Υπολογισμός της φορολογικής επιβάρυνσης του φόρου εισοδήματος. Φορολογική επιβάρυνση: τύπος υπολογισμού. Οδηγίες, χαρακτηριστικά, παραδείγματα. Φορολογική επιβάρυνση ΦΠΑ: έννοια και κανονιστικό πλαίσιο

Τα κύρια έγγραφα που ορίζουν την έννοια της «φορολογικής επιβάρυνσης» σε σχέση με τη σχέση μεταξύ φορολογούμενου και φορολογικών αρχών είναι:

Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας «Σχετικά με την έγκριση της ιδέας για το σύστημα προγραμματισμού πεδίου φορολογικούς ελέγχους» με ημερομηνία 30.05.2007 Αρ. MM-3-06 / Σύμφωνα με τις αλλαγές που έγιναν σε αυτό το έγγραφο με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 05.10.2012 Αρ. οι δείκτες της συνολικής φορολογικής επιβάρυνσης ανά κλάδους της εθνικής οικονομίας και της χώρας γενικότερα, κάθε χρόνο το αργότερο έως τις 5 Μαΐου ενημερώνονται με στοιχεία για το έτος που πέρασε. Αυτά τα δεδομένα μπορείτε επίσης να δείτε στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/).
Μέχρι τις 25/07/2017 - η επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας "Σχετικά με το έργο των επιτροπών των φορολογικών αρχών για τη νομιμοποίηση της φορολογικής βάσης" της 17/07/2013 αριθ. AS-4-2/12722, που περιέχει τύπους για τον υπολογισμό της φορολογικής επιβάρυνσης σε σχέση με ορισμένους ειδικούς φόρους και ορισμένους τύπους φορολογικών καθεστώτων. Η δράση της ακυρώθηκε σταδιακά (με επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 21ης Μαρτίου 2017 Αρ. ED-4-15 / και της 25ης Ιουλίου 2017 Αρ. ED-4-15 /).
Από 25/07/2017 - επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας "Σχετικά με το έργο της επιτροπής για τη νομιμοποίηση της φορολογικής βάσης και της βάσης για τα ασφάλιστρα" της 25.07.2017 αριθ. ED-4-15 / , που ρυθμίζει τη διαδικασία για το έργο των αρμόδιων επιτροπών, που πραγματοποιούν κατά τη διάρκεια αυτής της εργασίας ανάλυση της δυναμικής των δεικτών της οικονομικής δραστηριότητας των φορολογουμένων, από τους οποίους εξαρτάται το επίπεδο της φορολογικής τους επιβάρυνσης. Εδώ (στο Παράρτημα 7) υπάρχουν επίσης τύποι για τον υπολογισμό της φορολογικής επιβάρυνσης, παρόμοιοι με αυτούς που υπήρχαν στην επιστολή αριθ. AS-4-2/12722. Σε σύγκριση με την επιστολή αριθ. AS-4-2/12722, προστέθηκαν διατάξεις στην επιστολή αριθ. ED-4-15/ σχετικά με την ανάλυση των δεδομένων που ελήφθησαν σε σχέση με την αναφορά για τα ασφάλιστρα που υποβάλλονται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία από το 2017.

Ήδη από τα ίδια τα ονόματα αυτών των εγγράφων προκύπτει η υψηλή σημασία του εν λόγω δείκτη, όχι μόνο για τα IFTS, αλλά και για τους φορολογούμενους. Με τη σειρά ΜΜ-3-06/ στον κατάλογο των κριτηρίων με τα οποία επιλέγονται οι φορολογούμενοι για επαλήθευση, η φορολογική επιβάρυνση βρίσκεται στην 1η θέση, και με τις επιστολές αριθ. AC-4-2/12722 και αρ. ΕΔ-4. -15/ της απονέμεται όχι μόνο σημαντικό μέρος του κειμένου, αλλά και εκείνες οι τιμές (γράμμα αρ. AC-4-2 / 12722) ή συγκριτικοί δείκτες (γράμμα αρ. ED-4-15 /) που μπορεί να προκαλέσει ιδιαίτερη προσοχή στις δραστηριότητες μιας νομικής οντότητας ή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία.

Ποια είναι η φορολογική επιβάρυνση

Με βάση τους τύπους υπολογισμού που δίνονται στα παραπάνω έγγραφα, η έννοια της φορολογικής επιβάρυνσης πλησιάζει περισσότερο την έννοια της «φορολογικής επιβάρυνσης». Το Σύγχρονο Οικονομικό Λεξικό (Μόσχα, INFRA-M, 2011) δίνει 2 έννοιες στο τελευταίο, ορίζοντας το ως:

ο βαθμός εκτροπής των κεφαλαίων για την πληρωμή των πληρωμών φόρου, δηλ. ως σχετική τιμή?
βάρη που προκύπτει από την υποχρέωση καταβολής φόρων, δηλ. ως απόλυτη τιμή.

Η πρώτη από αυτές τις τιμές είναι πιο ενδιαφέρουσα για αξιολογική και συγκριτική ανάλυση και είναι αυτή η τιμή που αντιστοιχεί στην ιδέα του αλγορίθμου υπολογισμού του φορολογικού βάρους που περιέχεται στα παραπάνω έγγραφα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας. Έτσι, η φορολογική επιβάρυνση είναι το μερίδιο του ποσού των φόρων που καταβλήθηκαν για μια ορισμένη περίοδο σε οποιαδήποτε οικονομική βάση για την ίδια περίοδο, η οποία καθιστά δυνατή την εκτίμηση της επίδρασης του ποσού των φορολογικών πληρωμών στην κερδοφορία και την κερδοφορία του υποκειμένου αξιολογηθεί.

Η φορολογική επιβάρυνση μπορεί να υπολογιστεί σε διαφορετικά οικονομικά επίπεδα:

για το κράτος στο σύνολό του ή για τις περιφέρειές του·
ανά τομείς της οικονομίας της χώρας ή των περιφερειών·
από ομάδα ομοειδών επιχειρήσεων·
για μεμονωμένες επιχειρηματικές οντότητες·
σε συγκεκριμένο άτομο.

Ανάλογα με το οικονομικό επίπεδο και τον σκοπό υπολογισμού αυτού του δείκτη, η βάση του μπορεί να είναι, για παράδειγμα:

έσοδα (με ή χωρίς ΦΠΑ)·
εισόδημα;
πηγή πληρωμής φόρου (κέρδη ή έξοδα)·
πρόσφατα δημιουργηθείσα αξία?
αναμενόμενο εισόδημα ή προγραμματισμένο κέρδος.

Ως υπολογισμένος δείκτης, η φορολογική επιβάρυνση έχει κάτι κοινό με την έννοια του πραγματικού φορολογικού συντελεστή, που είναι το ποσοστό του πράγματι δεδουλευμένου φόρου στη φορολογική βάση για αυτόν τον φόρο. Οι επιστολές AC-4-2/12722 και αριθ. ED-4-15/ ορίζουν την έννοια αυτή ως φορολογική επιβάρυνση για τον σχετικό φόρο.

Ποιος πρέπει να γνωρίζει τη φορολογική επιβάρυνση

Η φορολογική επιβάρυνση που υπολογίζεται σε διαφορετικά οικονομικά επίπεδα ενδιαφέρει τους χρήστες του αντίστοιχου επιπέδου σε σχέση με:

ανάλυση, σχεδιασμός και πρόβλεψη οικονομικών καταστάσεων στη χώρα ή την περιφέρειά της - για το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας, τις κυβερνητικές υπηρεσίες που είναι αρμόδιες για οικονομικά θέματα στη Ρωσική Ομοσπονδία και τις συνιστώσες οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
σχεδιασμός φορολογικών μέτρων ελέγχου και βελτίωση του συστήματος φορολογικού ελέγχου - για το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας, την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας, την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.
ανάλυση των αποτελεσμάτων της δουλειάς τους, εκτίμηση των κινδύνων των φορολογικών ελέγχων και προβλέψεις περαιτέρω δραστηριοτήτων - άμεσα για τους φορολογούμενους.

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας ζητά από τους φορολογούμενους ανεξάρτητους υπολογισμούς δεικτών που χρησιμεύουν ως κριτήριο για τις φορολογικές αρχές για την επιλογή υποψηφίων για επιτόπιο φορολογικό έλεγχο με αριθμό MM-3-06 /, υπόσχοντάς τους εάν αυτοί οι δείκτες διατηρηθούν σε επίπεδο μέσου όρου του κλάδου:

υψηλή πιθανότητα μη συμπερίληψης στο σχέδιο επιτόπιων επιθεωρήσεων.
μέγιστη δυνατή ευνοϊκή αλληλεπίδραση.

Για τους λόγους αυτούς, καλό είναι ο φορολογούμενος να διαβάσει προσεκτικά το περιεχόμενο των κύριων εγγράφων για τη φορολογική επιβάρυνση.

Επιπλέον, η ανάλυση της δικής του δραστηριότητας επιτρέπει σε κάποιον να ανιχνεύσει στιγμές σε αυτήν, η αλλαγή ή η βελτιστοποίηση των οποίων μπορεί:

να οδηγήσει σε μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης·
βοήθεια στην επιλογή διαφορετικού φορολογικού καθεστώτος ή τύπου δραστηριότητας·
προβλέψει τα αποτελέσματα της εργασίας στο μέλλον.

Για μια συγκριτική περιγραφή των πιο κοινών φορολογικών συστημάτων, δείτε το υλικό «Τύποι φορολογικών συστημάτων: USN, UTII ή OSNO».

Πώς να υπολογίσετε τη φορολογική επιβάρυνση

Όλα τα παραπάνω έγγραφα περιέχουν τύπους για τον υπολογισμό της φορολογικής επιβάρυνσης:

Αρ. παραγγελίας MM-3-06/ - μία που χρησιμοποιείται για τον προσδιορισμό της συνολικής φορολογικής επιβάρυνσης.
επιστολές αριθ. AS-4-2/12722 και αριθ. ED-4-15/ - αρκετοί τύποι για τον υπολογισμό της επιβάρυνσης σε συγκεκριμένους φόρους και τύπους καθεστώτων.

Το IFTS αναγνωρίζει τη φορολογική επιβάρυνση ενός οργανισμού ως χαμηλή εάν η αξία του είναι μικρότερη από τον μέσο όρο για τον σχετικό κλάδο. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία καθορίζει ετησίως τέτοιους δείκτες και πρέπει να τους δημοσιεύει πριν από τις 5 Μαΐου στον επίσημο ιστότοπό της. Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 30 Μαΐου 2007 N MM-3-06 /.

Η αξία της φορολογικής επιβάρυνσης που καθορίστηκε από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για ξενοδοχεία και εστιατόρια το 2017 είναι 9,5%.

Η Alfa LLC δραστηριοποιείται στον τομέα των εστιατορίων και χρησιμοποιεί OSN. Τα έσοδα της εταιρείας στη γραμμή 2110 της κατάστασης οικονομικών αποτελεσμάτων για το 2017 είναι 50 εκατομμύρια ρούβλια. Σύμφωνα με επιστροφή φορουγια το 2017, ο οργανισμός υπολόγισε για πληρωμή:

ΦΠΑ - 1,3 εκατομμύρια ρούβλια.
φόρος εισοδήματος - 1,5 εκατομμύρια ρούβλια.
φόρος περιουσίας - 550 χιλιάδες ρούβλια.
φόρος μεταφοράς - 300 χιλιάδες ρούβλια.

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε και μεταφέρθηκε από πληρωμές σε εργαζόμενους - 900 χιλιάδες ρούβλια. επί πληρωμή ασφάλιστρα(2.077 χιλιάδες ρούβλια) δεν λαμβάνονται υπόψη στον υπολογισμό της φορολογικής επιβάρυνσης.

Η φορολογική επιβάρυνση της Alfa LLC είναι 9,1% ((1.300.000 + 1.500.000 + 550.000 + 300.000 + 900.000) / 50.000.000 x 100%). Αυτή η τιμή είναι χαμηλότερη από τον δείκτη φορτίου που καθορίστηκε από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για ξενοδοχεία και εστιατόρια το 2017 (9,1%

Ποια θα πρέπει να είναι η φορολογική επιβάρυνση του φόρου εισοδήματος

Από 01/07/2018, ο αριθμός των περιφερειών στις οποίες εφαρμόζεται το πιλοτικό πρόγραμμα Κοινωνικών Ασφαλίσεων για τις άμεσες πληρωμές θα αυξηθεί από 33 σε 39.

Οι ιδιοκτήτες μιας υπό εκκαθάριση εταιρείας δεν μπορούν να ισχυριστούν ότι τους επιστραφεί το ποσό των φόρων ή των εισφορών που καταβλήθηκαν αχρεωστήτως από την εταιρεία.

Εάν η αίτηση εγγραφής ενός οργανισμού δεν αναφέρει τον αριθμό γραφείου, οι φορολογικές αρχές έχουν το δικαίωμα να αρνηθούν την εγγραφή της εταιρείας.

