Η LLC είναι πελάτης-προγραμματιστής για την κατασκευή κτιρίου κατοικιών, δεν εκτελεί τις λειτουργίες γενικού εργολάβου. Το κτίριο βρίσκεται υπό κατασκευή από το 2015. Η ολοκλήρωση της κατασκευής του κτιρίου κατοικιών και η θέση σε λειτουργία του προγραμματίζεται για το τέταρτο τρίμηνο του 2016. Η υλοποίηση του αντικειμένου πραγματοποιείται με την προσέλκυση συμμετεχόντων στο πλαίσιο συμφωνιών συμμετοχής στο μετοχικό κεφάλαιο. Τα υπόλοιπα διαμερίσματα προγραμματίζεται να πουληθούν μετά τη θέση σε λειτουργία του αντικειμένου και την εγγραφή των δικαιωμάτων ιδιοκτησίας με τη σύναψη πωλητηρίων συμβολαίων. Σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία (άρθρο 755 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), η διάρκεια των υποχρεώσεων εγγύησης του προγραμματιστή είναι τουλάχιστον 5 χρόνια από την ημερομηνία θέσης σε λειτουργία της εγκατάστασης. Το κόστος κατασκευής καταχωρείται στο λογαριασμό 08.
Έχει ο πελάτης-προγραμματιστής το δικαίωμα να δημιουργήσει αποθεματικό για τη λογιστική για επισκευές εγγύησης και υπηρεσίες εγγύησης σε περίπτωση που τα διαμερίσματα μεταβιβαστούν σε μετόχους και αγοραστές βάσει συμβάσεων πώλησης; Πώς να αντικατοπτρίζεται η δημιουργία αποθεματικού για μελλοντικές δαπάνες για επισκευές εγγύησης και σέρβις εγγύησης, εάν είναι δυνατό να δημιουργηθεί;

Σε αυτό το θέμα παίρνουμε την εξής θέση:
Τα έξοδα που πραγματοποιούνται μετά την απόκτηση άδειας θέσης σε λειτουργία καθώς τα διαμερίσματα παραδίδονται σε αγοραστές βάσει συμβολαίων πώλησης μπορούν να αναγνωριστούν ως μέρος των εκτιμώμενων υποχρεώσεων.
Για παρόμοια έξοδα που πραγματοποιήθηκαν κατά τη μεταβίβαση διαμερισμάτων σε κατόχους μετοχών, στα λογιστικά αρχεία του οργανισμού δεν υπάρχουν λόγοι για το σχηματισμό μιας εκτιμώμενης υποχρέωσης που σχετίζεται με το κόστος των επισκευών εγγύησης.

Αιτιολόγηση θέσης:

Όψεις Αστικού Δικαίου

Οι νομικές σχέσεις για την πώληση διαμερισμάτων στο πλαίσιο συμβάσεων πώλησης διέπονται από τους κανόνες της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τις συμβάσεις πώλησης, καθώς και από τη Ρωσική Ομοσπονδία της 07.02.1992 N 2300-I "Σχετικά με την Προστασία των Δικαιωμάτων των Καταναλωτών" (εφεξής - Νόμος N 2300 -ΕΓΩ).
Δυνάμει του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο πωλητής υποχρεούται να μεταβιβάσει στον αγοραστή τα αγαθά, η ποιότητα των οποίων αντιστοιχεί στη σύμβαση πώλησης. Επιπλέον, ο πωλητής είναι υπεύθυνος για την ποιότητα των εμπορευμάτων σε κάθε περίπτωση, ανεξάρτητα από το αν ο όρος αυτός ορίζεται στη σύμβαση ή όχι.
Η διασφάλιση ποιότητας μπορεί να προβλέπεται από τη σύμβαση (Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Στην περίπτωση αυτή, ο πωλητής υποχρεούται να μεταβιβάσει στον αγοραστή τα αγαθά που πληρούν τις απαιτήσεις που ισχύουν για την ποιότητά του εντός ορισμένου χρόνου (περίοδος εγγύησης) που καθορίζεται από τη σύμβαση.
Καθοδηγούμενος από τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο αγοραστής, έχοντας ανακαλύψει ελαττώματα στα αγορασμένα αγαθά που δεν είχαν καθοριστεί εκ των προτέρων, έχει το δικαίωμα να απαιτήσει ανάλογη μείωση της τιμής αγοράς, τη δωρεάν εξάλειψη των ελαττωμάτων των αγαθών εντός ενός εύλογο χρόνο, αποζημίωση των εξόδων τους για την εξάλειψη των ελαττωμάτων στα εμπορεύματα.
Κατά συνέπεια, σύμφωνα με τους κανόνες του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η υποχρέωση εξάλειψης των ελαττωμάτων των αγαθών δωρεάν εντός της περιόδου εγγύησης ανατίθεται στον πωλητή, ο οποίος επιβαρύνεται με τα αντίστοιχα έξοδα που σχετίζονται με την εκπλήρωση της υποχρέωσης σύμφωνα με υπηρεσία εγγύησης.
Δυνάμει του Ν. 2300-1, ο καταναλωτής έχει το δικαίωμα να παρουσιάσει τις διατάξεις του άρθ. 18 του εν λόγω Νόμου, οι απαιτήσεις προς τον πωλητή (κατασκευαστή, εξουσιοδοτημένο οργανισμό, εισαγωγέα) σχετικά με τα ελαττώματα των εμπορευμάτων, εφόσον διαπιστωθούν κατά τη διάρκεια της περιόδου εγγύησης ή της ημερομηνίας λήξης.
Εάν καθοριστεί περίοδος εγγύησης για τα αγαθά (στην περίπτωση αυτή, διαμερίσματα), τότε ο αγοραστής, εάν εντοπιστούν ελαττώματα εντός αυτής της περιόδου, έχει το δικαίωμα να υποβάλει απαιτήσεις (Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας), ιδίως για την άμεση εξάλειψη αυτών των ελαττωμάτων δωρεάν (Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και νόμος N 2300-1) .
Ένας συμμετέχων στην κοινή κατασκευή έχει το δικαίωμα να υποβάλει αξιώσεις στον προγραμματιστή σε σχέση με την ανεπαρκή ποιότητα του αντικειμένου, υπό την προϋπόθεση ότι αυτή η ποιότητα αποκαλύπτεται κατά τη διάρκεια της περιόδου εγγύησης (Ομοσπονδιακός νόμος της 30.12. αλλαγές σε ορισμένες νομοθετικές πράξεις Ρωσική Ομοσπονδία"(εφεξής - Νόμος N 214-FZ)). Αυτή η περίοδος καθορίζεται από τη συμφωνία και δεν μπορεί να είναι μικρότερη από πέντε χρόνια. Υπολογίζεται από την ημερομηνία μεταφοράς του αντικειμένου στον συμμετέχοντα (εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από τη συμφωνία) ( Νόμος N 214-FZ).
Σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο ανάδοχος, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από τη σύμβαση κατασκευής, εγγυάται την επίτευξη από το αντικείμενο κατασκευής των δεικτών που καθορίζονται στην τεχνική τεκμηρίωση και τη δυνατότητα λειτουργίας της εγκατάστασης σύμφωνα με τη σύμβαση κατασκευής κατά τη διάρκεια η περίοδος εγγύησης. Εάν ανακαλυφθούν ελαττώματα κατά τη διάρκεια της περιόδου εγγύησης, ο πελάτης πρέπει να τα αναφέρει στον ανάδοχο εντός εύλογου χρονικού διαστήματος (Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Ταυτόχρονα, το κόστος που σχετίζεται με τη διασφάλιση της σωστής ποιότητας κατασκευής βαρύνει τελικά τον ανάδοχο, ακόμη και αν ο συμμετέχων στην κοινή κατασκευή ισχυρίστηκε για την ποιότητα του κατασκευαστικού αντικειμένου στον πελάτη-προγραμματιστή (FAS of the North Caucasus District με ημερομηνία 27.06.υπόθεση Ν Α53-25840/2012).
Επομένως, εύλογα προβλεπόμενα έξοδα για υποχρεώσεις εγγύησης προκύπτουν μόνο από τον γενικό εργολάβο και τους υπεργολάβους (HAC RF ημερομηνίας 16 Ιανουαρίου 2012 N VAC-17150/11, Δέκατο όγδοο Διαιτητικό Εφετείο με ημερομηνία 20 Ιουνίου 2012 N 18AP-4700/12).

