Това е бързо и безплатно!

Документално се потвърждават направените счетоводни записи. Отразените в счетоводството суми съответстват на данните от документите, въз основа на които са извършени записванията.

важно!Ако счетоводителят вземе предвид получения дълготраен актив без документ, вземе предвид разходите за придобиване без първичния източник, тогава в бъдеще ще бъде невъзможно да се оправдае наличието на суми по сметките.

Счетоводното отчитане на приемането на актив актив за счетоводство се състои в събиране на всички разходи за придобиване в една сметка. ? Всяка сума на разходите се завежда счетоводно въз основа на документ. След това се завежда за съхранение в папка и при необходимост се изтегля за представяне като оправдание за извършените операции по счетоводните сметки.

Разходите не могат да бъдат взети предвид в разходите за данъчно облагане, ако няма документално основание - една от предпоставките за признаване на разходите в данъчната основа за данък върху доходите или STS приходи минус разходи.

Превъртете задължителни документи, подлежащи на регистрация, зависи от начина на постъпване на актива в дружеството. Налични са следните методи:

• покупка - придобиване срещу парично заплащане;
• получаване като безвъзмезден подарък;
• получени като вноска в уставния капитал;
• самоизграждане (с помощта на собствени сили);
• строителство по поръчка (с помощта на изпълнители).
• Какви документи трябва да бъдат подготвени за различни методи за придобиване на нетекущи активи са разгледани по-долу.

Какво ви трябва при покупка?

Списък на документите, когато:

• договор за доставка (ако продавачът е организация или индивидуален предприемач) или договор за покупко-продажба (ако продавачът е физическо лице);
• фактура - ако закупеният срещу заплащане дълготраен актив е нов (може да се използва ТОРГ-12), тя се съставя от продавача в два екземпляра;
• акт за приемане и предаване - ако обектът е бил в употреба, като правило се попълват стандартни, съставени от продавача и купувача в два екземпляра, той се съставя за обекта, подлежащ на по-нататъшен монтаж, активът е прехвърлени на монтажната фирма по акт;
• фактура - документът се изготвя от доставчика, ако цената на дълготрайните активи включва ДДС, който купувачът може да приеме за приспадане, достатъчно е да се издаде един екземпляр за купувача;
• товарителница - ако закупените ДМА са доставени транспортна компания, попълва се от превозвача в толкова екземпляра, колкото има желаещи - минимум два;
• товарителница - ако купувачът транспортира операционната система до местоназначението самостоятелно, тя се съставя от организацията, закупила обекта, в едно копие;
• договор за работа, сертификат за завършеност - ако трябва да доведете актива до състояние, готово за експлоатация. Актът се съставя от изпълнителя, извършил монтажно-монтажните и пробни работи;
• товарителници за освобождаване на материали, заплати, счетоводни отчети, ако оборудването е сглобено от купувача;
• митническа декларация - ако се закупува внесен дълготраен актив, оборудване и се изисква плащане на мита и такси на митницата;
• предварителен отчет - е необходим в някои случаи, ако служител отиде в командировка за закупуване на операционна система, съставя се от счетоводител и служител в едно копие.

Списък по време на строителството

Ако дълготрайният актив е създаден и не е закупен, тогава документацията за получаване ще бъде малко по-различна. Ще бъдат добавени документи, съобразени със спецификата на строителство със собствени сили или чрез възлагане.

Ако обектът на ОС е изграден по икономически начин (самостоятелно), тогава списъкът с документи, които трябва да бъдат съставени, ще бъде както следва:

• товарителници за движение на материали между отделите - можете да използвате стандартни формуляри М-8, М-11 (за ограничени запаси), товарителниците се издават в два варианта за двете страни (склад и приемен отдел);
• ведомости за заплати - позволяват ви да вземете предвид разходите за заплащане на трудовата дейност на вашите собствени служители, на които е поверено строителството;
• счетоводни справки - са основа за осчетоводяване на задължителните застрахователни покрития на служителите, участващи в строителството;
• фактура - за възстановяване на ДДС, начислен във връзка с изграждането на дълготраен актив за собствено потребление, тази операция е обект на данъчно облагане, достатъчно е да се състави една версия на документа въз основа на резултатите от тримесечието.

Ако обект на дълготрайни активи е построен по договорен метод, тогава документите, които трябва да бъдат съставени, ще бъдат различни:

• договорно споразумение - подписва се от клиента и изпълнителя и определя условията за изграждане на ОС;
• акт за извършена работа (формуляри KS-2 и KS-3 за строителство) - приложение към договора, потвърждава завършването на определен работен етап от създаването на дълготраен актив;
• пътни листи за получаване на описи за строителство;
• бюджетна документация.

Какви документи издават безвъзмездното получаване на актив

Ако организациите, тогава трябва да бъдат съставени следните документи:

Основания за получаване на обект като вноска в уставния капитал

Друг възможен начин, това е осчетоводяването на ДМА в резултат на . В този случай счетоводната документация включва:

• документи за оценка на стойността на дълготрайните активи от оценителя;
• монтажна и тестова документация - комплектът зависи от това кой извършва тези работи - от изпълнителя или самостоятелно;
• ако се изисква доставка на обект, тогава е необходима товарителница или товарителница.

Срок на годност

Компанията трябва да гарантира безопасността на документацията, получена във връзка с капитализирането на дълготрайни активи. Тези документи са първични и обосновават образуваната такава, която подлежи на последваща амортизация.

При определяне на сроковете за съхранение трябва да се разчита на следния списък от разпоредби:

1. Данъчен кодекс на Руската федерация (отделни параграфи на член 23 и).
2. Закон 402-FZ (по-специално член 29).

важно!Периодът на съхранение за данъчни и счетоводни цели е различен. Важно е да се вземат предвид и съхраняват документи, като се разчита предимно на по-дълъг период.

В данъчното счетоводство срокът на съхранение на такива документи се определя от чл. 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация и е 4 години. Периодът трябва да се брои от момента на приключване на амортизационните такси за данъчно облагане.