Για να πληρώσουν προσωπικούς φόρους, οι πολίτες δεν χρειάζεται πλέον να συμπληρώνουν σειρά ΠΛΗΡΩΜΗΣ«από και προς». Αρκεί να εισάγετε μόνο έναν αριθμό.

Μια εταιρεία τροφοδοσίας της οποίας τα δωμάτια εξυπηρέτησης πελατών βρίσκονται σε πολλούς ορόφους μπορεί να εφαρμόσει UTII εάν η συνολική επιφάνεια των αιθουσών δεν υπερβαίνει τα 150 τετραγωνικά μέτρα.

Πρόσφατα, οι φορολογικές αρχές άρχισαν να αποκλείουν από το Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων τους οργανισμούς για τους οποίους έγιναν εγγραφές σχετικά με την αναξιοπιστία των πληροφοριών στο μητρώο. Η αρχή εγγραφής έχει τέτοιο δικαίωμα εάν το αρχείο αναξιοπιστίας περιέχεται στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων για περισσότερο από 6 μήνες. Ταυτόχρονα, ακόμη και μια πραγματικά εργαζόμενη εταιρεία μπορεί να αποκλειστεί.

Πώς να συμπληρώσετε το Φύλλο 02 της δήλωσης φόρου εισοδήματος

Το φύλλο 02 της δήλωσης φόρου εισοδήματος περιέχει τον υπολογισμό του φόρου και των προκαταβολών. Οι δείκτες του σχηματίζονται με βάση τα Παραρτήματα του φύλλου 02 και άλλα Φύλλα Δήλωσης που έχετε ήδη συμπληρώσει. Εάν λείπει κάποια ένδειξη, τότε βάλτε μια παύλα στην αντίστοιχη γραμμή.

Το κέρδος (ζημία) υπολογίζεται στις γραμμές 010 - 060. Αναφέρουν την ρήτρα 5.2 της Διαδικασίας για τη συμπλήρωση της δήλωσης:

στη γραμμή 010 - το συνολικό ποσό των εσόδων από πωλήσεις, που αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 040 του προσαρτήματος N 1 του φύλλου 02·
στη γραμμή 020 - το ποσό των μη λειτουργικών εσόδων, που αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 100 του προσαρτήματος N 1 του φύλλου 02·
στη γραμμή 030 - το ποσό των δαπανών που μειώνουν τα έσοδα από πωλήσεις. Το μεταφέρετε από τη γραμμή 130 του Παραρτήματος N 2 στο φύλλο 02.
στη γραμμή 040 - το συνολικό ποσό των μη λειτουργικών εξόδων και ζημιών που αντιστοιχούν σε αυτά. Αυτό είναι το άθροισμα των γραμμών 200 και 300 του προσαρτήματος N 2 στο φύλλο 02.
στη γραμμή 050 - το συνολικό ποσό των ζημιών που αναφέρεται στη γραμμή 360 του Παραρτήματος N 3 στο Φύλλο 02. Πρόκειται για ζημίες που δεν λαμβάνονται υπόψη για φορολογικούς σκοπούς ή λαμβάνονται υπόψη σε ειδική παραγγελία, άρθ. Τέχνη. 268, 275.1, 276, 279, 323 του Ρωσικού Φορολογικού Κώδικα. Για παράδειγμα - ζημιές από την πώληση παγίων στοιχείων ενεργητικού.
στη γραμμή 060 - το ποσό των κερδών ή ζημιών της περιόδου αναφοράς (φορολογική). Υπολογίζεται ως η διαφορά μεταξύ του αθροίσματος των γραμμών 010, 020 και 050 του Φύλλου 02 και του αθροίσματος των γραμμών 030 και 040 του Φύλλου 02. Αν το αποτέλεσμα είναι αρνητικός αριθμός, π.χ. απώλεια και, στη συνέχεια, σημειώστε το με το σύμβολο «-» («μείον») στην ενότητα 2.3 της Διαδικασίας για τη συμπλήρωση της δήλωσης.

Η φορολογική βάση υπολογίζεται στις γραμμές 070 - 120. Κατά τη συμπλήρωσή τους:

στη γραμμή 070, αναφέρετε το ποσό του εισοδήματος που εξαιρείται από τα κέρδη. Πρόκειται, ειδικότερα, για μερίσματα που λαμβάνονται από ρωσικούς οργανισμούς, ρήτρα 5.3 της Διαδικασίας για τη συμπλήρωση της δήλωσης.
στη γραμμή 080, βάλτε μια παύλα στην ενότητα 5.3 της Διαδικασίας για τη συμπλήρωση της δήλωσης.
στη γραμμή 100, αντικατοπτρίστε τη φορολογική βάση της φορολογικής περιόδου αναφοράς), μειώνοντας τη γραμμή 060 για οργανισμούς που συμπληρώνουν το Φύλλο 05 - το άθροισμα των γραμμών 060 του Φύλλου 02 και 100 όλων των Φύλλων 05 με το άθροισμα των γραμμών 070 του Φύλλου 02 και 400 του Παραρτήματος 2 του Φύλλου 02. Εάν το αποτέλεσμα είναι αρνητικός αριθμός, τότε σημειώστε τον με το σύμβολο "-" ("μείον" ενότητα 5.4 της Διαδικασίας για τη συμπλήρωση της δήλωσης.
στη γραμμή 110 αναφέρετε το ποσό της ζημίας προηγούμενων ετών, που ελήφθη υπόψη στα έξοδα της τρέχουσας περιόδου. Στη δήλωση για το 1ο τρίμηνο και έτος, το ποσό της λαμβάνεται από τη γραμμή 150 του Παραρτήματος Νο. 4 στο Φύλλο 02, ενότητα 5.5 της Διαδικασίας για τη συμπλήρωση της δήλωσης.
στη γραμμή 120 απεικονίζεται η φορολογική βάση για τον υπολογισμό του φόρου (προκαταβολή). Είναι ίσο με τη διαφορά μεταξύ των γραμμών 100 και 110 του Φύλλου 02. Αν αυτή η διαφορά είναι μικρότερη από το μηδέν, τότε στη γραμμή 120 γράψτε «0» την ενότητα 5.5 της Διαδικασίας για τη συμπλήρωση της δήλωσης.

Οι φορολογικοί συντελεστές αντικατοπτρίζονται στις γραμμές 140 - 170. Κατά τη συμπλήρωσή τους, σημειώστε:

στη γραμμή 140 - ο γενικός συντελεστής φόρου εισοδήματος (για τους περισσότερους οργανισμούς είναι 20%).
στη γραμμή 150 - ο συντελεστής φόρου εισοδήματος στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό.
στη γραμμή 160 - ο συντελεστής φόρου εισοδήματος στον προϋπολογισμό της συνιστώσας οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Εάν χρησιμοποιείτε μειωμένο φορολογικό συντελεστή που πιστώνεται στον περιφερειακό προϋπολογισμό, ο οποίος καθορίζεται από τη νομοθεσία του υποκειμένου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τότε πρέπει επίσης να συμπληρώσετε τις γραμμές 130 και 170 του Φύλλου 02.

Το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου αναγράφεται στις γραμμές 180 - 200. Συμπληρώστε τις ως εξής:

στη γραμμή 180 - το συνολικό ποσό του φόρου για την περίοδο αναφοράς (φορολογική). Πρέπει να είναι ίσο με το άθροισμα των γραμμών 190 και 200.
στη γραμμή 190 - το ποσό του φόρου για την περίοδο αναφοράς (φορολογική) που συγκεντρώθηκε στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό. Είναι ίσο με το γινόμενο των γραμμών 120 και 150 του Φύλλου 02.
στη γραμμή 200 - το ποσό του φόρου για την περίοδο αναφοράς (φορολογική) που έχει συσσωρευτεί στον προϋπολογισμό της συνιστώσας οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Είναι ίσο με το γινόμενο των γραμμών 120 και 160 του Φύλλου 02.

Εάν πληρώνετε χωριστά φόρο στον τόπο εγγραφής μιας ξεχωριστής υποδιαίρεσης, τότε υπάρχουν δυνατότητες συμπλήρωσης των γραμμών 140 - 160, 200 του Φύλλου 02. Διαβάστε για αυτούς εδώ.

Το ποσό των προκαταβολών αναφέρεται στις γραμμές 210 - 340. Η διαδικασία συμπλήρωσής τους εξαρτάται από τον τρόπο πληρωμής των προκαταβολών για φόρο εισοδήματος και από το αν πληρώνετε φόρο επί των πωλήσεων. Επιλέξτε την κατάσταση που σας ενδιαφέρει από τη λίστα.

Ο οργανισμός δεν πληρώνει φόρο επί των πωλήσεων, δεν έχει ξεχωριστά τμήματα και πληρώνει μηνιαίες προκαταβολές κατά τη διάρκεια του τριμήνου. Ο συντελεστής φόρου εισοδήματος είναι 20%.

Το ποσό των μηνιαίων προκαταβολών που συγκεντρώθηκαν για το 1ο τρίμηνο είναι 3.036.000 ρούβλια. (γραμμή 320 του Φύλλου 02 της δήλωσης για το 9μηνο του 2017), συμπεριλαμβανομένων:

455.400 RUB - στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό (γραμμή 330 του Φύλλου 02 της δήλωσης για 9 μήνες του 2017).
2.580.600 RUB - στον περιφερειακό προϋπολογισμό (γραμμή 340 του Φύλλου 02 της δήλωσης για το 9μηνο του 2017).

Για το 1ο τρίμηνο του 2018, ο οργανισμός έλαβε υπόψη για τον φόρο εισοδήματος:

εισόδημα από πωλήσεις - στο ποσό των 38.488.000 ρούβλια.
μη λειτουργικά έσοδα - στο ποσό των 9.792.000 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένων των μερισμάτων που λαμβάνονται από Ρωσική οργάνωση, - στο ποσό των 2.500.000 ρούβλια).
δαπάνες που μειώνουν τα έσοδα από πωλήσεις - στο ποσό των 22.372.000 ρούβλια.
μη λειτουργικά έξοδα (συμπεριλαμβανομένων των ζημιών που ισοδυναμούν με μη λειτουργικά έξοδα) - στο ποσό των 7.488.000 ρούβλια.

φορολογική λογιστική

Παρακράτηση διατροφής στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος «εισόδημα μείον έξοδα» Αποστολή στο ταχυδρομείο STS - παρακράτηση διατροφής ως έξοδα - είναι δυνατή και υπό ποιες προϋποθέσεις; Αυτή η ερώτηση τίθεται από οποιονδήποτε λογιστή στην κατάσταση του οποίου έχει εμφανιστεί διατροφή. Σε αυτό το άρθρο, θα εξετάσουμε τη διαδικασία παρακράτησης διατροφής από τους υπαλλήλους και θα αναλύσουμε επίσης […]
προσωπικός φόρος εισοδήματος ( φόρος εισοδήματοςΜε τα άτομα) το 2016-2017 Αποστολή σε ταχυδρομείο Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατείται από τα εισοδήματα φυσικών προσώπων και μεταφέρεται στον προϋπολογισμό από φορολογικούς υπαλλήλους. Διαφορετικά, οι ιδιώτες φορολογούμενοι (συμπεριλαμβανομένων των μεμονωμένων επιχειρηματιών) πληρώνουν οι ίδιοι αυτόν τον φόρο επί του εισοδήματός τους. Αποκρυπτογράφηση […]
Καλοκαιρινή εκστρατεία υγείας - 2017 Αγαπητοί γονείς! Σε σχέση με την πρόωρη αναχώρηση των παιδιών από το COL «Chaika», μπορείτε να κάνετε αίτηση από 21 Αυγούστου έως 21 Σεπτεμβρίου με αίτηση επιστροφής χρημάτων τρεις ημέρες νωρίτερα, στη διεύθυνση: st. Khomyakova, 5a, αίθουσα 9 (πρόγραμμα παραλαβής αιτήσεων: Δευτέρα - Πέμπτη από τις 09:00 έως τις 17:00, […]
Υπάρχει ποινή για καθυστερημένη παράδοσηδηλώσεις 3-Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων; Αποστολή μέσω ταχυδρομείου Ένα πρόστιμο για καθυστερημένη υποβολή φόρου εισοδήματος 3 φυσικών προσώπων μπορεί να εκπλήξει ένα άτομο που δεν γνωρίζει την υποχρέωσή του «αναφοράς». Πότε προκύπτει μια τέτοια υποχρέωση και ποιο είναι το ύψος του προστίμου για την αποτυχία της, μάθετε από […]
Ο νόμος του Muna Laws of Manu - μια αρχαία ινδική συλλογή συνταγών θρησκευτικού, ηθικού και κοινωνικού καθήκοντος (dharma), που ονομάζεται επίσης "νόμος των Αρίων" ή "ο κώδικας τιμής των Αρίων". Το Manavadharmashastra είναι ένα από τα είκοσι dharmashastra. Εδώ είναι επιλεγμένα κομμάτια (μετάφραση Γκεόργκι Φεντόροβιτς […]
Διαφωνία στην εμπορική δραστηριότητα "Δυαδικό μάθημα ως μέσο διασφάλισης της συνέχειας της πρωτοβάθμιας και βασικής γενικής εκπαίδευσης" Ποια είναι τα πλεονεκτήματα των μαθητών στον ιστότοπό μας: 1. Απίστευτα χαμηλό κόστος εκπαίδευσης με υψηλή ποιότητα προγραμμάτων κατάρτισης. 2. Συνδυασμός μελέτης και εργασίας, ως εκπαίδευση […]
Αλλαγή ταχυτήτων σε αυτοκίνητο με χειροκίνητο κιβώτιο ταχυτήτων. Πώς να αλλάξετε σχέσεις σε χειροκίνητο κιβώτιο ταχυτήτων. Ένα όχημα με χειροκίνητο κιβώτιο ταχυτήτων διαφέρει από ένα αυτοκίνητο με "αυτόματο" στο ότι έχει 3 πεντάλ: αυτός είναι ο συμπλέκτης, το φρένο και το αέριο. Δεν υπάρχει συμπλέκτης σε αυτόματο κιβώτιο ταχυτήτων. Σε αντίθεση με το χειροκίνητο κιβώτιο ταχυτήτων, […]

