Ефективност на бюджета. Към ефективно бюджетиране
Показателите за бюджетна ефективност отразяват влиянието на изпълнението на проекта върху приходите и разходите на републиканския и местните бюджети.
Основният показател за бюджетната ефективност на проекта е бюджетният ефект, който се използва за обосноваване на мерките за държавна подкрепа, включени в проекта. За стъпка t бюджетен ефект B(t)се определя като разликата между приходите (Dt) и разходите (Pt) на съответния бюджет:
Интегрален бюджетен ефект B(int.)се изчислява като превишение на интегралните бюджетни приходи D(межд .) над интегралните разходи на бюджета Р(межд.):
B (вътрешно) \u003d D (вътрешно) - P (вътрешно).
IN списък на бюджетните приходи от изпълнението на инвестиционния проектможе да се припише:
данъчни приходи и наеми;
увеличаване на данъчните приходи от други предприятия;
· допълнителни приходи в бюджета за данък върху доходите от заплати на служителите;
Постъпления в бюджетни и извънбюджетни фондове (фонд „Социална закрила“ и държавен фонд за насърчаване на заетостта)
и т.н.
ДА СЕ бюджетни разходисвързани с изпълнението на проекта включват:
средства, отпуснати за пряко бюджетно финансиране на проекта;
· изплащане на обезщетения за лица, останали без работа;
Заеми на Националната банка, предоставени като заемни средства, подлежащи на компенсация от бюджета и др.
Икономическа ефективностотразява въздействието на процеса на изпълнение на инвестиционния проект върху външната среда за проекта и отчита съотношението на резултатите и разходите на инвестиционния проект, които не са пряко свързани с финансовите интереси на участниците в проекта и могат да бъдат количествено определени.
Изборът на инвестиционен проект с държавна подкрепа се извършва въз основа на максималния интегрален ефект, като се вземат предвид търговската, бюджетната и икономическата ефективност.
Контролни въпроси по тема №13
1. Дефинирайте понятието инвестиция.
2. Кой е субектът на инвестиционна дейност?
3. В какви съоръжения се инвестира?
5. Каква е разликата между брутната и нетната инвестиция?
6. Как се разделят реалните инвестиции?
7. Коя от формите на инвестиционния процес е най-ефективна?
8. От какви раздели се състои инвестиционният проект?
9. Каква е разликата между търговска и бюджетна ефективност?
10. Какви показатели се използват за оценка на икономическата ефективност на инвестиционния проект?
11. В какви случаи проектът е ефективен?
12. Каква е връзката между нетната настояща стойност и индекса на доходност?
13. Какво характеризира вътрешната норма на възвръщаемост?
14. Как се определя бюджетният ефект?
15. Какъв е алгоритъмът за изчисляване на търговската ефективност?
ИЗПИТНИ ВЪПРОСИ
1. Концепцията за предприятието, неговите функции и принципи на организация.
2. Класификация на предприятията.
3. Жизнен цикълпредприятия.
4. Съвременни форми на стопански сдружения.
5. Характеристика на външната и вътрешната среда на предприятието.
6. Показатели за оценка на външната среда.
7. Държавно регулиранедейности на предприятието.
8. Концепцията и показателите за концентрацията на производството.
9. Форми и показатели за специализация.
10. Същност и показатели на индустриалното коопериране.
11. Концепцията и видовете диверсификация на производството.
12. Понятието, състава и структурата на дълготрайните активи.
13. Методи за отчитане и оценка на дълготрайните активи.
14. Амортизация и амортизация на ДМА.
15. Същност и видове лизинг.
16. Ефективността на лизинга.
17. Показатели за ефективността на използването на дълготрайните активи.
18. Понятие, състав и структура на оборотния капитал.
19. Източници на формиране на оборотен капитал.
20. Определяне потребността от оборотни средства.
21. Показатели за ефективността на използването на оборотния капитал и начини за ускоряване на техния оборот.
22. Концепцията и състава на материалните ресурси на предприятието.
23. Логистика на предприятието.
24. Понятие, състав и структура на персонала.
25. Изчисляване на броя на служителите на предприятието.
26. Производителността на труда и нейното влияние върху икономиката на предприятието.
27. Фактори и резерви на растеж на производителността на труда.
28. Същност, видове и функции на работната заплата.
29. Принципи на организация на работната заплата.
30. Тарифна система на възнагражденията.
31. Форми и системи на работната заплата.
32. Чужд опиторганизация на работната заплата.
33. Същност, цели и задачи на планирането.
34. Принципи на планирането.
35. Методи на планиране.
36. Видове планиране.
37. Бизнес план: концепция, изисквания за разработване.
39. Концепцията, структурата и предназначението на производствената програма.
40. Показатели и измерители на производствената програма.
41. Производствен капацитет и методи за неговото изчисляване.
42. Формиране на оптималната производствена програма.
43. Понятието производствени разходи и себестойност
продукти.
44. Класификация на разходите за производство на продукти (работи, услуги).
45. Калкулиране на производствените разходи и цени.
