Principalele documente care definesc conceptul de „sarcină fiscală” în raport cu relația dintre contribuabil și autoritățile fiscale sunt:

• Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei „Cu privire la aprobarea conceptului pentru sistemul de planificare pentru teren controale fiscale» din 30.05.2007 Nr. MM-3-06 / Conform modificărilor aduse acestui document prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 05.10.2012 Nr. ММВ-7-2 /, Anexa Nr. 3, reflectând indicatorii sarcinii fiscale totale pe sectoare ale economiei naționale și ale țării în general, în fiecare an până la data de 5 mai se actualizează cu datele anului trecut. Aceste date pot fi văzute și pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/).
• Până la 25.07.2017 - scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei „Cu privire la activitatea comisiilor autorităților fiscale de legalizare a bazei de impozitare” din 17.07.2013 Nr. AS-4-2/12722, care conține formule pentru calcularea sarcinii fiscale în raport cu anumite impozite specifice și anumite tipuri de regimuri fiscale. Acțiunea sa a fost anulată în etape (prin scrisorile Serviciului Federal de Taxe din 21 martie 2017 Nr. ED-4-15 / și din 25 iulie 2017 Nr. ED-4-15 /).
• Din 25.07.2017 - scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei „Cu privire la lucrările comisiei pentru legalizarea bazei de impozitare și a bazei primelor de asigurare” din 25.07.2017 Nr. ED-4-15 / , care reglementează procedura de lucru a comisiilor relevante, efectuând în cursul acestei lucrări o analiză a dinamicii acelor indicatori ai contribuabililor de activitate economică, de care depinde nivelul sarcinii lor fiscale. Iată (în Anexa 7) și formule de calcul a sarcinii fiscale, similare cu cele care se aflau la lit. Nr. AS-4-2/12722. Față de scrisoarea nr. AS-4-2/12722, la scrisoarea nr. ED-4-15/ au fost adăugate prevederi privind analiza datelor primite în legătură cu raportarea primelor de asigurare depuse la Serviciul Fiscal Federal începând cu anul 2017.

Deja din chiar denumirile acestor documente rezultă semnificația ridicată a indicatorului în cauză, nu doar pentru IFTS, ci și pentru contribuabili. În ordinea nr. ММ-3-06/ în lista criteriilor după care contribuabilii sunt selectați pentru verificare, sarcina fiscală se află pe locul 1, iar la literele nr. AC-4-2/12722 și nr. ED-4 -15/ i se alocă nu numai o parte semnificativă a textului, ci și acele valori (scrisoarea nr. AC-4-2 / ​​​​12722) sau indicatori comparativi (scrisoarea nr. ED-4-15 /) care pot acorda o atenție deosebită activităților unei persoane juridice sau ale unui antreprenor individual.

Care este povara fiscală

Pe baza formulelor de calcul date în documentele de mai sus, sensul sarcinii fiscale este cel mai apropiat de conceptul de „sarcină fiscală”. Dicționarul economic modern (Moscova, INFRA-M, 2011) îi dă 2 sensuri celui din urmă, definindu-l astfel:

• gradul de deturnare a fondurilor pentru plata plăților de impozit, i.e. ca valoare relativă;
• grevare care decurge din obligația de a plăti impozite, i.e. ca valoare absolută.

Prima dintre aceste valori este mai interesantă pentru analiza evaluativă și comparativă, iar această valoare corespunde ideii algoritmului de calcul al sarcinii fiscale conținute în documentele de mai sus ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. Astfel, sarcina fiscală este ponderea sumei impozitelor plătite pentru o anumită perioadă în orice bază economică pentru aceeași perioadă, ceea ce face posibilă evaluarea impactului cuantumului plăților fiscale asupra rentabilității și rentabilității subiectului. evaluat.

Povara fiscală poate fi calculată la diferite niveluri economice:

• pentru statul ca întreg sau pentru regiunile sale;
• pe sectoare ale economiei țării sau regiunilor;
• de către un grup de întreprinderi similare;
• pentru entitati comerciale individuale;
• asupra unei anumite persoane.

În funcție de nivelul economic și de scopul calculării acestui indicator, baza acestuia poate fi, de exemplu:

• venituri (cu sau fără TVA);
• sursa de venit;
• sursa de plată a impozitului (profit sau cheltuieli);
• valoare nou creată;
• venitul așteptat sau profitul planificat.

Ca indicator calculat, sarcina fiscală are ceva în comun cu conceptul de cotă efectivă de impozitare, care este procentul din impozitul efectiv acumulat în baza de impozitare a acestui impozit. Scrisorile nr. AC-4-2/12722 și nr. ED-4-15/ definesc acest concept ca fiind sarcina fiscală pentru impozitul relevant.

Cine trebuie să cunoască povara fiscală

Povara fiscală calculată la diferite niveluri economice prezintă interes pentru utilizatorii nivelului corespunzător în legătură cu:

• analiza, planificarea și prognoza situațiilor economice din țara sau regiunea acesteia - pentru Ministerul Finanțelor al Rusiei, agențiile guvernamentale responsabile cu problemele economice din Federația Rusă și entitățile constitutive ale Federației Ruse;
• planificarea măsurilor fiscale de audit și îmbunătățirea sistemului de control fiscal - pentru Ministerul de Finanțe al Rusiei, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, Serviciul Fiscal Federal;
• analiza rezultatelor muncii lor, evaluarea riscurilor inspecțiilor fiscale și previziunile activităților ulterioare - direct pentru contribuabili.

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei solicită calcularea independentă de către contribuabili a indicatorilor care servesc drept criteriu pentru autoritățile fiscale pentru selectarea candidaților pentru un audit fiscal la fața locului, în ordinea nr. MM-3-06 /, promițându-le dacă acești indicatori sunt menținuti la nivelul mediilor industriale:

• probabilitate mare de neincludere în planul inspecțiilor în teren;
• interacțiune favorizată maximă posibilă.

Din aceste motive, este indicat ca contribuabilul să citească cu atenție conținutul principalelor documente privind povara fiscală.

În plus, analiza propriei activități permite detectarea momentelor din ea, a căror modificare sau optimizare poate:

• duce la o reducere a sarcinii fiscale;
• ajutor în alegerea unui alt regim de impozitare sau a unui tip de activitate;
• prezice rezultatele muncii în viitor.

Pentru o descriere comparativă a celor mai comune sisteme de impozitare, a se vedea materialul „Tipuri de sisteme de impozitare: USN, UTII sau OSNO”.

Cum se calculează sarcina fiscală

Toate documentele de mai sus conțin formule pentru calcularea sarcinii fiscale:

• ordinul nr. MM-3-06/ - unul folosit pentru determinarea sarcinii fiscale totale;
• literele nr. AS-4-2/12722 și nr. ED-4-15/ - mai multe formule de calcul a sarcinii asupra impozitelor specifice și a tipurilor de regimuri.

IFTS recunoaște povara fiscală a unei organizații ca fiind scăzută dacă valoarea acesteia este mai mică decât media pentru industria relevantă. Serviciul Fiscal Federal determină anual astfel de indicatori și trebuie să îi publice înainte de 5 mai pe site-ul său oficial.Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 30 mai 2007 N MM-3-06 /.

Valoarea sarcinii fiscale determinate de Serviciul Federal de Taxe pentru hoteluri și restaurante în 2017 este de 9,5%.

Alfa LLC este angajată în domeniul restaurantelor și folosește OSN. Venitul companiei în linia 2110 a situației rezultatelor financiare pentru 2017 este de 50 de milioane de ruble. Conform declaratiilor fiscale pentru anul 2017, organizația a calculat pentru plată:

• TVA - 1,3 milioane de ruble;
• impozit pe venit - 1,5 milioane de ruble;
• impozit pe proprietate - 550 mii de ruble;
• taxa de transport - 300 de mii de ruble.

Impozitul pe venitul personal reținut și transferat din plăți către angajați - 900 de mii de ruble. Plătit prime de asigurare(2.077 mii ruble) nu sunt luate în considerare la calculul sarcinii fiscale.

Povara fiscală a SRL Alfa este de 9,1% ((1.300.000 + 1.500.000 + 550.000 + 300.000 + 900.000) / 50.000.000 x 100%). Această valoare este mai mică decât indicatorul de încărcare determinat de Serviciul Federal de Taxe pentru hoteluri și restaurante în 2017 (9,1%

Care ar trebui să fie povara fiscală a impozitului pe venit

Din 01.07.2018, numărul regiunilor în care este implementat proiectul pilot de Asigurări Sociale privind plățile directe va crește de la 33 la 39.

Proprietarii unei societăți lichidate nu pot pretinde că li se restituie suma impozitelor sau contribuțiilor plătite în exces de către societate.