Σε αυτό το άρθρο, προτείνουμε να μιλήσουμε για το ποια είναι η φορολογική επιβάρυνση, ποια έγγραφα καθορίζεται, γιατί πρέπει να γνωρίζετε την αξία της και πώς να προσδιορίσετε τη φορολογική επιβάρυνση, λαμβάνοντας υπόψη τις τελευταίες εξηγήσεις από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Ποια είναι η φορολογική επιβάρυνση (πώς προσδιορίζεται η φορολογική επιβάρυνση)

Η έννοια της φορολογικής επιβάρυνσης, κρίνοντας από τους τύπους για τον υπολογισμό της, είναι κοντά στον ορισμό του όρου «φορολογική επιβάρυνση», που ορίζεται ως:

σχετική αξία (ο βαθμός εκτροπής κεφαλαίων για την πληρωμή φόρων).
απόλυτη αξία (βάρος που προκύπτει από την υποχρέωση καταβολής φόρων).

Έτσι, η φορολογική επιβάρυνση είναι το μερίδιο του ποσού των φόρων που καταβλήθηκαν για μια συγκεκριμένη περίοδο σε κάποια οικονομική βάση για την ίδια περίοδο, η οποία μας επιτρέπει να εκτιμήσουμε την επίδραση του ποσού των πληρωμών φόρου στην κερδοφορία και την κερδοφορία του υποκειμένου.

Με απλά λόγια, η φορολογική επιβάρυνση είναι η αναλογία του ποσού των φόρων που καταβλήθηκαν και των εσόδων της εταιρείας.

Η βάση για τον υπολογισμό της φορολογικής επιβάρυνσης μπορεί να είναι (ανάλογα με το οικονομικό επίπεδο ειδικό άτομο, μια οικονομική οντότητα, μια ομάδα παρόμοιων επιχειρήσεων, ένας τομέας της οικονομίας μιας χώρας ή περιοχής, το κράτος στο σύνολό του) και οι σκοποί του υπολογισμού):

προγραμματισμένο κέρδος ή αναμενόμενο εισόδημα·
πρόσφατα δημιουργηθείσα αξία?
πηγή πληρωμής φόρου (έξοδα ή κέρδη)·
εισόδημα;
έσοδα (με και χωρίς ΦΠΑ).

Ποιος πρέπει να ξέρει πώς να προσδιορίζει τη φορολογική επιβάρυνση

Η φορολογική επιβάρυνση αναφέρεται σε δείκτες που χρησιμεύουν ως κριτήρια για την επιλογή των φορολογουμένων από τις φορολογικές αρχές για επιτόπιο έλεγχο. Ως εκ τούτου, το Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. MM-3-06 / [email προστατευμένο]ενθαρρύνει τους φορολογούμενους να υπολογίζουν ανεξάρτητα αυτήν την αξία. Αυτό είναι απαραίτητο για να ελεγχθεί εάν ο δείκτης βρίσκεται στο επίπεδο των μέσων τιμών του κλάδου. Αυτό θα βοηθήσει στην αποφυγή επιτόπιου ελέγχου και θα απλοποιήσει την επικοινωνία με την εφορία.

Η επίγνωση του μεγέθους της φορολογικής επιβάρυνσης βοηθά στην ανάλυση των αποτελεσμάτων της εργασίας του φορολογούμενου, στην αξιολόγηση των κινδύνων ενός φορολογικού ελέγχου και στην πρόβλεψη μελλοντικών δραστηριοτήτων. Με τη σειρά του, η ανάλυση της δικής του δραστηριότητας βοηθά στην εύρεση τέτοιων στιγμών που πρέπει να αλλάξουν ή να βελτιστοποιηθούν για να:

μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης·
κατάλληλη επιλογή του φορολογικού συστήματος και του είδους της δραστηριότητας·
πρόβλεψη των αποτελεσμάτων περαιτέρω εργασιών.

Πώς να προσδιορίσετε τη φορολογική επιβάρυνση: τύποι υπολογισμού

Τα έγγραφα που καθορίζουν τη φορολογική επιβάρυνση περιέχουν τους ακόλουθους τύπους για τον υπολογισμό αυτής της αξίας (το αποτέλεσμα που προκύπτει από οποιονδήποτε από τους τύπους εκφράζεται ως ποσοστό):

Δείκτης φορολογικής επιβάρυνσης	Τύπος υπολογισμού	Εξηγήσεις
Για το OSNO (γενικό φορολογικό σύστημα)	Hnosno \u003d (Nnds + Np): V	Nnosno - φορολογική επιβάρυνση στο OSNO. Nnds - πληρωτέος ΦΠΑ, σύμφωνα με τη δήλωση. Β - έσοδα χωρίς ΦΠΑ σύμφωνα με την κατάσταση κερδών και ζημιών.
Για ESHN (ενιαίος αγροτικός φόρος)	NNeskhn = Neskhn: Deskhn	NNeskhn - φορολογική επιβάρυνση σύμφωνα με το ESHN. Nesen - ESHN-πληρωτέος φόρος. Desen - εισόδημα σύμφωνα με τη δήλωση UAT.
Για USN (απλοποιημένο φορολογικό σύστημα)	NNusn = Nusn: Dusn	NNusn - φορολογική επιβάρυνση σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Nusn - πληρωτέος φόρος USN. Dusn - εισόδημα υπό δήλωση.
Για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία	NNndfl = Nndfl: Dndfl	NNndfl - φορολογική επιβάρυνση επί του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Nndfl - φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων σύμφωνα με τη δήλωση. Dndfl - εισόδημα από φόρο εισοδήματος 3 φυσικών προσώπων.
Για ΦΠΑ (επιλογή 1)	HNnds \u003d Nnds: NBσύνολο	Nnds - πληρωτέος ΦΠΑ.
Για ΦΠΑ (επιλογή 2)	HNnds \u003d Nnds: NBrf	ННндс – Φορολογική επιβάρυνση ΦΠΑ. Nnds - πληρωτέος ΦΠΑ.
Για φόρο εισοδήματος	HHp \u003d Np: (Dr + Dvn)	ННп - φορολογική επιβάρυνση επί του φόρου εισοδήματος. Np - πληρωτέος φόρος εισοδήματος. Δρ - έσοδα από την εφαρμογή της δήλωσης? Dvn - μη λειτουργικά έσοδα σύμφωνα με τη δήλωση.

Σπουδαίος!Είναι απαραίτητο να θυμάστε τη σημείωση στους τύπους για IP, STS, OSNO και ESHN. Εάν ο φορολογούμενος πληρώνει και άλλους φόρους (σε ακίνητα, γη, νερό, μεταφορές, ειδικούς φόρους κατανάλωσης, φόρο εξόρυξης ορυκτών, φυσικούς πόρους κ.λπ.), τα δεδουλευμένα για αυτούς τους φόρους λαμβάνονται υπόψη στον υπολογισμό. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν συμμετέχει στη διαμόρφωση παρόμοιου αποτελέσματος για μεμονωμένα φορολογικά καθεστώτα.

Επιτρεπόμενο επίπεδο φορολογικής επιβάρυνσης

Για να προσδιορίσετε εάν ο δείκτης φορολογικής επιβάρυνσης βρίσκεται σε αποδεκτό επίπεδο, είναι απαραίτητο να γίνουν οι ακόλουθοι υπολογισμοί:

Υπολογίστε το μέγεθος της συνολικής φορολογικής επιβάρυνσης.
Συγκρίνετε τον δείκτη φορολογικής επιβάρυνσης με τον ίδιο δείκτη για το 2017 για τον κύριο τύπο δραστηριότητας από το κείμενο του Παραρτήματος Νο. 3 στο Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία MM-3-06 / [email προστατευμένο].
Μάθετε τη φορολογική επιβάρυνση του φόρου εισοδήματος (χαμηλό ποσοστό για τις εμπορικές επιχειρήσεις - λιγότερο από 1%, για τον μεταποιητικό τομέα - 3%).
Προσδιορίστε το μερίδιο των εκπτώσεων ΦΠΑ στο ποσό του φόρου που υπολογίζεται από τη φορολογική βάση (δεν πρέπει να υπερβαίνει το 89%).
Αναλύστε τη δυναμική των αλλαγών στη φορολογική επιβάρυνση για την περίοδο 2015-2017, συγκρίνετε τα δεδομένα σχετικά με αυτήν με την αλληλογραφία από την Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας Αρ. ED-4-15 / [email προστατευμένο].

Πώς να καθορίσετε τη φορολογική επιβάρυνση σύμφωνα με τις οδηγίες της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας

Σύμφωνα με τις οδηγίες της Επιστολής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 22ας Αυγούστου 2018 Αρ. GD-3-1 / [email προστατευμένο], μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τη φορολογική επιβάρυνση σε εθνικό επίπεδο για το 2017 για να προσδιορίσετε τη μέση φορολογική επιβάρυνση του κλάδου το 2018.

Σπουδαίος!Εάν η φορολογική επιβάρυνση για μια εταιρεία είναι κάτω από τον μέσο όρο του κλάδου, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μπορεί να συμπεριλάβει την εταιρεία στο σχέδιο επιτόπιων επιθεωρήσεων.

Κάθε χρόνο, η φορολογική υπηρεσία δημοσιεύει μέσους δείκτες φορολογικής επιβάρυνσης ανά είδος δραστηριότητας στην επίσημη ιστοσελίδα της. Εάν ο φορολογούμενος δεν έχει βρει δείκτη για το είδος της δραστηριότητάς του, θα πρέπει να χρησιμοποιηθεί ο πανρωσικός δείκτης (το 2017 - 10,8%).

HH \u003d SNS: GO x 100%,

SNA - το ποσό των φόρων και των τελών που συγκεντρώθηκαν σύμφωνα με τα στοιχεία αναφοράς της εταιρείας για το ημερολογιακό έτος.

GO - ετήσιος κύκλος εργασιών σύμφωνα με τη Rosstat.

Νομοθετικές πράξεις για το θέμα (έγγραφα που προσδιορίζουν τη φορολογική επιβάρυνση)

Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 25 Ιουλίου 2017 Αρ. ED-4-15 / [email προστατευμένο](από 25.07.2017)	Για το έργο της επιτροπής για τη νομιμοποίηση της φορολογικής βάσης και της βάσης για τα ασφάλιστρα
Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 17 Ιουλίου 2013 No. AS-4-2 / 12722 (μέχρι τις 25 Ιουλίου 2017)	Περιείχε έναν τύπο για τον υπολογισμό της φορολογικής επιβάρυνσης, η επίδραση της Επιστολής ακυρώθηκε
Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 30 Μαΐου 2007 Αρ. MM-3-06 / [email προστατευμένο]	Περί έγκρισης Έννοιας του συστήματος προγραμματισμού επιτόπιων φορολογικών ελέγχων

Κοινά λάθη

Λάθος:Ο φορολογούμενος διαπίστωσε σημαντικές αποκλίσεις από τη μέση φορολογική επιβάρυνση προς δυσμενή για αυτόν κατεύθυνση. Δεν δικαιολόγησε την ύπαρξη χαμηλής φορολογικής επιβάρυνσης.

λειτουργεί ως κριτήριο για τις εφορίες, βάσει του οποίου αποφασίζουν εάν θα ορίσουν ή όχι μέτρα ελέγχου. Το άρθρο θα συζητήσει την ουσία αυτού του δείκτη και τον τρόπο υπολογισμού του σε μια επιχείρηση.