46. Начини за намаляване на производствените разходи.
47. Същност и видове приходи и печалби на предприятието.
48. Формиране и разпределение на печалбата.
49. Рентабилност: същност, видове, показатели и методи за тяхното изчисляване.
50. Финансови резултати на предприятието.
51. Начини за увеличаване на печалбата и рентабилността.
53. Класификация на резултатите иновационни дейности.
54. Държавно регулиране на иновационната дейност на предприятието.
55. Същност и видове инвестиции.
56. Характеристики на инвестиционната дейност.
57. Инвестиционен проект: понятие и основни раздели.
58. Оценка на икономическата ефективност на инвестициите.
59. Икономически субекти етапи на оценка на предприятието.
60. Методи за оценка на стойността на предприятието. Изчисляване на цената на акциите.
СПИСЪК НА ИЗПОЛЗВАНАТА ЛИТЕРАТУРА
Законодателство и разпоредби
1. Граждански кодекс на Република Беларус. - Минск: Interpressservice, 2003. - 518s.
2. Инвестиционен кодекс на Република Беларус. - Минск: IPA "Регистър", 2001. - 56s.
3. Кодекс на труда на Република Беларус. - Минск: Национален център за правна информация на Република Беларус, 1999. - 192 с.
4. Основни разпоредби относно състава на разходите, включени в себестойността на продуктите (работи, услуги): Постановление на Министерството на икономиката, Министерството на финансите, Министерството на статистиката и анализа, Министерството на труда от 30 януари 1998 г. № 01– 21/8 30 януари 1998 г. № 03–02–07/300 (с изменения и допълнения) // Национален регистър на правните актове на Република Беларус 2003 г. № 8.
5. Наредби за процедурата за изчисляване на амортизацията на дълготрайни активи и нематериални активи: Указ на Министерството на икономиката на Република Беларус, Министерството на финансите на Република Беларус, Министерството на статистиката и анализа на Република Беларус, Министерството на архитектурата и строителството на Република Беларус от 23 ноември 2001 г. № 187 (с измененията на 24 януари 2003 г. № 33 ) // Национален регистър на правните актове на Република Беларус. 2003. № 8.
Учебна литература
1. Русак Е. С., Сапелкина Е. И. Икономика на предприятието: учебно помагало/ Е. С. Русак, Е. И. Сапелкина. – Минск: Акад. пр. при председателя на респ. Беларус, 2007. - 322 с.
2. Русак Е. С. Икономика на предприятието: отговори на изпити. въпрос / Е. С. Русак, Е. И. Сапелкина. - Минск: TetraSystems, 2008. - 144 с.
3. Русак Е. С. Икономика на предприятието. Лекционен курс. - Минск: Академия по управление при президента на Република Беларус, 2004. - 244 с.
4. Икономически механизъм на развитие на предприятието: урокв 2 ч. Част 1. Икономически методи, ливъридж и стимули / С. А. Пелих, Е. С. Русак, Р. И. Внучко и др.; под общо изд. С. А. Пелиха, Е. С. Русак. – Минск: Акад. пр. при председателя на респ. Беларус, 2006. - 311 с.
5. Land G. Z. Икономика на предприятието. - Mn .: LLC "Ново знание", 2003. - 384 с.
6. Hosking A. Курс по предприемачество: Практическо ръководство: Per. от английски. – М.: Международни отношения, 1993. - 352с.
отразява въздействието на изпълнението на проекта върху приходите и разходите на федералния, регионалния или местния бюджет. Основният показател за бюджетната ефективност на проекта е бюджетният ефект, който се използва за оправдаване на мерките за федерална или регионална подкрепа, включени в проекта. За стъпка t бюджетният ефект B(t) се определя като разликата между приходите R(t) и разходите E(t) на съответния бюджет:
B(t) = R(t) - E(t)
Препоръчително е приходите (входящите потоци) да включват приходите на бюджета, свързани с изпълнението на проекта: потребителски такси природни ресурси(земя, вода и др.), приходи от лицензиране, търгове за проучване, проектиране, изграждане и експлоатация на проекта; дивиденти по ценни книжа, собственост на държавата и емитирани за финансиране на проекта; данъчни приходи (включително данък върху доходите върху заплатите) и наемни плащания към бюджета, мита и акцизи върху произведени (изразходвани) продукти (ресурси); вноски в извънбюджетни фондове (пенсионни, трудови, здравноосигурителни и др.).
Бюджетните разходи (изходящи потоци) включват бюджетни средства, предназначени за пряко финансиране на проекта, включително безвъзмездно инвестиционно кредитиране, бюджетни надбавки за пазарни цени (за гориво, енергия и др.), заеми, подлежащи на компенсация от бюджета, различни плащания ( по държавни ценни книжа , безработни лица и др.) и др.).
При изпълнението на ИП за сметка на бюджетни средства се взема предвид косвеният ефект, получен от трети страни и поради въздействието на проекта върху тях. Тя може да се състои в промяна на данъчните приходи от дейността на предприятията, изплащане на обезщетения на лица, останали без работа в резултат на прилагането на IP, отпускане на средства от бюджета за презаселване и заетост на граждани.