В счетоводството периодът е 5 години след годината, в която обектът на ДМА е приет за счетоводство (въведен в експлоатация).

Отделно трябва да споменем документите, които изготвят правилността на изчисленията на амортизацията (различни ведомости за заплати, протоколи, заключения относно амортизацията). Такава документация трябва да се съхранява постоянно, специфичните срокове за това не са ограничени от закона.

На практика трябва да се сблъскате със ситуация, при която за един и същ документ различни регулаторни актове установяват периоди на съхранение, които не съвпадат във времето. В този случай трябва да се обърне повече внимание на по-дълги периоди, тогава няма да има нарушение на разпоредбите на който и да е закон, ред.

Придобиването на дълготрайни активи срещу парична такса е най-популярният начин за влизане в организация. Такъв обект се осчетоводява чрез осчетоводяване в размер на всички пари, изразходвани за придобиването.

В началния етап е важно правилно да се определи съответствието на закупения имот с критериите за отнасяне към дълготрайни активи.

Закупена стойност могат да бъдат включени в дълготрайните активи, ако:

1. Обектът ще се експлоатира дълго време.
2. Обектът няма да се консумира като IPM.
3. Активът няма да се продава поне през следващата година, както е при една стока.
4. Имотът е предвиден за стопанска цел.
5. Цената на придобиване е не по-малка от лимита, установен от организацията (в рамките на 40 хиляди рубли за счетоводство, за данъци тази цифра се увеличава до 100 хиляди рубли).

важно!Задачата на счетоводителя е да установи наличието на посочените критерии и правилно да идентифицира закупената стойност.

Ако критериите не са изпълнени, тогава обектът може да бъде признат или като материал, или като продукт без амортизация.

Какви са документите за прием?

Обект се закупува от доставчик срещу определена, предварително договорена такса. Цената на актива е посочена в договора за доставка или продажба. В момента на прехвърляне на стойността на имота на купувача се съставя акт за приемане и предаване. По правило страните съставят акт по образец:

• - за единични обекти, различни от недвижими имоти;
• – изключително за прехвърлени съоръжения;
• – при закупуване на няколко актива от един и същи вид срещу заплащане.

Ако оборудването е получено в склад, без да се използва като ОС, тогава .

Актът за прехвърляне, попълнен от двете страни, служи като основен документ, въз основа на който е възможно да се капитализира обектът като дълготраен актив.

Счетоводното отчитане на тези разходи се извършва въз основа на документи:

• фактури;
• актове за предоставяне на услуги, работи.

Покупката на дълготрайни активи включва разходите за заплащане на стойността по договора, както и други разходи със съпътстващ характер - транспорт, монтаж и други.

На получения обект се стартира.

Пълнеж OS-1

За всяка страна се съставя приемо-предавателен акт. Формулярът OS-1 съдържа няколко раздела, чийто дизайн зависи от това дали обектът е бил в експлоатация преди това или не. За нови дълготрайни активи първият раздел не е необходимо да се попълва, тук се предоставят данни само за използваните активи - срок на използване, първоначална цена.

Вторият раздел се попълва в копието на приемащата страна, дават се данни в деня на приемане за счетоводство - себестойност, полезен живот, като се вземат предвид показателите от първия раздел.

Попълненият формуляр на акта OS-1 се подписва от двете страни.

Пример за попълванеакт за приемане и предаване на дълготрайни активи:

Счетоводство

Закупената стойност трябва да бъде капитализирана на стойност, наречена . Това е обобщена цифра, която включва не само покупната цена, която е посочена в договора за доставка, но и всички съпътстващи разходи на компанията за придобиване на актив срещу възнаграждение.

Формира се началната покупна цена:

• разходите, прехвърлени на продавача при покупка, са посочени в договора (ДДС се приспада, ако се предостави фактура, а дълготрайните активи ще бъдат приложени в облагаеми с ДДС дейности);
• данък върху добавената стойност върху покупната цена, ако дълготрайният актив не е предназначен за облагаема с ДДС дейност;
• заплащане на транспортни услуги;
• разходи, свързани с монтажа и привеждането на актива във вид, подходящ за експлоатация;
• такси и такси, ако има такива;
• допълнителни разходи, например за командировка, ако служител е изпратен на друго място за закупуване на дълготрайни активи.

В началния етап на получаване на дълготрайния актив всички разходи, свързани със закупения обект, се събират срещу заплащане. Таксата се отразява в дебита на сметка 08 - това е специална спомагателна междинна сметка, която ви позволява да обобщите всички разходи и да изчислите общата цена на закупения дълготраен актив, като вземете предвид всички разходи.

важно!Действителните разходи за придобиване на собственост формират първоначалната цена в дебит 08 на сметката.

Счетоводството се извършва чрез счетоводни записи по дебит 08 в кореспонденция със следните сметки:

• 60 - разходи за директно плащане по договора за актива;
• 60 - разходи за услуги на трети страни (транспорт, монтаж, въвеждане в експлоатация);
• 70, 69 - заплата и осигурителни начисленияперсонал, ако служител на организацията е ангажиран с довеждането до желаното състояние;
• 71 - ако обектът е закупен от командирован служител.

След като се вземат предвид всички поети разходи за закупуване на обект, той трябва да бъде капитализиран, за което се извършва едно осчетоводяване - сумата на всички разходи се прехвърля от кредит 08 към дебит 01 ( окабеляване D01 K08), където основният актив ще бъде посочен до момента, в който трябва да го отпишете или прехвърлите на друго лице.

Публикации при закупуване срещу такса OS

Таблица за окабеляване:

Операция	Дебит	Кредит
Цената на доставчика за обекта се отразява в инвестицията в актива
Взети са предвид услугите на трети страни (транспорт, монтаж и настройка)
Заплатата на собствените работници на фирмата, участващи в довеждането на обекта до желаното състояние, е включена в инвестициите
Осигурителните премии, начислени върху работната заплата, са включени в инвестициите
Отразява разпределението на ДДС върху всички разходи, свързани с покупката на дълготраен актив
Активът се капитализира като дълготраен актив за сумата от всички разходи

Пример

Примерни условия:

Закупен е дълготраен актив - фотопринтер за 118 000 (ДДС = 18 000).