Ποια έγγραφα καθορίζουν το περιεχόμενο της φορολογικής επιβάρυνσης

Για να προσδιορίσετε τι σημαίνει η έννοια της "φορολογικής επιβάρυνσης", μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τις ακόλουθες εντολές και επεξηγηματικά έγγραφα:

Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας "σχετικά με την έγκριση της έννοιας ..." με ημερομηνία 30 Μαΐου 2007 Αρ. MM-3-06 / [email προστατευμένο]- εδώ ορίζονται οι αρχές βάσει των οποίων γίνεται ο προγραμματισμός των δραστηριοτήτων ελέγχου πεδίου. Το προσάρτημα 3 αυτής της παραγγελίας περιέχει έναν κατάλογο δεικτών φορτίου για οικονομικούς τομείς χωριστά και για τη Ρωσική Ομοσπονδία σε συνολικούς όρους. Αυτά τα δεδομένα αλλάζουν συνεχώς, οι πληροφορίες ενημερώνονται κάθε χρόνο έως τις 5 Μαΐου λόγω πληροφοριών από το προηγούμενο έτος και είναι διαθέσιμες στους φορολογούμενους στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.
Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας "Σχετικά με το έργο των επιτροπών των φορολογικών αρχών ..." της 17.07.2013 No. AC-4-2 / 12722 - αυτή καθορίζει τη δομή και τις λειτουργίες των προμηθειών που δημιουργούνται από τους φόρους αρχές για τη νομιμοποίηση της φορολογικής βάσης, παρέχει τύπους με τους οποίους υπολογίζεται η φορολογική επιβάρυνση ανά είδος φορολογίας και φορολογικών συστημάτων.

Η φορολογική επιβάρυνση είναι σημαντική τόσο για τη φορολογική υπηρεσία όσο και για τον φορολογούμενο. Αυτό αποδεικνύεται από τα ακόλουθα γεγονότα: αυτός ο δείκτης τοποθετείται στην πρώτη θέση μεταξύ των κριτηρίων που χρησιμοποιούνται για την επιλογή αντικειμένων για φορολογικούς ελέγχους και η επιστολή υποδεικνύει τις αξίες του, τα οποία εφιστούν την προσοχή των φορολογικών επιθεωρητών στο έργο ενός οργανισμού ή επιχειρηματίας.

Υπάρχουν αρκετοί ορισμοί της φορολογικής επιβάρυνσης στο σύγχρονο οικονομικό λεξικό. Από αυτά, αυτή που ορίζει την επιβάρυνση ως τον βαθμό διάθεσης των κονδυλίων για φόρους είναι πιο κοντά στο θέμα του άρθρου μας.

Δηλαδή, η φορολογική επιβάρυνση σε αριθμητικούς όρους δείχνει ποιο είναι το μερίδιο των φόρων που καταβάλλονται στον προϋπολογισμό στην επιλεγμένη οικονομική βάση. Ο υπολογισμός πραγματοποιείται για μια συγκεκριμένη περίοδο, η οποία σας επιτρέπει να κάνετε μια εκτίμηση του τρόπου με τον οποίο οι καταβληθέντες φόροι επηρεάζουν την κερδοφορία μιας επιχείρησης σε μια συγκεκριμένη χρονική περίοδο.

Υπολογισμός αυτόν τον δείκτηπραγματοποιούνται σχεδόν σε όλα τα επίπεδα οικονομικό σύστημα RF, όπως αυτό:

σε κρατικό επίπεδο·
στο περιφερειακό
για όμιλο εταιρειών που ανήκουν στον ίδιο κλάδο της οικονομίας·
για μεμονωμένες επιχειρήσεις·
στο επίπεδο του ατόμου.

Η οικονομική βάση από την οποία υπολογίζεται η φορολογική επιβάρυνση μπορεί να είναι ένας από τους ακόλουθους δείκτες, που λαμβάνονται για μια ορισμένη περίοδο:

έσοδα (με ή χωρίς φόρο προστιθέμενης αξίας)·
εισόδημα;
την πηγή από την οποία καταβάλλεται ο φόρος (κέρδη ή έξοδα)·
αξία που δημιουργήθηκε.
εκτιμώμενο εισόδημα ή αναμενόμενο κέρδος.

Η φορολογική επιβάρυνση έχει κοινά χαρακτηριστικά με τον πραγματικό φορολογικό συντελεστή, που είναι η αναλογία του φορολογούμενου φόρου προς την αντίστοιχη φορολογική βάση. Ουσιαστικά, ο πραγματικός συντελεστής δεν είναι τίποτε άλλο από τη φορολογική επιβάρυνση που υπολογίζεται με βάση τη σχετική πληρωμή φόρου.

Ποιος είναι ο σκοπός της φορολογικής επιβάρυνσης;

Η φορολογική επιβάρυνση που υπολογίζεται για την επιλεγμένη οικονομική βάση εξυπηρετεί:

Για αναλυτική εργασία, κατάρτιση σχεδίων και προβλέψεις για την κατάσταση στην οικονομία. Οι καταναλωτές δεδομένων εδώ είναι το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κυβερνητικές υπηρεσίες που ασχολούνται με οικονομικά ζητήματα σε κρατικό και τοπικό επίπεδο.
Σχεδιασμός μέτρων ελέγχου από τις εφορίες.
Αναλυτική εργασία σε επίπεδο φορολογούμενου για να εκτιμηθεί πόσο υψηλός είναι ο κίνδυνος φορολογικών ελέγχων και απλώς να προσδιοριστεί η ορθότητα της επιλεγμένης πορείας.

Αξιοσημείωτο είναι ότι η ίδια η φορολογική υπηρεσία ζητά να καθοριστεί το επίπεδο επιβάρυνσης προκειμένου ο δείκτης να φτάσει στον μέσο όρο του κλάδου. Εάν το υποκείμενο καταφέρει να επιτύχει αυτόν τον στόχο, τότε οι φορολογικές αρχές υπόσχονται με μεγάλη πιθανότητα:

να μην το συμπεριλάβετε στο χρονοδιάγραμμα των φορολογικών ελέγχων.
καθιερώστε τη μεταχείριση του πλέον ευνοούμενου κράτους όταν υποβάλετε αίτηση στις φορολογικές αρχές.

Εκτός από τις ευκαιρίες που περιγράφονται, η φορολογική επιβάρυνση βοηθά την εταιρεία:

κατανοούν πώς να μειώσουν τη φορολογική επιβάρυνση·
επιλέξτε το καταλληλότερο φορολογικό καθεστώς για τον τύπο του επαγγέλματος που χρησιμοποιείται·
διαμορφώνουν μια ρεαλιστική πρόβλεψη για την απόδοση της εργασίας στο μέλλον.

Πώς να υπολογίσετε τη φορολογική επιβάρυνση

Και τα δύο παραπάνω έγγραφα εξηγούν ποιοι τύποι πρέπει να χρησιμοποιηθούν για την εύρεση της αξίας της φορολογικής επιβάρυνσης:

κατά σειρά ΜΜ-3-06/ [email προστατευμένο]δίνεται ένας τύπος που χρησιμοποιείται για την εύρεση της αθροιστικής τιμής φορτίου.
Στην επιστολή αριθ. AS-4-2/12722, οι φορολογικές αρχές συμπεριέλαβαν αρκετές μαθηματικές εκφράσεις που επιτρέπουν τον υπολογισμό της επιβάρυνσης από φορολογικά συστήματα και ανά τύπο πληρωμών φόρων.

Η παραγγελία περιέχει τη διατύπωση: η συνολική φορολογική επιβάρυνση είναι το πηλίκο διαίρεσης του συνολικού ποσού φόρου που λαμβάνεται από την ετήσια έκθεση με το ποσό των εσόδων για την ίδια περίοδο. Η λίστα των φόρων που συνοψίζονται για υπολογισμό περιλαμβάνει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, αλλά εξαιρούνται όλες οι πληρωμές σε ασφαλιστικά ταμεία, καθώς η φορολογική νομοθεσία δεν κατατάσσει αυτές τις εισφορές ως φόρους. Ο υπολογισμός το 2017 πραγματοποιείται σύμφωνα με την προηγούμενη μεθοδολογία και η απόδειξη από τη φορολογική υπηρεσία της αρχής ελέγχου της πληρωμής των ασφαλίστρων δεν παραβίασε αυτόν τον κανόνα.

Υπάρχουν πολλοί τύποι για τον υπολογισμό της φορολογικής επιβάρυνσης. Καθορίζονται για κάθε περίπτωση, ως εξής:

Npr - δεδουλευμένο ποσό φόρου.

Dp - έσοδα από πωλήσεις.

Dv - μη λειτουργικά έσοδα.

Ο τύπος χρησιμοποιεί δεδομένα από τη δήλωση φόρου εισοδήματος.

Nnds - δεδουλευμένο ποσό φόρου (στοιχεία από τη δήλωση).

NBROS - τη φορολογική βάση(ο δείκτης καθορίζεται σύμφωνα με την 3η ενότητα της δήλωσης μόνο για τη ρωσική αγορά).

όπου NBrfe είναι η φορολογική βάση που καθορίζεται από το 3ο και 4ο τμήμα συνολικά. Λαμβάνει υπόψη δεδομένα για τη ρωσική αγορά και τις εξαγωγικές δραστηριότητες.

Nnd - το ποσό του δεδουλευμένου φόρου (στοιχεία από τη δήλωση).

Dnd - το ποσό του εισοδήματος που αναφέρεται στον φόρο εισοδήματος 3 φυσικών προσώπων.

Nusn - ενιαίος φόρος (στοιχεία από τη δήλωση).

Dusn - το ποσό του εισοδήματος που αναφέρεται στην απλοποιημένη δήλωση.

Neskhn - το ποσό του φόρου που συγκεντρώνεται στο πλαίσιο αυτού του ειδικού καθεστώτος (στοιχεία από τη δήλωση).

Deskhn - το ποσό του εισοδήματος που αναφέρεται στη δήλωση για αυτόν τον φόρο.

Nnds - το ποσό του ΦΠΑ (από τη δήλωση για αυτόν τον φόρο).

Np - το ποσό του φόρου εισοδήματος (από τη δήλωση για αυτόν τον φόρο).

Β - έσοδα που υπολογίζονται σύμφωνα με την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων (δεν περιλαμβάνεται ΦΠΑ).

Για τους τελευταίους τέσσερις τύπους, υπάρχει κάποια διευκρίνιση στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, η οποία συνίσταται στο γεγονός ότι εάν υπάρχουν άλλοι φόροι όπως μεταφορά, νερό και άλλοι, θα πρέπει επίσης να συμπεριληφθούν στον υπολογισμό. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν περιλαμβάνεται σε αυτούς και η αξία της φορολογικής επιβάρυνσης ακριβώς σύμφωνα με τα φορολογικά συστήματα, σε αντίθεση με τη συνολική επιβάρυνση, προσδιορίζεται χωρίς να λαμβάνεται υπόψη.

Όλες οι αξίες της φορολογικής επιβάρυνσης αφαιρούνται ως ποσοστό.

Σε ποιο επίπεδο φορολογικής επιβάρυνσης πρέπει να εστιάσετε για να αποφύγετε τον κίνδυνο επαλήθευσης

Η φορολογική επιβάρυνση το 2017 υπολογίζεται με τους ίδιους κανόνες και τύπους όπως και στις προηγούμενες περιόδους.

Εάν η διοίκηση της εταιρείας αποφασίσει να καθορίσει ανεξάρτητα πόσο το φορτίο στην επιχείρησή της πληροί τα κριτήρια ασφαλείας, τότε προχωρήστε περίπου ως εξής:

Κάντε έναν υπολογισμό της συνολικής φορολογικής επιβάρυνσης και συγκρίνετε το αποτέλεσμα με τις πληροφορίες που καθορίζονται στο 3ο Παράρτημα της παραγγελίας Αρ. MM-3-06 / [email προστατευμένο]
Προσδιορίστε αυτόν τον δείκτη για φόρο εισοδήματος. Εάν πέσει κάτω από το επίπεδο του 3 τοις εκατό για μια μεταποιητική εταιρεία, τότε θεωρείται χαμηλό. Για τον τομέα των συναλλαγών, το ελάχιστο όριο ασφαλείας είναι 1%.
Προσδιορίστε την αναλογία των εκπτώσεων ΦΠΑ προς το ποσό αυτού του φόρου. Η υπέρβαση του φόρου 89 τοις εκατό είναι ένας πολύ ανησυχητικός παράγοντας.

Εάν ο φορολογούμενος «ξεπέρασε» τις οριακές τιμές των δεικτών, πρέπει να προβεί σε ορισμένες ενέργειες για να διορθώσει την πορεία. Αλλά είναι ακόμη πιο σημαντικό να προετοιμαστείτε για εξηγήσεις με την εφορία. Η χαμηλή φορολογική επιβάρυνση μπορεί να εξηγηθεί από τους ακόλουθους λόγους:

λάθη στον ορισμό του OKVED.
Δυσκολίες πωλήσεων·
αύξηση του μεριδίου των δαπανών λόγω αλλαγής της κατεύθυνσης αύξησης των τιμών των προμηθευτών.
επενδυτικές επενδύσεις·
αύξηση του μεριδίου των εξαγωγών·
αύξηση του αποθέματος κ.λπ.