Стойностите на входящите и изходящите потоци на бюджетни средства могат да бъдат изчислени по същия начин като сумата от техните дисконтирани годишни стойности за периода Т на проекта. Въз основа на тях се изчислява нетната настояща стойност на бюджета (NPV). При наличие на бюджетни изходящи потоци, вътрешната норма на възвръщаемост, индексът на възвръщаемост и периодът на изплащане и рентабилността на бюджетните средства, степента на финансово участие на държавата (региона) в изпълнението на проекта (съотношението на общия бюджет определят се разходи до размера на разходите по проекта).
Икономическа ефективностотразява въздействието на процеса на изпълнение на инвестиционния проект върху външната среда за проекта и отчита съотношението на резултатите и разходите на инвестиционния проект, които не са пряко свързани с финансовите интереси на участниците в проекта и могат да бъдат количествено определени.
Индикаторите за национална икономическа ефективност определят ефективността на проекта от гледна точка на икономиката като цяло, индустрията, региона, свързани с изпълнението на проекта.
При изчисляване на показателите за икономическа ефективност на ниво регион (индустрия) резултатите от проекта включват:
В този случай разходите включват само разходите на предприятията - участници в проекта, принадлежащи към съответния регион (отрасъл), също без повторно изчисляване на същите разходи и без да се вземат предвид разходите на някои участници като част от резултатите на други участници .
При изчисляване на показателите за икономическа ефективност на ниво предприятие (фирма) резултатите от проекта включват:
· производствени резултати - постъпленията от продажбата на произведената продукция, минус изразходваните за собствени нужди;
· социални резултатив частта, отнасяща се до служителите на предприятията и членовете на техните семейства.
В този случай само еднократни и текущи разходи на предприятието са включени в състава на разходите без повторно отчитане (по-специално, едновременното отчитане на еднократни разходи за създаване на дълготрайни активи и текущи разходи за тяхната амортизация не е позволен).
Оценка на инвестиционната ефективност от
система от международни индикатори
Препоръчително е да сравните различни инвестиционни проекти (или варианти на проекти) и да изберете най-добрия, като използвате следните показатели:
‒ нетен дисконтиран доход NPV(нетна настояща стойност NPV);
‒ индекс на рентабилност PI;
‒ вътрешна норма на възвръщаемост БНД(вътрешна норма на възвръщаемост IRR);
- период на изплащане (ПП).
Нетна настояща стойност NPVсе определя като сума от текущите ефекти за целия период на изчисление, намалена до началната стъпка, или като превишението на интегралните резултати над интегралните разходи. Стойността на NPV за постоянен дисконтов процент (E) се изчислява по формулата:
E \u003d NPV \u003d ∑ (Rt - Zt) ------------
където R са резултатите, постигнати на t-та стъпкаизчисляване;
3, - разходи, направени на същата стъпка;
T - изчислителен хоризонт (продължителност на изчислителния период); равен е на номера на изчислителната стъпка, при която проектът е затворен;
E = (Rt - 3t) - ефектът, постигнат на t-тата стъпка;
E е постоянен дисконтов процент, равен на нормата на възвръщаемост на капитала, приемлива за инвеститора.
Ако NPV на инвестиционния проект е положителна, проектът е ефективен (при даден процент на дисконтиране) и може да се счита за приемане. Колкото по-висока е NPV, толкова по-ефективен е проектът.
В практиката често се използва модифицирана формула за определяне на NPV. За целта капиталните вложения се изключват от състава на Зt и разходите за tth се означават с 3t+. стъпка, при условие че не включват капиталови инвестиции. Тогава:
NPV \u003d ∑ (Rt - W + t) ----------- - Kt
където K е сумата от дисконтираните капиталови инвестиции.
Модифицираният показател NPV изразява разликата между сумата на намалените ефекти и стойността на капиталовите инвестиции K, намалена към същия момент във времето.
Определянето на NPV изисква следните стъпки:
1) избор на дисконтов процент;
2) изчисляване на текущата стойност на очакваните парични приходи от инвестиционния проект;
3) изчисляване на сегашната стойност на капиталовите инвестиции, необходими за проекта;
4) изваждане от текущата стойност на целия доход на текущата стойност на инвестициите.
Индекс на доходност документ за самоличносте отношението на сумата на дисконтираните парични потоци (коригирани ефекти) към стойността на капиталовите инвестиции.
Бюджетна ефективност- относителен показател за ефекта за бюджета в резултат на изпълнението на държавна функция, изпълнението на програма, инвестиционен проект, определен като съотношението на резултата, получен от бюджета, към разходите, разходите, които са го причинили да бъдат получени.
Бюджетната ефективност се оценява по искане на държавата и/или регионална управа. В съответствие с тези изисквания може да се определи бюджетна ефективност за бюджети на различни нива или консолидиран бюджет. Показателите за изпълнение на бюджета се изчисляват въз основа на дефинирането на потока от бюджетни средства.