Λογιστική

Το αποθεματικό για επισκευές εγγύησης είναι μια εκτιμώμενη υποχρέωση, η λογιστική διαδικασία της οποίας ρυθμίζεται από τις διατάξεις της PBU 8/2010 «Εκτιμώμενες υποχρεώσεις, ενδεχόμενες υποχρεώσεις και ενδεχόμενες απαιτήσεις» (εφεξής PBU 8/2010).
Σύμφωνα με την παράγραφο 4 του PBU 8/2010, μια εκτιμώμενη υποχρέωση είναι μια υποχρέωση ενός οργανισμού με αβέβαιο ποσό και (ή) ημερομηνία λήξης, η οποία μπορεί να προκύψει:
α) από τους κανόνες των νομοθετικών και άλλων κανονιστικών νομικών πράξεων, κρίσεις, συμβόλαια?
β) ως αποτέλεσμα των ενεργειών μιας οικονομικής οντότητας που, ως αποτέλεσμα προηγούμενης πρακτικής ή δηλώσεων της οικονομικής οντότητας, υποδεικνύουν σε άλλους ότι η οικονομική οντότητα αναλαμβάνει ορισμένες ευθύνες και, ως αποτέλεσμα, αυτά τα άτομα έχουν εύλογη προσδοκία ότι η οικονομική οντότητα θα εκπληρώσει αυτές τις ευθύνες.
Σύμφωνα με την ρήτρα 5 του PBU 8/2010, μια εκτιμώμενη υποχρέωση αναγνωρίζεται λογιστικά εάν πληρούνται ταυτόχρονα οι ακόλουθες προϋποθέσεις:
α) ο οργανισμός έχει υποχρέωση που προκύπτει από γεγονότα του παρελθόντος στην οικονομική του ζωή, την εκπλήρωση των οποίων ο οργανισμός δεν μπορεί να αποφύγει. Όταν μια οικονομική οντότητα έχει αμφιβολίες για την ύπαρξη μιας τέτοιας υποχρέωσης, η οικονομική οντότητα αναγνωρίζει μια πρόβλεψη εάν, αφού ληφθούν υπόψη όλες οι περιστάσεις και οι προϋποθέσεις, συμπεριλαμβανομένης της γνώμης εμπειρογνώμονα, είναι πιθανότερο να υπάρχει η υποχρέωση.
β) τη μείωση των οικονομικών οφελών του οργανισμού, που είναι απαραίτητη για την εκπλήρωση της εκτιμώμενης υποχρέωσης, πιθανώς.
γ) η αξία της εκτιμώμενης υποχρέωσης μπορεί να εκτιμηθεί εύλογα.
Έξοδα που πραγματοποιήθηκαν μετά την απόκτηση άδειας θέσης σε λειτουργία καθώς αυτή παραδίδεται σε αγοραστές βάσει συμβάσεων πώλησης, κατά τη γνώμη μας, μπορούν να αναγνωριστούν ως μέρος των εκτιμώμενων υποχρεώσεων.
Σύμφωνα με την ρήτρα 15 του PBU 8/2010, μια εκτιμώμενη υποχρέωση αναγνωρίζεται στα λογιστικά αρχεία του οργανισμού σε ένα ποσό που αντικατοπτρίζει την πιο αξιόπιστη νομισματική εκτίμηση των δαπανών που απαιτούνται για διακανονισμούς στο πλαίσιο αυτής της υποχρέωσης.
Με βάση τη ρήτρα 16 του PBU 8/2010, το ποσό της εκτιμώμενης υποχρέωσης καθορίζεται από τον οργανισμό με βάση τα διαθέσιμα στοιχεία της οικονομικής ζωής του οργανισμού, την εμπειρία στην εκπλήρωση παρόμοιων υποχρεώσεων και, εάν είναι απαραίτητο, τις απόψεις ειδικών. Ο Οργανισμός παρέχει αποδεικτικά έγγραφα σχετικά με το εύλογο μιας τέτοιας αξιολόγησης. Ταυτόχρονα, σύμφωνα με την παράγραφο 7 του PBU 8/2010, η πιθανότητα μείωσης των οικονομικών οφελών αξιολογείται για κάθε υποχρέωση ξεχωριστά, εκτός από τις περιπτώσεις όπου, κατά την ημερομηνία αναφοράς, υπάρχουν αρκετές υποχρεώσεις που είναι ομοιογενείς σε τη φύση και την αβεβαιότητα που δημιουργούνται από αυτά, την οποία ο οργανισμός αξιολογεί συνολικά.
Το Παράρτημα Νο. 2 του PBU 8/2010 παρέχει ένα παράδειγμα υπολογισμού των εκτιμώμενων υποχρεώσεων για επισκευές εγγύησης και υπηρεσίες εγγύησης (Παράδειγμα 3).
Επιπλέον, σημειώνουμε ότι σύμφωνα με την παράγραφο 20 του PBU 8/2010, εάν η εκτιμώμενη περίοδος για την εκπλήρωση της εκτιμώμενης υποχρέωσης υπερβαίνει τους 12 μήνες μετά την ημερομηνία αναφοράς ή μια μικρότερη περίοδο που καθορίζεται από τον οργανισμό στη λογιστική πολιτική, μια τέτοια εκτιμώμενη υποχρέωση αποτιμάται σε κόστος που προσδιορίζεται με προεξόφληση της αξίας του (στο παρόν κόστος).
Δεδομένου ότι η PBU 8/2010 δεν καθιερώνει συγκεκριμένη μεθοδολογία για τον προσδιορισμό του ποσού της εκτιμώμενης υποχρέωσης, προκειμένου να φέρει πιο κοντά τη λογιστική και τη φορολογική λογιστική, σε αυτήν την περίπτωση, κατά τον προσδιορισμό του ποσού του αποθεματικού για επισκευές εγγύησης, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε το μεθοδολογία για τον υπολογισμό του που καθορίζεται από τους κανόνες της φορολογικής νομοθεσίας (TC RF). Οι σχετικές προβλέψεις πρέπει να καθορίζονται στη λογιστική πολιτική για λογιστικούς σκοπούς.
Ο σχηματισμός αποθεματικού στην περίπτωση αυτή αντικατοπτρίζεται από την ανάρτηση:
Χρεωστική 20, 23, 29 Πίστωση 96.
Όσον αφορά τα διαμερίσματα που μεταβιβάζονται σε μετόχους, σημειώνουμε τα ακόλουθα. Όπως προαναφέρθηκε, το κόστος που σχετίζεται με την εξασφάλιση της σωστής ποιότητας κατασκευής βαρύνει τελικά τον ανάδοχο, επομένως πιστεύουμε ότι η οργάνωση του πελάτη-προγραμματιστή της κατασκευής ενός κτιρίου κατοικιών που δεν εκτελεί τις λειτουργίες γενικού εργολάβου δεν έχει λόγους να σχηματίσει μια εκτιμώμενη υποχρέωση που σχετίζεται με το κόστος των επισκευών εγγύησης κατά τη μεταβίβαση διαμερισμάτων σε κατόχους μετοχών.

