кредит 02 отразява сумата на начислената амортизация за отчетния период, както и сумата на индексацията на амортизационните такси, дебит 02 - отписване на амортизацията при изхвърляне на дълготрайни активи. Аналитичното отчитане на амортизационните такси се извършва в „Карта за изчисляване на амортизационните отчисления от стойността на обект на дълготрайни активи (нематериални активи)“, която групира информация за изчисляване на амортизационните отчисления от стойността на отделен обект на дълготрайни активи и нематериални активи. Въз основа на данните от картата се съставя таблица за развитие „Изчисляване на амортизацията на дълготрайни активи (нематериални активи)“. Той изчислява амортизацията по линейни, продуктивни и нелинейни методи (раздели 1, 2, 3), а също и раздел 4 отразява обобщеното изчисление на амортизацията за отчетния месец като цяло за организацията в контекста на съответните сметки. Данните за изчисление се използват за въвеждане на информация в регистрите за отчитане на разходите за производство на продукти (работи, услуги), регистри за неоперативни и оперативни разходи. Синтетичното счетоводство се извършва в журнален ордер № 10 и Главна книга - с журнално-ордерна форма на счетоводство; в оборотните ведомости за изчисляване на амортизацията - в автоматизирана форма.
|
Начислена амортизация на дълготрайните активи, използвани в производствената дейност |
||
|
Начислени са амортизации на дълготрайни активи, които се експлоатират в спомагателни производства - в сервизи, автомобили, вода, топлоенергия, газ, ел. |
||
|
Начислена амортизация на ДМА с общопроизводствено предназначение |
||
|
Амортизация, начислена върху дълготрайни активи от общия бизнес |
||
|
Амортизация, начислена върху дълготрайни активи, използвани в процеса на капитално строителство |
||
|
Амортизация, начислена върху дълготрайни активи, които се използват за продажба на стоки |
||
|
Амортизация, начислена върху дълготрайни активи, използвани в индустрии за услуги и ферми |
||
|
Коригиран е размерът на начислената амортизация при преоценката на дълготрайните активи |
||
|
Начислена амортизация на наети дълготрайни активи; за обекти, които са на консервация, в резерв, бездействащи повече от 3 месеца, модернизация, реконструкция, частична ликвидация на обекта, техническа диагностика |
||
|
Отписва се сумата на амортизацията на излезли от употреба дълготрайни активи |
||
|
Сума на амортизацията, отписана при освобождаване от наета собственост |
||
|
Начислена амортизация на дълготрайни активи, които не се използват в стопанската дейност |
Ако предприятието разкрие факти на неправомерно отразяване в счетоводството на сумите на начислената амортизация, тогава в случай на откриване на изкривявания и грешки в счетоводството се прави запис:
1) грешки от текущата година: Dt 20, 23, 25, 26 - Kt 02, 05; чрез метода „червено сторниране“ се отписват прекомерно начислените амортизационни отчисления;
2) грешки от минали години: Dt 02, 05 - Kt 92 - надчислени амортизационни суми за минали години; Дт 92 - Кт 02 - начислена е допълнителна амортизация за минали години.
За да се осигурят своевременно икономически обосновани условия за възпроизвеждане на дълготрайни активи, използвани в предприемаческите дейности, за които се прилага линейният метод на амортизация, е разрешено текущо индексиране на амортизационните такси. Индексацията се извършва, ако нивото на инфлация по индекса на потребителските цени за предходния месец спрямо предходния е най-малко 2%. При изчисляване на размера на индексацията се използва индексът на изменение на цените на промишлени и технически продукти спрямо декември на предходната година. Резултатите от индексацията в счетоводството се отразяват:
Dt 20, 23, 25, 26 - Kt 84 - размерът на амортизационните отчисления се отразява месечно;
Dt 84 - Kt 02 - по време на преоценката сумата на амортизацията се увеличава с размера на индексацията на амортизационните такси.
За възпроизводството на дълготрайни активи организациите формират амортизационен фонд, който е източник на финансиране на капиталови инвестиции за промишлени цели и жилищно строителство. За отчитане на формирането и използването на амортизационния фонд е предназначена задбалансова сметка 010 („Амортизационен фонд за възпроизвеждане на дълготрайни активи“).
Дебитът на сметка 010 отразява формирането на амортизационен фонд (от търговски организации) под формата на амортизационни суми, включени в разходите за дистрибуция на организации за търговия и обществено хранене; в неоперативни разходи - за лизингови операции от организации-лизингодатели; в състава на производствените разходи, като се вземат предвид общите бизнес и търговски разходи на търговски организации, които извършват работа и предоставят услуги, чиято счетоводна политика предвижда метода на отчитане на продажбите по пратка; като част от пълната цена на продадените стоки (работи, услуги) за организации от други видове дейности.