Задачата за повишаване на бюджетната ефективност се решава в рамките на процедури бюджетиране на резултатите.
Парични потоци за изчисляване на бюджетната ефективност
Входящите средства за изчисляване на бюджетната ефективност включват:
- постъпления от данъци, акцизи, мита, такси и удръжки в извънбюджетните фондове, установени от действащото законодателство;
- приходи от лицензиране, конкурси и търгове за проучване, изграждане и експлоатация на съоръжения, предвидени по проекта;
- плащания за погасяване на заеми, издадени от съответния бюджет на участниците в проекта;
- плащания за погасяване на данъчни кредити (по време на „данъчни ваканции“);
- комисионни плащания към Министерството на финансите на Руската федерация за подпомагане на външни заеми (в приходите на федералния бюджет);
- дивиденти върху акции, собственост на региона или държавата и други ценни книжа, издадени във връзка с изпълнението на ИП.
Бюджетните изходящи потоци включват:
- предоставяне на бюджетни (по-специално държавни) средства при условията на фиксиране на част от акциите в собствеността на съответния орган на управление (по-специално във федерална държавна собственост) акционерно дружествосъздадени за внедряване на IP;
- предоставяне на бюджетни средства под формата на инвестиционен заем;
- предоставяне на бюджетни средства безвъзмездно (субсидиране);
- бюджетни субсидии, свързани с провеждането на определена ценова политика и осигуряване на съответствие с определени социални приоритети.
- данъчни стимули, изразяващи се в намаляване на приходите от данъци и такси. В този случай изходящите потоци също не се появяват, но притоците намаляват;
- държавни гаранции на заеми и инвестиционни рискове.
Няма отливи. Допълнителен приток са плащанията за гаранции.
При оценка на ефективността на проекта, като се вземат предвид факторите на несигурност, изходящият поток включва плащания по гаранции в случай на застрахователни събития.
Отчитане на разходите и ползите на обществото
При оценката на бюджетната ефективност на проекта се вземат предвид и промените в приходите и разходите на бюджетните средства поради въздействието на проекта върху предприятията на трети страни и населението, ако проектът има въздействие върху тях, включително:
- пряко финансиране на предприятия, участващи в изпълнението на ИП;
- промяна в данъчните приходи от предприятия, чието представяне се подобрява или влошава в резултат на прилагането на ИС;
- изплащане на обезщетения на лица, останали без работа във връзка с изпълнението на проекта (включително при използване на вносно оборудване и материали вместо подобни местни);
- отпускане на средства от бюджета за презаселване и заетост на граждани в случаите, предвидени в проекта.
За проекти, които предвиждат създаване на нови работни места в региони с високо ниво на безработица, притокът на бюджетни средства взема предвид спестяванията от капиталови инвестиции от федералния бюджет или бюджета на съставния субект на федерацията за плащане на подходящи Ползи.
Показатели за изпълнение на бюджета
Основният показател за бюджетна ефективност е нетната настояща стойност на бюджета (NPV). При наличие на бюджетни изходящи потоци е възможно да се определи вътрешната норма на възвръщаемост (IRR) на бюджета. В случай на предоставяне на държавни гаранции за анализ и избор на независими проекти за даден общ размер на гаранциите, наред с NPV, съществена роля може да играе и индексът на доходност на гаранциите (IGI) - съотношението на NPV към стойността на гаранции (ако е необходимо, с отстъпка).
Бюджетното планиране е съществен елемент от макрото икономическа политика. Но как правите бюджет правилно? Как да вземем предвид неговия обем и структура? Как правилно да съчетаем бюджетните приходи и разходи? Как да оценим ефективността на бюджетната политика?
Проблемът за осигуряване на бюджетна ефективност и преодоляване на бюджетния дефицит винаги е бил един от централните проблеми на теорията и практиката на финансите. За руската икономика това също е от голямо значение днес. Ето какво отбеляза министърът на финансите на Руската федерация А. Л. Кудрин през април 2010 г. на една от конференциите: „По отношение на бюджетната политика ще кажа, че след четирикратно увеличение на разходите на федералния бюджет в реално изражение ще има десетилетие без ръст на разходите. В един момент дори ще трябва да намалим разходите в реално изражение. До 2015 г. по моя оценка до 20%. Това е консервативен сценарий. И до 2020 г. ще се върнем към нивото на федералните разходи около 2010 г. Това е много сериозно предизвикателство. Това означава, че няма да можем да разпределяме пари по същия начин или да се надяваме, че ще постигнем някакви резултати поради широки възможности ... ще трябва да преструктурираме цялата работа, за да подобрим ефективността на бюджета, създавайки нови елементи на прозрачност в бюджетната система, нови институции. Според мен тези нови институции ще изискват и нова или поне актуализирана и допълнена система от показатели: индикация за състоянието на бюджета, възможността за развитие на отделните му позиции и планиране на структурата на разходите на базата на макроикономически цели.