Έτοιμη απάντηση:
Νομική Συμβουλευτική Υπηρεσία Εμπειρογνώμονας ΕΓΓΥΗΣΗ
ελεγκτής, μέλος της RAMI Karataeva Tatiana

Έλεγχος ποιότητας απόκρισης:
Κριτής της Νομικής Συμβουλευτικής Υπηρεσίας GARANT
ελεγκτής, μέλος της RAMI Gornostaev Vyacheslav

Το υλικό προετοιμάστηκε με βάση μια ατομική γραπτή διαβούλευση που παρέχεται στο πλαίσιο της υπηρεσίας Νομικής Συμβουλευτικής.

ΣΕ ΑΥΤΟ ΤΟ ΑΡΘΡΟ:

ποια είναι η εξοικονόμησηΦόρος εισοδήματος, ΦΠΑ;

σε τι βασίζεται η ιδέαΔιάταγμα του Ομοσπονδιακού Διαιτητικού Δικαστηρίου της Περιφέρειας της Μόσχας με ημερομηνία 5 Μαρτίου 2013 Αρ. A41-12501 / 12.

Οι φορολογικές αρχές χρεώνουν συχνά πρόσθετο φόρο εισοδήματος και ΦΠΑ στους οικοδόμους, εάν τα έξοδα του αντικειμένου πραγματοποιούνται μετά την αποδοχή του από τον πελάτη. Ενώ στην πράξη, η ολοκλήρωση ενός ήδη παραγγελθέντος αντικειμένου είναι πολύ συνηθισμένη. Το ψήφισμα του Ομοσπονδιακού Διαιτητικού Δικαστηρίου της Περιφέρειας της Μόσχας με ημερομηνία 05.03.13 No. A41-12501 / 12 θα βοηθήσει στην καταπολέμηση τέτοιων αξιώσεων.

Σύμφωνα με τους δικαστές, η κατάσταση κατά την οποία ο γενικός ανάδοχος παραδίδει πρώτα το αποτέλεσμα της εργασίας που εκτελείται στον πελάτη και μόνο μετά από αυτό υπογράφει την πράξη με τον υπεργολάβο είναι μια γενικά αναγνωρισμένη επιχειρηματική πρακτική στον κατασκευαστικό κλάδο. Έτσι, εάν τα έργα του υπεργολάβου γίνουν δεκτά μετά την παράδοσή τους στον πελάτη, τότε αυτό δεν υποδηλώνει ακόμη το αδικαιολόγητο των δαπανών και των εκπτώσεων ΦΠΑ. Με την αρχική υπογραφή της βεβαίωσης αποδοχής εργασιών με τον πελάτη, η εταιρεία προστατεύει τα συμφέροντά της, αφού σε περίπτωση αποκάλυψης κρυφών ελαττωμάτων, ο υπεργολάβος θα πρέπει να τα εξαλείψει πριν παραδοθεί η εργασία στον γενικό ανάδοχο. Τα δικαστήρια είχαν καταλήξει σε παρόμοια συμπεράσματα στο παρελθόν (Διάταγμα του Ομοσπονδιακού Διαιτητικού Δικαστηρίου της Περιφέρειας της Μόσχας με ημερομηνία 04.05.12 No. A40-76052 / 11-107-322).

Κοινή ιδέα Ντμίτρι Λβοφ,
φορολογικός δικηγόρος

Αξιολόγηση της ασφάλειας μιας ιδέας

επίσημος

Alexander Mokhov, Σύμβουλος της Κρατικής Δημόσιας Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας 3ης τάξης:

«Αυτή η πραγματοποίηση δαπανών μετά την αποδοχή της εργασίας από τον πελάτη δεν αποτελεί βάση για άρνηση δαπανών και κρατήσεων. Φυσικά, με την προϋπόθεση ότι τα έργα αυτά πραγματοποιήθηκαν πραγματικά. Ακόμη και σε περίπτωση πρόσθετων χρεώσεων, η εταιρεία θα μπορεί να υπερασπιστεί τη θέση της στο δικαστήριο».

ειδικός

Ρομάν Τούλσκι, φορολογικός σύμβουλος στην Baker Tilly Rusaudit LLC:

«Πράγματι, η παρουσία διαφορών στις ημερομηνίες σύνταξης των πράξεων για την αποδοχή των εργασιών που πραγματοποιήθηκαν δεν μπορεί να υποδηλώνει άνευ όρων ότι η εταιρεία έχει λάβει αδικαιολόγητα φορολογικά οφέλη. Η άρνηση της εταιρείας να κάνει έκπτωση μόνο σε αυτή τη βάση είναι παράνομη.

επαγγελματίας

Γιούρι Περμιάκοφ,Οικονομικός Διευθυντής του ομίλου εταιρειών «Autocentre KGS»:

«Νομίζω ότι εάν προβληθούν ισχυρισμοί, η εταιρεία θα μπορέσει να τους αντικρούσει, με βάση τα επιχειρήματα που προβάλλονται σε αυτή τη δικαστική απόφαση. Ειδικά εάν οι υπεργολάβοι παραθέσουν στη συνέχεια μετρητάστους λογαριασμούς εταιρειών με αμφίβολα χαρακτηριστικά.