Dacă cererea de înregistrare a unei organizații nu indică numărul biroului, autoritățile fiscale au dreptul de a refuza înregistrarea companiei.

Pentru a plăti taxele personale, cetățenii nu mai trebuie să completeze ordin de plata„de la și către”. Este suficient să introduceți un singur număr.

O companie de catering ale cărei camere de servicii pentru clienți sunt situate pe mai multe etaje poate aplica UTII dacă suprafața totală a sălilor nu depășește 150 de metri pătrați.

Recent, autoritățile fiscale au început să excludă din Registrul Unificat de Stat al Entităților Juridice organizațiile pentru care s-au făcut înregistrări cu privire la nefiabilitatea informațiilor în registru. Autoritatea de înregistrare are un astfel de drept dacă evidența nesiguranței este conținută în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice mai mult de 6 luni. În același timp, chiar și o companie care funcționează cu adevărat poate fi exclusă.

Cum se completează Fișa 02 din declarația de impozit pe venit

Fișa 02 din declarația de impozit pe venit conține calculul impozitului și plăților în avans. Indicatorii săi sunt formați pe baza anexelor la fișa 02 și a altor fișe de declarație pe care le-ați completat deja. Dacă lipsește vreun indicator, puneți o liniuță în linia corespunzătoare.

Profitul (pierderea) se calculează la rândurile 010 - 060. Acestea indică clauza 5.2 din Procedura de completare a declarației:

• la rândul 010 - suma totală a veniturilor din vânzări, reflectată în rândul 040 din Anexa N 1 la Fișa 02;
• la rândul 020 - suma veniturilor neexploatare, reflectată la rândul 100 din Anexa N 1 la Fișa 02;
• la rândul 030 - suma cheltuielilor care reduc veniturile din vânzări. Îl transferați de la rândul 130 din Anexa N 2 la foaia 02;
• la randul 040 - suma totala a cheltuielilor neexploatare si a pierderilor aferente acestora. Aceasta este suma rândurilor 200 și 300 din apendicele N 2 la foaia 02;
• la rândul 050 - suma totală a pierderilor indicată la rândul 360 din Anexa N 3 la Fișa 02. Este vorba despre pierderi care nu sunt luate în calcul fiscal sau sunt luate în considerare în ordin special, art. Artă. 268, 275.1, 276, 279, 323 din Codul fiscal al Rusiei. De exemplu - pierderi din vânzarea mijloacelor fixe;
• la rândul 060 - valoarea profitului sau pierderii perioadei (de impozitare) de raportare. Se calculează ca diferența dintre suma rândurilor 010, 020 și 050 din Foaia 02 și suma rândurilor 030 și 040 din Foaia 02. Dacă rezultatul este un număr negativ, i.e. pierdere, apoi indicați-o cu semnul „-” (“minus”) în clauza 2.3 din Procedura de completare a declarației.

Baza de impozitare se calculează în rândurile 070 - 120. La completarea acestora:

• la rândul 070, indicați suma veniturilor excluse din profit. Acestea sunt, în special, dividendele primite de la organizațiile rusești, clauza 5.3 din Procedura de completare a declarației;
• la rândul 080 se pune liniuță în clauza 5.3 din Procedura de completare a declarației;
• în rândul 100, reflectă baza de impozitare a perioadei fiscale de raportare, reducând rândul 060 pentru organizațiile care completează Fișa 05 - suma rândurilor 060 din Fișa 02 și 100 din toate Fișele 05 cu suma rândurilor 070 din Fișa 02 și 400 din Anexa 2 la Fișa 02. Dacă rezultatul este un număr negativ, atunci indicați-l cu semnul „-” („minus” clauza 5.4 din Procedura de completare a declarației);
• la randul 110, indicati cuantumul pierderii anilor anteriori, luata in calcul in cheltuielile perioadei curente. În declarația pentru trimestrul I și an, cuantumul acesteia este preluat de la rândul 150 din Anexa nr.4 la Fișa 02, clauza 5.5 din Procedura de completare a declarației;
• la rândul 120 reflectă baza de impozitare pentru calcularea impozitului (plata în avans). Este egală cu diferența dintre rândurile 100 și 110 din Foaia 02. Dacă această diferență este mai mică decât zero, atunci la rândul 120 scrieți „0” clauza 5.5 din Procedura de completare a declarației.

Cotele de impozitare sunt reflectate în rândurile 140 - 170. Când le completați, indicați:

• la rândul 140 - cota generală a impozitului pe venit (pentru majoritatea organizațiilor aceasta este de 20%);
• la rândul 150 - rata impozitului pe venit la bugetul federal;
• la linia 160 - rata impozitului pe venit la bugetul entității constitutive a Federației Ruse. Dacă utilizați o rată de impozitare redusă creditată la bugetul regional, care este stabilită de legea subiectului Federației Ruse, atunci trebuie să completați și rândurile 130 și 170 din Fișa 02.

Suma impozitului calculat este indicată în rândurile 180 - 200. Completați-le astfel:

• la rândul 180 - suma totală a impozitului pentru perioada (de impozitare) de raportare. Trebuie să fie egală cu suma rândurilor 190 și 200;
• la rândul 190 - suma impozitului pentru perioada de raportare (impozită) acumulată la bugetul federal. Este egal cu produsul rândurilor 120 și 150 din Foaia 02;
• la rândul 200 - suma impozitului pentru perioada de raportare (impozită), acumulată în bugetul entității constitutive a Federației Ruse. Este egal cu produsul rândurilor 120 și 160 din foaia 02.

Dacă plătiți separat impozit la locul de înregistrare a unei subdiviziuni separate, atunci există caracteristici în completarea rândurilor 140 - 160, 200 din Foaia 02. Citiți despre ele aici.

Suma plăților în avans este indicată în rândurile 210 - 340. Procedura de completare a acestora depinde de modul în care plătiți plățile anticipate pentru impozitul pe venit și dacă plătiți impozitul pe vânzări. Selectați din listă situația care vă interesează.

Organizația nu plătește impozit pe vânzări, nu are divizii separate și plătește plăți lunare în avans în timpul trimestrului. Cota impozitului pe venit este de 20%.

Suma plăților anticipate lunare acumulate pentru primul trimestru este de 3.036.000 de ruble. (rândul 320 din Fila 02 din declarația pentru 9 luni din 2017), inclusiv:

• 455.400 RUB - la bugetul federal (rândul 330 din Fișa 02 din declarație pentru 9 luni ale anului 2017);
• 2.580.600 RUB - la bugetul regional (rândul 340 din Fișa 02 din declarația pentru 9 luni 2017).

Pentru trimestrul I 2018, organizația a luat în considerare pentru impozitul pe venit:

• venituri din vânzări - în valoare de 38.488.000 de ruble;
• venit neexploatare - în valoare de 9.792.000 de ruble. (inclusiv dividendele primite de la organizatie ruseasca, - în valoare de 2.500.000 de ruble);
• cheltuieli de reducere a veniturilor din vânzări - în valoare de 22.372.000 de ruble;
• cheltuieli nefuncționale (inclusiv pierderi echivalente cu cheltuielile neexploatare) - în valoare de 7.488.000 de ruble;
Unde și cum să obțineți un TIN în Moscova pentru o persoană (obținerea algoritmului)? De unde să obțineți un TIN în Moscova? Răspunsul la această întrebare va fi de interes pentru rezidenții permanenți și temporari ai capitalei, care, din anumite motive, nu dețin acest document. TIN este necesar pentru implementare contabilitate fiscală toți cetățenii, deci […]
• Reținere pensie alimentară în regimul de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli” Trimite pe mail STS - reținere pensie alimentară ca cheltuieli - este posibil și în ce condiții? Această întrebare este pusă de orice contabil în a cărui stare a apărut o pensie alimentară. În acest articol, vom analiza procedura de reținere a pensiei alimentare de la angajați și, de asemenea, vom analiza […]
• impozitul pe venitul personal ( impozit pe venit Cu indivizii) în anul 2016-2017 Trimiteți pe mail Impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut din veniturile persoanelor fizice și virat la buget de către agenții fiscali. În caz contrar, contribuabilii individuali (inclusiv antreprenorii individuali) plătesc ei înșiși acest impozit pe venitul lor. Decriptarea […]
• Campanie de sănătate de vară - 2017 Dragi părinți! În legătură cu plecarea anticipată a copiilor de la COL „Chaika”, puteți aplica în perioada 21 august - 21 septembrie cu cerere de rambursare cu trei zile în avans, la adresa: str. Khomyakova, 5a, camera 9 (program de primire a cererilor: luni - joi de la 09:00 la 17:00, […]
• Există o penalizare pentru livrare întârziată declaratii 3-impozit pe venitul persoanelor fizice? Trimiteți prin poștă O amendă pentru depunerea cu întârziere a impozitului pe venit pentru 3 persoane poate fi o surpriză pentru o persoană care nu cunoaște obligația sa de „raportare”. Când apare o astfel de obligație și care este valoarea amenzii pentru nerespectarea acesteia, aflați de la […]
• Legea lui Muna Legile lui Manu - o colecție indiană antică de prescripții privind datoria religioasă, morală și socială (dharma), numită și „legea arienilor” sau „codul de onoare al arienilor”. Manavadharmashastra este unul dintre cele douăzeci de dharmashastra. Aici sunt fragmente selectate (traduse de Georgy Fedorovich […]
• Litigiu în activitatea comercială „Lecția binară ca mijloc de asigurare a continuității învățământului primar și general de bază” Care sunt avantajele elevilor de pe site-ul nostru: 1. Cost incredibil de scăzut al educației cu programe de formare de înaltă calitate. 2. Îmbinarea studiului cu munca, ca formare […]
• Schimbarea vitezelor într-o mașină cu transmisie manuală. Cum se schimbă treptele la o transmisie manuală. Un vehicul cu transmisie manuală diferă de o mașină cu o „automată” prin faptul că are 3 pedale: acesta este ambreiajul, frâna și gazul. Nu există ambreiaj la o transmisie automată. Spre deosebire de transmisia manuală, […]