Важността на решаването на този проблем се дължи на факта, че Русия има бюджетен дефицит и това налага специални ограничения върху цялата финансова политика във връзка с формулирането на задачата за модернизиране на икономиката. Причините за дефицита, както знаете, могат да бъдат различни. По-специално, несъответствието между приходите и разходите, причинено от съответните и лошо прогнозирани промени в икономическа системаили погрешно изчисляване на приходите и разходите, пропуски в данъчната система, надценяване на предположенията за доходи и подценяване на разпределените разходи. Необходими са допълнителни извънбюджетни приходи за покриване на бюджетния дефицит. При нестабилни финанси, разстроена икономика и нерационални финансови и икономически политики, необходимите приходи за покриване на дефицита обикновено са доста трудни за получаване. Хроничният бюджетен дефицит е опасен именно защото отразява неефективната структура на националната икономика и трудностите в нейното развитие и провеждането на макроикономическата политика.
За изплащане на бюджетния дефицит се използва стандартен набор от инструменти: консолидирани баланси от предишни бюджети (в случай на хроничен дефицит в продължение на няколко години, този метод не помага много); съкращаване на разходите, което може да парализира съвременната икономика и да изостри кризата; увеличаване на данъците; използване на нови източници на доходи; външни и вътрешни заеми (увеличаване на дълга); отчуждаване на част държавна собствености парично предлагане (инфлационните последици могат да компенсират ползите от премахването на дефицитите и дори да положат основата за бъдещи дефицити).
Бих искал обаче да отбележа, че използването на методи за бюджетно планиране, чрез които е възможно да се балансира структурата на бюджетните разходи, може и трябва да бъде най-важният инструмент за осигуряване на бюджетна ефективност и предотвратяване на „хронични“ дефицити.
Бюджетната ефективност се изразява с превишението на бюджетните приходи над разходите, свързано с необходимостта от постигане на поставените цели (B E = R - Z, където R - бюджетни приходи, Z - бюджетни разходи; B E > 0 - излишък, B E< 0 - дефицит). Дефицит бюджета можно представить как разницу между правительственными расходами и собираемыми налогами, то есть (G-tY), где t - ставка налога, Y - национальный доход. Даже если величина правительственных расходов и налоговые ставки не изменяются, то бюджетный дефицит может расти в силу действия иных факторов, влияющих на производство национального дохода Y. Таким образом, проблема оценки бюджетной эффективности по расчёту указанной разницы вряд ли отражает подлинное содержание эффективной бюджетной политики и эффективности бюджета. Измерение бюджетной эффективности может приобретать характер определения величины той или иной нагрузки на бюджет (структурный анализ бюджета - постатейная оценка расходов и доходов бюджета). Бюджетная эффективность обеспечивается в рамках бюджетной политики. Применительно к макроэкономическому уровню направлениями такой политики могут быть:
- обосновка на размера на разходите по бюджетни позиции въз основа на критерии, отразяващи ефективността на използването на бюджетните средства и определени въз основа на приоритетите на социално-икономическата политика;
- подобряване на ефективността на системата за управление на държавните активи и пасиви, което значително ще повиши стабилността на бюджетната система, ще даде гъвкавост на провежданата бюджетна политика и ще намали рисковете, свързани със структурата на публичния дълг;
- подобряване на бюджетния процес, осигуряване на прозрачност на бюджета и бюджетните процедури на всички нива на бюджетната система, повишаване на ефективността на контрола върху разходването на бюджетни средства и приходи;
- формиране на справедлива, неутрална и ефективна данъчна система с цел регулиране данъчна тежестпо предмети стопанска дейноств зависимост от задачите на икономическата политика и стимулиране на една или друга стопанска дейност- сектори на икономиката;
- осигуряване на баланс на държавния бюджет в средносрочен план .
Бюджетният дефицит и бюджетният излишък са показатели, по които се правят изводи за ефективността на бюджетната политика. Бюджетният дефицит може да се представи като δ= ∆B+∆M, където ΔB - заеми от населението (на открития пазар), ΔM - дефицитна монетизация, т.е. заеми от Централната банка.
Общият бюджетен дефицит, намален със сумата на лихвените плащания по държавния дълг, се нарича първичен дефицит.
Натрупаният размер на бюджетните дефицити е публичният дълг. Всъщност наличието на дефицити днес означава необходимостта да се плащат за бъдещите поколения. Отрицателна бюджетна ефективност днес означава ли текущата ефективност на други сектори или области, чието развитие е в състояние да компенсира този отрицателен резултат в настоящето или в бъдеще? Образуването на дълг може да бъде предотвратено, например, като законодателно се забрани на държавата да превишава бюджетните разходи над приходите. Дали обаче това ще е изход, ще гарантира ли ефективността на икономиката?
Явно бюджетната ефективност трябва да се оценява по това как бюджетът влияе на икономическата активност и до какви положителни външни ефекти води бюджетният дефицит – дали те надвишават реалните бюджетни загуби. Отделен проблем е бюджетният излишък, който се наблюдава последователно от няколко години, както в руската икономика през 2001-2007 г. Тази ситуация може да възникне поради природата планиране на бюджетакогато правителството си постави за цел натрупване на финансов ресурс за решаване на стратегически проблеми на развитието или поради грешки в бюджетното планиране и управленски песимизъм по отношение на провежданата политика.