Τον Ιανουάριο μας παραδόθηκαν οι εγκαταστάσεις για το KS-11 και τις βάλαμε σε λειτουργία, αλλά τον Μάρτιο και τον Απρίλιο πραγματοποιήσαμε δαπάνες για αυτές τις εγκαταστάσεις που δεν ελήφθησαν έγκαιρα υπόψη, δηλ. πχ φωτισμός, εξαερισμός κ.λπ. ολοκληρώθηκαν εκεί. στα μικροπράγματα. Ερώτηση: πώς να αντικατοπτρίζεται αυτό το κόστος;

Εάν τα έξοδα πραγματοποιήθηκαν μετά την έναρξη λειτουργίας του αντικειμένου, τότε μην συμπεριλάβετε αυτά τα έξοδα στο αρχικό κόστος, συμπεριλάβετε τα στο κόστος συνηθισμένα είδηδραστηριότητες. Εάν τα έξοδα έγιναν πριν από την έναρξη λειτουργίας του αντικειμένου και μετά την έναρξη λειτουργίας έφεραν έγγραφα για την ολοκληρωμένη εργασία, τότε θα πρέπει να συμπεριληφθούν στο αρχικό κόστος και θα απαιτείται ενημερωμένη δήλωση φόρου εισοδήματος και φόρου περιουσίας.

Το σκεπτικό αυτής της θέσης δίνεται παρακάτω στα υλικά του συστήματος Glavbukh

1. Κατάσταση: Πότε μπορεί να προσαρμοστεί το κόστος ενός παγίου

Συνήθως, από τη στιγμή που καθορίζεται, το αρχικό κόστος δεν μεταβάλλεται κατά τη λειτουργία του παγίου. Υπάρχουν μόνο μερικές μεμονωμένες περιπτώσεις όπου αυτό είναι δυνατό. Έτσι, η μεταβολή του αρχικού κόστους ενός παγίου είναι επιτρεπτή κατά την ολοκλήρωση, τον πρόσθετο εξοπλισμό, την ανακατασκευή, τον εκσυγχρονισμό, τη μερική ρευστοποίηση και την επανεκτίμησή του. Αυτή η διαδικασία προκύπτει από την παράγραφο 14 της PBU 6/01.

Υπάρχει, ωστόσο, μια ακόμη περίπτωση κατά την οποία το αρχικό κόστος του παγίου θα πρέπει να προσαρμοστεί. Θα πρέπει να το κάνετε αυτό εάν έγινε ένα σημαντικό λάθος αρχικά κατά τον σχηματισμό του αρχικού κόστους. Το γεγονός είναι ότι ένα τέτοιο σφάλμα μπορεί να οδηγήσει σε κατάφωρη παραβίαση των κανόνων για την τήρηση αρχείων εσόδων και εξόδων. Και πρέπει να διορθωθεί. Μια τέτοια ένδειξη υπάρχει στην παράγραφο 4 του PBU 22/2010.

Επομένως, εάν τυχόν δαπάνες που σχετίζονται με την απόκτηση ενός αντικειμένου προκύψουν από τον οργανισμό μετά την ένταξή του στα πάγια στοιχεία του ενεργητικού, μην αλλάξετε το αρχικό κόστος. Και θεωρήστε το κόστος ως μέρος του κόστους των συνηθισμένων δραστηριοτήτων.

Σεργκέι Ραζγκούλιν,

Αναπληρωτής Κρατικός Σύμβουλος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, 3η τάξη

2. Άρθρο: Δαπάνες που προσδιορίζονται μετά την παράδοση του αντικειμένου, η εταιρεία έχει δικαίωμα να αναγνωρίσει

τι άλλαξε
Τα «καθυστερημένα» έξοδα του οργανισμού επιτρέπεται να λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό των κερδών.

ένα σχόλιο
Οι υπάλληλοι συμφώνησαν ότι ορισμένοι τύποι δαπανών μπορούν να συμπεριληφθούν στο κόστος μετά τη θέση σε λειτουργία των πάγιων στοιχείων ενεργητικού.

Πρόσθετα έξοδα

Στην πράξη, οι καταστάσεις δεν είναι ασυνήθιστες όταν, αφού ο επενδυτής αποδεχθεί κατασκευαστικά αντικείμενα (πάγια στοιχεία ενεργητικού) από τον πελάτη:*

– μια πράξη που εκτελείται, η οποία έγινε αποδεκτή από τον πελάτη πριν από τη μεταφορά των ολοκληρωμένων αντικειμένων στον επενδυτή, περιέρχεται στον επενδυτή μετά τη θέση σε λειτουργία του αντικειμένου·

- η τιμή των εργασιών που εκτελούνται από τον εργολάβο βάσει της σύμβασης αλλάζει βάσει δικαστικής απόφασης.

Πώς πρέπει ένας λογιστής να υπολογίσει το πρόσθετο κόστος;

Η αξία του αντικειμένου πρέπει να προσαρμοστεί.

Στην κατάσταση με την πράξη που μεταφέρθηκε αργότερα, όπως εξηγείται στην επιστολή, υπάρχει ελλιπής προβληματισμός από τον επενδυτή των στοιχείων για το αρχικό κόστος του παγίου. Αυτό συνεπάγεται ελλιπή λογιστικοποίηση των δεδουλευμένων αποσβέσεων για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος. Πρόσθετες δαπάνες θα πρέπει να περιλαμβάνονται στο αρχικό κόστος του αντικειμένου. Και υπολογίστε εκ νέου τις αποσβέσεις που έχουν δεδουλευθεί στο αντικείμενο με βάση το νέο κόστος. Επιπλέον, από την ημερομηνία θέσης σε λειτουργία της εγκατάστασης.

Ο οργανισμός μπορεί να επιλέξει να διορθώσει την ψευδή δήλωση με έναν από τους ακόλουθους τρόπους: είτε υποβάλλοντας αναθεωρημένες δηλώσεις φόρου εισοδήματος (με επανυπολογισμένες αποσβέσεις) για προηγούμενες περιόδους, είτε υποβάλλοντας δηλώσεις λαμβάνοντας υπόψη τη διαφορά αποσβέσεων που αποδίδεται σε προηγούμενες περιόδους στα έξοδα, στο χρόνο κατά την περίοδο παραλαβής των σχετικών εγγράφων.

Με εκτιμιση,

Marina Bembeeva, ειδικός του BSS "System Glavbuh".

Η απάντηση εγκρίθηκε από τον Alexander Rodionov,

υπαρχηγός τηλεφωνική γραμμή BSS "System Glavbuh".

18 Μαρτίου 2010 | LLC "Όμιλος εταιρειών "Consaltum"" | 6028 προβολές

Το Construction Weekly συνεχίζει να δημοσιεύει απαντήσεις σε νομικές ερωτήσεις κατασκευαστών.