În acest articol, vă propunem să vorbim despre ce este sarcina fiscală, după ce documente este determinată, de ce trebuie să cunoașteți valoarea acesteia și cum să determinați sarcina fiscală, ținând cont de cele mai recente explicații de la Serviciul Federal de Taxe.

Care este sarcina fiscală (cum se determină sarcina fiscală)

Conceptul de sarcină fiscală, judecând după formulele de calcul a acesteia, se apropie de definiția termenului „povara fiscală”, definită ca:

• valoarea relativă (gradul de deturnare a fondurilor pentru plata impozitelor);
• valoarea absolută (grevare care decurge din obligația de a plăti impozite).

Deci, sarcina fiscală este ponderea sumei impozitelor plătite pentru o anumită perioadă într-o anumită bază economică pentru aceeași perioadă, ceea ce ne permite să evaluăm impactul sumei plăților fiscale asupra rentabilității și rentabilității subiectului.

Mai simplu spus, povara fiscală este raportul dintre valoarea impozitelor plătite și veniturile companiei.

Baza de calcul a sarcinii fiscale poate fi (în funcție de nivelul economic ( persoana speciala, o entitate economică, un grup de întreprinderi similare, un sector al economiei unei țări sau regiuni, statul în ansamblu) și scopurile calculului):

• profitul planificat sau venitul așteptat;
• valoare nou creată;
• sursa de plată a impozitului (cheltuieli sau profit);
• sursa de venit;
• venituri (cu și fără TVA).

Cine trebuie să știe să determine povara fiscală

Povara fiscală se referă la indicatori care servesc drept criterii pentru ca autoritățile fiscale să selecteze contribuabilii pentru un audit la fața locului. Prin urmare, Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse Nr. MM-3-06 / [email protected]încurajează contribuabilii să calculeze independent această valoare. Acest lucru este necesar pentru a controla dacă indicatorul se află la nivelul valorilor medii din industrie. Acest lucru va ajuta la evitarea unui audit la fața locului și la simplificarea comunicării cu biroul fiscal.

Conștientizarea amplorii poverii fiscale ajută la analiza rezultatelor muncii contribuabilului, la evaluarea riscurilor unui control fiscal și la anticiparea activităților viitoare. La rândul său, analiza propriei activități ajută la găsirea unor astfel de momente care trebuie modificate sau optimizate pentru a:

• reducerea sarcinii fiscale;
• alegerea competentă a sistemului de impozitare și a tipului de activitate;
• prognozarea rezultatelor lucrărilor ulterioare.

Cum se determină sarcina fiscală: formule de calcul

Documentele care definesc sarcina fiscală conțin următoarele formule de calcul a acestei valori (rezultatul obținut prin oricare dintre formule este exprimat procentual):

Indicator de sarcină fiscală	Formula de calcul	Explicații
Pentru OSNO (sistemul general de impozitare)	Hnosno \u003d (Nnds + Np): V	Nnosno - sarcina fiscală asupra OSNO; Nnds - TVA de plătit, conform declarației; B - venituri fara TVA conform declaratiei de profit si pierdere.
Pentru ESHN (taxa unică agricolă)	NNeskhn = Neskhn: Deskhn	NNeskhn - sarcina fiscală conform ESHN; Nesen - ESHN-taxa de plată; Desen - venit conform declaratiei UAT.
Pentru USN (sistem de impozitare simplificat)	NNusn = Nusn: Dusn	NNusn - sarcina fiscală conform sistemului fiscal simplificat; Nusn - USN-taxă de plătit; Dusn - venit sub declaratie.
Pentru un antreprenor individual	NNndfl = Nndfl: Dndfl	NNndfl - sarcina fiscală asupra impozitului pe venitul persoanelor fizice; Nndfl - impozit pe venitul persoanelor fizice conform declaratiei; Dndfl - venit din 3-impozit pe venit.
Pentru TVA (opțiunea 1)	HNnds \u003d Nnds: NBtotal	Nnds - TVA de plătit;
Pentru TVA (opțiunea 2)	HNnds \u003d Nnds: NBrf	ННндс – sarcina fiscală TVA; Nnds - TVA de plătit;
Pentru impozitul pe venit	HHp \u003d Np: (Dr + Dvn)	ННп - sarcina fiscală asupra impozitului pe venit; Np - impozitul pe venit de plătit; Dr - venituri din implementarea declarației; Dvn - venit neexploatare conform declaratiei.

Important! Este necesar să ne amintim nota la formulele pentru IP, STS, OSNO și ESHN. În cazul în care contribuabilul plătește și alte impozite (pe proprietate, teren, apă, transport, accize, taxă de extracție minerală, resurse naturale etc.), la calcul se iau în considerare acumulările pentru astfel de impozite. Impozitul pe venitul persoanelor fizice nu participă la formarea unui rezultat similar pentru regimurile fiscale individuale.

Nivelul admisibil al sarcinii fiscale

Pentru a determina dacă indicatorul sarcinii fiscale este la un nivel acceptabil, este necesar să se facă următoarele calcule:

1. Calculați mărimea poverii fiscale totale.
2. Comparați indicatorul de sarcină fiscală cu același indicator pentru 2017 pentru principalul tip de activitate din textul anexei nr. 3 la Ordinul Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din data de MM-3-06 / [email protected].
3. Aflați sarcina fiscală a impozitului pe venit (o cifră scăzută pentru întreprinderile comerciale - mai puțin de 1%, pentru sectorul de producție - 3%).
4. Determinați ponderea deducerilor de TVA în cuantumul impozitului calculat din baza de impozitare (nu trebuie să depășească 89%).
5. Analizați dinamica modificărilor sarcinii fiscale pentru 2015-2017, comparați datele despre aceasta cu corespondența din Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. ED-4-15 / [email protected].

Cum se determină sarcina fiscală conform instrucțiunilor Serviciului Fiscal Federal

Conform instrucțiunilor din Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 22 august 2018 Nr. GD-3-1 / [email protected], puteți utiliza povara fiscală la nivel național pentru 2017 pentru a determina povara fiscală medie a industriei în 2018.

Important! Dacă sarcina fiscală pentru o companie este sub media industriei, Serviciul Fiscal Federal poate include compania în planul de inspecții la fața locului.

În fiecare an, serviciul fiscal publică pe site-ul său oficial indicatori medii ai sarcinii fiscale pe tip de activitate. Dacă contribuabilul nu a găsit un indicator pentru tipul său de activitate, trebuie utilizat indicatorul integral rusesc (în 2017 - 10,8%).

HH \u003d SNS: GO x 100%,

SNA - suma impozitelor și taxelor acumulate conform datelor de raportare ale companiei pentru anul calendaristic;

GO - cifra de afaceri anuala conform Rosstat.