Доставено е от транспортна фирма за 1180 (ДДС = 180).

Окабеляването за този пример:

Сума	Операция	Дебит	Кредит
	Взема се предвид цената, декларирана от доставчиците в договора, без данък върху добавената стойност
	ДДС се отделя от цената на доставчика и се отразява отделно
	Включени услуги на транспортна фирма
	Отделен данък от транспортните услуги
	Преведено безкасово плащане към доставчика за дълготрайния актив по договора
	Преведено плащане към транспортната фирма
	Като основен инструмент в енорията беше доставен фотопринтер
	ДДС изпратен за възстановяване

Характеристики на капитализация на актив, който е бил в експлоатация

Ако компанията, тогава, като цяло, счетоводството на такъв актив не се различава от това, декларирано за обекти, които не са били в експлоатация. Осчетоводяванията за осчетоводяване на използвани преди това операционни системи са същите.

Единствената разлика е възможността за намаляване на полезния животза времето, през което е работил при предишния собственик. Времето за работа може да бъде намерено в акта за предаване, който страните съставят при покупката. Ако се формира стандартен формуляр на акта, тогава тази информация се дава в първия раздел. Срокът се изразява в месеци и се изважда от STI, който може да бъде зададен за обекта, съгласно Класификацията на ОС.

важно!Можете да намалите полезния живот на приети използвани имоти, машини и съоръжения, ако продавачът е организация или индивидуален предприемач. Такива лица имат възможност да потвърдят реалния живот на ОС с документ.

След това ще трябва да се начисли амортизация на използван актив, като се вземе предвид намаленият полезен живот.

Възможно е обектът, който е бил в употреба, да е изчерпал своите STI, тоест да е изработил целия полезен период, определен за него според класификацията за продавача. Тогава SPI може да се определи независимо, като се вземат предвид мерките за безопасност.

Характеристики на приемане от индивид

Ако дълготрайният актив е закупен от гражданин без индивидуален предприемач, тогава сделката се регулира от двустранен договор за продажба, сключен между компанията купувач и продавачът - физическо лице. При необходимост договорът се допълва с акт за предаване.

Възможна е и замяна на договора с акта с един документ - акта за поръчката.

В счетоводството дълготраен актив идва по обичайния начинвъз основа на записите по-горе.

Ако операционната система работи, няма да работи за намаляване на SPI. Срокът трябва да бъде определен, съгласно Класификацията, пълен.

Колкото до данъците, след това от плащане на физическо лице за закупен от него дълготраен актив:

• няма нужда да удържате данък върху дохода,
• няма нужда от приспадане на застрахователно покритие;
• невъзможно е да се разпредели и възстанови ДДС.

Счетоводство по опростената данъчна система приходи минус разходи

Фирми на облекчен режим, цена на закупен дълготраен актив включват в разходите си едва след въвеждането му в експлоатация. По отношение на недвижимите имоти правилото за отчитане на разходите е валидно само след получаване на документ за държавна регистрация на права върху него.

важно!Процедурата за отчитане на разходите за закупуване на дълготрайни активи зависи от момента на извършване на транзакцията: преди преминаване към опростената данъчна система или по време на оставане в този режим.

Ако дълготрайният актив е закупен на опростената данъчна система:

• през първото тримесечие - разходът се отписва като разход на четири равни вноски през всяко от четирите тримесечия на текущата година;
• през второто тримесечие - по три равни дяла през всяко от останалите три тримесечия на текущата година;
• през третото тримесечие - по два равни дяла през всяко от останалите две тримесечия на текущата година;
• в четвъртата четвърт - всички наведнъж.

Ако операционната система е закупена преди опростената данъчна система:

• Преди това се прилага DOS - показателят за остатъчни разходи в последния ден от годината преди началото на прилагането на опростената данъчна система според данъчните данни е включен в разходите;
• Преди това се използва UTII - по същия начин остатъчната стойност се взема в разходите, но според счетоводните данни.

Разходите за дълготраен актив, закупен преди опростената данъчна система, се отписват като разходи съгласно следните правила:

• SPI до 3 литра. - четири равни дяла за първата година от дейността;
• SPI от 3 до 15 литра. - през първата година на работа - 50% от разходите (12,5% на всяко тримесечие), през втората година - 30% (7,5% за всяко тримесечие), през третата година - 20% (5% на тримесечие);
• SPI над 15 литра. - през първите 10 години от експлоатацията на ОС, 10% годишно (2,5% всяко тримесечие).

Прихващане на ДДС

По правило цената на закупения обект включва ДДС. Компанията не винаги може да го приеме като приспадане. В някои случаи данъкът трябва да се припише и на инвестицията в актива.

Когато се дължи ДДС:

1. Ако дълготрайният актив е планиран да бъде включен в сделки с ДДС;
2. Има фактура - представя се от доставчика, като данъкът трябва да бъде ясно разпределен в s/f с посочване на ставката;
3. Не са минали три години от датата на закупуване.

Пример:получаването на дълготрайни активи пада на 1-во тримесечие на 2018 г., можете да поискате приспадане на ДДС не по-късно от 1-во тримесечие на 2021 г.

Ако активът се нуждае от монтажни работи, тогава ДДС се възстановява не по-рано от тримесечието, в което оборудването е прието за монтаж по сметка 07. Ако имотът не се нуждае от монтаж, тогава приспадането може да се поиска не по-рано от тримесечието, в което е цената на дълготрайния актив е записана на дебит 08.

Пример:активът е закупен през 1-вото тримесечие на 2018 г., цената на доставчика е отразена в дебита на сметка 08 през 1-вото тримесечие на 2018 г. Това означава, че ДДС по цена на доставчика може да се възстанови през 1-вото тримесечие, като се посочи в декларацията за този период.