Ο πελάτης υπέγραψε εκ των προτέρων βεβαίωση περάτωσης για τον γενικό εργολάβο και αποδέχθηκε το κατασκευαστικό αντικείμενο από τον γενικό εργολάβο για λειτουργία. Ως εκ τούτου, μέρος της εργασίας που αντικατοπτρίζεται στην πράξη αποδοχής των εργασιών που εκτελέστηκαν εκτελείται από τον γενικό ανάδοχο μετά την έναρξη λειτουργίας της εγκατάστασης και το κλείσιμο του λογαριασμού 20 στα λογιστικά βιβλία για αυτήν την εγκατάσταση. Ο γενικός ανάδοχος δεν δημιουργεί αποθεματικό για την κάλυψη μελλοντικών εξόδων. Από ποιες πηγές πρέπει ο γενικός ανάδοχος να διαγράψει το κόστος των ολοκληρωμένων κατασκευαστικών έργων και πώς αυτό πρέπει να αντικατοπτρίζεται στη λογιστική;

Svetlana Arbuzova, Chief Accountant, GC Consultum:
– Κατά την περίοδο των κατασκευαστικών εργασιών, ο γενικός ανάδοχος λαμβάνει υπόψη το άμεσο κόστος λογιστικής στον λογαριασμό 20 «Κύρια παραγωγή», που σχηματίζεται με τη διαγραφή των χρησιμοποιημένων οικοδομικών υλικών, τους μισθούς που έχουν συσσωρευτεί στο προσωπικό παραγωγής, τους φόρους και τις εισφορές που έχουν συσσωρευτεί στο μισθολόγιο. Όλα αυτά τα κόστη περιλαμβάνονται στο κόστος των συνήθων δραστηριοτήτων. Κατά την αποδοχή της εργασίας και την υπογραφή της πράξης ολοκληρωμένης εργασίας από τον πελάτη, ο γενικός ανάδοχος δηλώνει οικονομικές δηλώσειςτο αποτέλεσμα της περιόδου αναφοράς, με βάση το εισόδημα που προέκυψε με βάση τις εκτελεσθείσες εργασίες και τα πραγματικά πραγματοποιηθέντα έξοδα, που προέκυψαν με βάση πρωτογενή έγγραφα.
Εάν το Πιστοποιητικό Ολοκλήρωσης υπογράφεται με ημιτελή κύκλο κατασκευής σε ένα περίοδος αναφοράς(ΙΙ τρίμηνο), και έργα κατασκευήςδεν έχουν ολοκληρωθεί και διατηρούνται από τον γενικό εργολάβο στην επόμενη περίοδο αναφοράς (το ΙΙΙ τρίμηνο), αφού συμπληρώσει την παραγγελία για τη λογιστική πολιτική για λογιστικούς σκοπούς, όλα τα έξοδα που σχετίζονται με ημιτελή κατασκευή συνεχίζουν να αποτελούν το κόστος κατασκευής του γενικού εργολάβου για αυτό το κατασκευαστικό αντικείμενο - έξοδα για συνήθεις δραστηριότητες και αντικατοπτρίζονται στη γραμμή 020 του εντύπου 2 "Κόστος πωληθέντων αγαθών, έργων, υπηρεσιών" έως ότου ολοκληρωθούν αυτές οι εργασίες στην περίοδο αναφοράς για 9 μήνες (από τον Ιανουάριο έως τον Αύγουστο).
Στις οικονομικές καταστάσεις για 9 μήνες, θα διαμορφωθούν λογιστικά κέρδη για αυτό το κατασκευαστικό έργο και για τον οργανισμό συνολικά.