Въздействието на бюджета върху икономиката може да се оцени с помощта на показател, наречен индекс на бюджетното въздействие. Данъчните приходи се намаляват до ниво, което съответства на равновесната точка (пълна заетост на ресурсите в икономиката). След това тази сума на дохода се изважда от текущите разходи и се определя така нареченият „намален“ бюджетен дефицит (G-tY *), където Y * е равновесният размер на дохода. Индексът се изчислява като съотношение на "намаления" дефицит към стойността на Y * , тоест IB=G/Y * -t. При висок реален дефицит и намаляване на държавните разходи, индексът за въздействие върху бюджета, както и самото въздействие ще намаляват.
Бюджетните дефицити могат да бъдат структурни или циклични.
При структурен дефицит ( Б С) разбират разликата между текущите държавни разходи и тези приходи на държавния бюджет, които биха влезли в него при условия на пълна заетост при съществуваща системаданъчно облагане (съответства на нашата концепция за "коригиран" дефицит):
B S =G-tY *
Цикличният дефицит (BC) е разликата между действителния и структурния дефицит:
B C = B-B S = G-tY-(G-tY *) = t(Y * -Y).
Тогава цикличният дефицит при непроменена данъчна система се определя от това доколко реалното производство в една или друга посока се различава от равновесното (при пълна заетост).
Концепцията за бюджетна ефективност, структурни и циклични дефицити е приложима и на корпоративно ниво, но има проблем с изчисляването на равновесното производство и за макроикономическата система той се решава по-удобно, отколкото за корпорацията. Ако Y
По този начин дори такъв вид ефективност, която е добре оценена от гледна точка на финансовата математика, като бюджетната ефективност, все пак е „комплексна“ ефективност. Определя се от взаимозависимостта на елементите на бюджетната система, макроикономическите параметри на икономиката (например текущата сметка, капиталовата сметка, инфлацията и др.), а по отношение на корпорацията зависи от задачите и компетентността на управлението, финансовия мениджмънт, финансовата политика на корпорацията и, разбира се, състоянието и динамиката на пазарите, на които корпорацията работи.
От количествена гледна точка бюджетната ефективност се доказва като превишение на приходите над бюджетните разходи. В същото време е важно как се разпределят ресурсите по бюджетни пера, как се използват бюджетните средства, колко ефективен е установеният контрол. В тази връзка възниква проблемът с оценката на ефективността на контрола и структурната ефективност. Освен това и двете концепции са свързани с установяването на стандарти за контрол и разпределение на средствата между бюджетните пера.
Структурната формулировка на проблема за осигуряване на бюджетна ефективност се свежда до определяне на дела на разходите за всяка бюджетна позиция и е необходимо бюджетните средства да се разпределят по такъв начин, че финансовата и нефинансовата възвръщаемост от това разпределение да е най-голяма и решават се задачите на социално-икономическата политика. Тук могат да се използват поне два основни подхода. Първо, може да се разчита на представянето на различни сектори на икономиката и бюджетни позиции, които в една или друга степен са свързани с тези сектори. Второ, може да се изхожда от оценка на необходимостта от всяко направление. Ако необходимостта от разходи е по-голяма от възможността, която предоставят събраните приходи (данъчна система), тогава струва ли си да се заемат на вътрешния пазар и да се привличат външни източници, генерирайки бюджетен дефицит?
В Съединените щати, както знаете, планирането на бюджета обхваща пет години. Таблица 1 показва основните параметри на бюджета за периода от 2007 до 2013 г. Делът на бюджета в БВП е 18-20%. Разходите надвишават приходите за пет години и само през 2012-2013 г. очакван бюджетен излишък. В същото време стойността на БВП, а оттам и приходите/разходите на бюджета, непрекъснато нараства (Таблица 1).
Таблица 1. Бюджет на САЩ в периода 2007-2013г (милиарда долара).
| 2007 | 2008 | 2009 | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Общ бюджет: | |||||||
| 2,56 | 2,52 | 2,70 | 2,93 | 3,07 | 3,27 | 3,42 | |
| 2,73 | 2,93 | 3,10 | 3,09 | 3,17 | 3,22 | 3,39 | |
| Дефицит(-)/излишък(+) | -162 | -410 | -407 | -160 | -95 | -48 | -29 |
| Брутен вътрешен продукт | 13,66 | 14,31 | 15,02 | 15,79 | 16,58 | 17,39 | 18,24 |
| Бюджет в % от БВП: | |||||||
| 18,8 | 17,6 | 18,0 | 18,6 | 18,6 | 18,8 | 18,8 | |
| 20,0 | 20,5 | 20,7 | 19,6 | 19,1 | 18,5 | 18,6 | |
| Дефицит(-)/излишък(+) | -1,2 | -2,9 | -2,7 | -1,0 | -0,6 | +0,3 | +0,2 |
Източник: официален сайт на администрацията на президента на САЩ.