***

Η φορολογική επιβάρυνση υπολογίζεται για να διαπιστωθεί πόσο μεγάλος είναι ο κίνδυνος των μέτρων ελέγχου. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, στις οδηγίες και τις εξηγήσεις της, βοηθά τους φορολογούμενους σε αυτό το θέμα δίνοντας τύπους για τον υπολογισμό ενός τέτοιου φορτίου και οριακών τιμών που είναι ανεπιθύμητο να υπερβαίνουν για να μην δημιουργηθούν προβλήματα.

Μέθοδος 1.

HH = (NP / V + VD) x 100%,

Μέθοδος 2.

Στην περίπτωση αυτή η φορολογική επιβάρυνση διακρίνεται σε απόλυτη και σχετική.

Υπολογισμός της φορολογικής επιβάρυνσης του φόρου εισοδήματος

Η απόλυτη φορολογική επιβάρυνση είναι το άθροισμα των πληρωμών φόρων και των πληρωμών σε κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού και μπορεί να υπολογιστεί χρησιμοποιώντας τον τύπο:

ANN \u003d NP + VP + ND,

BCC \u003d B - MZ - A + VD - BP

VSS \u003d FROM + NP + VP + P,

ONN = (ANN / VSS) x 100%

Με αυτή τη μέθοδο:

Μέθοδος 3.

DS \u003d B - MZ

DS \u003d FROM + NP + VP + P + A,

Μέθοδος 4.Η ακόλουθη μεθοδολογία σάς επιτρέπει να προσδιορίσετε τη φορολογική επιβάρυνση ως συνάρτηση του τύπου παραγωγής, η οποία ποικίλλει ανάλογα με τις διακυμάνσεις στο κόστος των υλικών πόρων, τους μισθούς ή τις αποσβέσεις. Στην περίπτωση αυτή, η φορολογική επιβάρυνση ορίζεται ως μερίδιο της προστιθέμενης αξίας που δίνεται στο κράτος και οι φόροι συσχετίζονται με την πηγή πληρωμής τους. Η προστιθέμενη αξία υπολογίζεται σύμφωνα με τον ακόλουθο τύπο:

B \u003d DS + MZ.

Ka = A / DS;

Ko = DS / V.

— ΦΠΑ (υπολογιζόμενος με συντελεστή 18%):

- φόρος εισοδήματος:

Μέθοδος 5.

DS \u003d B - MZ,

Ko \u003d Hss / DS,

Knpr \u003d Npr / DS,

Npr \u003d 0,24 x.

HH = (NP / DS - KB) x 100%,

Θέμα 16. Στατιστικές για τα δημόσια οικονομικά (Μέρος 2)

ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΣΤΑΤΙΣΤΙΚΗ

Βασικές έννοιες της φορολογίας.
Ταξινόμηση φόρων στη Ρωσική Ομοσπονδία.
Λογιστική των φόρων στους λογαριασμούς του ΣΝΑ.
Σύστημα μακροοικονομικών δεικτών για τον υπολογισμό του επιπέδου φορολογίας.

1. Βασικές έννοιες φορολογίας

Οι φορολογικές στατιστικές είναι ένα τμήμα των στατιστικών του κρατικού προϋπολογισμού.

Φορολογικό σύστημα Ρωσική Ομοσπονδίαείναι το σύνολο όλων των φόρων, τελών, δασμών και άλλων πληρωμών που επιβάλλονται σε όλη τη χώρα.

Πώς να υπολογίσετε τη φορολογική επιβάρυνση και να αξιολογήσετε μόνοι σας τους φορολογικούς κινδύνους

Το φορολογικό σύστημα έχει σχεδιαστεί για να διασφαλίζει την οικονομική δυνατότητα των δημόσιων δαπανών.

Κάτω από φόροςνοείται ως υποχρεωτική, μεμονωμένα χαριστική πληρωμή που επιβάλλεται από οργανισμούς και ιδιώτες με τη μορφή αποξένωσης κεφαλαίων που τους ανήκουν για το δικαίωμα ιδιοκτησίας, οικονομικής διαχείρισης ή επιχειρησιακής διαχείρισης κεφαλαίων για την οικονομική υποστήριξη των δραστηριοτήτων του κράτους ή/και δήμους(ρήτρα 1, άρθρο 8 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κάτω από συλλογήνοείται ως υποχρεωτική συνεισφορά που επιβάλλεται από οργανισμούς και ιδιώτες, η καταβολή της οποίας αποτελεί μία από τις προϋποθέσεις για την πραγματοποίηση νομικά σημαντικών ενεργειών σε σχέση με πληρωτές τελών από κρατικούς φορείς, τοπικές αρχές, άλλους εξουσιοδοτημένους φορείς και υπαλλήλους, συμπεριλαμβανομένης της χορήγησης ορισμένων δικαιωμάτων ή την έκδοση αδειών (άδειες) (Ρήτρα 2, άρθρο 80 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Φορολογικό αντικείμενο- εισόδημα, κόστος ορισμένων αγαθών, ορισμένοι τύποι δραστηριοτήτων, συναλλαγές με τίτλους, χρήση πολύτιμων πόρων, περιουσία νομικών και φυσικών προσώπων και άλλα αντικείμενα που καθορίζονται από το νόμο.

Αντικείμενο φόρου— φορολογούμενος, δηλ. φυσικό ή νομικό πρόσωπο.

Η φορολογική βάσηαντιπροσωπεύει αξία, φυσικό ή άλλο χαρακτηριστικό του αντικειμένου της φορολογίας.

φορολογικός συντελεστής— το ποσό των φορολογικών επιβαρύνσεων ανά μονάδα επιμέτρησης της φορολογικής βάσης.

Η φορολογία ως αντικείμενο στατιστικών έχει τα δικά της χαρακτηριστικά, τα οποία συνδέονται με αυξανόμενα αποτελέσματα στην υποβολή εκθέσεων, την παρουσία πληθωριστικού στοιχείου σε αυτήν και τη δράση πολυκατευθυντικών τάσεων στις μεταβολές των φορολογικών εσόδων σε μακρο και μικρο επίπεδο.

Τώρα η σφαίρα της φορολογίας, λόγω της υπανάπτυξής της, σπάνια γίνεται αντικείμενο συνολικής ποσοτικής ανάλυσης. Οι δείκτες που χρησιμοποιούνται για την ανάλυση (συνήθως δείκτες και ρυθμοί ανάπτυξης) είναι πολύ δύσκολο να συγκριθούν μεταξύ τους, καθώς χρησιμοποιούνται διαφορετικοί αλγόριθμοι και διαφορετικά δείγματα στον υπολογισμό. Επιπλέον, ο τρόπος υπολογισμού των φόρων αλλάζει συνεχώς.

Ταξινόμηση φόρων στη Ρωσική Ομοσπονδία

Στατιστική μελέτη φορολογικών συστημάτων διαφορετικές χώρεςκαι η συγκριτική τους ανάλυση απαιτεί συμμόρφωση γενικές αρχέςκαι κανόνες για την ομαδοποίηση των πληρωμών φόρων, τις ταξινομήσεις τους. Κάτω από φορολογική ταξινόμησηΤα στατιστικά αναφέρονται στις ομαδοποιήσεις τους που έχουν δημιουργηθεί σύμφωνα με ορισμένα κριτήρια, συμπεριλαμβανομένων των επίσημα εγκεκριμένων κρατικούς φορείςκαι εφαρμόζεται από φορολογικούς και στατιστικούς οργανισμούς στην πράξη.

Σχήμα 1 - Ταξινομήσεις φόρων στη Ρωσική Ομοσπονδία

Σύμφωνα με τη φύση της χρήσης, οι φόροι ταξινομούνται σε:

γενικοί φόροι που εισπράττονται από το ταμείο του κράτους (υποκείμενο της Ομοσπονδίας), η συγκεκριμένη κατεύθυνση χρήσης των οποίων δεν είναι γνωστή εκ των προτέρων.
ειδικοί φόροι και τέλη που έχουν αυστηρά καθορισμένο σκοπό και αποτελούν συνήθως κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού.

Από τη φύση της απόσυρσης:

Οι άμεσοι φόροι εξαρτώνται από το ύψος του εισοδήματος και το μέγεθος του ακινήτου.
Οι έμμεσοι φόροι δεν εξαρτώνται από το εισόδημα και περιλαμβάνονται στην τιμή των προϊόντων που πληρώνει ο καταναλωτής.

Οι πραγματικοί φόροι επιβάλλονται σε ορισμένα στοιχεία περιουσίας ή εισοδήματος (γη, εισόδημα από χρηματικό κεφάλαιο). προσωπικοί φόροι - το σύνολο του εισοδήματος ή της περιουσίας (κέρδη, κληρονομιά).

Λογιστική για φόρους σε λογαριασμούς SNA

Οι φόροι καταγράφονται σε διάφορους λογαριασμούς SNA. Το SNA λαμβάνει υπόψη του τα λεγόμενα. «καθαροί» φόροι, δηλ. φόρους μείον τις σχετικές επιδοτήσεις.
Πίνακας 1 - Λογιστική για τους φόρους στους λογαριασμούς του ΣΝΑ

Ελεγχος	φόρους	Σημειώσεις
παραγωγή, "Πόροι"	Για παραγωγή και εισαγωγή, συμπεριλάβετε	Εξαιρουμένων των επιδοτήσεων
παραγωγή, "Πόροι"	α) Φόροι επί προϊόντων:	Φόροι που επιβάλλονται ανάλογα με την ποσότητα ή την αξία των αγαθών και των υπηρεσιών
	ΔΕΞΑΜΕΝΗ,
	φόρος επί των πωλήσεων
	Ειδικοί φόροι κατανάλωσης, τέλη χαρτοσήμου για την πώληση ορισμένων αγαθών
	Πληρωμές από φορολογικά μονοπώλια	Κεφάλαια που λαμβάνονται από μονοπωλιακές επιχειρήσεις υπερβαίνοντας το οριακό επίπεδο κερδοφορίας και εισπράττονται στα έσοδα του προϋπολογισμού
	Φόροι επί κεφαλαιακών συναλλαγών και χρηματοοικονομικών συναλλαγών,	Καταβάλλεται από επιχειρήσεις κατά την αγορά ή πώληση χρηματοοικονομικών και μη χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων
	Εξαγωγικοί φόροι	Εξαγωγικοί δασμοί, κέρδη εξαγωγικών μονοπωλίων
	Φόροι εισαγωγής	Εισαγωγικοί δασμοί, ειδικοί φόροι κατανάλωσης
	β) Άλλοι φόροι επί της παραγωγής	Συνδέεται με τη χρήση συντελεστών παραγωγής
	Χρεώσεις χρήστη φυσικοί πόροι
	Φόρος γης
	Φόροι που επιβάλλονται ανάλογα με το ταμείο μισθών
	Φόρος μεταφοράς
	Φόροι εταιρικής ιδιοκτησίας
	Τέλη στόχου	Για τη συντήρηση της αστυνομίας, εξωραϊσμό κ.λπ.
εισόδημα από την εκπαίδευση, "Χρήση"	Άλλοι φόροι στην παραγωγή	Εξαιρουμένων των επιδοτήσεων
Διανομές πρωτογενούς εισοδήματος, «Πόροι»	Φόροι παραγωγής και εισαγωγών	Εξαιρουμένων των επιδοτήσεων
Δευτερεύουσα κατανομή εισοδήματος		Φόροι εισοδήματος και περιουσίας, εισφορές κοινωνικής ασφάλισης, κοινωνικές παροχές σε μετρητά, ασφάλιστρα και επιστροφές, συνταξιοδοτικές ποινές, δωρεές
"Πόροι"	Λήφθηκαν τρέχουσες μεταφορές
"Χρήση"	Οι τρέχουσες μεταφορές πληρώθηκαν

Σύστημα μακροοικονομικών δεικτών για τον υπολογισμό του επιπέδου φορολογίας

Το επίπεδο φορολογίας (φορολογική πίεση) στην οικονομία μελετάται σε δύο κατευθύνσεις:

εξωτερική (μελέτη του επιπέδου φορολογίας στη χώρα συνολικά).
εσωτερική (μελέτη της κατανομής της φορολογικής επιβάρυνσης μεταξύ κοινωνικών ομάδων και στρωμάτων του πληθυσμού).

Η πηγή πληροφοριών για τον υπολογισμό των δεικτών της πρώτης ομάδας είναι τα στοιχεία για τον προγραμματισμένο και πραγματικά εκτελεσθέντα κρατικό προϋπολογισμό, καθώς και τους μακροοικονομικούς δείκτες.

Σχήμα 2 - Σύστημα δεικτών στατιστικών φορολογικών εσόδων

Το σύστημα μακροοικονομικών δεικτών για τον υπολογισμό του επιπέδου φορολογίας περιλαμβάνει:

I. Απόλυτοι δείκτες:

το ποσό των φορολογικών εσόδων στους προϋπολογισμούς διαφορετικών επιπέδων·
το ύψος των οφειλών των φορολογουμένων προς τους προϋπολογισμούς διαφόρων επιπέδων.