Maria Shmeleva, λογίστρια-ειδικός της συμβουλευτικής ομάδας O.S.V.:
- Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 702 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, βάσει σύμβασης εργασίας, το ένα μέρος (ανάδοχος) αναλαμβάνει να εκτελέσει ορισμένες εργασίες κατόπιν εντολής του άλλου μέρους (πελάτη) και να παραδώσει το αποτέλεσμά τους στον πελάτη, και ο πελάτης αναλαμβάνει να αποδεχθεί το αποτέλεσμα της εργασίας και να πληρώσει για αυτό. Σε αυτήν την περίπτωση, είναι σημαντικό να κατανοήσουμε τη φύση της συναφθείσας σύμβασης εργασίας: μακροπρόθεσμη (περισσότερο από ένα έτος ή η έναρξη και η λήξη της συμβατικής σχέσης ανήκουν σε διαφορετικά έτη αναφοράς) ή βραχυπρόθεσμη (λιγότερο από ένα έτος, η έναρξη και η λήξη της συμβατικής σχέσης ανήκουν στο ίδιο ημερολογιακό έτος).
Εάν η σύμβαση εργασίας είναι μακροπρόθεσμης φύσης, σύμφωνα με τους κανόνες της RAS, οι διακανονισμοί στο πλαίσιο μιας τέτοιας σύμβασης θα πρέπει να λογιστικοποιούνται σύμφωνα με την PBU 2/2008 «Λογιστική για συμβάσεις κατασκευής». Αυτή η PBU τίθεται σε ισχύ από την υποβολή εκθέσεων για το 2009.
Σύμφωνα με την PBU 2/2008, ο ανάδοχος αναγνωρίζει τα κόστη (άμεσα ή έμμεσα) που πραγματοποιήθηκαν ως μέρος δραστηριοτήτων στο πλαίσιο της σύμβασης ως έξοδα για συνήθεις δραστηριότητες και τα αντικατοπτρίζει στη λογιστική με τον γενικά καθιερωμένο τρόπο (παράγραφοι 5, 9 του PBU 10/ 99, παράγραφοι 10, 11 PBU 2/2008). Στην περίπτωση αυτή γίνεται εγγραφή στη χρέωση του λογαριασμού 20 «Κύρια παραγωγή» και στην πίστωση του λογαριασμού 10, 60, 69, 70 κ.ο.κ. Τα συμβατικά κόστη αναγνωρίζονται στην περίοδο αναφοράς στην οποία πραγματοποιούνται.
Τα έσοδα βάσει της σύμβασης αναγνωρίζονται από τον ανάδοχο ως έσοδα από συνήθεις δραστηριότητες (έσοδα βάσει της σύμβασης) σύμφωνα με την PBU 9/99 "Έσοδα του οργανισμού". Το ποσό των εσόδων καθορίζεται σύμφωνα με τη σύμβαση και υπόκειται σε αναπροσαρμογή μόνο στις περιπτώσεις και υπό τους όρους που ορίζει η σύμβαση.
Σύμφωνα με την παράγραφο 2 της ρήτρας 17, ρήτρες 25, 26 της PBU 2/2008, ο ανάδοχος καθορίζει το ποσό των εσόδων χρησιμοποιώντας τη μέθοδο "μόλις είναι έτοιμο". Ανεξάρτητα από την παρουσίαση της εργασίας που εκτελείται έναντι πληρωμής στον πελάτη, σε κάθε περίοδο αναφοράς, ο ανάδοχος καθορίζει τα έσοδα βάσει της σύμβασης σε δεδουλευμένη βάση, τα οποία, μέχρι την ολοκλήρωση της εργασίας, λογιστικοποιεί ως ξεχωριστό περιουσιακό στοιχείο - «δευλευμένα έσοδα που δεν παρουσιάζονται προς πληρωμή». Ο ανάδοχος μπορεί να απεικονίσει το καθορισμένο περιουσιακό στοιχείο στον λογαριασμό 46 «Ολοκληρωμένα στάδια εργασιών σε εξέλιξη» σε αντιστοιχία με τον λογαριασμό 90 «Πωλήσεις», υπολογαριασμός 90-1 «Έσοδα». Καθώς τα έσοδα παρουσιάζονται για πληρωμή, σχηματίζονται αυτά τα ποσά εισπρακτέους λογαριασμούςπελάτη στον λογαριασμό του αναδόχου στον λογαριασμό 62.
Στην περίπτωση αυτή, υπό την προϋπόθεση ότι η συναφθείσα σύμβαση είναι μακροπρόθεσμη και ο αναθέτων οργανισμός αναγνωρίζει έσοδα «μόλις είναι έτοιμο», κατά τη στιγμή της υπογραφής της πράξης αποδοχής της εργασίας που εκτελείται «εκ των προτέρων», οι απαιτήσεις του πελάτη για την διαμορφώνεται το συνολικό ποσό της σύμβασης. Ταυτόχρονα, τα πραγματικά έσοδα θα διαφέρουν από τα έσοδα που παρουσιάζονται για πληρωμή προς τα κάτω και θα είναι ανάλογα με το μερίδιο των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν στην τρέχουσα περίοδο αναφοράς στο συνολικό ποσό των δαπανών βάσει της σύμβασης (ή στο ποσοστό ετοιμότητας της εγκατάστασης). Και μόνο αφού πραγματοποιηθούν όλα τα έξοδα που προβλέπονται από τη σύμβαση (η εγκατάσταση θα είναι πλήρως έτοιμη), το πλήρες ποσό των εσόδων θα αντικατοπτρίζεται στη λογιστική και ο λογαριασμός 46 «Ολοκληρωμένα στάδια εργασίας σε εξέλιξη» θα κλείσει.
Εάν η σύμβαση δεν είναι μακροπρόθεσμη και λογιστική πολιτικήδεν προβλέπει την εφαρμογή του PBU 2/2008 για τη λογιστική των οικισμών στο πλαίσιο συμβάσεων κατασκευής, ο ανάδοχος δεν θα μπορεί να προσαρμόσει το ποσό των πραγματικών εσόδων ανάλογα με τον βαθμό ετοιμότητας του εργοταξίου. Η υπογραφή της πράξης αποδοχής της εργασίας που εκτελείται θα σημαίνει την πλήρη λογιστική αναγνώριση των εσόδων (σύμφωνα με το ποσό της σύμβασης). Αυτό θα οδηγήσει σε υποεκτίμηση του κόστους και υπερεκτίμηση του φόρου εισοδήματος για μια συγκεκριμένη συναλλαγή κατά την τρέχουσα περίοδο αναφοράς (εάν ο συμβαλλόμενος οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο αναγνώρισης εσόδων "σε δεδουλευμένη" στη φορολογική λογιστική). Μια τέτοια «πρόωρη» σύνοψη των οικονομικών αποτελεσμάτων θα συνεπάγεται το κλείσιμο της κάρτας παραγγελίας στα λογιστικά και την αδυναμία αύξησης του κόστους αυτής της σύμβασης στο μέλλον. Όλα τα έξοδα βάσει αυτής της εντολής καταλογίζονται στο λογαριασμό 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα», στοιχείο εξόδων «Έξοδα κλειστών συμβάσεων». Ωστόσο, αυτή η πρακτική δεν πρέπει να γίνεται κατάχρηση, καθώς αυτό αναπόφευκτα θα οδηγήσει σε σφάλματα και αναξιοπιστία των πληροφοριών στη λογιστική.
Συμπερασματικά, μπορούμε να πούμε ότι η εφαρμογή του PBU 2/2008 "Λογιστική για κατασκευαστικά συμβόλαια" σας επιτρέπει να έχετε έναν αντικειμενικό προβληματισμό στη λογιστική των αμοιβαίων διακανονισμών μεταξύ του πελάτη και του αναδόχου και ένα πιο ακριβές οικονομικό αποτέλεσμα. Παρά το γεγονός ότι η υποχρέωση εφαρμογής αυτής της διάταξης στη λογιστική είναι νομικά καθορισμένη μόνο για εταιρείες που συνάπτουν μακροπρόθεσμες συμβάσεις, η διάταξη μπορεί να είναι χρήσιμη και βολική για οργανισμούς που έχουν βραχυπρόθεσμες συμβατικές σχέσεις με πελάτες.

Sergey Moderov, ACCA, Επικεφαλής Τμήματος Χρηματοοικονομική Λογιστικήσύμφωνα με τα διεθνή πρότυπα του Institute of Entrepreneurship Problems:
- Πρώτα απ 'όλα, πρέπει να σημειωθεί ότι είναι αδύνατο να κλείσει μια σύμβαση εργασίας με πράξη, βάσει της οποίας η εταιρεία έπρεπε ακόμη να επιβαρυνθεί με έξοδα, και δεν μπορούσε να καθορίσει το ακριβές κόστος αυτών των εξόδων.
Επιπλέον, ακόμη και αν, από διαχειριστική άποψη, η πράξη έπρεπε να υπογραφεί εκ των προτέρων, θα έπρεπε να είχε καταβληθεί κάθε προσπάθεια για την εκτίμηση του επικείμενου κόστους ολοκλήρωσης της σύμβασης όσο το δυνατόν ακριβέστερα και τη δημιουργία αποθεματικού για μελλοντικές δαπάνες, καταλογίζοντας για τα συμβατικά έξοδα (στο λογαριασμό 20 ) ακόμη και στην περίοδο κατά την οποία υπογράφηκε το πιστοποιητικό ολοκλήρωσης. Αργότερα, ο οργανισμός θα χρησιμοποιούσε το προηγουμένως δημιουργημένο αποθεματικό (στοιχείο ισολογισμού) και δεν θα επηρέαζε την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων.
Θα συνιστούσα να μελετήσετε λεπτομερέστερα τις απαιτήσεις του νέου PBU 2/2008 "Λογιστική για κατασκευαστικές συμβάσεις", που εγκρίθηκε από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας στις 24 Νοεμβρίου 2008. Παρά το γεγονός ότι αυτό το έγγραφο ρυθμίζει τη λογιστική των συμβάσεων εργασίας που διαρκούν περισσότερο από ένα έτος ή ξεκινούν σε μια περίοδο (πριν την Πρωτοχρονιά) και λήγουν σε άλλη περίοδο (μετά την Πρωτοχρονιά), συνιστάται να εφαρμόζονται οι διατάξεις του σε αυτήν την περίπτωση , για παράδειγμα, προκειμένου να προκειμένου να διαμορφωθούν σωστά τα έσοδα και το κόστος στις ενδιάμεσες (τριμηνιαίες) οικονομικές καταστάσεις. Έτσι, οι συστάσεις σε αυτήν την περίπτωση είναι οι εξής: για τη φορολογική λογιστική, εφόσον η πράξη έχει υπογραφεί, να αποδεχθούν προηγουμένως αναγνωρισμένα έξοδα και έσοδα που αναγνωρίστηκαν βάσει της πράξης κατά την περίοδο υπογραφής της πράξης, επειδή υπάρχει το έγγραφο (πιστοποιητικό εκτελεσθείσας εργασίας). και υπογράφεται. Στη λογιστική, με χρήση προτεραιότητας οικονομική ουσίαπέρα από τη νομική μορφή, προτείνω να ακολουθήσετε έναν από τους παρακάτω τρόπους.