Многопрофилните предприятия формират амортизационен фонд според данните от отделното счетоводно отчитане на разходите по видове дейности.
Сметка 010 кредит отразява използването на фонда като източник на финансиране на капиталови инвестиции. Ако предприятието финансира средства за изграждане на дълготрайни активи за промишлени цели или жилищно строителство и в същото време напълно използва създадения амортизационен фонд, тогава, съгласно вътрешното законодателство, то получава облекчение при изчисляването на данъка върху печалбата и дохода.
Амортизационният фонд се формира месечно чрез включване в общата себестойност на продадените продукти (работи, услуги) сумите на начислената амортизация, като се вземе предвид индексацията. За размера на амортизационните отчисления за обекти, участващи в процеса на капиталови инвестиции, отразени в кореспонденцията на сметки: Dt 08 - Kt 02, както и за размера на амортизационните отчисления за обекти, използвани в стопанската дейност, отразени в счетоводството: Дт 91 - Кт 02, не се създава амортизационен фонд.
Предприятията, произвеждащи продукти (работи, услуги), когато създават амортизационен фонд, могат да използват следната формула:
Размерът на амортизационните отчисления на месец = общата цена на продадените стоки (строителни работи, услуги) на базата на начисляване от началото на годината, като се вземат предвид търговските разходи (90 - 40, 45, 43, 20, 26, 94 с изключение на данъци), като се вземат предвид общите и търговските разходи на база начисляване от началото на годината.
Специфично тегло = (надбавка за амортизация, като се вземе предвид индексацията, отразена като част от производствените разходи на база начисляване от началото на годината 20, 23, 25, 26 - 02 + надбавка за амортизация, като се вземе предвид индексацията, отразена в продажбата разходи 44 - 02) / (производствени разходи + търговски разходи на текуща база от началото на годината - амортизационни отчисления, начислени от лизингополучателя върху лизингови обекти) 100.
Производствените разходи са разходите за икономически елементи, които са сумата от оборотите по дебит 20, 23, 25, 26, 43, с изключение на вътрешния и вътрешнозаводския оборот, които се отразяват в записите:
Dt 20 – Kt 20, 21, 23, 25, 26
Dt 23 – Kt 23, 21, 25, 26
Dt 25 – Kt 25, 21, 23
Dt 26 – Kt 26, 21, 23
Dt 44 - Kt 44, 23
За да изчислите формирането и използването на амортизационния фонд, можете да приложите следната таблица:
Таблица 36
Изчисляване на амортизационния фонд
|
Изходни данни за образуване амортизационен фонд |
кумулативен |
Пълна цена произведени продукти |
Коефициенти 5/7 |
|||||
|
Размер на амортизацията |
Индексация на амортизационните разходи |
|||||||
|
на месец |
година до днес |
на месец | ||||||
|
Пълна цена изпълнени продукти |
Потъващ фонд |
Използване на поглъщащ фонд |
кумулативен |
амортизационен фонд |
||||
|
за инвестиции в производството дестинация |
за жилище строителство |
|||||||
|
на месец |
година до днес |
на месец |
година до днес |
на месец |
година до днес |
|||
Счетоводно отчитане на амортизацията при условия на лизинг и лизинг.
Амортизацията се начислява по време на срока на договора за лизинг (лизинг), независимо от това кой има обекта в баланса. Стойността на лизинговия (лизинговия) обект, амортизиран през срока на договора, се определя от договора, както е договорено от страните. В този случай за срока на договора се начислява амортизация в размер, който не надвишава разликата между договорната и изкупната стойност на обекта. Ако размерът на амортизационните отчисления не е определен от договора, тогава амортизацията се начислява линейно, въз основа на стандартния експлоатационен живот на обекта. Амортизацията за отделни лизингови артикули се начислява въз основа на полезния живот, установен на горната граница на диапазона, като се използва линейният метод:
интериорни предмети, включително офис мебели;
обекти за отдих, свободно време, развлечение;
леки автомобили, използвани като служебни превозни средства, с изключение на таксиметрови автомобили;
сгради, конструкции, предавателни устройства въз основа на полезния живот, установен в диапазона от стандартния експлоатационен живот на обекта до 1/5 от неговата стойност.
При импортиране на лизингов обект, ако чуждестранният лизингодател не разпредели амортизируема стойност, тогава амортизацията се начислява от стойността на договора минус стойността на обратно изкупуване (остатъчна). Амортизацията се начислява при отдаване под наем (лизинг):
а) обектът е в баланса на лизингодателя (лизингодателя):
1. лизингодател - като част от производствените разходи, разходите за продажби или оперативните разходи;
2. лизингодател - като част от производствените разходи или оперативните разходи;
3. лизингополучател (лизингополучател) - като част от производствените разходи, разходите за продажба като наемно (лизингово) плащане;
б) обектът е в баланса на наемателя (наемателя):
1. лизингодателят (наемодателят) не начислява амортизация;
2. лизингополучател (лизингополучател) - като част от производствените разходи или разходите за продажба.