II. Σχετικοί δείκτες:

φορολογική ένταση του ΑΕΠ, δηλ. μερίδιο των φορολογικών εσόδων στο ΑΕΠ:

όπου H είναι φορολογικά έσοδα.

αναλογία άμεσων και έμμεσων φόρων·
το μερίδιο των απολεσθέντων φορολογικών εσόδων (ο λόγος των φορολογικών οφειλών και το προγραμματισμένο ποσό των φορολογικών εσόδων).
το μερίδιο της έκπτωσης φόρου στο συνολικό χρέος και τη μέση περίοδο παροχής της·
η αναλογία ελλείμματος και φορολογικών εσόδων ως έμμεσο χαρακτηριστικό της πιθανής χρήσης φόρων για την κάλυψη του ελλείμματος.
Το μερίδιο των φορολογικών εσόδων προϋπολογισμών διαφορετικών επιπέδων στον ενοποιημένο προϋπολογισμό.
μέση κατά κεφαλήν φορολογική ποσόστωση - ο λόγος του ποσού των φόρων που αποσύρθηκαν προς τον μέσο αριθμό απασχολουμένων:

όπου H - φορολογικά έσοδα.

— ο αριθμός των ατόμων που απασχολούνται στην οικονομία.

Ο συντελεστής του επιπέδου φορολογίας στη χώρα είναι ο λόγος της φορολογικής ποσόστωσης προς το μέσο κατά κεφαλήν ΑΕΠ:

όπου το ΑΕΠ είναι ο όγκος του κατά κεφαλήν ΑΕΠ.

Ο συντελεστής του επιπέδου φορολογίας ως προς την οικονομική σημασία και τους τύπους υπολογισμού είναι στενά συνδεδεμένος με τον συντελεστή φορολογικής έντασης:

Οπου
— μερίδιο του απασχολούμενου πληθυσμού στο σύνολο του πληθυσμού

Σε αυτή τη μορφή, ο συντελεστής μπορεί να ερμηνευθεί ως η φορολογική ένταση του ΑΕΠ προσαρμοσμένη για το τρέχον επίπεδο απασχόλησης. Όσο χαμηλότερο είναι το μερίδιο των απασχολουμένων στο σύνολο του πληθυσμού της χώρας (και όσο υψηλότερο είναι το ποσοστό ανεργίας αντίστοιχα), τόσο μεγαλύτερη είναι η τιμή του συντελεστή του επιπέδου φορολογίας.

Έτσι, το επίπεδο της φορολογικής επιβάρυνσης του πληθυσμού επηρεάζεται από το επίπεδο απασχόλησης στη χώρα.

Ο δείκτης της φορολογικής έντασης του ΑΕΠ είναι πολύ κατατοπιστικός τόσο στη μελέτη της σοβαρότητας της φορολογικής επιβάρυνσης όσο και στις συγκρίσεις μεταξύ των χωρών.

Κατά τον υπολογισμό του ΑΕΠ με τη μέθοδο διανομής (ως το άθροισμα των πρωτογενών εισοδημάτων), έχουμε την ακόλουθη σχέση:

ΑΕΠ \u003d ΑΠΟ + CN + VPE,

όπου ΑΠΟ - μισθοί εργαζομένων με εισφορές στην κοινωνική ασφάλιση.

CNPI - καθαροί φόροι παραγωγής και εισαγωγών (έμμεσοι φόροι).

Το GPE είναι το μικτό κέρδος της οικονομίας/ακαθάριστο μικτό εισόδημα.

Το μέρος του ΑΕΠ που αντιστοιχεί στους καθαρούς φόρους στην παραγωγή και τις εισαγωγές θα δείξει τη φορολογική επιβάρυνση στο κοινωνικό σύνολο στη διαδικασία δημιουργίας του ακαθάριστου εισοδήματος της οικονομίας. Η δυναμική του μεριδίου του CNPI στο ΑΕΠ θα δείξει την κατεύθυνση προς την οποία αναπτύσσεται η οικονομία της χώρας ως προς τη δημοσιονομική φύση της κατανομής του εισοδήματος.

Ανάλυση παραγόντων της δυναμικής των φορολογικών εσόδων

Στις αρχές της δεκαετίας του 1980 έλαβε αναγνώριση της έννοιας του προϋπολογισμού του A. Laffer, ο οποίος προήλθε από το γεγονός ότι τα φορολογικά έσοδα είναι συνάρτηση δεικτών όπως ο φορολογικός συντελεστής και η φορολογική βάση. Η βέλτιστη τιμή αυτής της συνάρτησης αποδεικνύει ότι η αύξηση του ποσού των φόρων που επιβάλλονται οδηγεί σε αύξηση του τμήματος εσόδων του προϋπολογισμού μόνο μέχρι ένα ορισμένο επίπεδο. Όταν ξεπεραστεί αυτό το επίπεδο, η αύξηση του φορολογικού συντελεστή δεν θα αυξηθεί, αλλά θα μειώσει τα έσοδα του προϋπολογισμού (η λεγόμενη «καμπύλη Laffer»), δεδομένου ότι οι φορολογούμενοι χρησιμοποιούν όλες τις πιθανές μεθόδους φοροδιαφυγής, ιδίως μειώνοντας την πρωτοβουλία, και, κατά συνέπεια, και ανάπτυξη της παραγωγής, μείωση κεφαλαιακών επενδύσεων και επενδύσεων.

Δεδομένου ότι το μεγαλύτερο μερίδιο στη σύνθεση των εσόδων του προϋπολογισμού καταλαμβάνουν τα φορολογικά έσοδα. Ως εκ τούτου, στις στατιστικές, δίνεται μεγάλη προσοχή στον εντοπισμό της επίδρασης μεμονωμένων παραγόντων στη μεταβολή του ποσού κάθε φόρου και του συνολικού ποσού.

Υπάρχουν τρεις εισροές στα φορολογικά έσοδα:

αριθμός φορολογουμένων, Τ
έκφραση αξίας του φορολογητέου δείκτη ανά έναν φορολογούμενο (φορολογική βάση), S

όπου D είναι το φορολογητέο ποσό,

T είναι ο αριθμός των φορολογουμένων.

φορολογικός συντελεστής Κ.

Το γινόμενο των επιπέδων αυτών των τριών παραγόντων δίνει το ποσό του φόρου που καταβλήθηκε:

Οι δείκτες αυτών των δεικτών θα συσχετιστούν με παρόμοια σχέση:

Η επίδραση κάθε παράγοντα στην απόλυτη μεταβολή του συνολικού ποσού του καταβληθέντος φόρου μπορεί να εκτιμηθεί με οποιονδήποτε τρόπο: με τη μέθοδο του δείκτη, με τη μέθοδο υποκατάστασης ή με τη μέθοδο της αριθμητικής διαφοράς:

Απόλυτη μεταβολή του ποσού του φόρου που καταβλήθηκε λόγω μεταβολών στον αριθμό των φορολογουμένων:

Απόλυτη μεταβολή του ποσού του φόρου που καταβλήθηκε λόγω αλλαγών στη φορολογική βάση:

Απόλυτη μεταβολή του ποσού του φόρου που καταβλήθηκε λόγω αλλαγής του φορολογικού συντελεστή:

Ελλείψει στοιχείων για τον αριθμό των φορολογουμένων, το ποσό του φόρου που καταβλήθηκε μπορεί να αναπαρασταθεί ως μοντέλο δύο παραγόντων, όπου οι παράγοντες είναι:

ποσό φορολογητέου εισοδήματος (ποσοτικός δείκτης), D=T μικρό ;
ποσοστό φόρου (ποιοτικός δείκτης), Κ:

Εάν λάβουμε υπόψη το συνολικό ποσό των φόρων που εισπράχθηκαν, μπορεί να χρησιμοποιηθεί ένα μοντέλο τριών παραγόντων, το οποίο αξιολογεί χωριστά τις διαρθρωτικές αλλαγές στο φορολογητέο ποσό:

Οπου είναι ο μέσος φορολογικός συντελεστής για διάφοροι τύποιφόρος;

- το μερίδιο του φορολογητέου ποσού ενός συγκεκριμένου φόρου στο συνολικό φορολογητέο ποσό.

Τότε το σύστημα των αλληλένδετων δεικτών μοιάζει με:

Οπου
είναι ένας απλός γενικός δείκτης του φορολογητέου ποσού. Χαρακτηρίζει τη σχετική μεταβολή του ποσού του φόρου λόγω της μεταβολής του φορολογητέου ποσού.

είναι ο δείκτης των δομικών μετατοπίσεων. Δείχνει τον αντίκτυπο στη σχετική μεταβολή του ποσού του φόρου των διαρθρωτικών μετατοπίσεων στο φορολογητέο ποσό.

— δείκτης φορολογικού συντελεστή σταθερής σύνθεσης. Χαρακτηρίζει τη σχετική μεταβολή του ποσού του φόρου λόγω της μέσης μεταβολής των φορολογικών συντελεστών για ορισμένα είδη φόρων.

Η διαφορά μεταξύ του αριθμητή και του παρονομαστή κάθε δείκτη θα δείχνει την επίδραση του αντίστοιχου δείκτη στην απόλυτη μεταβολή του ποσού του φόρου.

Βιβλιογραφία

Voronin V.F., Zhiltsova Yu.V. Στατιστικά: Proc. επίδομα για τα πανεπιστήμια. - Μ.: Οικονομολόγος, 2004
Ivanov Yu.N., Kazarinova S.E., Karaseva L.A. Βασικές αρχές Εθνικής Λογιστικής: Διδακτικό βιβλίο. – Μ.: INFRA-M, 2005
Μάθημα κοινωνικοοικονομικής στατιστικής: Εγχειρίδιο για τα πανεπιστήμια / Εκδ. καθ. Μ.Γ. Ναζάροφ. – Μ.: Finstatinform, 2002
Κοινωνικοοικονομική στατιστική: Εγχειρίδιο για πανεπιστήμια / Εκδ. καθ. B.I. Μπασκάτοβα. – Μ.: UNITI-DANA, 2002
Στατιστικά: πορεία διαλέξεων / Kharchenko L.P., Dolzhenkova V.G., Ionin V.G. και τα λοιπά.; Εκδ. Ph.D. V.G. Ιονίνα. - Novosibirsk: Εκδοτικός οίκος NGAEiU, 1996

Μάθημα διαλέξεων για τη Στατιστική. VZFEI

Ενότητα "Κοινωνικοοικονομικές στατιστικές" Lipetsk

Δείτε επίσης:
Σύστημα μακροοικονομικών δεικτών για τον υπολογισμό του επιπέδου φορολογίας
Αλλαγές στους κανόνες εφαρμογής του Απλοποιημένου Φορολογικού Συστήματος το 2009
Ένα σύμπλεγμα δεικτών χυμού και ο τρόπος υπολογισμού τους στο mou sosh Νο 16 g. Elektrogorsk, περιοχή της Μόσχας
Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα Άρθρο 346. 11
Η παρούσα Σύμβαση εφαρμόζεται σε πρόσωπα που είναι κάτοικοι ενός ή και των δύο Συμβαλλόμενων Κρατών.
Κατάλογος δεικτών και κριτηρίων για τη διαπίστωση της συμμόρφωσης με το επίπεδο προσόντων διδακτικό προσωπικόσχετικά με τη θέση του «δάσκαλου» οι απαιτήσεις για προκριματικές κατηγορίες(πρώτη και υψηλότερη) Επικράτεια
Παράδειγμα υπολογισμού του αριθμού προσωπικού ενός "υπό όρους" Τμήματος Υπολογισμός του αριθμού προσωπικού
Έκθεση σχετικά με τα αποτελέσματα και τις κύριες δραστηριότητες της Ομοσπονδιακής Τελωνειακής Υπηρεσίας για το 2011-2013
E. V. Μέθοδοι προσδιορισμού ποσοτικών δεικτών αλήθειας, πληροφοριακής και πληροφοριακής πυκνότητας κειμένων // Γλωσσικό σύστημα: συγχρονισμός και διαχρονία: Διαπανεπιστημιακή συλλογή
Alpinresort Sport & spa reitherhof (Saalbach)
Δημογραφική πολιτική του κράτους
Μέθοδοι υπολογισμού των δημογραφικών δεικτών της Αδύγεας 20-30. 20ος αιώνας

Αρχική σελίδα — Άρθρα

Οι εφαρμοζόμενες μέθοδοι για τον προσδιορισμό της φορολογικής επιβάρυνσης διαφέρουν, κατά κανόνα, μόνο σε δύο βασικούς τομείς:

- σύμφωνα με τη δομή των φόρων που περιλαμβάνονται στον υπολογισμό κατά τον προσδιορισμό της φορολογικής επιβάρυνσης·

- σύμφωνα με τον δείκτη με τον οποίο συγκρίνονται οι καταβληθέντες φόροι.