Когато ДДС не може да бъде възстановен:

• Ако няма фактура;
• Ако обектът ще се използва изцяло в сделки без ДДС.

Такъв данък трябва да бъде показан като част от инвестициите в активи - включени в дебит 08.

Възможно е използването на ДМА както в облагаеми, така и в необлагаеми сделки. След това трябва да разпределите дела от данъка, отнасящ се за двата вида транзакции. В същото време част от ДДС ще бъде възстановена (отнасяща се за облагаеми сделки, а част ще бъде включена в себестойността на дълготрайния актив.

Полезно видео

Процедурата за отчитане на дълготрайни активи при покупка - информация за начинаещи:

Когато закупува дълготраен актив, организацията трябва да вземе предвид в цената на получения актив всички разходи, направени от счетоводни записвания. Можете да разпределите ДДС от разходите за възстановяване, ако контрагентът е предоставил фактура и дълготрайният актив е планиран да се използва за операции с начисляване и плащане на ДДС.

Когато нови материални активи започнат да функционират в предприятието, тяхното получаване трябва да бъде надлежно документирано, тъй като показателят за стойността на имуществените активи, вписан в баланса, пряко засяга много други производствени фактори. Процедурата за капитализиране на дълготрайни активи трябва да отговаря на нормативните изисквания, да бъде документирана и да се извършва правилно според счетоводните сметки.

Нека да разгледаме по какви начини дълготрайните активи могат да стигнат до предприятието, как правилно да ги извършват според счетоводната процедура, в кои документи да ги показват.

Документално регулиране на получаването на дълготрайни активи

За да отчетете получените от организацията материални активи, трябва да се ръководите от официалните разпоредби:

• Наредби за счетоводство"Отчитане на дълготрайни активи" RAS 6/01;
• Заповед за одобрение на PBU на Министерството на финансите на Русия от 30 март 2001 г. N 26n;
• класификация на основните имуществени активи по амортизационни групи (одобрена с постановление на правителството на Руската федерация от 01.01.2002 г. № 1).

Първични документи - основа за отчитане на вложените дълготрайни активи

Никой имуществен актив не може да възникне в предприятието „от нищото“: въвеждането му задължително е придружено от редица документални доказателства. Въз основа на първичната документация, съответстваща на конкретна група производствени активи, всеки обект или група от тях се регистрира за балансово счетоводство. В зависимост от принадлежността към група обекти, въвеждането на актив може да бъде придружено от следното "основно":

• акт за приемане и предаване - предвидена е определена форма за приемане на различни обекти (OS-1a - предвидени за конструкции и сгради; OS-1 - за други единични обекти; OS-1b - за групи от дълготрайни активи, с изключение на конструкции и сгради);
• товарителница (сертификат) за приемане на оборудване - за оборудване, което не изисква предварително сглобяване (формуляр OS-14);
• акт (фактура) за приемане и предаване на оборудване за производство монтажни работи - .

За всеки нов обект от въведените в експлоатация дълготрайни активи е необходимо да се създаде специален инвентарна картапо установения модел:

• за един обект на ОС - от ;
• за няколко групирани обекта - по образец OS-6a.

В него на инструмента е присвоен уникален инвентарен номер, постоянен за живота на актива (обикновено сериен номерв дадена серия).

Тези карти впоследствие ще отразяват целия "живот" на основния актив в предприятието:

• касова бележка;
• амортизация;
• преоценка;
• модернизация;
• консервация-реконсервация;
• възстановяване;
• изхвърляне (отписване).

Резултатите се обединяват Инвентарна книга, където най-накрая се извършва счетоводното отчитане на дълготрайните активи, което трябва да бъде съставено във формуляра OS-6b.

В края на всеки месец се съставя инвентарна карта отчет за динамиката на дълготрайните активи.

Първоначална цена на ОС

В тези счетоводни документи задължително се вписват първичен разходдълготрайни производствени активи, той се състои от разходите, които компанията действително е направила за:

• придобиване;
• доставка;
• инсталация;
• сграда;
• придобиване на суровини за създаване;
• плащане на държавно мито за получаване на правото и др.

ВАЖНО! Първоначалната себестойност на получените дълготрайни активи не включва сумата на ДДС и други такси, подлежащи на възстановяване.

Аналитично-синтетично и ОС счетоводство

Синтетично счетоводство- това е показване на първоначалната (в някои случаи възстановителна) цена на основния имуществен фонд по сметка 01 "Дълготрайни активи".

Аналитично счетоводство- отразяване на динамиката на всеки конкретен дълготраен актив във всеки един момент (в резултат на тези счетоводни данни винаги можете да разберете в какво състояние е всеки конкретен актив и каква е текущата му стойност).

Как основните активи могат да дойдат в предприятието

Дълготрайните активи могат да бъдат на разположение на предприятието различни начини. Най-често срещаните от тях са следните:

• покупка от доставчик срещу паричен еквивалент;
• създаване на собствено предприятие;
• получаване като подарък (безплатно) съгласно договора;
• вноска в LLC на уставния капитал или неговия дял;
• бартер;
• разписка за възнаграждение в различна от парична форма, по съответния договор.

Счетоводство в зависимост от методите на получаване на дълготрайни активи

Отчитането на всеки елемент от дълготрайните активи се извършва по различни начини, методът зависи от официалния източник, откъдето основният актив е дошъл в предприятието. Различните начини причиняват не само различни първоначални разходи, но и различни счетоводни нюанси.

1. Закупуване от доставчик. Необходимо е да се вземат предвид всички разходи, включително транспорт и монтаж, без ДДС. Счетоводствоще стане така:
   • стойността на придобития актив без ДДС (дебит 08, кредит 60);
   • допълнителни разходи за доставка, монтаж, настройка и др. (дебит 08, кредит 60 или 76);
   • разпределяне на ДДС (дебит 19, кредит 60 или 76);
   • въвеждане на основния актив в експлоатация (дебит 01, кредит 08).
2. Приемане по договор за дарение. Необходимо е да се вземе предвид пазарната цена на обекта, актуална към момента на дарението (сумата трябва да бъде документирана).