Acte legislative pe tema (documente de determinare a sarcinii fiscale)

Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 25 iulie 2017 Nr. ED-4-15 / [email protected](din 25.07.2017)	Despre lucrările comisiei pentru legalizarea bazei de impozitare și a bazei primelor de asigurare
Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 17 iulie 2013 nr. AS-4-2 / ​​​​12722 (până la 25 iulie 2017)	Conține o formulă de calcul a sarcinii fiscale, efectul Scrisorii a fost anulat
Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 30 mai 2007 Nr. MM-3-06 / [email protected]	Cu privire la aprobarea Conceptului sistemului de planificare a inspecțiilor fiscale pe teren

Greșeli comune

Eroare: Contribuabilul a constatat abateri semnificative de la povara fiscală medie într-o direcție nefavorabilă pentru el. El nu a justificat existența unei sarcini fiscale reduse.

servește drept criteriu pentru autoritățile fiscale, pe baza căruia acestea decid dacă desemnează sau nu măsuri de control. Articolul va discuta esența acestui indicator și cum să-l calculeze într-o întreprindere.

Ce documente determină conținutul sarcinii fiscale

Pentru a determina ce se înțelege prin conceptul de „povara fiscală”, puteți utiliza următoarele ordine și documente explicative:

• Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse „Cu privire la aprobarea Conceptului ...” din 30 mai 2007 Nr. MM-3-06 / [email protected]- aici sunt definite principiile pe baza cărora se desfăşoară planificarea activităţilor de control pe teren. Anexa 3 la acest ordin conține o listă a indicatorilor de sarcină pentru sectoarele economice separat și pentru Federația Rusă în termeni totali. Aceste date sunt în continuă schimbare, informațiile sunt actualizate în fiecare an până pe 5 mai datorită informațiilor din anul precedent și sunt disponibile pentru contribuabili pe site-ul Serviciului Fiscal Federal.
• Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse „Cu privire la activitatea comisiilor autorităților fiscale ...” din 17.07.2013 Nr. AC-4-2 / ​​​​12722 - aceasta definește structura și funcțiile comisiilor create de impozite autorităților de legalizare a bazei de impozitare, furnizează formule prin care se calculează sarcina fiscală pe tip de impozit și sisteme fiscale.

Povara fiscală este importantă atât pentru serviciul fiscal, cât și pentru contribuabil. Acest lucru este evidențiat de următoarele fapte: acest indicator este plasat în ordinea pe primul loc printre criteriile utilizate pentru selectarea obiectelor pentru inspecțiile fiscale, iar litera indică valorile acestuia, ceea ce atrage atenția inspectorilor fiscali asupra activității unei organizații sau antreprenor.

Există mai multe definiții ale sarcinii fiscale în dicționarul economic modern. Dintre acestea, cea care definește povara ca grad de alocare a fondurilor pentru impozite este mai aproape de subiectul articolului nostru.

Adică, sarcina fiscală în termeni numerici arată care este ponderea impozitelor plătite la buget în baza economică selectată. Calculul este efectuat pentru o anumită perioadă, ceea ce vă permite să faceți o evaluare a modului în care impozitele plătite afectează profitabilitatea unei afaceri într-o anumită perioadă de timp.

Calcul acest indicator realizat la aproape toate nivelurile sistem economic RF, cam asa:

• la nivel de stat;
• la regional
• pentru un grup de firme aparținând aceluiași sector al economiei;
• pentru întreprinderile individuale;
• la nivelul individului.

Baza economică din care se calculează sarcina fiscală poate fi unul dintre următorii indicatori, luați pentru o anumită perioadă:

• venituri (cu sau fără taxa pe valoarea adăugată);
• sursa de venit;
• sursa din care se plătește impozitul (profit sau cheltuieli);
• valoarea creată;
• venitul estimat sau profitul așteptat.

Povara fiscală are caracteristici comune cu cota efectivă de impozitare, care este raportul dintre impozitul evaluat și baza de impozitare corespunzătoare. În esență, cota efectivă nu este altceva decât sarcina fiscală calculată pe baza plății fiscale relevante.

Care este scopul sarcinii fiscale?

Povara fiscală calculată pentru baza economică selectată servește la:

• Pentru lucrări analitice, întocmirea de planuri și realizarea de prognoze privind situația din economie. Consumatorii de date aici sunt Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, agențiile guvernamentale care se ocupă de probleme economice la nivel de stat și local.
• Planificarea măsurilor de control de către organele fiscale.
• Lucrări analitice la nivel de contribuabil pentru a evalua cât de mare este riscul inspecțiilor fiscale și pur și simplu pentru a determina corectitudinea cursului ales.

Este de remarcat faptul că serviciul fiscal însuși solicită determinarea nivelului de sarcină pentru a aduce indicatorul la media industriei. Dacă subiectul reușește să atingă acest obiectiv, atunci autoritățile fiscale promit cu o mare probabilitate:

• nu o includeți în graficul de inspecții fiscale;
• stabilirea tratamentului națiunii celei mai favorizate atunci când se adresează autorităților fiscale.

Pe lângă oportunitățile descrise, povara fiscală ajută compania:

• înțelegeți cum să reduceți povara fiscală;
• alege regimul fiscal cel mai potrivit tipului de ocupație utilizat;
• formează o prognoză realistă a performanței muncii în viitor.

Cum se calculează sarcina fiscală

Ambele documente de mai sus explică ce formule ar trebui utilizate pentru a afla valoarea sarcinii fiscale:

• în ordinea nr. MM-3-06/ [email protected] este dată o formulă pentru a fi utilizată pentru a găsi valoarea sarcinii cumulate;
• în scrisoarea nr. AS-4-2/12722, organele fiscale au inclus mai multe expresii matematice care permit calcularea sarcinii pe sisteme de impozitare și pe tipuri de plăți de impozit.

Ordinul conține formularea: sarcina fiscală totală este coeficientul de împărțire a sumei totale a impozitului prelevat din raportul anual la suma veniturilor pentru aceeași perioadă. Lista impozitelor însumate pentru calcul include impozitul pe venitul persoanelor fizice, dar toate plățile către fondurile de asigurări sunt excluse, deoarece legislația fiscală nu clasifică aceste contribuții drept impozite. Calculul în anul 2017 se efectuează conform metodologiei anterioare, iar primirea de către serviciul fiscal al autorității de control al plății primelor de asigurare nu a încălcat această regulă.

Există o mulțime de formule pentru calcularea sarcinii fiscale. Acestea sunt definite pentru fiecare caz, după cum urmează:

Npr - suma impozitului acumulat;

Dp - venituri din vânzări;

Dv - venit neexploatare.

Formula folosește date din declarația de impozit pe venit.

Nnds - suma impozitului acumulat (date din declarație);

NBROS - baza de impozitare(indicatorul este determinat conform secțiunii a 3-a a declarației numai pentru piața rusă).

unde NBrfe este baza de impozitare determinată de secțiunile a 3-a și a 4-a în total. Ia în considerare datele pentru piața rusă și operațiunile de export.

Nnd - suma impozitului acumulat (date din declarație);

Dnd - suma venitului indicată în impozitul pe venit 3-personal.

Nusn - impozit unic (date din declaratie);

Dusn - suma venitului indicată în declarația simplificată.

Neskhn - suma impozitului care se acumulează în acest regim special (date din declarație);

Deskhn - suma de venit indicată în declarația pentru acest impozit.

Nnds - suma TVA (din declarația pentru acest impozit);

Np - valoarea impozitului pe venit (din declarația pentru acest impozit);

B - venituri calculate conform contului de venit (TVA nu este inclus).

Pentru ultimele patru formule există o oarecare clarificare în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe, care constă în faptul că dacă există alte taxe precum transport, apă și altele, acestea ar trebui incluse și ele în calcul. Impozitul pe venitul persoanelor fizice nu este inclus în acestea, iar valoarea sarcinii fiscale tocmai în funcție de sistemele de impozitare, în contrast cu povara totală, se determină fără a se lua în considerare.

Toate valorile sarcinii fiscale sunt deduse procentual.

Pe ce nivel de sarcină fiscală să se concentreze pentru a evita riscul verificării

Povara fiscală în anul 2017 se calculează după aceleași reguli și formule ca în perioadele precedente.

Dacă conducerea companiei decide să determine în mod independent cât de mult încărcarea întreprinderii sale îndeplinește criteriile de siguranță, atunci procedați aproximativ după cum urmează:

• Efectuați un calcul al sarcinii fiscale totale și comparați rezultatul cu informațiile specificate în Anexa III la Ordinul nr. MM-3-06 / [email protected]
• Determinați acest indicator pentru impozitul pe venit. Dacă scade sub nivelul de 3 procente pentru o firmă de producție, atunci este considerat scăzut. Pentru sectorul de tranzacționare, pragul minim de siguranță este de 1%.
• Determinați raportul dintre deducerile TVA și valoarea acestui impozit. Depășirea impozitului de 89 la sută este un factor foarte îngrijorător.