Μέθοδος 1.Η γενικά αποδεκτή μέθοδος για τον προσδιορισμό της φορολογικής επιβάρυνσης στους οργανισμούς είναι η διαδικασία υπολογισμού που αναπτύχθηκε από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας, σύμφωνα με την οποία το επίπεδο της φορολογικής επιβάρυνσης είναι η αναλογία όλων των φόρων που καταβάλλονται από τον οργανισμό προς τα έσοδα, συμπεριλαμβανομένων των εσόδων από άλλα εκπτώσεις:

HH = (NP / V + VD) x 100%,

όπου NN είναι η φορολογική επιβάρυνση του οργανισμού. NP - το συνολικό ποσό όλων των καταβληθέντων φόρων. Β - έσοδα από την πώληση προϊόντων (έργα, υπηρεσίες). VD - μη λειτουργικά έσοδα.

Ένας τέτοιος υπολογισμός δεν επιτρέπει τον προσδιορισμό της επίδρασης μιας αλλαγής στη δομή των φόρων στον δείκτη φορολογικής επιβάρυνσης, καθώς η φορολογική επιβάρυνση που υπολογίζεται με τη μέθοδο αυτή χαρακτηρίζει μόνο τη φορολογική ένταση των παραγόμενων προϊόντων (έργων ή υπηρεσιών) και δεν δίνει πραγματική εικόνα της φορολογικής επιβάρυνσης του φορολογούμενου.

Μέθοδος 2.Υπάρχει μια άλλη μέθοδος για τον υπολογισμό της φορολογικής επιβάρυνσης, σύμφωνα με την οποία:

- το ποσό των φόρων που καταβλήθηκαν και οι πληρωμές σε ταμεία εκτός προϋπολογισμού προσαυξάνονται κατά το ποσό των καθυστερούμενων φορολογικών οφειλών. Με άλλα λόγια, η φορολογική επιβάρυνση δεν καθορίζεται από τους φόρους που καταβάλλονται από τον οργανισμό, αλλά από το ποσό των φόρων που πρέπει να καταβληθούν, δηλαδή το ποσό των δεδουλευμένων πληρωμών.

- το ποσό των φόρων δεν περιλαμβάνει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, καθώς καταβάλλεται από τους υπαλλήλους του οργανισμού και ο ίδιος ο οργανισμός μεταφέρει μόνο πληρωμές.

— το ποσό των έμμεσων φόρων που θα μεταφερθούν στον προϋπολογισμό περιλαμβάνεται στις πληρωμές φόρων κατά τον υπολογισμό, καθώς έχουν σημαντικό αντίκτυπο στην οικονομική σταθερότηταοργανισμοί?

- το ποσό των φόρων συσχετίζεται με το κόστος παραγωγής του νεοσύστατου οργανισμού, το οποίο ορίζεται ως η διαφορά μεταξύ προστιθέμενης αξίας και αποσβέσεων.

Στην περίπτωση αυτή η φορολογική επιβάρυνση διακρίνεται σε απόλυτη και σχετική. Η απόλυτη φορολογική επιβάρυνση είναι το άθροισμα των πληρωμών φόρων και των πληρωμών σε κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού και μπορεί να υπολογιστεί χρησιμοποιώντας τον τύπο:

ANN \u003d NP + VP + ND,

όπου το ANN είναι η απόλυτη φορολογική επιβάρυνση. NP - πληρωμές φόρου που καταβάλλονται από τον οργανισμό. VP - πληρωμές σε κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού. ΝΔ - ληξιπρόθεσμες πληρωμές.

Εφόσον η απόλυτη φορολογική επιβάρυνση αντανακλά το ύψος των φορολογικών υποχρεώσεων του υποκειμένου ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑκαι δεν λαμβάνει υπόψη τη σοβαρότητα της φορολογικής επιβάρυνσης, είναι δυνατό να χρησιμοποιηθεί ο δείκτης σχετικής φορολογικής επιβάρυνσης για τον προσδιορισμό του επιπέδου της φορολογικής επιβάρυνσης, ο οποίος υπολογίζεται ως ο λόγος της απόλυτης φορολογικής επιβάρυνσης προς τη νέα αξία, Με άλλα λόγια, το ποσό των πληρωμών φόρου σχετίζεται με τις πηγές πληρωμής τους.

Η νέα αξία των προϊόντων του οργανισμού μπορεί να προσδιοριστεί από τους τύπους:

BCC \u003d B - MZ - A + VD - BP

VSS \u003d FROM + NP + VP + P,

όπου VSS είναι η τιμή που δημιουργήθηκε πρόσφατα. Β - έσοδα από την πώληση προϊόντων, έργων ή υπηρεσιών (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ). MZ - κόστος υλικού. Α - απόσβεση? VD - μη λειτουργικά έσοδα. VR - μη λειτουργικά έξοδα (εξαιρουμένων των πληρωμών φόρων). ΑΠΟ - μισθοί? NP - πληρωμές φόρων. VP - πληρωμές σε κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού. Το P είναι το κέρδος του οργανισμού.

Η σχετική φορολογική επιβάρυνση στην περίπτωση αυτή καθορίζεται από τον τύπο:

ONN = (ANN / VSS) x 100%

Με αυτή τη μέθοδο:

- η αξία της νέας αξίας δεν επηρεάζεται από τους καταβληθέντες φόρους.

- ο υπολογισμός περιλαμβάνει όλες τις πληρωμές φόρων που καταβάλλονται απευθείας από τον οργανισμό.

- η υπαγωγή στον κλάδο και η κλίμακα της ίδιας της επιχειρηματικής οντότητας δεν επηρεάζουν την αντικειμενικότητα του υπολογισμού.

Ωστόσο, αυτή η τεχνική δεν επιτρέπει την πρόβλεψη αλλαγών στον δείκτη ανάλογα με τις αλλαγές στον αριθμό των φόρων, τους συντελεστές και τα οφέλη τους.

Μέθοδος 3.Υπάρχει μια μεθοδολογία που βασίζεται στη συμπερίληψη του αριθμού των φορολογικών πληρωμών, της δομής και του μηχανισμού είσπραξής τους στη φορολογική επιβάρυνση.

Σύμφωνα με αυτή τη μέθοδο, ο δείκτης φορολογικής επιβάρυνσης ορίζεται ως η αναλογία όλων των φόρων προς το ποσό της πηγής κεφαλαίων για την πληρωμή τους:

HH = (Άθροισμα (NP + VP) / Άθροισμα IP) x 100%,

όπου Ποσό (NP + VP) - το ποσό των δεδουλευμένων πληρωμών φόρων και πληρωμών σε κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού. Το ποσό της IP είναι το ποσό της πηγής κεφαλαίων για την πληρωμή φόρων.

Το ποσό των πληρωμών φόρου περιλαμβάνει όλους τους φόρους που καταβάλλονται από τον οργανισμό, λαμβάνοντας υπόψη τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Αυτή η τεχνική περιλαμβάνει τον υπολογισμό της φορολογικής επιβάρυνσης ανά ομάδες φόρων σε σχέση με την αντίστοιχη πηγή πληρωμής. Ένας κοινός δείκτης για όλους τους φόρους είναι η προστιθέμενη αξία, η οποία υπολογίζεται χρησιμοποιώντας τους τύπους:

DS \u003d B - MZ

DS \u003d FROM + NP + VP + P + A,

όπου DS είναι η προστιθέμενη αξία.

Αυτή η μέθοδος, σε αντίθεση με την προηγούμενη, δεν συνεπάγεται τον αποκλεισμό των χρεώσεων απόσβεσης από την προστιθέμενη αξία. Σας επιτρέπει να προσδιορίσετε το μερίδιο των φόρων στα έσοδα, τα κέρδη και το μερίδιο των μισθών, τις αποσβέσεις, τους φόρους και το καθαρό κέρδος σε κάθε ρούβλι δημιουργημένων προϊόντων, αλλά οι φόροι περιλαμβάνουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, αν και ο οργανισμός, ως φορολογικός πράκτορας, η φορολογική επιβάρυνση αυτού του φόρου δεν φέρει.

Φορολογική επιβάρυνση ΦΠΑ: 2 παραδείγματα υπολογισμού, αποσπάσεις

Η προστιθέμενη αξία υπολογίζεται σύμφωνα με τον ακόλουθο τύπο:

DS \u003d A + (FROM + UST) + VAT + P,

όπου DS - προστιθέμενη αξία. Α - απόσβεση? ΑΠΟ - μισθοί? UST - ενιαίος κοινωνικός φόρος. ΦΠΑ - φόρος προστιθέμενης αξίας. P - κέρδος.

Τα έσοδα ορίζονται ως το άθροισμα της προστιθέμενης αξίας και του κόστους υλικών σύμφωνα με τον τύπο:

B \u003d DS + MZ.

Αυτή η τεχνική περιλαμβάνει τη χρήση δομικών συντελεστών, όπως:

- το μερίδιο των μισθών στην προστιθέμενη αξία (συμπεριλαμβανομένης της μισθοδοσίας), υπολογιζόμενο με τον τύπο:

Cat \u003d (OT + ασφάλιστρα) / DS;

- το μερίδιο της απόσβεσης στην προστιθέμενη αξία, υπολογιζόμενο με τον τύπο:

Ka = A / DS;

— το μερίδιο της προστιθέμενης αξίας στα ακαθάριστα έσοδα, υπολογιζόμενο με τον τύπο:

Ko = DS / V.

Σύμφωνα με το τρέχον φορολογικό σύστημα, ο οργανισμός πληρώνει τους ακόλουθους κύριους φόρους:

— ΦΠΑ (υπολογιζόμενος με συντελεστή 18%):

ΦΠΑ = (DS / 118%) x 18% = 0,153DS;

— ασφάλιστρα (υπολογισμένα το 2010 σε ποσοστό 26%):

Ασφάλιστρα = (DC / 126%) x 26% x Cat = 0,206 DC x Cat;

- προσωπικός φόρος εισοδήματος:

Hp \u003d 0,13 x (1 - (0,356 / 1,356)) x Cat x DS \u003d 0,096DS x Cat;

- φόρος εισοδήματος:

Npr \u003d 0,24 x (1 - VAT - Cat - Ka) x DC \u003d 0,24 DC x (0,847 - Cat - Ka).

Το άθροισμα των κύριων φόρων που καταβάλλονται από τον οργανισμό καθιστά δυνατό τον προσδιορισμό της φορολογικής επιβάρυνσης ως το μερίδιο της προστιθέμενης αξίας που δαπανάται από τον οργανισμό για πληρωμές φόρων, σύμφωνα με τον τύπο:

HH = ΦΠΑ + ασφάλιστρα + Np + Npr.

Κατά την εφαρμογή των παραπάνω συντελεστών, ο τύπος έχει ως εξής:

HH \u003d DS x (0,356 + 0,069 Kot - 0,24 Ka).

Έτσι, σύμφωνα με αυτή τη μέθοδο, το ποσό των φόρων συσχετίζεται με την προστιθέμενη αξία, δηλαδή με την πηγή εισοδήματος, αλλά ο υπολογισμός περιλαμβάνει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και δεν λαμβάνει υπόψη τον αντίκτυπο των φόρων, όπως ο φόρος περιουσίας, οι πληρωμές για η χρήση των φυσικών πόρων, φόρος γης .

Μέθοδος 5.Υπάρχει μια τεχνική που είναι μια τροποποίηση της προηγούμενης τεχνικής. Οι βασικές αρχές αυτής της μεθοδολογίας είναι οι εξής:

- ο υπολογισμός περιλαμβάνει όλες τις πληρωμές φόρων που θα μεταφερθούν από τον οργανισμό στον προϋπολογισμό και τα εξωδημοσιονομικά κεφάλαια, δηλ. όχι τα ποσά των πληρωμών που πραγματοποιήθηκαν, αλλά τα ποσά των δεδουλευμένων πληρωμών, καθώς ο προσδιορισμός της φορολογικής επιβάρυνσης στα ποσά των φόρων που πράγματι καταβλήθηκαν μειώνει το πραγματικό επίπεδο της φορολογικής επιβάρυνσης λόγω πιθανής διαφοράς για τον έναν ή τον άλλον λόγο μεταξύ των δεδουλευμένων και πράγματι μεταβιβάστηκαν φορολογικές πληρωμές κατά ιδιοκτησία·

- ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν περιλαμβάνεται στον υπολογισμό καθώς δεν σχετίζεται με τη φορολογική επιβάρυνση του οργανισμού, καθώς είναι φορολογικός πράκτορας.

- προστιθέμενη αξία προϊόντων, υπολογιζόμενη με τον τύπο:

DS \u003d B - MZ,

είναι ο κοινός παρονομαστής με τον οποίο σχετίζονται οι πληρωμές φόρων.

Εκτός από τους συντελεστές που χρησιμοποιούνται στην παραπάνω μεθοδολογία (μισθολογικός συντελεστής και συντελεστής απόσβεσης), στη μεθοδολογία αυτή εισάγονται πρόσθετοι συντελεστές στη σύνθεση των διαρθρωτικών συντελεστών, όπως:

- το μερίδιο των φόρων που αποδίδονται στο κόστος παραγωγής, με εξαίρεση τον ενιαίο κοινωνικό φόρο (καθώς περιλαμβάνεται ήδη στον συντελεστή μισθού), στην προστιθέμενη αξία, που υπολογίζεται με τον τύπο:

Ko \u003d Hss / DS,

όπου Nss - το ποσό των φόρων που σχετίζονται με το κόστος παραγωγής.