Общият размер на разходите на бюджета за всяка година зависи от това колко доходи ще бъдат създадени в икономиката и как, при непроменени данъци, те ще бъдат събрани, по-точно в какъв размер. Това предопределя възможностите за разходване на бюджетни средства за всеки ред от бюджета (направление, сектор на икономическа дейност). Ако в същото време се промени и данъчната система и дори основните данъци, които осигуряват значително събиране на приходи, тогава структурата на бюджета може да се промени още повече.
Структурният анализ на бюджета включва определяне на вида на бюджетната структура (балансиран, дефицитен, бюджетен излишък), описание на структурния проблем (представяне на текущата и желаната бюджетна структура) и конкретизиране на бюджетните цели и бюджетната политика. Структурата на бюджета на Руската федерация в обобщен вид е представена в таблица 2.
Таблица 2. Структура на бюджетните разходи на РФ през 2006-2008 г., %.
| Направление на бюджетните разходи | 2006 | 2007 | 2008 |
|---|---|---|---|
| Общи държавни разходи | 14,96 | 17,18 | 14,34 |
| национална отбрана | 15,6 | 12,85 | 8,81 |
| Национална сигурност и правоприлагане | 12,68 | 10,33 | 9,03 |
| Национална икономика | 7,95 | 11,18 | 12,15 |
| Отдел за жилищно настаняване и комунални услуги | 0,91 | 4,54 | 0,94 |
| опазване на околната среда | 0,15 | 0,13 | 0,16 |
| образование | 4,72 | 4,4 | 5,31 |
| Култура, кинематография и медии | 1,2 | 1,08 | 1,45 |
| Здраве и спорт | 3,49 | 4,24 | 3,66 |
| Социална политика | 4,81 | 4,39 | 4,69 |
| Междуправителствени трансфери | 33,53 | 29,7 | 39,47 |
Източник: уебсайт на Министерството на икономическото развитие на Руската федерация.
Въз основа на горните данни се вижда, че в структурата на разходите намалява относителната им стойност в посока осигуряване на националната сигурност и отбрана, но делът на разходите за образование, култура, национална икономика. Значително нараства делът по направление "междубюджетни трансфери". При нарастване на брутния продукт и съответния ръст на приходната част на бюджета, увеличаването на дела на разходите по направлението означава абсолютно увеличение на разходите. Намаляването на дела ще означава намаляване на разходите. Въпреки това, в условията на значително увеличение на националния доход, относителният дял на разходите може да намалее, без да се намалява абсолютната стойност на разходите в тази посока. Това обстоятелство в условията на растеж позволява гъвкаво управление на бюджетната структура. Ако за всяка посока на бюджетните разходи въведем желания и реален дял, тогава можем да напишем израза:
D i = β i tY - α i B,
където: D i - потенциален дефицит/излишък по i-то направление на бюджетните разходи; α i - действителният дял на разходите в i-то направление на бюджета; β i - необходимият (желаният) дял от разходите в i-то направление на бюджета; tY - бюджетни приходи, t - данъчна ставка, Y - национален доход, коригиран спрямо инфлацията; Б - текущи разходи на бюджета.
При β i =α i потенциалният дефицит/излишък в i-та посока ще бъде равен на реалния.
Ако приемем, че делът на събраните приходи в едно бюджетно направление ще бъде α 1 tY 1 и приходната страна е точно равна на разходната, тогава, когато делът се промени от α 1 на α 2 и расте от Y 1 на Y 2 намалението на дела може да бъде такова, че абсолютната стойност на разходите по направлението да не се промени и да се изпълни съотношението:
Структурният анализ на бюджета и подходът за оценка на неговата структурна ефективност могат да бъдат посочени с помощта на следните показатели, които въвеждам:
- коефициентът на синхронизация на нарастването на бюджетните приходи и разходи;
- коефициент на структурна равномерност (диференциация) на бюджетните разходи;
- коефициент (приоритет) за оценка на основния приоритет на бюджета.
Математически изброените показатели имат формата:
1) Коефициент на синхронизация: 
2) Коефициент на диференциация: 
3) Коефициент на приоритет:
където: b - равномерно разпределение във всички области на бюджета, което е съотношението на общата сума на разходите (B) към броя на областите на бюджета; b max - най-голямата стойност на бюджетните разходи; b min - най-малката стойност на бюджетните разходи; Δd - увеличение на бюджетните приходи за време t; Δb - нарастване на бюджетните разходи за време t; Δd i - увеличение на бюджетните приходи за i-тия времеви интервал; Δb i - увеличение на бюджетните разходи за i-тия времеви интервал; T е разглежданият период от време.
Несъмнено структурният анализ на бюджета изпълнява важна функция, тъй като ви позволява да изберете най-мултипликаторните области на разходите в случай на необходимост от стимулиране на конюнктурата (разширяване) или по-малко мултипликаторите - в случай на ограничения. Правителствата обаче се страхуват да използват структурни бюджетни модификации за такива цели, тъй като гъвкавостта на бюджетния механизъм трябва да е по-висока и да позволява подобен инструмент да се използва на практика.