Ο πρώτος τρόπος (πιο σωστός και προτιμότερος)
Εφαρμόστε τη μέθοδο αναγνώρισης των εσόδων και του κόστους βάσει της σύμβασης «ως ολοκληρωμένη» (με άλλα λόγια, η μέθοδος με την οποία τα έσοδα και το κόστος βάσει της σύμβασης αναγνωρίζονται κατά την ημερομηνία αναφοράς στο ποσοστό ολοκλήρωσης πολλαπλασιασμένο επί τα προγραμματισμένα έσοδα και τα προγραμματισμένα κόστος για το έργο, αντίστοιχα), στη συνέχεια εφαρμόστε το PBU 2/2008. Κατά την αναφορά για το πρώτο εξάμηνο του έτους, παρά την ύπαρξη πράξης για το 100 τοις εκατό των εσόδων, το κόστος θα αναγνωριστεί ως το σύνολο που όντως έχει πραγματοποιηθεί για το πρώτο τρίμηνο του έτους βάσει αυτής της συμφωνίας και τα έσοδα θα αναγνωριστούν σε ποσό ίσο με τα συνολικά προγραμματισμένα έσοδα (για αυτό το παράδειγμα, τα έσοδα που αντικατοπτρίζονται στην πράξη των ολοκληρωμένων εργασιών) πολλαπλασιαζόμενα με το ποσοστό ολοκλήρωσης, υπολογιζόμενο ως το πραγματικό κόστος που πραγματοποιήθηκε το πρώτο εξάμηνο του έτους, διαιρούμενο με το συνολικό εκτιμώμενο (στην πραγματικότητα προγραμματισμένα, όλα) έξοδα για αυτή τη σύμβαση. Έτσι, είναι απαραίτητο να δοθεί εντολή στην υπηρεσία προϋπολογισμού του οργανισμού να υπολογίσει το συνολικό κόστος του έργου όσο το δυνατόν ακριβέστερα (φυσικά, λαμβάνοντας υπόψη το κόστος ολοκλήρωσης του έργου το ΙΙΙ τρίμηνο). Έτσι, υπολογίζεται το ποσοστό ολοκλήρωσης, που εφαρμόζεται στα προβλεπόμενα έσοδα.
Ταυτόχρονα, καλό είναι να λογιστικές εγγραφέςχρησιμοποιήστε τον παλιό καλό λογαριασμό 46 "Ολοκληρωμένα στάδια εργασίας." Αυτός ο λογαριασμός μπορεί να αναφέρεται ως "λογαριασμός συμβολαίου".
Ακολουθούν οι λογιστικές εγγραφές:
Dt c. 46 - Kt sc. 90 - Τα έσοδα στο πρώτο εξάμηνο αναγνωρίζονται, το ποσό υπολογίστηκε πολλαπλασιάζοντας τα συνολικά προγραμματισμένα έσοδα με το ποσοστό ολοκλήρωσης.
Dt c. 90 - Kt sc. 20 - αναγνωρίζεται η τιμή κόστους στο πρώτο εξάμηνο του έτους (όλα τα πραγματικά έξοδα που πραγματοποιήθηκαν το πρώτο εξάμηνο του έτους διαγράφονται).
Dt c. 62 - Kt sc. 46 - η λεγόμενη ενδιάμεση πληρωμή από τον πελάτη χρεώνεται στο λογαριασμό της σύμβασης. Μετά από αυτό, στο τέλος του πρώτου εξαμήνου, με πίστωση του λογαριασμού 46 «Ολοκληρωμένα στάδια εργασίας», θα υπάρξει μια εκτιμώμενη, υπό όρους (όχι σύμφωνα με έγγραφα, αλλά σύμφωνα με την οικονομική οντότητα) πληρωτέοι λογαριασμοίεργολάβος στον πελάτη, δεδομένου ότι στην πραγματικότητα ο πελάτης μεταβίβασε όλο το 100 τοις εκατό της πληρωμής βάσει της σύμβασης, ο ανάδοχος ολοκλήρωσε το έργο μόνο στο ποσοστό ολοκλήρωσης της εργασίας που περιγράφεται παραπάνω. Αυτός ο ενδεχόμενος πληρωτέος λογαριασμός θα αντικατοπτρίζεται στον ισολογισμό στη γραμμή "πληρωτέοι λογαριασμοί" με ένδειξη στις σημειώσεις προς οικονομική αναφοράότι το καθορισμένο ποσό σημαίνει «την υπέρβαση των πληρωμών από τους πελάτες σε σχέση με την εργασία που εκτελείται, που υπολογίζεται με βάση το ποσοστό της εργασίας που ολοκληρώθηκε».
Στη φορολογική λογιστική, είναι απαραίτητο να αναγνωριστούν τα έσοδα "σύμφωνα με έγγραφα", δηλαδή σύμφωνα με την πράξη ολοκλήρωσης της εργασίας. Αντίστοιχα, κατά το πρώτο εξάμηνο του έτους θα υπάρξουν προσωρινές διαφορές στο πλαίσιο αυτής της σύμβασης. Οι διαφορές αυτές θα εξαλειφθούν το τρίτο τρίμηνο, καθώς ο φόρος και λογιστικήισοφαρίζω.