   ВНИМАНИЕ!Предприемачи и организации не могат да си правят "подаръци" за суми над 5 минимални работни заплати.

   Счетоводни записи:

   • D08 K98 / 2 - основният обект на актива е получен безвъзмездно и приет за счетоводство;
   • D01 K08 - този материален актив е въведен в експлоатация;
   • D98 / 2 K91 - отписване на амортизация от сметка 98 към "други приходи".
3. Внасяне на вашия дял в уставния капитал. Стойността на дълготрайните активи се договаря от учредителите и се регламентира в учредителните документи.

   ЗАБЕЛЕЖКА!Ако се внасят значителни средства над 200 минимални работни заплати, то трябва да бъдат допълнително оценени от независим специалист.

   Данни за счетоводство:

   • имотен актив се въвежда като вноска в уставния капитал (дебит 08, кредит 75);
   • основният актив е въведен в експлоатация (дебит 01, кредит 08).
4. Създаване на ОС със собствени производствени сили(икономичен метод, строителство и др.) - подлежат на осчетоводяване всички разходи за суровини, самата работа (при необходимост по договори), транспортни разходи, монтаж и др. Счетоводство:
   • заплати на изпълнители (дебит 08, кредит 60 или 76);
   • разходите за суровини, материали (дебит 08, кредит 10);
   • всички други разходи, направени по време на създаването на ОС (дебит 08, кредит 60 или 23, 25, 26, 76);
   • разпределение на ДДС за всички видове разходи (дебит 19, кредит 60 или 23, 25, 26, 76);
   • въвеждане в експлоатация на нов актив (дебит 01, кредит 08).
5. Получаване по договори, при които възнаграждението включва задължения, различни от парични- стойността се определя по същия начин, както при прехвърляне на обект като подарък (въз основа на текущата пазарна цена за такива стоки или услуги). Счетоводно осчетоводяване:
   • приемане на средства за счетоводство (дебит 01, кредит 08);
   • инструментът е осчетоводен и въведен в експлоатация (дебит 01, кредит 08).

Незаписани дълготрайни активи

Периодично във всички предприятия се извършва инвентаризация - допълнителна, междинна отчетност на всички имуществени активи. Понякога резултатът от инвентаризацията може да бъде откриването на един или повече дълготрайни активи, които не са били регистрирани преди това.

Такива средства подлежат на задължително осчетоводяване.

За да направите това, трябва да разберете тяхната пазарна стойност, която ще бъде валидна към момента на откриването (този момент ще определи датата на включване в баланса). Счетоводството трябва да се извършва по сметка "Дълготрайни активи" (дебит 01, кредит 91).

Процедурата за счетоводно и данъчно счетоводство за получаване на дълготрайни активи в организация трябва да се разглежда в зависимост от източниците на придобиване на собственост.

По правило много компании и индивидуални предприемачи предпочитат да купуват мебели, оборудване, компютърно оборудване, превозни средства и други дълготрайни активи от организации доставчици. Контрагенти могат да бъдат както производствени, така и търговски предприятия.

В този случай придобиването на ДМА се извършва въз основа на сключени договори за продажба или доставка. Като част от договора за продажба продавачът се задължава да прехвърли собствеността на купувача върху определен продукт, а купувачът се задължава да заплати паричната сума, договорена от страните.

Договорът за доставка има някои различия, установени от гражданското право, и предвижда прехвърляне от продавача на произведени или закупени от него стоки за последващото им използване в бизнеса на купувача.

Следващият често срещан в практиката метод за придобиване на дълготрайни активи е тяхното изграждане, както със собствени усилия на компанията, така и с участието на изпълнител.

Ако строителството се извършва от специализирана фирма, се сключва договор с нея. Предметът на този вид договор е изпълнението от изпълнителя на определена работа по поръчка на клиента, чието задължение е да приеме и заплати резултата от работата.

Има и други възможности за придобиване на имущество като дълготрайни активи, по-специално внасяне на вноска в уставния капитал на предприятието от неговите учредители, получаване на споразумение за замяна.

Капиталови инвестиции в дълготрайни активи

Действителните разходи на дружеството за придобиване, производство, изграждане, инсталиране на дълготрайни активи са капиталови инвестиции на предприятието. Тази категория включва целия списък с разходи, свързани с получаването на дълготрайни активи:

• платената цена по договори за продажба или доставка;
• разходи за доставка и монтаж;
• заплати на служителите, участващи в производството на оборудване и удръжки от него в извънбюджетни фондове;
• цената на материалите, използвани при изграждането на икономически метод;
• лихви по заеми и кредити, привлечени от дружеството за изграждане или придобиване на дълготрайни активи;
• и други подобни разходи.

За отчитане на такива разходи в сметкоплана е предвидена балансова сметка 08 „Инвестиции в нетекущи активи“. За тази сметка могат да бъдат открити подсметки, предвидени в работния сметкоплан на конкретна компания и спомагащи за детайлизиране на имуществото, върху което са направени капиталови инвестиции.

На практика повечето фирми използват подсметки 08.03 "Строителство на дълготрайни активи" и 08.04 "Придобиване на дълготрайни активи", докато аналитичното счетоводно отчитане по сметката се организира отделно за всеки обект.

Балансова сметка 08 "Инвестиции в нетекущи активи" е активна, т.е. има дебитно салдо. Отразява цялата сума на капиталовите инвестиции в дълготрайни активи, балансът на тази сметка показва сумата на текущите транзакции с имущество, което все още не може да бъде признато като дълготрайни активи.