- το μερίδιο των φόρων που σχετίζονται με τα μη λειτουργικά έξοδα και τη μείωση των κερδών του οργανισμού προ φόρων (φόρος ακίνητης περιουσίας, διαφήμιση κ.λπ.), που υπολογίζεται με τον τύπο:

Knpr \u003d Npr / DS,

όπου Npr - το ποσό των φόρων που σχετίζονται με μη λειτουργικά έξοδα.

Σύμφωνα με τη μέθοδο αυτή, ο υπολογισμός του ΦΠΑ και των ασφαλίστρων γίνεται ομοίως με την προηγούμενη μέθοδο, δηλ. σύμφωνα με τον τύπο:

ΦΠΑ = (DS / 118%) x 18% = 0,153DS

Ασφάλιστρα = (DS x Cat / 126%) x 26% = 0,206 DC x Cat

Ο τύπος για τον προσδιορισμό του εταιρικού φόρου εισοδήματος θα πρέπει να προσαρμόζεται για το ποσό των φόρων που αποδίδονται στο κόστος παραγωγής και καταβάλλονται από τα κέρδη του οργανισμού:

Npr \u003d 0,24 x.

Με την εφαρμογή των παραπάνω διαρθρωτικών συντελεστών, ο τύπος για τον προσδιορισμό του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων μπορεί να μετατραπεί ως εξής:

Npr \u003d 0,24 x DS x (0,847 - Cat - Ka - Knss - Knpr ').

Η συνολική φορολογική επιβάρυνση προσδιορίζεται ως το ποσό των πληρωτέων φόρων σύμφωνα με τον τύπο:

HH \u003d ΦΠΑ + ασφάλιστρα + Npr + Nss + Npr '.

Για τους λόγους που αναφέρθηκαν παραπάνω, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων εξαιρείται από τον υπολογισμό.

Όταν τα υπολογιζόμενα στοιχεία αντικαθίστανται από διαρθρωτικούς συντελεστές, ο τύπος φορολογικής επιβάρυνσης θα έχει την ακόλουθη μορφή:

HH \u003d DS x (0,356 + 0,034Kot + 0,076Kncc + 0,076Knpr - 0,24Ka).

Επιπλέον, αυτή η μεθοδολογία προϋποθέτει επίσης τη χρήση ενός συντελεστή ανάληψης μετρητών, ο οποίος είναι η αναλογία των δεδουλευμένων πληρωμών φόρου προς τους οικονομικούς πόρους που πραγματικά έλαβε ο οργανισμός, ο οποίος υπολογίζεται με τον τύπο:

HH = (NP / DS - KB) x 100%,

όπου NP - δεδουλευμένες πληρωμές φόρου στον προϋπολογισμό και κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού (εξαιρουμένου του φόρου εισοδήματος). DS - το χρηματικό ποσό που έλαβε ο οργανισμός για περίοδος αναφοράς; CB - δανειακά κεφάλαια (πιστώσεις) που προσέλκυσε ο οργανισμός κατά την περίοδο αναφοράς.

11.05.2017

Η φορολογική επιβάρυνση είναι βασικός δείκτης για τους φορολογικούς επιθεωρητές. Δείχνει ποιο ποσοστό του εισοδήματός σας καταλαμβάνεται από φόρους που έχετε συγκεντρώσει. Ως μέρος του νέου του έργου, ο Ανώτερος Συνεργάτης του Ομίλου Rykov, Pavel Penkin, μιλά για το πώς οι φορολογικές αρχές μπορούν να χρησιμοποιήσουν πληροφορίες σχετικά με τους φόρους σας εναντίον σας και εξηγεί γιατί τα #schemes δεν λειτουργούν πλέον.

Ένα χαμηλό φορτίο είναι ένα σημάδι ότι οι φόροι είναι υποεκτιμημένοι. Η επιθεώρηση λαμβάνει αυτούς τους πληρωτές υπό ειδικό έλεγχο: ελέγχει τις καταστάσεις λογαριασμών, τους καλεί σε προμήθειες και αναζητά μονοήμερες εταιρείες μεταξύ των αντισυμβαλλομένων τους. Εάν η ανάλυση πριν από τον έλεγχο επιβεβαιώσει ότι το φορτίο είναι χαμηλό λόγω παραβιάσεων, ανατίθεται στον πληρωτή επιτόπιος έλεγχος.

Πώς να υπολογίσετε τη φορολογική επιβάρυνση

Το φορτίο υπολογίζεται ως ποσοστό ξεχωριστά για κάθε έτος σύμφωνα με τον τύπο:

Φορολογική επιβάρυνση \u003d ((Ποσό δεδουλευμένων φόρων για το έτος) / (Ποσό εσόδων για το έτος)); 100%

Για τον υπολογισμό, λαμβάνονται οι δεδουλευμένοι και μη καταβληθέντες φόροι για το έτος. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι το δεδουλευμένο μπορεί να γίνει σε ένα έτος και η πληρωμή μπορεί να μεταφερθεί στο επόμενο. Εάν υπολογίζετε στην πληρωμή, τότε το φορτίο μπορεί να είναι μικρότερο από ό,τι είναι στην πραγματικότητα.

Τα στοιχεία για τους δεδουλευμένους φόρους πρέπει να λαμβάνονται από τις δηλώσεις.

Λαμβάνονται επίσης υπόψη φόροι, οι οποίοι καθίστανται δεδουλευμένοι ως φορολογικός πράκτοραςόπως ο φόρος εισοδήματος. Όμως τα ασφάλιστρα για τους εργαζόμενους δεν περιλαμβάνονται στον υπολογισμό.

Το ποσό των εσόδων του οργανισμού λαμβάνεται από τη γραμμή 2110 «Έσοδα» της ετήσιας κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων.

Οι επιχειρηματίες λαμβάνουν έσοδα (εισόδημα) από τη δήλωση 3-NDFL ή σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.

Η εφορία μπορεί να ελέγξει χωριστά τη φορολογική επιβάρυνση εισοδήματος. Υπολογίζεται σύμφωνα με τον τύπο:

Επιβάρυνση φόρου εισοδήματος = ((Ποσό φόρου δεδουλευμένων) / (Ποσό εσόδων και μη λειτουργικών εσόδων)); 100%

Τα στοιχεία πρέπει να ληφθούν από τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος.

Για να καταλάβετε εάν ο φόρτος εργασίας σας είναι κανονικός ή όχι, πρέπει να τον συγκρίνετε με τον μέσο όρο της Ρωσίας για τον τύπο δραστηριότητας που είναι η κύρια.

Μέθοδοι προσδιορισμού και υπολογισμού της φορολογικής επιβάρυνσης μιας επιχείρησης

Για να γίνει αυτό, στο Παράρτημα Νο. 3 στο Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 30.05.2007 N MM-3-06 / [email προστατευμένο](διαθέσιμο στη διεύθυνση: http://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/) επιλέξτε τα περισσότερα κατάλληλη εμφάνισηδραστηριότητες και στη στήλη με το επιθυμητό έτος, δείτε την τιμή. Θα είναι το πρότυπο με το οποίο πρέπει να συγκρίνετε τον φόρτο εργασίας σας για φέτος.

Για παράδειγμα, το μέσο φορτίο για τον τύπο δραστηριότητας "Χονδρικό εμπόριο" το 2015 είναι 2,4%, και για τις κατασκευές - 12,7%.

Κάθε χρόνο στις αρχές Μαΐου, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας δημοσιεύει στοιχεία σχετικά με τη φορολογική επιβάρυνση για το προηγούμενο έτος. Δηλαδή, το 2017 θα είναι διαθέσιμα δεδομένα φόρτωσης για το 2016 και νωρίτερα.

Εάν υπολογίσετε χωριστά τη φορολογική επιβάρυνση εισοδήματος, τότε εδώ είναι τα ακόλουθα πρότυπα: τουλάχιστον 1% για εμπορικούς οργανισμούς και τουλάχιστον 3% για όλους τους άλλους.

Εκείνοι οι πληρωτές των οποίων ο φόρτος εργασίας είναι κάτω από τον μέσο όρο για τη Ρωσία περιλαμβάνονται σε μια ειδική λίστα, με την οποία συνεργάζονται ειδικοί στο σχεδιασμό επιτόπιων επιθεωρήσεων.

Η φορολογική επιβάρυνση είναι ένας δείκτης που υπολογίζεται ως ο λόγος του ποσού των φόρων που καταβάλλει ο φορολογούμενος προς το ποσό των εσόδων του από οικονομικές δηλώσειςπολλαπλασιασμένο επί 100%. Κάθε οργανισμός μπορεί να το υπολογίσει ανεξάρτητα χρησιμοποιώντας τον τύπο:

Οι φορολογικές αρχές, με τη σειρά τους, καθορίζουν τον συντελεστή φορολογικής επιβάρυνσης ανά είδος ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ, δηλαδή μια ορισμένη μέση τιμή για κάθε κλάδο (ρήτρα 1 των Δημοσίως διαθέσιμων κριτηρίων για την αξιολόγηση των κινδύνων του ΑΕΠ, που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 30ης Μαΐου 2007 N MM-3-06 / [email προστατευμένο]). Και αν αποδειχθεί ότι το επίπεδο φόρτου εργασίας σε έναν συγκεκριμένο οργανισμό είναι χαμηλότερο από τον μέσο όρο του κλάδου, αυτό μπορεί να γίνει η βάση για να συμπεριληφθεί η εταιρεία στο σχέδιο επιτόπιων επιθεωρήσεων (ρήτρα 1, ενότητα 4 της έννοιας του ΑΕΠ σύστημα προγραμματισμού, εγκεκριμένο με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 30ης Μαΐου 2007 N MM -3-06/ [email προστατευμένο], Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 23/06/2016 N 03-02-08 / 36472). Άλλωστε, αυτό σημαίνει ότι ο οργανισμός πληρώνει λιγότερους φόρους (το μερίδιό τους είναι μικρότερο μέρος των εσόδων του) από άλλες εταιρείες που δραστηριοποιούνται στον ίδιο τομέα. Αυτό προκαλεί ορισμένες υποψίες στις ρυθμιστικές αρχές.

Όπως φαίνεται από τον τύπο, τα ασφάλιστρα δεν περιλαμβάνονται στο ποσό των φόρων που καταβλήθηκαν για το έτος (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 22 Μαρτίου 2013 N ED-3-3 / [email προστατευμένο]).

Δείκτες της μέσης φορολογικής επιβάρυνσης του κλάδου

Οι αξίες της φορολογικής επιβάρυνσης ανά είδος οικονομικής δραστηριότητας διατίθενται ελεύθερα. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία τις δημοσιεύει στο τέλος κάθε έτους στον ιστότοπό της το αργότερο στις 5 Μαΐου του επόμενου έτους (ρήτρα 6 του Διατάγματος της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 30ης Μαΐου 2007 N MM-3-06 / [email προστατευμένο]). Επί αυτή τη στιγμήΤο έγγραφο περιέχει δεδομένα για την περίοδο από το 2006 έως το 2015. Και η εξάπλωση των αξιών μεταξύ των βιομηχανιών είναι αρκετά μεγάλη: το 2015 - από 1,4% σε 41,5%.

Δείκτες φορολογικής επιβάρυνσης για συγκεκριμένους φόρους

Το χαμηλό επίπεδο επιβάρυνσης ενός συγκεκριμένου φόρου (φόρος εισοδήματος, φόρος βάσει του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος κ.λπ.) μπορεί να είναι ο λόγος για την επιλογή ενός φορολογούμενου στον κατάλογο εκείνων των οποίων οι δραστηριότητες υπόκεινται σε εξέταση από την επιτροπή. Έτσι, η φορολογική επιβάρυνση προσδιορίζεται σύμφωνα με τη δήλωση φόρου εισοδήματος ως ο λόγος του υπολογιζόμενου φόρου προς το ποσό των εσόδων και των μη λειτουργικών εσόδων, πολλαπλασιαζόμενη επί 100%. Εάν η τιμή που λαμβάνεται είναι μικρότερη από 3% (και για εμπορικούς οργανισμούς - μικρότερη από 1%), τότε το επίπεδο φορτίου θεωρείται χαμηλό. Και αυτό σημαίνει ότι η εταιρεία θα συμπεριληφθεί στη λίστα «προμήθειας».

Η φορολογική επιβάρυνση ΦΠΑ ορίζεται διαφορετικά: ως ο λόγος του ποσού των εκπτώσεων ΦΠΑ για τα προηγούμενα 4 τρίμηνα προς το ποσό του ΦΠΑ που έχει δεδουλευθεί για την ίδια περίοδο, πολλαπλασιαζόμενο επί 100%. Εδώ, το φορτίο θεωρείται χαμηλό όταν η τιμή του δείκτη είναι 89% ή περισσότερο (