Dacă contribuabilul a „pășit” valorile limită ale indicatorilor, el trebuie să întreprindă o serie de acțiuni pentru a corecta cursul. Dar este și mai important să ne pregătim pentru explicații cu autoritatea fiscală. Povara fiscală scăzută poate fi explicată prin următoarele motive:

• erori în definiția OKVED;
• dificultăți de vânzare;
• o creștere a ponderii cheltuielilor ca urmare a unei schimbări în direcția creșterii prețurilor furnizorilor;
• investiții de investiții;
• creșterea ponderii exporturilor;
• creșterea stocurilor etc.

***

Povara fiscală se calculează pentru a afla cât de mare este pericolul măsurilor de control. Serviciul Fiscal Federal, în instrucțiunile și explicațiile sale, îi ajută pe contribuabili în această chestiune, oferind formule pentru calcularea unei astfel de sarcini și a valorilor limită pe care nu este de dorit să le depășească pentru a nu crea probleme.

Metoda 1.

HH = (NP / V + VD) x 100%,

Metoda 2.

În acest caz, sarcina fiscală este împărțită în absolută și relativă.

Calculul sarcinii fiscale asupra impozitului pe venit

Povara fiscală absolută este suma plăților fiscale și a plăților către fonduri în afara bugetului și poate fi calculată folosind formula:

ANN \u003d NP + VP + ND,

BCC \u003d B - MZ - A + VD - BP

VSS \u003d DE LA + NP + VP + P,

ONN = (ANN / VSS) x 100%

Prin această metodă:

Metoda 3.

DS \u003d B - MZ

DS \u003d DE LA + NP + VP + P + A,

Metoda 4. Următoarea metodologie vă permite să determinați sarcina fiscală în funcție de tipul de producție, care variază în funcție de fluctuațiile costului resurselor materiale, salarii sau amortizare. În acest caz, sarcina fiscală este definită ca o cotă din valoarea adăugată acordată statului, iar impozitele sunt corelate cu sursa plății acestora. Valoarea adăugată se calculează după următoarea formulă:

B \u003d DS + MZ.

Ka = A / DS;

Ko = DS / V.

— TVA (calculat la cota de 18%):

- impozit pe venit:

Metoda 5.

DS \u003d B - MZ,

Ko \u003d Hss / DS,

Knpr \u003d Npr / DS,

Npr \u003d 0,24 x.

HH = (NP / DS - KB) x 100%,

Subiectul 16. Statistica finanțelor guvernamentale (Partea 2)

STATISTICA FISCALA

1. Concepte de bază ale impozitării.
2. Clasificarea impozitelor în Federația Rusă.
3. Contabilitatea impozitelor în conturile SNA.
4. Sistem de indicatori macroeconomici pentru calcularea nivelului de impozitare.

1. Concepte de bază ale impozitării

Statistica fiscală este o secțiune a statisticii bugetului de stat.

Sistemul fiscal Federația Rusă este totalitatea tuturor impozitelor, taxelor, taxelor și altor plăți percepute în întreaga țară.

Cum să calculați sarcina fiscală și să evaluați singur riscurile fiscale

Sistemul fiscal este conceput pentru a asigura posibilitatea financiară a cheltuielilor publice.

Sub impozit se înțelege ca plată obligatorie, individuală cu titlu gratuit, percepută de la organizații și persoane fizice sub formă de înstrăinare a fondurilor ce le aparțin asupra dreptului de proprietate, gestiunea economică sau gestiunea operațională a fondurilor în scopul susținerii financiar a activităților statului și/sau municipii(clauza 1, articolul 8 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Sub Colectie se înțelege ca o contribuție obligatorie percepută de la organizații și persoane fizice, a cărei plată este una dintre condițiile pentru săvârșirea unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în raport cu plătitorii de taxe de către organele de stat, administrațiile locale, alte organisme și funcționari abilitati, inclusiv acordarea a anumitor drepturi sau eliberarea de permise (licențe) ( Clauza 2, Articolul 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Obiect fiscal- venituri, costul anumitor bunuri, anumite tipuri de activități, tranzacții cu valori mobiliare, utilizarea resurselor valoroase, proprietatea persoanelor juridice și persoanelor fizice și a altor obiecte stabilite de lege.

Obiectul impozitului— contribuabil, adică persoana fizica sau juridica.

Baza de impozitare reprezintă o valoare, caracteristică fizică sau de altă natură a obiectului impozitării.

cota de impozitare— valoarea taxelor pe unitatea de măsură a bazei de impozitare.

Impozitarea ca obiect al statisticii are propriile caracteristici, care sunt asociate cu rezultate în creștere în raportare, prezența unei componente inflaționiste în ea și acțiunea tendințelor multidirecționale în modificarea veniturilor fiscale la nivel macro și micro.

Acum, sfera fiscalității, din cauza subdezvoltării sale, rareori devine obiectul unei analize cantitative cuprinzătoare. Indicatorii utilizați pentru analiză (cel mai adesea indici și rate de creștere) sunt foarte dificil de comparat între ei, deoarece în calcul sunt utilizați algoritmi diferiți și eșantioane diferite. În plus, metoda de calcul a impozitelor este în continuă schimbare.

1. Clasificarea impozitelor în Federația Rusă

Studiu statistic al sistemelor fiscale tari diferite iar analiza lor comparativă necesită conformare principii generaleși regulile de grupare a plăților fiscale, clasificările acestora. Sub clasificare fiscală statisticile se referă la grupările lor construite după anumite criterii, inclusiv aprobate oficial organisme guvernamentaleși aplicate de către organizațiile fiscale și de statistică în practică.

Figura 1 - Clasificarea impozitelor în Federația Rusă

În funcție de natura utilizării, impozitele se clasifică în:

• impozitele generale primite de trezoreria statului (subiectul Federației), a căror direcție specifică de utilizare nu este cunoscută dinainte;
• impozite și taxe speciale care au un scop strict definit și formează de obicei fonduri în afara bugetului.

După natura retragerii:

• Impozitele directe depind de valoarea venitului și de mărimea proprietății.
• Impozitele indirecte nu depind de venit și sunt incluse în prețul produselor care sunt plătite de consumator.

Impozitele reale sunt impuse asupra anumitor elemente de proprietate sau venit (teren, venituri din capital monetar); impozitele personale - totalitatea veniturilor sau proprietății (profit, moștenire).

1. Contabilitatea impozitelor în conturile SNA

Impozitele sunt înregistrate în diferite conturi SNA. SNA ține cont de așa-zisa. impozite „pure”, adică impozitele minus subvențiile aferente.
Tabelul 1 - Contabilitatea impozitelor în conturile SNA

Verifica	taxe	Note
producție, "Resurse"	Pentru producție și import, includ	Excluzând subvențiile
	a) Taxe pe produse:	Impozite percepute proporțional cu cantitatea sau valoarea bunurilor și serviciilor
	TVA,
	taxa de vanzari
	Accize, taxe de timbru la vânzarea anumitor bunuri
	Plăți de către monopoluri fiscale	Fonduri primite de întreprinderile monopolist prin depășirea nivelului marginal de rentabilitate și încasate în venituri bugetare
	Impozite pe tranzacțiile de capital și pe tranzacțiile financiare,	Plătit de întreprinderi la cumpărarea sau vânzarea de active financiare și nefinanciare
	Taxe la export	Taxele de export, profiturile monopolurilor de export
	Taxe de import	Taxe de import, accize
	b) Alte taxe pe producţie	Asociat cu utilizarea factorilor de producție
	Taxe de utilizator resurse naturale
	Taxa pe teren
	Impozite percepute în funcție de fondul de salarii
	Taxa de transport
	Impozite pe proprietatea corporativă
	Taxe țintă	Pentru intretinerea politiei, amenajare a teritoriului etc.
venitul din studii, „Utilizare”	Alte taxe pe producție	Excluzând subvențiile
Distribuții primare a venitului, „Resurse”	Impozite pe producție și import	Excluzând subvențiile
Distribuția secundară a venitului		Impozite pe venit și proprietate, contribuții la asigurările sociale, prestații sociale în numerar, prime de asigurare și rambursări, penalități de pensie, donații
"Resurse"	Transferuri curente primite
"Utilizare"	Transferuri curente plătite

1. Sistem de indicatori macroeconomici pentru calcularea nivelului de impozitare

Nivelul de impozitare (presiunea fiscală) în economie este studiat în două direcții:

• extern (studiul nivelului de impozitare în întreaga țară);
• intern (studiul repartizării sarcinii fiscale între grupurile sociale și straturile de populație).

Sursa de informații pentru calcularea indicatorilor din prima grupă o constituie datele privind bugetul de stat planificat și executat efectiv, precum și indicatorii macroeconomici.