Закупихте някакъв продукт за компания или фирма, след това направихте формирането на първичните разходи, определихте периода, през който използването на продукта с дълготраен актив трябва да носи печалба и да изпълнява целите си. Дори сте избрали метод за изчисляване на амортизацията (линеен, нелинеен). Но остава въпросът: "Кога да се начисли амортизацията на този обект?" Отговорът на този въпрос се дава от процедурата за изчисляване на амортизацията върху продукта на дълготрайните активи.
Необходимост от амортизация
Амортизацията заема важно място във всяко предприятие. Основната цел на амортизацията на дълготрайните активи е връщането на средствата, изразходвани за закупуване на всеки продукт. Пълен алгоритъм
- Придобитият материален обект се отчита по фактическа цена;
- През определен период на полезен живот действителната цена се прехвърля към разходите за продажба на продукти поради амортизационните такси, в резултат на което себестойността Завършени продуктичаст от цената на ОС е включена;
- След продажбата на продуктите изразходваните пари се връщат заедно с приходите;
- Върнатите средства могат да се използват за ремонт на съществуващ имот. По този начин, поради амортизация, има оборот на състоянието на компанията или фирмата.
Амортизацията на ОС не винаги се случва. Тази "операция" не се извършва за парцели или др природни ресурси. По този начин изчисляването на амортизацията е продължителна процедура и зависи от полезния живот на дълготрайните активи (периода, през който се генерират приходи от продукти). Основният документ, който има връзка с амортизацията е ведомостта. С помощта на този документ се прави контировка (осчетоводяване) за всеки месец.
Амортизацията се изчислява по няколко начина. Всички тези методи принадлежат към две групи:
- Линеен начин;
- нелинеен начин.
Нелинейният метод включва методи:
- Метод на начисляване на намаляващ баланс;
- Метод на отписване, базиран на сумирането на броя години полезен живот на обекта;
- Методът за отписване на разходите пропорционално на количеството работа.
В счетоводството методът на амортизация се избира веднъж за всеки продукт от дълготраен актив и не се променя отново. При данъчното счетоводство във всеки конкретен случай се прилага методът, посочен в данъчната счетоводна политика.
Не се начислява амортизация за:
- Продукти, чиито технически, икономически и естетически качества не се променят;
- Жилищен фонд;
- Селскостопански животни, използвани за производство на храни (продуктивен добитък);
- Други продукти, които няма да бъдат печеливши.
Процедурата за изчисляване на амортизационните отчисления
Амортизационните отчисления се изчисляват на първия ден от следващия месец, след месеца, в който продуктът е приет за счетоводство като дълготраен актив. Краят на начисляването ще бъде първият ден от месеца, следващ месеца на изтегляне на продукта от баланса. Този процес трябва да бъде прекратен в случай на ремонт или консервация на обекта, чийто период е повече от три месеца. Амортизацията се начислява всеки месец.
Процедурата за начисляване може да има някои нюанси, по-специално тук са включени определени категории OS. По отношение на счетоводните оценки тук е много по-просто.
Ако дълготрайният актив, който участва в производството, е напълно амортизиран (начислената сума е равна на първичната цена), тогава остатъчната стойност на дълготрайния актив е нула. Разходите в този случай не се показват в баланса.
През целия период от време, в който материална стойностноси печалба (полезен живот на продуктите), амортизацията не спира.
Важно: независимо от общата дейност на фирмата или компанията, амортизационните отчисления за дълготрайни активи се начисляват и след това се отразяват в счетоводството. Отражението в оценката на счетоводството става с помощта на кредита на сметка 02 „Амортизация на дълготрайни активи“.
Полезен живот на обекта
- Периодът на полезно използване на нематериалните активи в счетоводната оценка се определя от предприятието. За определен период от предприятието нематериалните активи трябва да носят печалба на компанията или фирмата;
- Предприятието може също да определи периода за ОС самостоятелно, но за това е важно този период да се приведе в съответствие с определени норми и стандарти (Постановление на правителството на Руската федерация от 1 януари 2002 г. № 1).
Съвет: в този момент, ако дълготрайните активи принадлежат към повече от една категория (няколко) на амортизация, тогава трябва да изберете периода, в който продуктът носи печалба според необходимото време за работа. Благодарение на това ще бъде възможно да се изчисли размерът на амортизацията за всеки месец.