Например, оборудването може да изпълнява функциите си само след като инсталацията е завършена, така че самият факт на доставката му в предприятието не води до появата на елемент от дълготрайни активи, тъй като имотът все още не може да се използва в стопанска дейносткомпании. Съответно до момента на монтажа стойността на оборудването ще се отчита по сметка 08 като капитална инвестиция.

Когато стойността на имота е напълно оформена, всички разходи за неговото придобиване или производство са взети предвид и съоръжението е готово за експлоатация, неговата натрупана стойност се дебитира изцяло от сметката за капиталови инвестиции в нетекущи активи към сметка 01 "Дълготрайни активи".

Трябва да се има предвид, че за приемане на обект на ОС за счетоводство е необходимо да има първични документидоставчик (пътни листове, транспортни документи, актове за доставка на монтажни услуги и др.).

Капитализацията на дълготрайните активи се придружава от съставянето на първична документация за движението на дълготрайните активи. На практика за удобство предприятията използват обичайните стандартни формуляри, одобрени с постановление на Държавния комитет по статистика на Руската федерация от 21 януари 2003 г. № 7, въпреки факта, че използването на Албуми на унифицирани формуляри в момента не е задължително.

Критерий за данъчно счетоводство на OS

По отношение на данъчното отчитане на дълготрайните активи трябва да се има предвид, че клауза 1 на член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява разходен критерий за класифициране на имуществото като дълготрайни активи, а именно цената над 40 000 рубли на единица.

За разлика от нормите на счетоводното законодателство, което дава право на предприятието самостоятелно да избира в какво качество да вземе предвид по-евтините обекти - като дълготрайни активи или материални запаси, отразявайки избраната опция в счетоводна политика, горната норма на Данъчния кодекс на Руската федерация е императивна.

На тази основа, за да се избегнат разлики между счетоводството и данъчно счетоводствоБизнес субектите на OS предпочитат да вземат предвид изискванията на данъчното законодателство и за счетоводни цели.

Данък добавена стойност при придобиване на дълготрайни активи

Нека разгледаме процедурата за отчитане на сетълментите на ДДС при придобиване на дълготрайни активи от организация, която е платец на този данък.

Съгласно общото правило, установено в клауза 2 на член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация, сумите на ДДС, начислени на данъкоплатеца при придобиване на дълготраен актив на територията на Руската федерация, подлежат на възстановяване от бюджета. Трябва да се има предвид, че приспадането е възможно само ако са изпълнени едновременно следните условия:

ДМА, придобити за дейности, облагаеми с ДДС;

Основният актив се взема предвид;

Има надлежно оформена фактура на доставчика с разпределения размер на ДДС.

По този начин сумата на данъка не се включва в първоначалната цена на дълготрайния актив и не се взема предвид по сметка 08. Има обаче изключения, предвидени в член 170, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. По-специално, в определени случаи ДДС е включен в първоначалната стойност на дълготрайните активи:

ДМА, придобити за дейности, които не се облагат с ДДС;

Целта на придобиването на дълготрайни активи е производството или продажбата на продукти (работи, услуги), чието място на продажба е извън Руската федерация;

Дълготрайният актив е придобит за дейности, които не се признават за продажби съгласно Данъчния кодекс;

Купувачът е освободен от плащане на ДДС.

Например, компания е придобила актив с цел прехвърлянето му в уставния капитал на организация. Тъй като такива сделки не са продажби и не се облагат с ДДС, сумата на данъка трябва да се вземе предвид в първоначалната цена на имота.

Придобиване на дълготрайни активи, подлежащи на държавна регистрация

По силата на разпоредбите на член 164 от Гражданския кодекс на Руската федерация при регистриране на сделки със земя и други недвижими имоти е необходимо да се подложи на държавна регистрация.

Освен това, в случаите, установени със закон, сделки с определени видове движимо имущество(например: покупка на превозни средства).

Законът също така предвижда държавна регистрация на договори за продажба на жилищна сграда или апартамент или части от тях и предприятие като комплекс от имоти.

Съответно, когато приема обект на дълготрайни активи за счетоводство, счетоводителят трябва да прецени дали този имот подлежи на държавна регистрация. В този случай правото на собственост върху обекта може да възникне само след момента на неговата държавна регистрация.

Въпреки това, параграф 52 от настоящите Насоки за счетоводно отчитане на дълготрайни активи, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 13 октомври 2003 г. № 91n, предвижда следната специална ситуация.

Обекти на недвижими имоти, правата върху които все още не са регистрирани, могат да бъдат капитализирани чрез разпределяне на отделна подсметка на дълготрайни активи. Амортизацията на такива обекти се начислява по общия начин от месеца, следващ месеца на приемането им за счетоводство.

В счетоводството разходите за държавна регистрация се включват в първоначалната стойност на дълготрайните активи като разходи, необходими за привеждане на имота в състояние, подходящо за използване в дейността на компанията.

В данъчното счетоводство амортизацията също започва от месеца, следващ месеца на въвеждане на имота в експлоатация, независимо от датата на държавната му регистрация.

Закупуване на използвани ДМА

За синтетичното счетоводно отчитане на дълготрайните активи се използват балансови сметки: 01 "Дълготрайни активи", 03 "Доходоносни инвестиции в материални ценности“, 02 „Амортизация на дълготрайни активи“, 91 „Други приходи и разходи“ и, ако е необходимо, задбалансови: 001 „Наети дълготрайни активи“, 011 „Дълготрайни активи, отдадени под наем“, 010 „Амортизация на дълготрайни активи“ , включително подсметки „Амортизация на жилищния фонд“, „Амортизация на обекти за външно подобрение“ и др.

Аналитичното счетоводство е пообектно отчитане на дълготрайните активи и се води в инвентарни картипо образец No ОС-6. Картата се отваря за всеки инвентарен обект или за група еднотипни обекти, на които е присвоен инвентарен номер.