Ο δεύτερος τρόπος (που δεν απαιτεί προσπάθεια από τον λογιστή, αλλά είναι λιγότερο προτιμότερος)
Ας είναι όπως είναι. Δηλαδή, τα αναγνωρισμένα έσοδα και το αναγνωρισμένο πραγματικό κόστος της προηγούμενης ενδιάμεσης περιόδου (εξάμηνο) δεν μεταβάλλονται. Στην ενδιάμεση περίοδο αναφοράς, το υπόλοιπο κόστος συσσωρεύεται στο λογαριασμό 20 και στη συνέχεια διαγράφεται στο κόστος του λογαριασμού 90. Ταυτόχρονα, φυσικά, τα έσοδα που αντιστοιχούν σε αυτό το κόστος δεν θα αναγνωριστούν, καθώς έχει ήδη αναγνωρίζεται στην κατάσταση αποτελεσμάτων χρήσης του εξαμήνου. Το αποτέλεσμα θα είναι μια απώλεια σε αυτό το συμβόλαιο το τρίτο τρίμηνο. Δεν θα υπάρξει διαφορά φόρου. Ο φορολογικός επιθεωρητής, θεωρητικά, μπορεί να αμφισβητήσει τη σκοπιμότητα πραγματοποίησης δαπανών το τρίτο τρίμηνο στο πλαίσιο της ολοκληρωμένης σύμβασης, αλλά η κύρια σύσταση είναι να μην καταρτίζονται ημιτελή έργα «κατόπιν συμφωνίας» με πράξεις ολοκληρωμένης εργασίας ή να σχηματίζεται αποθεματικό για το μέλλον έξοδα και αναγνωρίζουν μελλοντικά έξοδα στην περίοδο που αναγνωρίζονται τα έσοδα (κατά την περίοδο υπογραφής του πιστοποιητικού περάτωσης).

Παράδειγμα:

Την περίοδο από τον Ιανουάριο έως τον Μάιο, ο γενικός εργολάβος εκτέλεσε κατασκευαστικές εργασίες για τον πελάτη με σύμβαση κατασκευής. Ο γενικός ανάδοχος συσσώρευσε τα έξοδα για την κατασκευή της εγκατάστασης με χρέωση του λογαριασμού 20 από την πίστωση των λογαριασμών 10,70,69 κ.λπ., και τα έξοδα για τον λογαριασμό 20 συσσωρεύονται με την προσαρμοσμένη μέθοδο (για κάθε σύμβαση ξεχωριστά) . Τον Ιούνιο, παρόλο που δεν είχαν ακόμη ολοκληρωθεί οι προβλεπόμενες από τη σύμβαση κατασκευαστικές εργασίες, ο γενικός ανάδοχος, κατόπιν συμφωνίας με τον πελάτη, υπέγραψε προκαταβολικά πιστοποιητικά παραλαβής για τις εργασίες που εκτελέστηκαν και έθεσε την εγκατάσταση σε λειτουργία. Στη λογιστική, ο γενικός ανάδοχος αντανακλούσε αυτές τις εργασίες με τις ακόλουθες εγγραφές: DT 62 KT 90 για το κόστος των εργασιών που εκτελέστηκαν. Τον Ιούλιο-Αύγουστο, ο γενικός ανάδοχος ολοκλήρωσε τις εργασίες για την πράξη ολοκληρωμένης εργασίας, υπογεγραμμένη εκ των προτέρων. Από ποιες πηγές πρέπει ο γενικός ανάδοχος να διαγράψει το κόστος των εργασιών που εκτελέστηκαν τον Ιούλιο-Αύγουστο και πώς αυτό πρέπει να αντικατοπτρίζεται στη λογιστική; Ο γενικός ανάδοχος δεν δημιουργεί αποθεματικό για την κάλυψη απρόβλεπτων δαπανών.

«Κατασκευαστική Εβδομαδιαία», Αρ. 6 (398) 22/02/2010

0

Γεια σας, έκανα μια ερώτηση σχετικά με τη λογιστική των εξόδων μετά την παράδοση του αντικειμένου. http://website/express-answer/raskhody-after-sdachi-obekta/ Ευχαριστώ πολύ για τη γρήγορη απάντηση. Αλλά φοβάμαι ότι παρεξηγήθηκα από εσάς. Θέλω να εξηγήσω την κατάσταση με ένα παράδειγμα. Ας πούμε ότι έχουμε σύμβαση για την κατασκευή κεντρικής θέρμανσης και την τοποθέτηση ασφάλτου. Το ποσό της σύμβασης είναι 15 εκατομμύρια ρούβλια. Στις 31 Δεκεμβρίου 2014, υπογράφηκαν πράξεις για 15 εκατομμύρια ρούβλια. - ολόκληρο το ποσό της σύμβασης, συμπεριλαμβανομένου και ασφαλτόστρωση, η οποία δεν έχει ολοκληρωθεί, γιατί όχι εποχή. Πώς μπορώ να συμπεριλάβω τη λογιστική και φορολογική λογιστικήκόστος υλικών που χρησιμοποιήθηκαν για ασφαλτοστρώσεις το 2015. Από όσο γνωρίζω, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία είναι κατά της διαγραφής υλικών ως εξόδων μετά την παράδοση του αντικειμένου. Σας ευχαριστώ εκ των προτέρων για την απάντησή σας.

Απάντηση

IFTS έναντι της διαγραφής υλικών μετά την παράδοση του αντικειμένου, εάν τέτοιες δαπάνες δεν συμμορφώνονται με την παράγραφο 1 του άρθρου. 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας - δεν δικαιολογούνται οικονομικά και δεν σχετίζονται με τη δημιουργία εισοδήματος. Αυτό, για παράδειγμα, μπορεί να συμβεί εάν ο ανάδοχος παρέδωσε στον πελάτη ένα σπίτι χωρίς στέγη και η στέγη άρχισε να ολοκληρώνεται αργότερα. Δηλαδή, όταν κάποιο μέρος της εργασίας αποδίδεται στο διάστημα μετά την παράδοση της εργασίας δεν δικαιολογείται. Στην απάντηση έγραφε ότι για να πειστεί η εφορία για την ορθότητα της διαγραφής στην περίπτωσή σας θα πρέπει η σύμβαση εργασίας να προβλέπει τη μεταφορά της εργασίας. Για παράδειγμα: «Σε περίπτωση ολοκλήρωσης εργασιών σε χειμερινή περίοδο, ο ανάδοχος, σε συμφωνία με τον πελάτη, έχει το δικαίωμα να αναβάλει τις εργασίες ασφαλτόστρωσης για την περίοδο άνοιξη-καλοκαίρι. Μια τέτοια μεταβίβαση δεν επηρεάζει τη διαδικασία αποδοχής και παράδοσης της εργασίας στο πλαίσιο της σύμβασης στο σύνολό της. Παράλληλα, ο πελάτης έχει το δικαίωμα να παρακρατήσει, σε διακανονισμούς με τον ανάδοχο, ποσό εγγύησης ίσο με το κόστος εκτέλεσης του μεταβιβαζόμενου έργου, το οποίο καταβάλλει στον ανάδοχο μετά την ολοκλήρωση του μεταβιβαζόμενου αντικειμένου εργασιών. Επιπλέον, η σύμβαση θα πρέπει να προσδιορίζει τη διαδικασία για τη συμφωνία μεταβίβασης, τη διαδικασία μεταφοράς και αποδοχής του μεταβιβασθέντος έργου και το χρονοδιάγραμμα της τελικής διευθέτησης. Αν δεν τα έχετε όλα αυτά, τότε υπάρχουν κίνδυνοι διαφωνιών με την εφορία.