За да се изчисли амортизацията на дълготрайните активи за определен период, е необходимо да се определи времето, когато продуктът е пуснат в експлоатация и сумата пари, която трябва да бъде произведена. След това трябва да умножите размера на амортизацията за един месец по броя на месеците от датата на пускане в експлоатация.
В данъчното счетоводство полезният живот се определя в съответствие с номера на амортизационната група.
Амортизация- процесът на постепенно прехвърляне на стойността на дълготрайните активи към произведени продукти (работи, услуги).
Защо е необходимо:Има няколко гледни точки относно икономическия смисъл на амортизацията. Някои експерти смятат, че с помощта на амортизационния механизъм се създават парични потоци, които по-късно ще бъдат насочени към възпроизвеждане на дълготрайни активи, други разглеждат амортизацията като начин за разпределяне на мащабни разходи в периоди, според принципа на начисляване.
Пример:Компанията работи, харчи пари за производство, произвежда продукти, продава ги. След пускането на продукта се формира себестойността му, желаната печалба се добавя към себестойността, в резултат на което се формира цената. Разходите за дълготрайни активи трябва да се включват в себестойността на продукцията на линейна база, т.к ако всички разходи се отпишат наведнъж към себестойността, цените на продуктите ще се увеличат многократно и ще станат неконкурентоспособни.
Размерът на амортизацията се определя ежемесечно, поотделно за всеки амортизируем имот, т.е. за ДМА, подлежащи на амортизация.
Годишният размер на амортизационните отчисления се определя от:
- с линейния метод - въз основа на първоначалната стойност или (текущата (възстановителна) цена (в случай на преоценка) на елемент от дълготрайни активи и нормата на амортизация, изчислена въз основа на полезния живот на този обект;
- с метода на редуциращ баланс - въз основа на остатъчната стойност на дълготрайния актив в началото на отчетната година и нормата на амортизация, изчислена въз основа на полезния живот на този артикул и коефициент не по-висок от 3, установен от организацията;
- когато методът на отписване на стойността чрез сумата от числата години от полезния живот - въз основа на първоначалната цена или (текущата (възстановима) стойност (в случай на преоценка) на дълготрайния актив и съотношението, числителят от които е броят на годините, оставащи до края на полезния живот на обекта, а в знаменателя - сумата от номерата на годините от полезния живот на обекта.
През отчетната година амортизационните отчисления на дълготрайните активи се начисляват ежемесечно, независимо от използвания метод на начисляване, в размер на 1/12 от годишната сума.
За дълготрайни активи, използвани в организации със сезонен характер на производство, годишният размер на амортизацията на дълготрайните активи се начислява равномерно през периода на работа на организацията през отчетната година.
При метода на отписване на разходите пропорционално на обема на производството (работата), амортизацията се начислява въз основа на естествения показател за обема на производството (работата) през отчетния период и съотношението на първоначалната цена на дълготрайния актив обект и прогнозния обем на производството (работата) за целия полезен живот на обекта на дълготраен актив.
Не се начислява амортизация за:- обекти на дълготрайни активи, чиито потребителски свойства не се променят с течение на времето (парцели; обекти на управление на природата; обекти, класифицирани като музейни предмети и музейни колекции и др.).
- жилищен фонд (ако не се използват за генериране на доходи)
- обекти на външно подобрение и други подобни обекти на пътното стопанство
- продуктивен добитък
- трайни насаждения, които не са достигнали експлоатационна възраст
- дълготрайни активи, използвани за прилагане на законодателството на Руската федерация за мобилизационна подготовка и мобилизация, които са консервирани и не се използват в производството на продукти, при извършване на работа или предоставяне на услуги, за нуждите на управлението на организацията или за осигуряване срещу възнаграждение за временно владение и ползване или за временно ползване
Амортизацията започва от 1-ви ден на месеца, следващ месеца, през който този обект е въведен в експлоатация, спира - от 1-ви ден на месеца, следващ месеца, когато стойността на обекта е била напълно отписана или когато този обект е бил изваден от амортизируемия Имот.
Амортизацията се начислява през полезния живот на актива.
Полезен животе периодът, през който използването на дълготрайни активи носи икономически ползи (доход) на организацията. Полезният живот на организацията се определя самостоятелно при приемане на обект от дълготрайни активи за счетоводство.
Начисляването на амортизационни отчисления се прекратява в случай на прехвърляне на обект по решение на ръководителя на организацията за съхранение за срок над 3 месеца, както и в периодът на реконструкция, модернизация и основен ремонт на съоръжението с продължителност над 12 месеца.
За дълготрайни активи на организации с нестопанска цел, както и жилищен фонд на предприятия за жилищно строителство и комунални услуги, амортизацията се начислява в края на отчетната година съгласно установените амортизационни норми. Движението на амортизационните суми по посочените обекти се отчита по отделна задбалансова сметка