Инвентарните карти могат да бъдат групирани в картотека във връзка с класификацията на дълготрайните активи, включени в амортизационни групи, одобрени с постановление на правителството Руска федерацияот 1 януари 2002 г. № 1 „За класификацията на дълготрайните активи, включени в амортизационни групи“, и в рамките на раздели, подраздели, класове и подкласове - на мястото на експлоатация (структурни подразделения на организацията). Попълването на инвентарни карти (книги) се извършва въз основа на първична документация: актове за приемане и предаване (формуляр № OS-1, OS-1a. OS-16), актове за отписване на дълготрайни активи (формуляр № ОС-4, ОС-4а, ОС-46), технически паспорти и други документи.

Инвентарните карти не трябва да включват всички показатели на техническата документация. Попълнените карти се регистрират в описанията на стандартния формуляр. Инвентарните карти се поддържат от счетоводния отдел в един екземпляр според класификационните групи (видове) дълготрайни активи. Някои организации отчитат дълготрайните активи в инвентарната книга и не водят инвентаризация.

Инвентарните карти (индивидуални и групови) се съставят в едно копие и се съхраняват в счетоводния отдел на организацията. В случай, че в резултат на реконструкция, модернизация, доизграждане, дооборудване, частична ликвидация и преоценка на обект от дълготрайни активи са направени промени, които не могат да бъдат отразени в старата карта, се попълва нова инвентарна карта и старият е запазен като справочен документ.

В счетоводното досие инвентарните карти са подредени по отраслови групи дълготрайни активи (промишленост, транспорт, строителство и др.), А в рамките на тези групи - по местоположение на обектите (цехово отделение), по вид (сгради, конструкции и др. .) с деление на производствени и непроизводствени.

Таблица 1. Записвания в счетоводните сметки на операции за получаване на дълготрайни активи

	Дебитен кредит
1. Придобиване на дълготрайни активи за производствени цели от доставчици:
1.1. Дълготрайните активи по историческа цена се приемат за счетоводно отчитане като инвестиции в нетекущи активи
1.2. В списъка пари в бройдоставчици на дълготрайни активи
1.3. За размера на начисления ДДС върху закупените ДМА
1.4. Капитализирани (прехвърлени в експлоатация) дълготрайни активи
2. Получаване на дълготрайни активи като вноска в уставния капитал
2.1. Определя се размерът на вноските в уставния капитал след държавна регистрация
2.2. Капитализирани дълготрайни активи, внесени от учредителите за сметка на техните вноски в уставния капитал
2.3. ДМА са въведени в експлоатация
3. Други операции по получаване на дълготрайни активи
3.1. Заприходяват се откритите при инвентаризацията незаписани ДМА
3.2. Получените обекти на дълготрайни активи са кредитирани от единна организация по време на нейното създаване и даряване с имущество
3.3. ДМА са въведени в експлоатация

Получаването на дълготрайни активи не е нищо повече от въвеждане в експлоатация и капитализиране на новопостъпили дълготрайни активи. Те влизат в организацията в резултат на:

• завършване на СМР;
• придобивания срещу заплащане;
• безвъзмездна разписка:
• приходи като вноска в уставния капитал:
• прехвърляне на собствеността в края на срока на лизинга (ако споразумението не предвижда прехвърляне на такова право по-рано);
• идентифициране на неполучени (незаписани) дълготрайни активи въз основа на резултатите от инвентаризацията;
• получаване на дълготрайни активи от държавен или общински орган при създаване на единна организация;
• постъпления към дъщерни (зависими) дружества от организацията майка;
• постъпления по реда на приватизация на държавно и общинско имущество;

Във всички горепосочени случаи въвеждането в експлоатация на дълготрайни активи се документира с акт (фактура) за приемане и предаване на дълготрайни активи (формуляр № OS-1). Същият акт се съставя по време на вътрешното движение на обекти от една структурна единица в друга и за формализиране на прехвърлянето им от склад (от склад) в експлоатация. При регистриране на вътрешното движение на обекти се издава акт (фактура) в два екземпляра от служител на структурното звено, което прехвърля имота: първият екземпляр с разписката на получателя и доставчика се предава на счетоводния отдел, второ - към структурната единица - доставчик на дълготрайния актив.

Актът за приемане и предаване и техническата документация се прехвърлят в счетоводния отдел, подписват се от главния счетоводител и се одобряват от ръководителя на организацията. Счетоводният отдел отваря инвентарни карти, прави записи в тях за получаване на средства или прави бележка за тяхното изхвърляне. Ако не се поддържат инвентарни карти, записите за движението на обекта се записват в инвентарната книга. Техническата документация, свързана с този обект на инвентаризация, след отваряне на инвентарната карта за него се прехвърля в съответния отдел на организацията и не се съхранява в счетоводния отдел.

Дълготрайните активи се вземат предвид в активната сметка 01. Дебитното салдо отразява сумата на първоначалната цена на дълготрайните активи. По дебит се записва информация за първоначалната цена на получените дълготрайни активи и тяхната преоценка, по кредит - за изхвърлянето на дълготрайни активи и тяхното намаление.

Източници на придобиване на дълготрайни активи са:

• собствени (сумата на натрупаната амортизация, приходите на организацията, включително вноските на учредителите в уставния капитал, дарения, безвъзмездни постъпления от юридически и лицаи държавни субсидии);
• взети назаем (кредити, заеми и дължими сметки). По-долу са счетоводните записи за получаване на дълготрайни активи в организацията (Таблица 1).

Счетоводно отчитане на постъпването на ДМА

Синтетичното счетоводно отчитане на дълготрайните активи се организира по активна инвентарна сметка 01 "Дълготрайни активи".

В тази сметка се отразяват дълготрайни активи, собственост на предприятието, в експлоатация, склад, консервация, лизинг, доверително управление или предадени по текущ договор за лизинг.

Дълготрайните активи могат да бъдат получени от предприятието в следните случаи:

• покупка срещу заплащане;
• в резултат на строителството;
• по договор за дарение (безвъзмездно);
• като вноска в уставния капитал;
• по договор за замяна и др.