Във връзка с американския бюджет изчисляването на коефициента на синхронизация k е представено в таблица 3.
Таблица 3. Динамика на коефициента на синхронизация на бюджета на САЩ в периода 2007-2013 г. (изчисление по таблица 1).
| -1,2 | 0,5 | -2,4 |
| 0,4 | 0,2 | 2,0 |
| 0,6 | -1,1 | -0,55 |
| 0 | -0,5 | 0 |
| 0,2 | -0,6 | -0,34 |
| 0 | 0,1 | 0 |
От изчисленията следва, че увеличението на приходите и разходите не съвпадат за американския бюджет, тоест, когато доходите намаляват, разходите се увеличават, когато приходите растат, разходите намаляват. Следователно общият коефициент на синхронизация ще бъде отрицателен и спрямо дадените данни ще бъде K = -1,29, което означава, че бюджетните приходи/разходи не са синхронизирани. Положителната или отрицателната оценка на този факт зависи от това какви цели се преследват в рамките на макроикономическата политика. Въпреки това, без значение какви цели се преследват, с увеличаване на доходите ситуацията на намаляване на разходите противоречи на елементарната логика. В този случай разходите най-малкото не трябва да се намаляват с бюджетни позиции.
Таблица 4. Изчисляване на структурните коефициенти за руския бюджет за 2006-2008 г. (N=11, по разходи).
Диференциацията по бюджетни пера първо намалява, а след това значително се увеличава, което се дължи на системно повишаване на приоритета на бюджетните разходи. В същото време, от гледна точка на планирането и осъществяването на бюджетната политика, както и за подобряване на нейната ефективност, е целесъобразно да се постави задачата за определяне на най-приемливото ниво на диференциация и приоритет на бюджетните разходи като макроикономически инструмент за стимулиране на икономиката и поддържане на най-значимите сфери на дейност в жизнеспособно състояние.
По аналогия с оценката на структурните промени в икономиката, представяме индикатора, който може да бъде удобен за оценка на структурните промени в бюджета. Математически коефициентът на интензивност на структурните изменения на бюджета ще приеме формата:
където: IB е показател за интензивността на структурните изменения на бюджета (за сравнително кратък период от време не трябва да бъде висок); b i (t) - дял на i-тия ред на бюджета в Общи разходив момент t; b i (0) - делът на i-тия ред на бюджета в общите разходи в началния момент; n е броят на редовете (направленията) на бюджета, за които се е увеличил делът на разходите; T - времеви период за оценка на интензивността на структурните изменения на бюджета.
Разбира се, представеният анализ, както и системата от показатели, не трябва да се приемат като абсолютни, но въпреки това той помага да се хвърли светлина върху съдържанието на бюджетното планиране, бюджетната политика и влиянието на структурните промени в бюджета. върху икономиката. Представеният тук подход представлява своеобразен метод за планиране на структурата на бюджета и оценка на неговата ефективност.
Ефективността обаче има и качествено измерение. Бюджетната ефективност се определя от структурния състав на бюджета (статья на приходите/разходите), а също така зависи от системата за държавен финансов контрол, тъй като ефективността е не толкова съотношението приходи/разходи, а използването на финансови бюджетни средства за конкретни цели на икономическото развитие и по такъв начин, че тези цели да се постигат със 100% изпълнение. В този смисъл опитът от 90-те години на ХХ в в Русия, когато федералните държавни програми бяха финансирани с 30% от необходимия обем, а опитът от 2000-те години, когато тази цифра за отделните програми се увеличи до 80-90%, но все още не беше равна на 100%, говори за нисък бюджет ефективност и неефективна бюджетна политика.
Определянето на мащаба на системата за държавен финансов контрол и оценката на ефективността на тази система са централни въпроси при организирането на тази система, придаването й на необходимите функции.
Финансовият контрол на държавата осигурява съответствието на плановете и реалните резултати, което е необходимо условие за вземане на правилни управленски решения, основна предпоставка за ефективно стратегическо планиране. Държавният финансов контрол е предназначен да елиминира грешки в бюджетната и финансово-икономическата сфера и следователно изпълнява функцията за осигуряване на бюджетна ефективност.
Литература
- Кудрин А.Л. Стенограма от речта на XI Междунар научна конференцияпо проблемите на икономическото и социалното развитие в Държавния университет Висше училище по икономика 6 април 2010 г.// www1.minfin.ru/ru/press/transcripts/index.php?id4=9492 .
- Миляков Н.В. Бюджетен дефицит през 20-те години. М. Финанси и статистика, 1993.
- Пансков В.Г. По някои въпроси на държавния финансов контрол в страната // "Финанси", № 5, 2002 г.
- Сухарев О.С. Теория на икономическата ефективност. М.: Финанси и статистика, 2010.
- Сухарев О., Десятова И. Държавен финансов контрол: ефективност и насоки за подобряване // Инвестиции в Русия, № 9, 2008 г.
- Сухарев О.С. Икономика технологично развитие. М.: Финанси и статистика. 2008 г.