Figura 2 - Sistemul de indicatori ai statisticii veniturilor fiscale

Sistemul de indicatori macroeconomici pentru calcularea nivelului de impozitare include:

I. Indicatori absoluti:

1. valoarea veniturilor fiscale către bugetele de diferite niveluri;
2. cuantumul datoriilor contribuabililor la bugetele de diferite niveluri.

II. Indicatori relativi:

1. intensitatea fiscală a PIB-ului, adică ponderea veniturilor fiscale în PIB:

,

unde H este venitul fiscal.

1. raportul dintre impozitele directe și indirecte;
2. ponderea veniturilor fiscale pierdute (raportul dintre datoriile fiscale și suma planificată a veniturilor fiscale);
3. ponderea creditului fiscal în totalul datoriei și perioada medie de acordare a acestuia;
4. raportul dintre deficit și veniturile fiscale ca o caracteristică indirectă a posibilei utilizări a impozitelor pentru acoperirea deficitului.
5. Ponderea veniturilor fiscale ale bugetelor de diferite niveluri în bugetul consolidat;
6. cota medie de impozit pe cap de locuitor - raportul dintre valoarea impozitelor retrase și numărul mediu de persoane angajate:

,

unde H - venituri fiscale;

— numărul de persoane angajate în economie.

1. Coeficientul nivelului de impozitare în țară este raportul dintre cota de impozit și PIB-ul mediu pe cap de locuitor:

,

unde GDPN este volumul PIB-ului pe cap de locuitor.

Coeficientul nivelului de impozitare din punct de vedere al sensului economic și al formulelor de calcul este strâns legat de coeficientul de intensitate fiscală:

,

Unde
— ponderea populației ocupate în totalul populației

În această formă, coeficientul poate fi interpretat ca intensitatea fiscală a PIB-ului ajustată pentru nivelul actual de ocupare. Cu cât este mai mică ponderea persoanelor ocupate în totalul populației țării (și, respectiv, rata șomajului este mai mare), cu atât valoarea coeficientului nivelului de impozitare este mai mare.

Astfel, nivelul sarcinii fiscale asupra populației este afectat de nivelul de ocupare a forței de muncă din țară.

Indicatorul intensității fiscale a PIB-ului este foarte informativ atât în ​​studierea severității poverii fiscale, cât și în comparațiile între țări.

Când se calculează PIB-ul prin metoda distribuției (ca sumă a veniturilor primare), avem următoarea relație:

PIB \u003d DE LA + CN + VPE,

unde FROM - salariile angajaților cu contribuții la asigurările sociale;

CNPI - impozite nete pe producție și import (impozite indirecte);

GPE este profitul brut al economiei/venitul mixt brut.

Partea din PIB care este reprezentată de impozitele nete pe producție și import va arăta povara fiscală asupra societății în ansamblu în procesul de generare a venitului brut al economiei. Dinamica ponderii CNPI în PIB va arăta direcția în care se dezvoltă economia țării în ceea ce privește natura fiscală a distribuției veniturilor.

1. Analiza factor cu factor a dinamicii veniturilor fiscale

La începutul anilor 1980 a primit recunoașterea conceptului bugetar al lui A. Laffer, care a pornit de la faptul că veniturile fiscale sunt în funcție de indicatori precum cota de impozitare și baza de impozitare. Valoarea optimă a acestei funcții demonstrează că o creștere a sumei impozitelor percepute duce la o creștere a părții de venituri a bugetului doar până la un anumit nivel. Când acest nivel este depășit, creșterea cotei de impozitare nu va crește, ci va reduce veniturile bugetare (așa-numita „curbă Laffer”), deoarece subiecții fiscali folosesc toate metodele posibile de evaziune fiscală, în special, reducerea inițiativei, și, în consecință, și dezvoltarea producției, reducerea investițiilor de capital și a investițiilor.

Întrucât cea mai mare pondere în componența veniturilor bugetare este ocupată de veniturile fiscale. Prin urmare, în statistică, se acordă multă atenție identificării influenței factorilor individuali asupra modificării sumei fiecărui impozit și a sumei totale.

Există trei intrări pentru veniturile fiscale:

• numărul contribuabililor, T
• expresia valorii a indicatorului impozabil pentru un contribuabil (baza de impozitare), S

,

unde D este valoarea impozabilă,

T este numărul de contribuabili.

• rata de impozitare K.

Produsul nivelurilor acestor trei factori dă valoarea impozitului plătit:

Indicii acestor indicatori vor fi legați printr-o relație similară:

Influența fiecărui factor asupra modificării absolute a sumei totale a impozitului plătit poate fi evaluată în orice mod: prin metoda indicelui, prin metoda substituției sau prin metoda diferenței aritmetice:

Modificarea absolută a sumei impozitului plătit ca urmare a modificării numărului de contribuabili:

Modificarea absolută a sumei impozitului plătit ca urmare a modificării bazei de impozitare:

Modificarea absolută a sumei impozitului plătit ca urmare a unei modificări a cotei de impozitare:

În lipsa datelor privind numărul de contribuabili, valoarea impozitului plătit poate fi reprezentată ca model cu doi factori, unde factorii sunt:

• valoarea venitului impozabil (indicator cantitativ), D=T S ;
• cota procentuală de impozitare (indicator calitativ), K:

Dacă luăm în considerare suma totală a impozitelor primite, se poate utiliza un model cu trei factori, care evaluează separat modificările structurale ale sumei impozabile:

Unde este cota medie de impozitare pentru tipuri variate impozit;

- ponderea sumei impozabile a unui anumit impozit în suma impozabilă totală.

Atunci sistemul de indici interrelaționați arată astfel:

,

Unde
este un simplu indice general al sumei impozabile. Caracterizează modificarea relativă a valorii impozitului ca urmare a modificării sumei impozabile.

este indicele deplasărilor structurale. Indică impactul asupra modificării relative a valorii impozitului a modificărilor structurale ale sumei impozabile.

— indicele cotei de impozitare de compoziție constantă. Caracterizează modificarea relativă a valorii impozitului datorată modificării medii a cotelor de impozitare pentru anumite tipuri de impozite.

Diferența dintre numărătorul și numitorul fiecărui indice va arăta impactul indicatorului corespunzător asupra modificării absolute a sumei impozitului.

Literatură

1. Voronin V.F., Zhiltsova Yu.V. Statistici: Proc. indemnizație pentru universități. - M.: Economist, 2004
2. Ivanov Yu.N., Kazarinova S.E., Karaseva L.A. Fundamentele contabilității naționale: manual. – M.: INFRA-M, 2005
3. Curs de statistică socio-economică: Manual pentru universităţi / Ed. prof. M.G. Nazarov. – M.: Finstatinform, 2002
4. Statistica socio-economică: Manual pentru universităţi / Ed. prof. B.I. Bashkatova. – M.: UNITI-DANA, 2002
5. Statistică: curs de prelegeri / Kharchenko L.P., Dolzhenkova V.G., Ionin V.G. si etc.; Ed. Ph.D. V.G. Ionina. - Novosibirsk: Editura NGAEI, 1996

Curs de prelegeri despre Statistică. VZFEI

Secțiunea „Statistici socio-economice” Lipetsk

Vezi si:
Sistem de indicatori macroeconomici pentru calcularea nivelului de impozitare
Modificări ale regulilor de aplicare a Sistemului simplificat de impozitare în 2009
Un complex de indicatori ai sucului și metoda de calcul a acestora în mou sosh nr. 16 g. Elektrogorsk, regiunea Moscova
Sistem simplificat de impozitare Articolul 346. 11
Prezenta convenție se va aplica persoanelor care sunt rezidente ale unuia sau ambelor state contractante.
Lista indicatorilor și criteriilor de stabilire a conformității cu nivelul de calificare profesori pe postul de „profesor” cerinţele pentru categorii de calificare(primul și cel mai înalt) Teritoriu
Un exemplu de calcul al personalului unui departament „condițional” Pentru a calcula numărul de angajați
Raport privind rezultatele și principalele activități ale Serviciului Vamal Federal pentru 2011-2013
E. V. Metode de identificare a indicatorilor cantitativi ai adevărului, informativității și densității informaționale a textelor // Sistemul lingvistic: sincronie și diacronie: Culegere interuniversitară
Alpinresort sport & spa reitherhof (Saalbach)
Politica demografică a statului
Metode de calcul a indicatorilor demografici ai Adygea 20-30s. Secolului 20

Acasă — Articole

Metodele aplicate pentru determinarea sarcinii fiscale diferă, de regulă, doar în două domenii principale:

- conform structurii impozitelor incluse în calcul la determinarea sarcinii fiscale;

- conform indicatorului cu care se compară taxele plătite.