Счетоводно отчитане на операции по придобиване на дълготрайни активи срещу заплащане

Сметкопланът за обобщаване на информация за разходите на организацията в обекти, които впоследствие ще бъдат приети за счетоводно отчитане като дълготрайни активи, парцели и обекти за управление на природата, е предназначен за отчитане 08 „Инвестиции в нетекущи активи”.

Към сметка 08 "Инвестиции в нетекущи активи" могат да се откриват подсметки:

• 08-1 "Придобиване на поземлени имоти";
• 08-2 „Придобиване на обекти на природоуправление”;
• 08-3 „Строителство на ДМА”;
• 08-4 "Придобиване на индивидуални ДМА".

По подсметка 08-4 „Придобиване на определени дълготрайни активи“ се вземат предвид разходите за придобиване на оборудване, машини, инструменти, инвентар и други дълготрайни активи, които не изискват монтаж.

• , подсметка "Придобиване на определени дълготрайни активи"
• Кредит 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители", 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" - за стойността на придобитите дълготрайни активи без ДДС.
• Дебит 19 "ДДС върху придобити стойности"
• Кредит 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители", 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" - за размера на ДДС върху придобитите дълготрайни активи.
• Кредит 70 „Разплащания с персонал за заплати“, 69 „Разплащания за социално осигуряване и сигурност“, 10 „Материали“, 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ - за сумата на разходите за привеждане на придобитите дълготрайни активи в държавата в които са подходящи за употреба.
• Дебит 01 "Дълготрайни активи"
• Дебит 68 "Изчисления за данъци и такси"
• Кредит 19 „ДДС върху придобитите активи” – ДДС върху капитализираните дълготрайни активи е възстановен от бюджета.
• Дебит 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“
• Кредит 51 "Разплащателни сметки", 52 "Валутни сметки", 50 "Каса" - платена е фактурата на доставчика за придобитите дълготрайни активи.

Пример. Компанията закупи оборудване, което не изисква инсталация, на стойност 23 600 рубли. включително ДДС - 3600 рубли. Платени услуги за транспортиране на оборудване в размер на 1180 рубли. включително ДДС 180 рубли. За инсталиране на оборудване са начислени заплати в размер на 2000 рубли. и направени вноски за социални нужди (ЮН) - 26%.

Ако предприятието придобие дълготрайни активи, които изискват инсталиране, тогава тяхната цена се отразява:

• Дебит 07 "Оборудване за монтаж"
• Заем 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители”.

При прехвърляне на оборудване за монтаж се извършва окабеляване:

• Дебит 08 "Инвестиции в нетекущи активи"
• Кредит 07 "Оборудване за монтаж".

Всички разходи за инсталиране на това оборудване ще бъдат отразени в дебита на сметка 08 "Инвестиции в нетекущи активи":

• Дебит 01 "Дълготрайни активи"
• Кредит 08 "Инвестиции в нетекущи активи", подсметка "Придобиване на определени дълготрайни активи" - дълготрайният актив е въведен в експлоатация.

Счетоводно отчитане на строителството на ДМА

Строителството може да се извърши по два начина:

• по договорен начин (строителството се извършва от организации на трети страни);
• по икономически начин (със силите на самата организация);

Отчитане на операциите по изграждането на дълготрайни активи, извършени по договор по икономически начин (от самата организация).

Таблица 2. Отчитане на операциите по изграждане на дълготрайни активи, извършени по икономически начин

Отчитане на операциите по изграждането на дълготрайни активи, извършени по икономически метод

Дебит 08 "Инвестиции в нетекущи активи"

Кредит 10 "Материали", 02 "Амортизация", 23 "Спомагателно производство", 70 "Разчети с персонала за заплати", 69 "Разчети за социално осигуряване и сигурност" - за размера на разходите за изграждане на дълготраен актив.

Цената на работата, извършена по икономически метод, се облага с ДДС в размер на 18%. В този случай размерът на данъка се изчислява въз основа на размера на разходите, отразени в дебита на сметка 08 "Инвестиции в нетекущи активи", и се отразява в счетоводството:

• Дебит 19 "ДДС върху придобити стойности"
• Заем 68 "Изчисления на данъци и такси."

ДДС, но СМР се възстановява от бюджета ежемесечно, като етапите на СМР се изпълняват след плащане в бюджета:

• Кредит 51 "Разплащателни сметки" - внесен ДДС към бюджета.
• Дебит 68 "Изчисления на данъци и такси"
• Кредит 19 „ДДС върху придобити ценности” – ДДС възстановен от бюджета.

Таблица 3. Отчитане на операциите по изграждане на дълготрайни активи, извършени по стопански начин

			Сума, търкайте.
Приема се фактура на доставчика за материали
ДДС върху получените материали
Платена фактура на доставчика за материали
Отписани материали за изграждане на съоръжението
Начислени заплати на работници, запетая строеж
Начислени UST			2600 (10000x26%)
ДДС, начислен върху СМР			9468 (40 000 + + 10 000 +2600) x
Обектът на ДМА е въведен в експлоатация			52 600 (40 000 + + 10 000 + 2600)
ДДС върху закупените материали се възстановява от бюджета
Внесен ДДС към бюджета но СМР
Възстановен от бюджета ДДС върху СМР

Таблица 4. Отчитане на транзакциите за получаване на дълготрайни активи по договор за дарение

Стойността на безвъзмездно получените дълготрайни активи е включена в данъчна основавърху корпоративния подоходен данък.

Таблица 5. Отчитане на транзакциите по получаване на дълготрайни активи като вноска в уставния капитал Таблица 6. Отчитане на транзакциите за получаване на дълготрайни активи по споразумение за обмен

Получени дълготрайни активи
ДДС върху получените ДМА
Изпратени материали срещу получени дълготрайни активи
Отпишете разходите за материали
Начислено ДДС върху освободените материали
Извършено е прихващане за обменените стоки (за сумата, отразена в кредита на сметка 60 „Разплащания с доставчици“)