Metoda 1. Metoda general acceptată pentru determinarea sarcinii fiscale asupra organizațiilor este procedura de calcul elaborată de Ministerul Finanțelor din Rusia, conform căreia nivelul sarcinii fiscale este raportul dintre toate impozitele plătite de organizație și veniturile, inclusiv veniturile din alte vânzări:

HH = (NP / V + VD) x 100%,

unde NN este sarcina fiscală asupra organizației; NP - suma totală a tuturor impozitelor plătite; B - încasări din vânzarea produselor (lucrări, servicii); VD - venit neexploatare.

Un astfel de calcul nu permite determinarea impactului unei modificări a structurii impozitelor asupra indicatorului de sarcină fiscală, întrucât sarcina fiscală calculată prin această metodă caracterizează doar intensitatea fiscală a produselor (lucrărilor sau serviciilor) produse și nu dă un imagine reală a sarcinii fiscale a contribuabilului.

Metoda 2. Există o altă metodă de calcul a sarcinii fiscale, conform căreia:

- cuantumul impozitelor plătite și plăților către fonduri extrabugetare se majorează cu suma restanțelor fiscale. Cu alte cuvinte, sarcina fiscală este determinată nu de taxele plătite de organizație, ci de suma impozitelor care trebuie plătite, adică de valoarea plăților acumulate;

- valoarea impozitelor nu include impozitul pe venitul persoanelor fizice, deoarece este plătit de angajații organizației, iar organizația însăși transferă doar plăți;

— valoarea impozitelor indirecte care urmează să fie transferate la buget este inclusă în plățile de impozit la calcul, deoarece acestea au un impact semnificativ asupra stabilitate Financiară organizații;

- valoarea impozitelor este corelată cu costul de producție al organizației nou create, care este definit ca diferența dintre valoarea adăugată și amortizare.

În acest caz, sarcina fiscală este împărțită în absolută și relativă. Povara fiscală absolută este suma plăților fiscale și a plăților către fonduri în afara bugetului și poate fi calculată folosind formula:

ANN \u003d NP + VP + ND,

unde ANN este sarcina fiscală absolută; NP - plăți de taxe plătite de organizație; VP - plăți plătite către fonduri în afara bugetului; ND - restanțe la plăți.

Deoarece sarcina fiscală absolută reflectă valoarea obligațiilor fiscale ale subiectului activitate economicăși nu ia în considerare gravitatea sarcinii fiscale, este posibil să se utilizeze indicatorul sarcinii fiscale relative pentru a determina nivelul sarcinii fiscale, care se calculează ca raport dintre sarcina fiscală absolută și valoarea nou creată, în cu alte cuvinte, suma plăților fiscale este legată de sursele plății acestora.

Valoarea nou creată a produselor organizației poate fi determinată de formulele:

BCC \u003d B - MZ - A + VD - BP

VSS \u003d DE LA + NP + VP + P,

unde VSS este valoarea nou creată; B - încasări din vânzarea de produse, lucrări sau servicii (inclusiv TVA); MZ - costuri materiale; A - amortizare; VD - venit neexploatare; VR - cheltuieli neexploatare (excluzând plățile de taxe); DIN - salarii; NP - plata impozitelor; VP - plăți către fonduri în afara bugetului; P este profitul organizației.

Sarcina fiscală relativă în acest caz este determinată de formula:

ONN = (ANN / VSS) x 100%

Prin această metodă:

- valoarea valorii nou create nu este afectată de impozitele plătite;

- calculul include toate plățile de impozit plătite direct de organizație;

- apartenența la industrie și dimensiunea entității comerciale în sine nu afectează obiectivitatea calculului.

Cu toate acestea, această tehnică nu permite prezicerea modificărilor indicatorului în funcție de modificările numărului de impozite, ratelor și beneficiilor acestora.

Metoda 3. Există o metodologie bazată pe includerea în sarcina fiscală a numărului de plăți fiscale, a structurii acestora și a mecanismului de colectare.

Conform acestei metode, indicatorul sarcinii fiscale este definit ca raportul dintre toate impozitele și valoarea sursei de fonduri pentru plata lor:

HH = (Suma (NP + VP) / Suma IP) x 100%,

unde Sumă (NP + VP) - suma plăților fiscale acumulate și plăților către fonduri în afara bugetului; Valoarea IP este suma sursei de fonduri pentru plata impozitelor.

Suma plăților fiscale include toate impozitele plătite de organizație, ținând cont de impozitul pe venitul personal.

Această tehnică presupune calcularea sarcinii fiscale pe grupuri de impozite în raport cu sursa corespunzătoare de plată. Un indicator comun pentru toate taxele este valoarea adăugată, care se calculează folosind formulele:

DS \u003d B - MZ

DS \u003d DE LA + NP + VP + P + A,

unde DS este valoarea adăugată.

Această metodă, spre deosebire de cea anterioară, nu implică excluderea cheltuielilor de amortizare din valoarea adăugată. Vă permite să determinați ponderea impozitelor în veniturile organizației, profitul și ponderea salariilor, amortizarea, impozitele și profitul net în fiecare rublă a produselor create, dar impozitele includ impozitul pe venitul personal, deși organizația, fiind un agent fiscal, sarcina fiscală a acestui impozit nu este suportată.

Metoda 4. Următoarea metodologie vă permite să determinați sarcina fiscală în funcție de tipul de producție, care variază în funcție de fluctuațiile costului resurselor materiale, salarii sau amortizare. În acest caz, sarcina fiscală este definită ca o cotă din valoarea adăugată acordată statului, iar impozitele sunt corelate cu sursa plății acestora.

Povara fiscală TVA: 2 exemple de calcul, afișări

Valoarea adăugată se calculează după următoarea formulă:

DS \u003d A + (FROM + UST) + TVA + P,

unde DS - valoare adăugată; A - amortizare; DIN - salarii; UST - impozit social unificat; TVA - taxa pe valoarea adaugata; P - profit.

Venitul este definit ca suma valorii adăugate și a costurilor materiale conform formulei:

B \u003d DS + MZ.

Această tehnică implică utilizarea coeficienților structurali, cum ar fi:

- ponderea salariilor în valoarea adăugată (inclusiv salariul), calculată prin formula:

Cat \u003d (OT + prime de asigurare) / DS;

- ponderea deprecierii în valoarea adăugată, calculată prin formula:

Ka = A / DS;

— ponderea valorii adăugate în venitul brut, calculată prin formula:

Ko = DS / V.

În cadrul sistemului de impozitare actual, organizația plătește următoarele taxe principale:

— TVA (calculat la cota de 18%):

TVA = (DS / 118%) x 18% = 0,153DS;

— prime de asigurare (calculate în 2010 la o rată de 26%):

Prime de asigurare = (DC / 126%) x 26% x Cat = 0,206DC x Cat;

- impozitul pe venitul personal:

Hp \u003d 0,13 x (1 - (0,356 / 1,356)) x Cat x DS \u003d 0,096DS x Cat;

- impozit pe venit:

Npr \u003d 0,24 x (1 - TVA - Cat - Ka) x DC \u003d 0,24 DC x (0,847 - Cat - Ka).

Suma principalelor impozite plătite de organizație face posibilă determinarea sarcinii fiscale ca pondere din valoarea adăugată cheltuită de organizație pentru plățile impozitelor, după formula:

HH = TVA + prime de asigurare + Np + Npr.

La aplicarea coeficienților de mai sus, formula este următoarea:

HH \u003d DS x (0,356 + 0,069 Kot - 0,24 Ka).

Astfel, conform acestei metode, cuantumul impozitelor este corelat cu valoarea adăugată, adică cu sursa venitului, dar calculul include impozitul pe venitul persoanelor fizice și nu ține cont de impactul impozitelor precum impozitul pe proprietate, plățile pt. utilizarea resurselor naturale, impozit pe teren .

Metoda 5. Există o tehnică care este o modificare a tehnicii anterioare. Principiile principale ale acestei metodologii sunt următoarele:

- calculul include toate plățile fiscale care urmează să fie transferate de organizație către buget și fonduri extrabugetare, i.e. nu sumele plăților efectuate, ci sumele plăților acumulate, întrucât determinarea sarcinii fiscale asupra sumelor impozitelor efectiv plătite reduce nivelul real al sarcinii fiscale din cauza unei posibile discrepanțe dintr-un motiv sau altul între valoarea acumulată și plățile de impozit transferate efectiv prin proprietate;

- impozitul pe venitul persoanelor fizice nu este inclus în calcul ca nefiind legat de povara fiscală asupra organizației, întrucât aceasta este agent fiscal;

- valoarea adăugată a produselor, calculată prin formula:

DS \u003d B - MZ,

este numitorul comun față de care sunt raportate plățile fiscale.

Pe lângă coeficienții utilizați în metodologia de mai sus (rata salarială și coeficientul de amortizare), în această metodologie se introduc coeficienți suplimentari în compoziția coeficienților structurali, precum:

- ponderea impozitelor atribuibile costului de producție, cu excepția impozitului social unificat (deoarece este deja inclusă în coeficientul salarial), în valoarea adăugată, calculată prin formula:

Ko \u003d Hss / DS,

unde Nss - valoarea impozitelor aferente costului de producție;

- ponderea impozitelor aferente cheltuielilor nefuncționale și de reducere a profitului organizației înainte de impozitare (impozit pe proprietate, publicitate etc.), calculată prin formula:

Knpr \u003d Npr / DS,

unde Npr - suma impozitelor aferente cheltuielilor neexploatare.

Conform acestei metode, calcularea TVA-ului și a primelor de asigurare se efectuează în mod similar cu metoda anterioară, adică. dupa formula:

TVA = (DS / 118%) x 18% = 0,153DS

Prime de asigurare = (DS x Cat / 126%) x 26% = 0,206 DC x Cat

Formula de determinare a impozitului pe profit trebuie ajustată pentru valoarea impozitelor atribuibile costului de producție și plătite din profitul organizației:

Npr \u003d 0,24 x.

Prin aplicarea coeficienților structurali de mai sus, formula de determinare a impozitului pe profit poate fi transformată astfel:

Npr \u003d 0,24 x DS x (0,847 - Cat - Ka - Knss - Knpr ').

Povara fiscală totală se determină ca valoare a impozitelor de plătit conform formulei:

HH \u003d TVA + prime de asigurare + Npr + Nss + Npr '.

Din motivele expuse mai sus, impozitul pe venitul persoanelor fizice este exclus din calcul.

Atunci când componentele calculate sunt înlocuite cu coeficienți structurali, formula sarcinii fiscale va lua următoarea formă:

HH \u003d DS x (0,356 + 0,034Kot + 0,076Kncc + 0,076Knpr - 0,24Ka).

În plus, această metodologie presupune și utilizarea unui coeficient de retragere de numerar, care este raportul dintre plățile fiscale acumulate și resursele financiare efectiv primite de organizație, care se calculează prin formula:

HH = (NP / DS - KB) x 100%,

unde NP - plăți fiscale acumulate către buget și fonduri extrabugetare (excluzând impozitul pe venit); DS - suma de bani primită de organizație pt perioadă de raportare; CB - fonduri împrumutate (credite) atrase de organizație în perioada de raportare.

11.05.2017

Povara fiscală este un indicator cheie pentru inspectorii fiscali. Arată ce proporție din venitul tău este ocupată de impozitele acumulate de tine. Ca parte a noului său proiect, partenerul principal al grupului Rykov, Pavel Penkin, vorbește despre modul în care autoritățile fiscale pot folosi informațiile despre impozitele dvs. împotriva dvs. și explică de ce #schemele nu mai funcționează.

O sarcină scăzută este un semnal că taxele sunt subestimate. Inspectoratul ia astfel de plătitori sub control special: verifică extrasele de cont, îi cheamă la comisioane și caută firme de o zi printre contrapărțile lor. Dacă analiza pre-audit confirmă că sarcina este scăzută din cauza încălcărilor, plătitorului i se atribuie un audit la fața locului.

Cum se calculează sarcina fiscală

Sarcina este calculată ca procent separat pentru fiecare an, conform formulei:

Povara fiscală \u003d ((Suma impozitelor acumulate pentru anul) / (Suma veniturilor pentru anul))? 100%

Pentru calcul, impozitele acumulate și neplătite pentru anul sunt cele care sunt luate. Acest lucru se datorează faptului că acumularea poate fi într-un an, iar plata poate fi transferată în următorul. Dacă te bazezi pe plată, atunci sarcina poate fi mai mică decât este de fapt.

Datele privind impozitele acumulate trebuie preluate din declarații.

Se iau in calcul si impozitele care se acumuleaza pe masura agent fiscal precum impozitul pe venit. Dar primele de asigurare pentru angajați nu sunt incluse în calcul.

Suma veniturilor organizației este preluată de la rândul 2110 „Venituri” din contul de venit anual.

Antreprenorii preiau venituri (venituri) din declarația 3-NDFL sau conform sistemului fiscal simplificat.

Fiscul poate verifica separat povara impozitului pe venit. Se calculează după formula:

Povara impozitului pe venit = ((Suma impozitului pe venitul acumulat) / (Suma veniturilor și veniturilor din afara exploatării))? 100%

Datele trebuie preluate din declarația de impozit pe venit.

Pentru a înțelege dacă volumul de muncă este normal sau nu, trebuie să îl comparați cu media pentru Rusia pentru tipul de activitate care este principala dvs.

Metode de determinare și calculare a sarcinii fiscale a unei întreprinderi

Pentru a face acest lucru, în Anexa nr. 3 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30.05.2007 N MM-3-06 / [email protected](disponibil la: http://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/) alegeți cel mai mult aspect potrivit activități și în coloana cu anul dorit, vezi valoarea. Acesta va fi standardul cu care trebuie să vă comparați volumul de muncă din acest an.

De exemplu, sarcina medie pentru tipul de activitate „Comerț cu ridicata” în 2015 este de 2,4%, iar pentru construcții - 12,7%.

În fiecare an, la începutul lunii mai, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei publică date despre povara fiscală pentru anul trecut. Adică, în 2017, datele de încărcare pentru 2016 și anterioare vor fi disponibile.

Dacă calculați separat povara impozitului pe venit, atunci iată următoarele standarde: cel puțin 1% pentru organizațiile comerciale și cel puțin 3% pentru toate celelalte.

Acei plătitori al căror volum de muncă este sub media pentru Rusia sunt incluși într-o listă specială, cu care lucrează specialiștii în planificarea inspecțiilor pe teren.

Povara fiscală este un indicator calculat ca raportul dintre valoarea impozitelor plătite de contribuabil și valoarea veniturilor sale din situațiile financiareînmulțit cu 100%. Fiecare organizație îl poate calcula independent folosind formula:

Autoritățile fiscale, la rândul lor, determină coeficientul sarcinii fiscale după tip activitate economică, adică o anumită valoare medie pentru fiecare industrie (clauza 1 din Criteriile disponibile public pentru evaluarea riscurilor PNB, aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2007 N MM-3-06 / [email protected]). Și dacă se dovedește că nivelul volumului de muncă într-o anumită organizație este mai mic decât media industriei, aceasta poate deveni baza pentru includerea companiei în planul de inspecții la fața locului (clauza 1, secțiunea 4 din Conceptul PNB). sistem de planificare, aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2007 N MM -3-06/ [email protected], Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23.06.2016 N 03-02-08 / 36472). Până la urmă, aceasta înseamnă că organizația plătește mai puține taxe (partea lor este o parte mai mică din veniturile sale) decât alte companii care operează în același domeniu. Asta provoacă anumite suspiciuni în autoritățile de reglementare.

După cum se poate vedea din formulă, primele de asigurare nu sunt incluse în valoarea impozitelor plătite pentru anul (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 22 martie 2013 N ED-3-3 / [email protected]).

Indicatori ai sarcinii fiscale medii din industrie

Valorile sarcinii fiscale pe tip de activitate economică sunt disponibile gratuit. Serviciul Fiscal Federal le publică la sfârșitul fiecărui an pe site-ul său web cel târziu până la 5 mai a anului următor (clauza 6 din Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2007 N MM-3-06 / [email protected]). Pe acest moment Documentul conține date pentru perioada 2006-2015. Și răspândirea valorilor în industrii este destul de mare: în 2015 - de la 1,4% la 41,5%.

Indicatori de sarcină fiscală pentru anumite taxe

Un nivel scăzut de sarcină a unui anumit impozit (impozit pe venit, impozit în cadrul sistemului de impozitare simplificat etc.) poate fi motivul selectării unui contribuabil în lista celor ale căror activități sunt supuse analizei comisiei. Astfel, sarcina impozitului pe venit se determină în funcție de declarația de impozit pe venit ca raport dintre impozitul calculat și suma veniturilor și venitul neexploatare, înmulțit cu 100%. Dacă valoarea obținută este mai mică de 3% (și pentru organizațiile comerciale - mai mică de 1%), atunci nivelul de încărcare este considerat scăzut. Și asta înseamnă că compania va fi inclusă în lista „comisionului”.

Povara fiscală a TVA este definită diferit: ca raport dintre valoarea deducerilor de TVA din ultimele 4 trimestre și valoarea TVA acumulată pentru aceeași perioadă, înmulțit cu 100%. Aici, sarcina este considerată scăzută atunci când valoarea indicatorului este de 89% sau mai mult (